利用住房公积金发放保障性住房建设项目贷款相关业务会计核算办法

1、PAGE PAGE 9附件：利用住房房公积金金发放保保障性住住房建设设项目贷款相关关业务会会计核算算办法一、总说说明（一）为为了规范范有关利利用住房房公积金金发放保保障性住住房建设设项目贷贷款（以以下简称称建设项项目贷款款）试点点城市住住房公积积金支持持保障性性住房建建设资金金核算，保证会会计信息息的真实实、完整整，根据据住房房公积金金会计核核算办法法（财会会字119999333号）、关于于利用住住房公积积金贷款款支持保保障性住住房建设设试点工工作的实实施意见见（建建金2200991660号）和利利用住房房公积金金发放保保障性住住房建设设贷款财财务管理理办法（财综综2001012号号）等相相关

2、法规规，制定定本办法法。（二）本本办法适适用于关于做做好利用用住房公公积金贷贷款支持持保障性性住房建建设试点点工作的的通知（建金金200101000号）规规定的228个建建设项目目贷款试试点城市市住房公公积金管管理中心心管理的的住房公公积金。（三）本本办法规规定住住房公积积金会计计核算办办法（财会字字1999933号号）中涉涉及建设设项目贷贷款业务务的相关关会计科科目下分别按按照建设设项目贷贷款业务务和在受受托银行行办理住住房公积积金个人人住房贷贷款（以以下简称称个人住住房贷款款）业务务增设相关关明细科科目。其中，对于个个人住房房贷款业业务相关关明细科目目会计处处理沿用用住房公公积金会会计核算

3、算办法相关规规定，对对于建设设项目贷贷款业务务相关明细细科目会会计处理理遵照本本办法规定定。（四）本本办法由由财政部部负责解解释。（五）本本办法自自发布之之日起施施行。二、会计计科目的的修订（一一）第1211号科目目 委托托贷款1科目目设置及及核算内内容本科目下下设置“个人贷贷款”和“项目贷贷款”两个一级明细细科目，分别核核算按照照规定在在受托银银行办理理住房公公积金个个人住房房贷款（以下简简称个人人住房贷贷款）和和利用住住房公积积金发放放的保障障性住房房建设项项目贷款款（以下下简称建建设项目目贷款）的款项项。其中中，“个人贷贷款”一级明细细科目按按照借款款人设置置明细账账，进行行明细核核算；

4、“项目贷贷款”一级明细细科目按按照建设设项目贷贷款借款款人设置置明细账账，进行行明细核核算。2主要要账务处处理（1）按按规定发发放建设设项目贷贷款时，借记本本科目（项目贷贷款），贷记“住房公公积金存存款”科目；收回住住房公积积金贷款款时，按按本息合合计金额额，借记记“住房公公积金存存款”科目，按本金金，贷记记本科目目（项目目贷款），按已已计利息息，贷记记“应收利利息”科目，按未计计利息，贷记“业务收收入”科目。（2）对对于借款款合同约约定到期期未归还还的建设设项目贷贷款，应应转作逾逾期贷款款处理，自本科科目转入入“逾期贷贷款”科目，借记“逾期贷贷款”科目，贷贷记本科科目（项项目贷款款）。（3）

5、对对借款人人申请建建设项目目贷款提提供的抵抵押物，应建立立备查簿簿，详细细登记抵抵押担保保情况。（二）第第1222号科目目 逾期期贷款1科目目设置及及核算内内容本科目下下设置“个人逾逾期贷款款”和“项目逾逾期贷款款”两个一级明细细科目，核算借借款合同同约定到到期未归归还的委委托贷款款。其中中，“个人逾逾期贷款款”一级明细细科目按按照借款款人设置置明细账账，进行行明细核核算；“项目逾逾期贷款款”一级明细细科目按按照建设设项目贷贷款借款款人设置置明细账账，进行行明细核核算。2主要要账务处处理（1）对对于借款款合同约约定到期期未归还还的建设设项目贷贷款，应应转作逾逾期贷款款处理，按照建建设项目目贷款

6、金金额，借借记本科科目（项项目逾期期贷款借款人人本金金），贷贷记“委托贷贷款”科目；按按照已计计提的应应收利息息金额，借记本本科目（项目逾逾期贷款款借款人人应收收利息），贷记记“应收利利息”科目。建设项项目贷款款转入逾逾期贷款款后，不不计提孳孳生的逾逾期利息息和罚息息，但应应当设置置备查簿簿登记逾逾期贷款款利息和和罚息的的借款人人、计息息时间、金额和和性质等等相关信信息。收回逾期期贷款的的还款时时，应首首先冲减减本金，按收回回的金额额，借记记“住房公公积金存存款”科目，贷记本本科目（项目逾逾期贷款款借款人人本金金）；本金金全部收收回后，收到的的还款冲冲减逾期期前已计计未收利息息，借记记“住房公

7、公积金存存款”科目，贷记本本科目（项目逾逾期贷款款借款人人应收收利息）；逾期期前已计计未收利息息收回后后的还款款作为逾逾期后的的未计利利息和罚罚息确认认为当期期业务收入入，借记记“住房公公积金存存款”科目，贷记“业务收收入”科目。（2）按按规定程程序经批批准核销销的住房房公积金金呆账贷贷款，冲冲销提取取的贷款款风险准准备时，借记“贷款风风险准备备”科目，贷记本本科目（项目逾逾期贷款款借款人人）；同同时，借借记“住房公公积金存存款”科目，贷记“增值收收益存款款”科目。核核销后贷款又又收回的的，按收收回的建建设项目目贷款本本息合计计金额，借记“住房公公积金存存款”科目，贷记“贷款风风险准备备”科目

8、；同时，借记“增值收收益存款款”科目，贷记“住房公公积金存存款”科目。（三）第第3011号科目目 贷款款风险准准备1科目目设置及及核算内内容本科目下下设置“个人贷贷款风险险准备”和“项目贷贷款风险险准备”两个一级明细细科目，分别核核算按规规定提取取的个人人住房贷款款和建设设项目贷贷款风险险准备。2主要要账务处处理（1）年年度终了了，应按按规定对对建设项目目贷款提提取风险险准备。提取贷贷款风险险准备时时，借记记“增值收收益分配配”科目，贷记本本科目（项目贷贷款风险险准备）。（2）对对确实无无法收回回的逾期期贷款，按规定定程序经经批准作作为呆账账的，冲销销提取的的贷款风风险准备备，借记记本科目目（

9、项目目贷款风风险准备备），贷贷记“逾期贷贷款”科目；同时，借记“住房公公积金存存款”科目，贷记“增值收收益存款款”科目。已确认认并转销销的呆账账贷款，如如果以后后又收回回的，按实实际收回回的本金金和利息息，借记记“住房公公积金存存款”科目，贷记本本科目（项目贷贷款风险险准备）；同时时，借记记“增值收收益存款款”科目，贷记“住房公公积金存存款”科目。（四）第第3211号科目目 增值值收益分分配1科目目设置及及核算内内容本科目“提取贷贷款风险险准备”一级明细细科目下下设置“提取个个人贷款款风险准准备”和“提取项项目贷款款风险准准备”两个二级明细细科目，分别核核算按有有关标准准提取的的、从增增值收益

10、益中列支支的个人人住房贷贷款风险险准备和和建设项目目贷款风风险准备备。2主要要账务处处理按规定标标准提取取建设项项目贷款款风险准准备时，借记本本科目（提取贷贷款风险险准备提取取项目贷贷款风险险准备），贷记记“贷款风风险准备备”科目。（五）第第4011号科目目 业务务收入1科目目设置及及核算内内容（1）本本科目“委托贷贷款利息息收入”一级明细细科目下下增设“个人贷贷款利息息收入”和“项目贷贷款利息息收入”两个二级明细细科目，分别核核算发放放个人住住房贷款款和建设设项目贷贷款取得得的利息息收入。（2）本本科目“其他收收入”一级明细细科目下下设置“个人贷贷款逾期期罚息收收入”和“项目贷贷款逾期期罚息

11、收收入”两个二级明细细科目，分别核核算发放放的个人人住房贷贷款和建建设项目目贷款逾逾期罚息息收入。2主要要账务处处理（1）期期末，按按计算的当期由由建设项目目贷款形形成的应应收未收收委托贷贷款利息息金额，借借记“应收利利息”科目，贷记本本科目（委托贷贷款利息息收入项目目贷款利利息收入入）。收收回建设设项目贷贷款，按按本息合合计金额额，借记记“住房公公积金存存款”科目，按本金金，贷记记“委托贷贷款”科目，按已计计利息，贷记“应收利利息”科目，按未计计利息，贷记本本科目（委托贷贷款利息息收入项目目贷款利利息收入入）。（2）对对于建设设项目贷贷款的逾逾期利息息和罚息息收入，应当在在收到时时，按收到到

12、的利息息和罚息息金额，借记“住房公公积金存存款”科目，贷记本本科目（其他收收入项目贷贷款逾期期罚息收收入）。（六）第第4111号科目目 业务务支出1科目目设置及及核算内内容（1）本本科目“委托贷贷款手续续费支出出”一级明细细科目下下设置“ 个人贷贷款手续续费支出出”和“项目贷贷款手续续费支出出”两个二二级明细细科目，分别核核算公积积金中心心委托银银行发放放个人住住房贷款款和建设设项目贷贷款支付付的手续续费支出出。（2）本本科目下下设置“项目贷贷款其他他支出”一级明明细科目目，核算算建设项项目贷款款发生的的评估费费、诉讼讼费等费费用。2主要要账务处处理（1）按按照规定定支付给给委托银银行发放放建

13、设项目目贷款的的手续费费金额，借记本本科目（委托贷贷款手续续费支出出项目目贷款手手续费支支出），贷记“住房公公积金存存款”科目。（2）支支付建设设项目贷贷款发生生的评估估费、诉诉讼费等等费用时时，按照照实际支支付金额额，借记记本科目目（项目目贷款其其他支出出），贷贷记“住房公公积金存存款”科目。其中，评估工工作应委委托通过过公开招招投标等等方式确确定的具具有专业业资质和和相关经经验的中中介机构构完成，发生的的评估费费支出须须经同级级财政部部门审核核批准。三、建设设项目贷贷款情况况表（一）报报表样式式增加住住房公积积金支持持保障性性住房建建设项目目贷款情情况表（会住住房011表附表表1），样式如

14、下下（见下下页）：住房公积积金支持持保障性性住房建建设项目目贷款情情况表 会住房001表附附表1 编制单位位： 年年第 季度度 单位位：元序号项目名称项目编码码借款人期初项目目贷款余余额发放项目目贷款本本金收回项目目贷款本本金期末项目目贷款余余额期初余额额其中：逾逾期贷款款余额本期发放放累计发放放本期收回回累计收回回期末余额额其中：逾逾期贷款款余额1234合计（二）编编制说明明1本表表按季度度和年度度报送，反映建建设项目目贷款本本季发放放、本金金收回和和贷款余余额等情情况。年年度报表表中应当当将本表中的的“ 年第 季度度”改为“ 年度度”。2本表表各项目目的内容容和填列列方法：（1）“项目名名

15、称”和“项目编编码”项目，反映建建设项目目的具体体名称和和编码。本项目目应根据据关于于做好利利用住房房公积金金贷款支支持保障障性住房房建设试试点工作作的通知知填列列。（2）“借款人人”项目，反映建建设项目目的借款款方。本本项目应应根据住房公公积金支支持保障障性住房房建设项项目借款款合同填列。（3）“期初项项目贷款款余额”项目，反映截截至本期期期初已已发放但但尚未收收回的建建设项目目贷款（包括项目目逾期贷贷款）余余额情况况。本项项目中“期初余余额”栏目按照照“委托贷贷款项目贷贷款”科目期初初借方余额额和“逾期贷贷款项目逾逾期贷款款（本金金）”科目期期初借方方余额合合计分析析填列；“其中：逾期贷贷

16、款余额额”栏目按照照“逾期贷贷款项目逾逾期贷款款（本金金）”科目本期期期初借借方余额额填列。（4）“发放项项目贷款款本金”项目，反映建建设项目目贷款本本金的发发放情况况。其中中，“累计发发放”是指按按照建设设项目历历年累计计发放金金额。本本项目中中“本期发发放”栏目按照照“委托贷贷款项目贷贷款”科目本本期借方方发生额额填列，“累计发发放”栏目按照照“委托贷贷款项目贷贷款”科目各各项目历历年借方方发生额额分析填列列。（5）“收回项项目贷款款本金”项目，反映建建设项目目贷款本本金的回回收情况况。其中中，“累计收收回”是指按按照建设设项目历历年累计计收回金金额。本本项目中中“本期收收回”栏目按照照“委托贷贷款项目贷贷款”科目和“逾期贷贷款项目逾逾期贷款款（本金金）”科目本本期贷方方发生额额分析填列列；“累计收收回”栏目按按照“委托贷贷款项目贷贷款”科目和“逾期贷贷款项