非财务人员的财务知识培训(如何看财报第一一)课件

1、非财务人员的财务知识培训如何看财务报表会计明细科目业务特殊流程公司税费几个名词的理解财务是公司的数据中心，财务的数据来源于公司各个部门，各个部门的数据的准确性最终直接影响财务数据的准确性，财务数据的准确性又影响财务分析和财务监控如何看财务报表 资产负债表（会工01表） A、净资产：等于所有者权益 B、流动资产：企业在短时间可以变现资产 C、流动负债：企业在短时间应支付的负债 D、资产总额 E、负债总额 F、实收资本（股本）费用的会计明细科目 1、费用-工资 2、费用-福利费 3、费用-差旅费交通费 4、费用-交际应酬费（招待费） 5、费用-礼品费 6、费用-手机费&电话费 7、费用-邮寄费 8

2、、费用-办公费 9、费用-运输费 10、费用-折旧费11、费用车辆使用费12、费用- 广告费13、费用-业务宣传费 14、费用-租赁费 15、费用-水电费 16、费用低值易耗品 17、费用职工教育经费 18、费用保险费 19、费用样品费用 20、费用会议费 21、费用-其他 税费“业务产生税，财务统计和交纳税”，“合同决定业务，所以签定合同就决定了业务流程，决定了税” -付款单位和发票单位要相符-一、个人所得税大家收到了05年的个税完税证明，上面有工资薪金类的税率同级距表（9级累进制），大家可以自己去了解以下。相关的政策：（税率表，国内居民）备注：工资、薪金包括工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动

3、 分红、津贴、补贴等。不予征税的补贴、津贴： 1、独生子女补贴 2、公务员工资制度未纳入工资总额的补贴、津贴和家属副食品补贴 3、托儿补助费 4、差旅费津贴、误餐补助（按当地财政部规定标准）其他免税项目： 1、 社会保险（养老、工伤、医疗、生育、失业） 2、个人向非营利性组织的捐赠 3、住房公积金 其他应纳入工资薪金项目的： 1、对员工的奖励的旅游活动（不包括全体员工的旅游活动-福利费用） 2、开门利市 3、其他奖励金 4、商业保险 国家对年收入达12万或在两处以上取得收入的人员要在年度终了3个月内自行申报纳税。 增值税发票认证期限为3个月，超过3个月不能再认证扣税，必须退回重开 企业使用过的

4、旧固定资产销售不超过原值的不交增值税，高于原值的减按4%减半征收增值税。增值税“四小票”：运输发票、废旧物资发票、农产品收购发票、进口货物海关代征增值税专用缴款书 各种发票对采购价格的影响 对于6%代开专用发票应让供应商给予含税价（总价）10.2%的价格折让。 对于4%代开专用发票应让供应商给予含税价（总价）12.04%的价格折让。 对于开具普通发票应让供应商给予含税价（总价）15.7%的价格折让。 （不包括农产品普通发票） 对于供应商按出口价的报价从税务分析他一般承担的是4%的税金，在报价上乘1.04为我司的合理价格。 以上是双方合理的价格，仅考虑税务因素对价格的影响。 3、企业所得税 企业

5、所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。税率33%（0-3万利润18%，3-10万27%，10万以上33%），高新企业软件行业15%，深圳等特区及外资15%(外资还有两免三减半优惠）税前列支标准限制的费用： 1、招待费和礼品费：全年营业收入1500万以下的为5%，超过1500万的部分3%（速算增加数3万） 2、广告费和业务宣传费：一般企业全年营业收入的2%，食品等企业为全年营业收入的8% 广告费条件： (1)广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的 (2)已实际支付费用，并已取得相应发票 (3)通过一定的媒体传播 3、捐赠支出：不超过全年应纳税所得额的%以内 4、坏

6、帐的核销条件：（坏帐准备金为应收款（包括其他应收款，不包括非购销活动的应收债权和关联交易）的千分之五） （1）债务人被依法宣告破产、撤消、其剩余财产不足清偿的应收帐款 （2）债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪、其财产或遗产确实不足清偿的应收帐款 （3）债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其财产（包括保险赔款等）确实无法清偿的应收帐款 （4）债务人逾期未履行偿债义务，经法院裁决，确实无法清偿的应收帐款 （5）逾期3年以上仍未收回的应收帐款 （6）经国家税务总局批准核销的应收帐款 5、三费（福利费、工会经费、教育经费）：分别按工资总额的14%、2%、1.5%，但实际税前列支时按计税工资总额

7、来确认扣除的 6、工资：为人均每月工资1500元计算全年的计税工资总额，超过人均1500元/月以上的不得扣除。 7、通讯费：非正式员工的员工和公司抬头的发票的通讯费不给税前列支。5、城建和教育附加 是对交增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种附加税。 6、房产税 房产税是以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。 房产原值（1-30%）*1.2% 租金收入*12% 个人居住用房出租仍用于居住的，房产税减按4%税率征收。 关于无租使用其他房产的，由使用人代为缴纳房产税 市区县城、建制镇 其他地区 城建税 7% 5% 1% 教育附加 3% 3%

8、 3% 7、契税： 契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。税率为3%-5%，广东省为3%。 8、城镇土地使用税：城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 9、车船税：车船使用税是以车船为征税对象，向拥有并使用车船的单位和个人征收的一种税，对拥有但不使用的车船不征税。 10、社保费用：（养老保险、工伤保险、医疗保险、生育保险、失业保险）为强制性保险 分公司和办事处从事经营活动 从事总公司营业范围内的业务联络活动 在当地缴或汇总在总公司缴纳不用在当地缴企业所得税，统一在总公司核

9、算在当地缴流转税不在当地缴流转税可以收取货款不开发票，不收货款 可以设立仓库不能设立仓库，短期的凭外出经营活动税收征收管理证明设立仓库（180天） 关联公司或联属企业之间用转让定价的方法转移利润进行避税，这在国际上已是常见的现象。在我国也在日趋蔓延扩大。参照国际上的通常作法，通过税收立法加强这方面的税收行政管理已势在必行。加强对关联企业之间转让定价的税收管理，推行反避税措施，严肃涉外税收法制，是坚持以法治税和实行公平税负原则所必须的，又是维护正常经济秩序，保护正当经营，更好地发挥税收鼓励投资作用所需要的。 怎样认定企业间是否存在联属关系或关联关系是对关联企业往来进行税务调整的前提。关联企业这一

10、用语尽管已被人们普遍接受，但它仅仅是一个原则性的概念，对它的内容作一个清晰准确的又易于实施的定义性解释，人们说法不一，看法各异，但各国明文于法律的做法，一般有两个方面： 关联企业我国的税法实施细则第52条原则规定在资金、经营、购销等方面存在直接或间接的拥有或者控制关系；直接或间接地同为第三者拥有或控制；其他在利益上相关联的关系等，1992年10月19日国家税务局发布了关于关联企业间业务往来税务管理实施办法的通知。规定了外商投资企业或外国企业与另一公司、企业（统一称为企业）和其他经济组织（统称为另一企业）有下列之一关系的，认定为关联企业： 1、 相互间直接或间接持有其中一方的股份总和达到25%或以上的；2、 直接或间接同为第三者拥有或控制股份达到25%或以上的；3、 企业与另一企业之间借贷资金占企业自有资金50%或以上的或企业接待资金总额的10%是由另一企业担保的。4、 企业的董事或经理等高级管理人员一半以上或有一名常务董事是由另一企业所委派的；5、 企业的专属经营