初级会计经济法基础重点归纳

1、第一章总论表一、法律关系主体（双）自然人自然人（中国人、外国人、无国籍人）；自然人性质的特定主体机构、组织 国家机关、企事业单位、政党和社会团体内容国家权益义务积极、消极客体物自然物、人造物、一般等价物非物质财 富学问产品、道德产品行为人身表二、法律事实分类内容标准大事肯定大事（自然现象）不以人的意志为转移相对大事（社会现象）行为合法行为（等）以人的意志为转移违法行为（等）表三、法的形式形式法制定机关留意要点宪全国人大国家根本大法,具有最高的法律效力全国人大基法律本法律全国人大及其常委会有权就有关问题作出规范性决议 或者人大常委会打算 ,与法律具有同等位置和效力其他法律法 规行政法 规地方性国

2、务院“ 地方” 人大及省；省会、特区、较大的市（1+3）法规 部门规其常委会国务院各部委行政规章在人民法院审理行政案件时“仅起参照作用 ”规章章地方政地方人民政府政府规章除不得与宪法、法律和行政法规相抵触外,仍不 得与 上级 和同级 地方性法规相抵触府规章 效力排序 提示宪法 法律 行政法规 地方性法规 同级地方政府规章 自治区法规、特殊行政区法、国际条约也属于法的形式表四、法的分类划分标准 法的分类依据法的创制方式和发布形式划分（创法成不成 ）成文法和不成文法依据法的内容、效力和制定程序划分（那（内）三小子根本太一般根本法和一般法依据法的内容划分（内容很诚恳 ）实体法和程序法依据法的空间效力

3、、时间效力或对人的效力划分（小三长的特殊一般） 一般法和特殊法依据法的主体、调整对象和形式划分（祖国 ）国际法和国内法依据法律运用的目的划分（目的是为了开公司公法和私法【记忆口诀】“ 小三（依据三种效力） 长的特殊一般（分成一般法和特殊法） ” ；表五、经济仲裁适用 范畴原就适用“ 公平主体” “ 合同纠纷” “ 财产权益纠纷”不适用仲 裁法劳动争议、农业承包合同纠纷不能仲裁婚姻、收养、监护、抚养、继承纠纷（人身）自愿、公正、独立仲裁、一裁终局仲裁 委员 不按行政区划层层设立,无隶属关系 会 形式 必需书面！（1）独立存在不受合同影响仲裁效力（2）对效力有争议,应当在仲裁庭首次开庭“ 前”提出

4、,一方恳求仲裁委员会作出打算,另一方恳求法院作出裁定的,由“ 法院”裁定协议（3）双方签订有效仲裁协议,一方向法院起诉,另一方在首次开庭“ 前”未对法院受理该案提出异议的,视为舍弃仲裁协议, 法院应当继续审理仲裁 裁决开庭、不公开、执行回避制度、可以和解亦可以调解但不能违反一裁终局原就,裁决书自 “ 作出之日”起发生法律效力【留意】区分仲裁庭未能形成一样看法和未能形成多数看法的处理措施表六、民事诉讼适用范 围审判制 度诉讼管 辖“ 公平主体” “ 财产关系”“ 人身关系”（1）两审终审制；（2）合议制；（ 3）执行回避制度；（4）开庭并公开级别 管辖大多数民事案件均归基层法院管辖地域一般实行“

5、 原告就被告” 原就管辖管辖（1）合同纠纷 合同履行地 （可以协议： 合同签订地、原告住特殊管辖所地、标的物所在地）（2）保险合同纠纷保险标的物所在地（3）票据纠纷 票据支付地（4）运输合同纠纷运输始发地、目的地（5）侵权行为 侵权行为地（包括侵权行为实施地、侵权结果 发生地）诉讼时 效判决生 效执行【留意】以上诉讼均可由“ 被告住宅地”法院管辖专属 管辖（1）不动产纠纷 ；港口作业纠纷；继承遗产纠纷共同“ 立案在先”原就（原告先后向有管辖权的多地法院起诉）管辖一般2 年特殊1 年：“ 身体” “ 质量” “ 租金” “ 寄存”最长20 年【留意】一般及特殊诉讼时效期间的起算点为“ 知道或者应

6、当知道”之日；最长诉讼时效期间的起算点为“ 权益被侵害”之日中止（暂停）“ 最终 6 个月内”,因 “ 不行抗力”或“ 其他障碍”中断（复位） “ 当事人提起诉讼” 、“ 当事人一方提出要求”或者 “ 同意履行义务”一审“ 送达”之日起 “ 15 日内”不上诉生效二审“ 送达”之日起生效常识懂得 9 种强制执行措施表七、行政复议复议复议（1）行政机关作出的“ 详细”行政行为（2）对行政机关作出详细行政行为所依据的“ 规定” （不包括规章） 可以 “ 一事项并”提出 “ 附带审查”范畴排除（1）行政处分（内部行为不行议）（2）对民事纠纷作出的“ 调解”（未行使行政权）事项（3）抽象行政行为复议申

7、请可以书面申请,也可以“ 口头”申请一个婆 婆海关、金融、国税、外汇治理、政府（非省级）俩婆婆 县级以上政府部门（如地税）复议程序本级复 议省级政府、国务院各部门【链接】税务行政复议：对逾期不缴纳罚款加惩罚款的打算不服,向 作出行政惩罚打算的税务机关申请复议机关【留意 1】不得收费【留意 2】复议期间详细行政行为不停止执行（有特殊情形）（1）采纳书面审查（不开庭）（2）举证责任,由 “ 被申请人”承担 复议（3）打算种类包括爱护；打算其在肯定期限内履行；打算撤销、变更或者确 打算 认该详细行政行为违法（可以责令被申请人在肯定期限内重新作出详细行政 行为）（4）复议打算书“ 送达”生效强制 打算

8、爱护：作出详细行政行为机关或法院 执行 打算变更：复议机关或法院表八、行政诉讼诉讼受理行政机关作出的 “ 详细”行政行为不受（1）国家行为；抽象行政行为；内部行为；行政机关作出的终局裁决范畴理【留意】 行政机关的终局裁决、 仲裁一裁终局原就与劳动仲裁的终局裁决不同（劳动仲裁的终局裁决依旧可以起诉）诉讼 管辖诉讼 程序级别 管辖一般情形下基层人民法院管辖第一审行政案件地域一般情“ 最初”作出详细行政行为的行政机关所在地行政复议机关 “ 转变”原详细行政行为 “ 也”可以在复议机关所况在地管辖特殊情“ 限制人身自由”被告住宅地或者原告住宅地况因“ 不动产”不动产所在地开庭、公开、合议庭、执行回避制

9、度,“ 不适用调解”（赔偿诉讼除外）表九、法律责任 民事 责任行政行政警告； 罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或吊销许惩罚可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留责任行政 处分 警告、记过、记大过、降级、撤职、开除数罪并罚种类期限刑事管制3 个月以上 2 年以下最高 3 年主刑拘役1 个月以上 6 个月以下最高 1 年责任总和刑期不满有期6 个月以上 15 年以下35 年的,最高不能超过 20 年总和刑期在 35 年以上的,最高 不能超过 25 年无期死刑附加罚金 、剥夺政治权益、 没收财产 、驱赶出境劳动合同与社会保险法律制度刑其次章表一、劳动合同的订立订立劳动者年满 16 周岁

10、（文艺、体育、特种工艺除外）主体用人单位无执照亦无托付书不得订立劳动合同,不得扣押证件和收取财物建立“ 用工之日”（不论是否签订合同及何时签订）关系形式书面（例外：非全日制用工）订立时间自用工之日起 “ 1 个月”内一个月内如是劳动者缘由：“ 终止关系” “ 支付酬劳” “ 无补 偿”签订不签的后果满一个月不满一年就单位违规：“ 支付双倍工资” “ 补签合合同同” ,此情形下劳动者不签可终止关系并要求补偿满一年就单位严峻违规：“ 支付11 个月双倍工资” “ 视为已订立无固定期限合同” “ 立刻补订合同”合同非全日制用工可订立口头协议、 不得商定试用期、 可“ 随时通知”对方终止用（新增）工、

11、无补偿、酬劳结算周期不得超过15 日生效协商一样、签字盖章、依法订立刻生效（诺成）无效前提已经成立法定情欺诈、胁迫、乘人之危；单位免除自己的法定责任、排效力形除劳动者权益；后果自始无效；（劳动者付出劳动可要求酬劳,造成缺失 可要求赔偿）表二、劳动合同的必备条款（1）劳动者在 “ 该用人单位”连续工作满 “ 10 年”的（2）用人单位初次实行劳动合同制度或者国有企业改制重新订立劳动合同无固定期时,劳动者在该用人单位连续工作“ 满 10 年” “ 且”距法定退休年龄 “ 不限合同足 10 年”的（3）连续订立 2 次固定期限劳动合同（且劳动者没有下述情形）续订劳动合同的【留意】看累计工作年限（1

12、年起步, 10 年分界）带薪年休满 1 年不满5 天 病假累计 2 个月 以上不享受带薪事假累计20 天以上；享受寒暑假10 年满 10 年不满10 天 病假累计 3 个月 以上不享受20 年超过年休假天数 均不享受假满 20 年15 天 病假累计 4 个月 以上不享受【留意】国家法定休假日、休息日不计入年休假假期,换工作不影响享受 假期特殊情形部分人放假有工资无加班费“ 应对”金额 50%100%加节日平常加班150% 周末加班200% 法定休假日300% 的工资支加班付不支付加班先责令限期支付,逾期仍不支付按费的罚就付赔偿金【特殊留意】运算加班费时需扣除正常工资（2022 年新变化）扣工资

13、“ 每月”扣除部分不得超过劳动者当月工资的20%,剩余工资部分不得低于当地月最低工资标准表三、劳动合同的商定条款以完成肯定试用期工作任务为不得约【留意 1】试用期“ 只能” 商定一次期限定不满 3 个月不得超【留意 2】试用期工资不得低于“ 相同岗位最低档工资” ； “ 商定工资的80%” ；“ 最低工资标准”3 个月以上,过 1 个不满 1 年月1 年以上,不 满 3 年3 年以上固定期限无固定期限不得超 过 2 个 月不得超 过 6 个 月单位出钱培训且有凭证 服务期长合同顺延服务期 违约赔偿以培训费为限并运算已履行服务期比例 劳动者缘由解除合同照赔 单位缘由解除合同不赔保密协议 及竞业限

14、 制可以商定,但时间最长不超过“ 2 年”无效在签订时 “ 必需有补偿条款”否就就属于用人单位免除自己的责任,排除劳动者权益,该协议当然无效在条款有效的前提下,用人单位“ 明确表示”不再支付补偿失效金,或用人单位未按期支付补偿金,“ 经劳动者催要后仍不支付”表四、劳动合同的解除和终止法定劳提前通知解除谁也没错试用期3 天,非试用期30 天随时通知解除单位错误在先,但不严峻（补偿）动无需通知即可单位严峻侵害劳动者权益甚至威逼生命（补偿）者解除解除单谁也没错提前30 天“ 或” 额外支付1 个月工资（补偿）提前通知解除随时通知解除“ 试用期” 或劳动者有过错位经济性裁员单位经济缘由（补偿）终止 合

15、同期满、退休或享受养老待遇、一方驾鹤西游 高危职业未进行离岗前健康检查；疑似职业病在医学观看期内；患职排除 事项补偿 金常识业病或因工负伤；患病或非因工负伤在医疗期内；女职工孕、产、哺乳期记忆在本单位连续工作满“ 15 年”,且距法定退休年龄不足“ 5 年”的法定情【留意】无论合同解除仍是终止,只要不是在试用期间,劳动者无过形错且非主动提出离职就应当赐予补偿,这是单位的社会责任！年限看本单位工作年限：满1 年算 1 个月； 6 个月以上不满1 年的,按 1年运算；不满6 个月按半年运算基数最低工资标准月平均工资上年度职工月平均工资3 倍【特殊留意】只有劳动者月工资所在地区上年度职工月平均工资3

16、 倍的情形下才受到支付经济补偿的年限“ 最高不超过 12 年”的限制（1）双方劳动关系毁灭法律后果（2）单位应出具离职证明,并在“ 15 日内”为劳动者转档（3）合同归档,至少储存“ 2 年”备查表五、集体合同与劳务派遣（2022 新增）订立主体 工会（上级工会指导下的劳动者）与企业集体 经职工代表大会或全体职工争论通过；报劳动行政部门, 自其生效要件合同“ 收到” 之日起“15 日内” 未提出异议争议解决 由“ 工会” 申请仲裁或提起诉讼（1）与劳动者订立 “ 2 年以上”的固定期限劳动合同,按月派遣（用人、输 出）单位支付 “ 劳动酬劳”（2）劳动者无工作期间,派遣单位应按最低工资标准按月

17、支 付酬劳（3）将派遣协议的内容告知劳动者,不得克扣酬劳（1）执行国家劳动标准,供应相应的劳动条件和劳动爱护劳务用工（输入）单（2）告知劳动者的工作要求和劳动酬劳（3）支付 “ 加班费、绩效奖金”,供应与工作岗位相关的福派遣位利待遇（4）对在岗劳动者进行工作岗位所必需的培训（5）连续用工的,实行正常的工资调整机制劳动者享有与用工单位的劳动者同工同酬的权益 有权依法参与或者组织工会,爱护自身的合法权益【留意 1】劳务派遣三性原就：“ 暂时性” 、“ 帮助性” 、“ 替代性” 【留意 2】劳务派遣单位和用工单位均不得向被派遣劳动者收取费用 表六、劳动仲裁基本劳动仲裁是劳动争议当事人向人民法院提起诉

18、讼的“ 必经程序”（非一裁终局）规定劳动仲裁不收费当事 人（1）劳务派遣（ 2）承包（ 3）单位驾鹤西游集体合同当事参与人代劳动者一方“ 10 人以上”推举 “ 3 至 5 名”代表表无法定代理人的情形下劳动争议仲裁委员会才为其指定人代理人第三有利害关系,可以申请参与或由劳动争议仲裁委员会通知其参与人地域管辖由劳动 “ 合同履行地”或者 “ 用人单位所在地”管辖权管辖两地由劳动 “ 合同履行地”管辖权申请【留意 1】劳动争议仲裁委员会不按行政区划层层设立,但有地域管辖问题【留意 2】两地申请指争议双方分别向有管辖权的两地申请,区分立案在先原就申请 时效自当事人知道或者应当知道之日起“ 1 年”

19、劳动关系存续期间因“ 拖欠劳动酬劳”发生争议的,劳动者申请仲裁不受 1 年仲裁时效期间的限制；但是,劳动关系终止的,应当自劳动关系终止之日起 1 年内提出方式 书面、口头均可（与经济仲裁区分）开庭 开庭并 “ 公开”、执行仲裁庭制、适用回避制度、可以和解与调解涉及钱且不超过当地月最低工资标准 12 个月的、合同必备条款争议 终局【留意】终局裁决非一裁终局原就,对终局裁决不服依旧可以提起诉讼 裁决 裁决（终局裁决与非终局裁决只是生效时间不同）终局裁决：作出之日起 生效 非终局裁决：自收到裁决书之日起 15 日内不起诉表七、用人单位的法律责任订立合同 履行合同不订立合同、不订立无固定期限合同、试用

20、期超过规定、扣押证件、收取 财物单位不按期支付劳动者应得酬劳等,由劳动行政部门责令限期支付,逾期不支付“ 加”付“ 50%以上 100%以下” 的赔偿金合法解除或终止合同,但不履行支付补偿金义务,经催告逾期仍不履行解除或终“ 加”付“ 50%以上 100%以下” 的赔偿金倍” 向劳动者止合同违法解除或终止合同,依照法律规定经济补偿标准的“ 2“ 支付” 赔偿金（支付了赔偿金就不再支付补偿金）表【区分】“ 合法” 解除或终止合同但不支付补偿与“ 违法” 解除或终止劳动合同的法律责任表八、基本养老保险（2022 新增）的事业单位）及其职工职工基包括：全部类型的企业（实行“ 企业化治理”类本养老不包

21、括：公务员和参照公务员治理的工作人员保险型新型农村社会养老保险城镇居民社会 养老保城镇户籍非从业人员险组单位缴计入基本养老保险统筹基金“ 定期”存款利率,免征利息税,费部分个人缴不得提前支取、 记账利率不得低于银行成费部分也不计征个人所得税政府补贴部分单位缴缴 费 20% 当地职工月平均工资“ 60%”职工本人 “ 上年度”平均工资当地职费 个人缴8% 工月平均工资 “ 300%”费男 60 一般情形 女职工 50 女干部 55 享 年龄条 从事 “ 井下、高温、高空、特殊繁 男 55 受 件 重体力劳动或其他有害身体健康工作”女 45 条件 因“病或非因工致残” , “ 医院证 男 50 明

22、并经劳动鉴定委员会确认完全丢失劳动才能 ”女 45 缴费年累计缴费满 15 年限九、基本医疗保险（2022 新增）类型 同基本养老保险单位缴费 6% 单位缴费的 30%转入个人账户缴费个人缴【留意】基本医疗保险个人账户储存额的运算2% 费享受条件 定点、定围（急诊、抢救除外）支付区当地职工年平均工资 10%（起付线） 年平均工资 6 倍（封顶线）支付标准 间支付比 90% 例【留意】自付费部分由三块组成：（1）起付线以下的部分（2）区间内自己负担的比例部分（3）封顶线以上的部分不支付的（1）从工伤保险基金中支付的；（2）由第三人负担的；（3）由公共卫医疗费用生负担的；（ 4）在境外就医的5 年

23、分界）【记忆口诀】躲得过初一躲不过“15” ；不管三七“21”先看累计工作年限（10 年分界）,再看本单位工作年限（医疗期累计运算累计工作年限医疗期 2不满 10 年期累计工作年限医疗期 6 10 年以上【友情提示】肯定看清题目问法！（1）工资标准最低为 “ 当地最低工资的 80%”医疗期望（2）医疗期内不得解除劳动合同遇（3）医疗期内合同期满,合同必需连续至医疗期满（4）医疗期满可解除劳动合同但必需支付经济补偿表十、工伤保险（2022 新增）48 小时内经缴费由“ 单位”缴纳（同生育保险）应当认与工作有 直接 因果关系定【留意】上下班途中,受到非本人主要责任交通事故损害工伤认视同工与工作有

24、间接 因果关系定【留意】在工作时间和工作岗位,突发疾病死亡或者在伤抢救无效死亡（此疾病非工作造成）不认定 自找（1）工资待遇 “ 不变”（2）护理费用由所在单位负责（3）期间 “ 12+12”停工留（4）评定伤残等级后,转为享受伤残待遇（5）停工留薪期满后仍需治疗,薪期望连续享受工伤医疗待遇遇【留意】与医疗期望遇进行区分14 级不得解除； 5、6 级经本人提出可以解除；710 级合同期满或经本劳动合 人提出可以解除同的解解除或终止劳动关系的由工伤保险基金支付一次性工伤医疗补助金,由用人除单位支付一次性伤残就业补助金表十一、失业保险（2022 新增）缴费 单位： 2% 个人： 1% 享受条 已缴

25、保费 “ 满 1 年”；非因本人意愿中断就业；已经进行失业登记,并有求件 职要求（必需同时满意）缴费年限： 1 年起 5 年分 领取期限： 12、18、24 个月（没有 15 和 21）领取标准 最低生活保证标准保险金最低工资标准停止领就业、当兵、移民、退休、无求职需求取表十二、生育保险（2022 新增）缴费 由“ 单位缴纳”比例不超过 1%；（工伤保险也仅由单位缴纳）职工 享受 “ 生育保险”待遇待遇职工 “ 未就业”配偶 享受 “ 生育保险医疗费用”待遇（无生育津贴）生育津贴 按所在单位上年度职工平均工资计发（非本人平均工资）【留意】生产、流产均可享受表十三、违法责任（2022 新增）责令

26、限期改正用人单不登记逾期不改正处应缴社会保险费1 倍以上 3 倍以下罚款对主管及责任人处500 元以上 3000 元以下罚款位不缴费责令限期缴纳,并按日加收0.05%的滞纳金逾期仍不缴纳处欠缴数额1 倍以上 3 倍以下罚款不出解除劳动关系证 明责令改正；给劳动者造成损害的,承担赔偿责任骗保（1）责令退回2 倍以上 5 倍以下罚款（2）处骗取金额第三章支付结算法律制 度 表一、支付结算的办理要求分类出票日 期签章更换伪造与 变造三票一卡 结算方式（1）“ 必需”使用中文大写,小写无效,银行不受理（2）日期的中文大写方法：汉语规律,数字构成,防止涂改（1）单位、银行：单位财务专用章+法定代表人 “

27、 或”授权代理人名章（2）个人：本人的签名“ 或者”盖章“ 出票金额、出票日期、收款人名称”不得更换其他记载事项, “ 原”记载人可以更换,但要在更换处“ 签章”证明“ 伪造” 是指无权限人假冒他人或虚构他人名义“ 签章”的行为“ 变造” 是指无权更换票据内容的人,对票据上“ 签章以外”的记载事项加以转变的行为表二、银行结算账户开 立变 更撤 销核 准 制存款人开立基本存款账户、暂时存款账户（验资、增资除外）、预算单位专用存 款账户、 QFII 专用存款账户实行核准制生 效 日存款人开立单位银行结算账户,自正式开立之日起“ 3个工作日后” ,方可办理“ 付款业务”；但“ 注册验资的暂时存款账户

28、转为 基本存款账户” 和因“ 借款转存”开立的一般存款账户除外【留意】限制付款,不限制收款更换名称（不转变开户银行及账号）5个工作日内提出 变更申请其他内容发生变更5个工作日内 书面通知【留意 1】同时拥有多个银行结算账户的情形下,最终办理基本存款账户的撤销；【留意 2】对按规定应撤销而未办理销户手续的单位银行结算账户,银行应通知存款人,自发出通知之日起“ 30 日”内到开户银行办理销户手续,逾期视同自愿销户使基本户用日常经营活动的资金收付；工资、奖金和现金的支取（只能开一个 ）范围（1）“ 团级”（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支分队开一般户户（2）异地 “ 常设”机构（非暂时机构）资（

29、3）单位设立的 “ 独立”核算的附属机构格（4）非个人使（1）借款转存、借款归仍和其他结算的资金收付用（2）可以办理现金缴存,但不得办理现金支取范（3）开立一般存款账户没有数量限制围专用户使（1）“单位银行卡账户 ” 的资金必需由基本存款账户转入,该账户不得办用理现金收付业务规（2）“ 财政预算外资金、 证券交易结算资金、 期货交易保证金和信托基金”预算单定专用存款账户,不得支取现金（1）一个基层预算单位开设“ 一个”零余额账户使（2）用于财政 授权 支付：可以办理转账、“ 提取现金”等结算业务用位零余（3）可以向本单位按账户治理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公规额户积金及提租补贴,以及

30、财政部门批准的特殊款项,不得违反规定向“ 本单位定其他账户” 和“ 上级主管单位” 、“ 所属下级单位账户” 划拨资金暂时户使（1）有效期最长不得超过2 年用（2）可以支取现金规（3） 注册验资的暂时存款账户在验资期间只收不付定【留意】此学问点主要环绕各账户的使用范畴及规定进行考核,重点关注是否可以存取 现金表三、银行卡分类是否可以透信用 卡按是否向发卡银行交存备用金：贷记卡、准贷记卡支借记卡信息载体磁条卡、芯片卡使用对象单位卡和个人卡币种人民币卡、外币卡（1）先消费后仍款贷记卡（2）免息仍款期：最长60 天10%最低仍款额：首月最低仍款额不得低于其当月透支余额的【留意】二者只能享受其一（3）

31、按月计收 “ 复利”准贷记卡（1）发卡银行要求 “ 缴存备用金”,备用金不足支付时, 在信用额度内透支（2）透支期限为 60 天（3）按月计收 “ 单利”（1）资金一律从基本存款账户转账存入,不得存取现金,不得存入销货单位人民币卡收入“ 不得透支”（2）销户时,资金转入其基本存款账户,不得提取现金（3）可以办理商品交易和劳务供应款项的结算,但1.25%（餐饮、宾馆、消遣、珠宝金饰、工艺美术品、房地产收单业务手续 费（2022 年新变 化）特殊行业及汽车销售）【记忆提示】“ 高富帅” 的标准一般行业0.78% 民生类行业 0.38% 公益类按服务成本表四、预付卡（ 2022 新增）区分标准记名卡

32、不记名卡存放预记载持卡人身份信息不记载持卡人身份信息单张限额5000 元1000 元挂失可挂失不行挂失赎回购卡后 3 个月可赎回不行赎回有效期无不得低于 3 年供应身份证需要一次性购买 1 万元以上需要使用信用卡购买及充值转账购买单位：一次性购买5000 元以上个人：一次性购买50000 元以上转账充值一次性充值 5000 元以上使用规定不得用于或变相用于提现发卡机构的资金管发卡机构必需在商业银行开立“ 备付金专用存款账户”理付资金,不得挪用、挤占表五、结算方式汇款汇出银行 “ 受理”汇款的依据回单收汇兑账银行将款项 “ 确已收入”收款人账户的凭据通知汇出银行 “ 尚未汇出”撤汇汇出银行 “

33、已经汇出”退（1）收款人拒收,银行“ 立刻”办理退汇（明确表示）汇（2）经过 “ 2 个月”无法交付的汇款,银行应主动办理退汇（未明确表示）托收适主必需是国有企业、供销合作社以及经营治理较好,并经开户银行审承付用体查同意的城乡集体全部制工业企业范 限围 制内容 必需是商品交易,以及 因商品交易而产生 的劳务供应款项； 代销、限 寄销、赊销商品的款项,不得办理托收承付结算制金额每笔金额起点为1 万元 （新华书店为1000 元）限制使托“ 必需”签有购销合同,并“ 注明”使用托收承付结算；收“ 必需”具有商品确已发运的证件承（1）验单付款的承付期为3 天（承付期内遇法定休假日顺延）,从付款人开户银

34、行发出承付通知的次日算起；用（2） 验货付款的承付期为10 天,从运输部门向付款人发出提货规通知的次日算起 ；定付【留意】付款人在承付期内,未向银行表示拒绝付款,银行即视作承付,并在“ 承付期满的次日” （遇法定休假日顺延）将款项主动划给收款人停收对同一付款人累计3 次收不回货款的,银行暂停向“ 该付款人”办款理托收办人托付累计 3 次提出无理拒付,银行暂停其向外办理托收收款人特 点“ 不行撤销” 、“ 不行转让”适国内用“ 国内企业之间”商品交易产生的货款结算,并且只能用于转账结算,范“ 不得支取现金”信用围（1）受理时,收取不低于开证金额“ 20%”的保证金证程（2）有效期最长不超过“ 6

35、 个月”序（3）申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付,开证行仍应在规定的付款时间内付款,不足支付部分作逾期贷款处理托付收款表六、票据的一般规定当事基本当事人：出票人、付款人、收款人保证人、背书人 可非基本当事人：承兑人、背书人、被背书人、保证人人【留意】结合详细票据去懂得付款请 求权票载 收款人 或最终的被背书人 可以行使追索权 票载 收款人、最终被背书人 以行使、代为清偿票据债务的一般情形：票据的取得必需给付对价；取得票 据权益特殊情形：因 “ 税收、继承、赠与”可以依法 “ 无偿”取得票据,但所享有的票据权益“ 不得优于前手”【留意】因 “ 欺诈、偷盗、胁迫、恶意或重大过失”而取得票

36、据的,不得享有票据权益票据失票救挂失止付、公示催告、一般诉讼权益【留意】可以挂失止付的票据：已承兑 的商业汇票、支票、填明“ 现济金”字样和 代理付款人 的银行汇票、填明“ 现金”字样的银行本票权益的（1）对票据的出票人和承兑人的权益,自票据到期日起2 年（2）见票即付的汇票、本票,自出票日起2 年（3）对支票出票人的权益,自出票日起6 个月（4）对前手的追索权,自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6 个月时效（5）对前手的再追索权,自清偿或者被提起诉讼之日起3 个月【留意 1】票据权益丢失但仍旧享有民事权益【留意 2】第（4）、（5）种情形所指的追索权,不包括对“ 出票人”的追索权出 票记载 事

37、项 必需记载、相对记载、任意记载、记载不产生票据法上的效力的事项签章 （1）出票人签章不符合规定的,票据无效（2）背书人、承兑人、保证人签章不符合规定的,其签章无效种类 转让背书和非转让背书（托付收款背书和质押背书）票据背记载背书人未记载被背书人名称即将票据交付的,持票人在被背书人栏内事项记载 自己的名称 与背书人记载具 “ 同等法律效力”行为粘单 粘单上的 “ 第一记载人”,应当在票据和粘单的粘接处签章背书 连续 以背书转让的票据,背书应当连续书附条所附条件“不具票据上的效力 ”件部分 背书 将票据金额部分转让或分别转让给两人以上的背书无效（1）出票人记载“ 不得转让” 字样,票据不得背书转

38、让 限制（2）背书人记载“ 不得转让” 字样,其后手再背书转让的,原背书人 背书 对后手的被背书人不承担保证责任,其只对直接的被背书人承担责任期后 背书 “ 被拒绝承兑、被拒绝付款或超过付款提示期限” 不得背书适用 范畴 商业汇票承提示（1）定日付款或者出票后定期付款：汇票到期日前承兑兑承兑（2）见票后定期付款的汇票：自出票日起1 个月内提示承兑附条视为 “ 拒绝承兑”件记载（1）未记载被保证人名称,以“ 出票人” 或“ 承兑人”为被保证人（2）未记载保证日期,出票日期为保证日期事项【留意】保证人未在票据票据或者粘单上记载“ 保证” 字样而另行签保 证订保证合同或者保证条款的,“ 不属于票据保

39、证”保证责任 连带责任附条 件 保证 效力“ 不影响”对汇票的保证责任保证人清偿汇票债务后,可以行使持票人对被保证人及其前手的追索 权追索被追索持票人行使追索权, 可以 不依据票据债务人的先后次序,对“ 出票人、人背书人、承兑人和保证人” 任何一人、数人或者全体行使追索权追索内本金、利息、费用容表七、汇票、本票与支票银行出票申请人或者收款人有一方为单位的,不得申请“ 现金”银行汇票【留意 1】必需记载事项共计七项,与本票和支票进行区分；本票无“ 付款人名称”,支票无 “ 收款人名称”实际结【留意 2】无条件支付的 “ 承诺”（1）未填明实际结算金额和余外金额或者实际结算金额超过出票金汇票额,银

40、行不予受理,该汇票不得背书转让算金额（2）更换实际结算金额的银行汇票无效商业提示付自“ 出票”之日起 “ 1 个月”款超过付款期限提示付款的,“ 代理付款银行”不予受理出票必需记载事项共计七项；无条件支付的“ 托付”汇票付款付款期限 最长不得超过 “ 6 个月”贴现本票 出票 付款提示付款 期限自汇票 “ 到期日起 10 日”付款责任 持票人未按规定期限提示付款,在作出说明后,付款人 仍应当连续对持票人承担付款责任承兑人或者贴现利息 =票面金额 贴现率 贴现期/360运算贴限期：贴现日至汇票到期前1 日【留意】承兑人在异地的,另加3 天的划款日期其他贴现到期不获付款,贴现银行可从贴现申请人的存

41、款账户直 接收取票款必需记载事项共计六项：无付款人名称；无条件支付的“ 承诺”提示付款期限：自“ 出票日”起最长不得超过 “ 2 个月”必需记载事项共计六项：无收款人名称 ；无条件支付的 “ 托付”授权补记事项：（1）金额；（ 2）收款人名称【留意】 未补记前不得背书转让和提示付款支票 出票签发要求：支票的出票人签发支票的金额不得超过“ 付款时”在付款人处实有的金额,禁止签发空头支票罚就：人民银行处以票面金额 5%但不低于 1000 元的罚款 ；持票人有权要 支票金额 2%的赔偿金；多次签发的,银行应停止其签发支票付款 防伪 图案 措施提示付款期限为自出票日起“ 10 日内”现金支票“ 梅花”

42、 ；汇票“ 兰花” ；转账支票“ 竹” ；本票“ 菊花”“ 安全线”是 2022 版汇票、非清分机本票新加入的防伪特点第四章增值税、消费税、营业税法律制度表一、增值税纳税人（2022 年新增）计税规定分类标准特殊情形（1）个人（非个体户）小规模生产型： 50 万（2）非企业性单位 简易征税；（3）不常常发生应税行为的企 不得使用增值税专用发票 业（可以到税务机关代开）【留意】 （1）为必需（ 2）（3）以下纳税人非生产型： 80万以下可挑选一般纳超过小规模纳小规模纳税人会计核算健全, 可执行税款抵扣制税人税人认定标准以申请认定为一般纳税人表二、增值税征税范畴（不考虑营改增）（2022 年新增）

43、一般 范畴视同 销售销售货物,供应加工、修理修配劳务及进口货物【留意】货物指 “ 有形动产”,包括电力、热力、气体；劳务留意与营业税区分（1）托付代销货物；（2）销售代销货物；（3）异地（非同一县市）移送；（4）“ 自产、托付加工”的货物无论 “ 对内、对外”均视同销售（5）“ 购进”的货物只有 “ 对外”才视同销售对内行为：非增值税应税项目、集体福利、个人消费对外行为：投资、安排股利、无偿赠送【懂得要点】税收公正原就；纳税链条的完整；内外有别混合“ 一项”增值税缴增值税销售货物同时供应运输劳混合销务售营业税缴营业税消遣场所销售烟、 酒、饮料混合销销售销售行为售兼营“ 多元特殊的分别纳税销售

44、“ 自产”货物的同时混合销供应建筑业劳务售分别核算分别缴纳；未分别不同税商场经营美食城种兼营核算税务局 “ 核定”销售家电；销售音像制品运不同税分别核算分别缴纳；未分别化”经营目兼营核算 “ 从高”适用输公司供应租车服务兼营减应单独核算,未单独核算生产销售一般药物和避孕免税项“ 不得”免税、减税药品目“ 货物”期货 有形动产 缴纳增值税银行销售金银 兼营 销售金银缴纳增值税死当销售、寄售代销 有形动产 缴纳增值税集邮商品的 “ 生特殊 有形动产 缴纳增值税产”规定集邮商品的销售、报 邮局 混合销售 缴纳营业税刊发行 非邮局 有形动产 缴纳增值税电信单位单独销售兼营 销售电话缴纳增值税电话表三、

45、一般纳税人应纳税额运算（2022 年新增）销售全部价款 +价外费用额（1）向购买方收取的 “ 销项税额”不属于价（2）受托加工应征消费税的消费品所“ 代收代缴”的消费税 （指受托方）外费（3）符合条件的 “ 代垫”运费用项（4）符合条件 “ 代为收取”的政府性基金或行政事业性收费（5）代办保险收的保险费,代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费目【留意】价外费用为含增值税的销售额价税 不含税销售额 =含税销售额 （ 1+17%）或（ 1+13%）分别【留意】默认含税销售额：（1）零售价；（ 2）价外费用；（ 3）一般发票销（1）组成计税价格成本（ 1成本利润率）项（2）组成计税价格成本（ 1成本利

46、润率）税 视同销售（1消费税税率）额 组成【留意】先找本单位同期同类产品平均售价；没有,计税 找其他单位；仍没有,组价价格（1）组成计税价格关税完税价格 +关税进口（2）组成计税价格（关税完税价格 +关税） （ 1消费税税率）包装物押金（区分装区分一般包装物；啤酒、黄酒包装物；白酒和其他特殊物租金）酒包装物折扣销售、销售折让区分折扣发生的时点与销售退回以旧换新除金银首饰外不扣减旧货收购价格以物易物双方都作购销处理进准予凭票抵扣增值税 “ 专用”发票、进口增值税“ 专用”缴款书购进免税农产品、取得运输“ 一般”发票运算抵扣【留意 1】免税农产品与烟叶税结合“ 建设基抵扣【留意 2】运费的抵扣项目

47、只有“ 运费” 、不得金”项（1）“ 外购”货物用于内部消费； （2）治理不善造成的“ 非正常缺失”；税（3）纳税人自用消费品（两车一艇）；（4）上述项目的运输费用和销售额免税货物的运输费用； （5）抵扣凭证不符合规定； （6）按简易方法征收；抵扣（7）一般纳税人会计核算不健全,或销售额超过小规模标准,未办理一般纳税人认定手续【留意】（ 1）（ 2）为考核重点表四、增值税征收治理（2022 年新增）直接收款 收到销售款或取得索取销售款凭据的当天托收承付和托付收“ 发出货物”并办妥托收手续的当天款纳税义赊销和分合同商定的收款日期的当天务发生期收款时间预收货款货物发出的当天托付代销收到代销清单或者

48、收到全部或部分货款的当天视同销售货物移送的当天进口货物报关进口的当天先开发票开具发票的当天机构所在地；总分支机构不在同一县（市）的,经批准,可以纳税地 点纳税期 限固定业户由总机构汇总向总机构所在地申报纳税；外出经营看是否开具“ 外管证”非固定业 户向销售地或劳务发生地申报纳税进口向报关地海关申报纳税1 日、 3 日、 5 日、 10 日、 15 日、 1 个月或 1 个季度 +按次纳税申报、纳税时间：自 之日起“ 15 日内”【留意】增值税、消费税纳税期限相同,营业税没有1 日、 3 日的规定表五、营改增（ 2022 年新增）纳税应税服务年销售额“ 超过 500 万元”的纳税人为一般纳税人人

49、税目交通运【留意 1】不包括 “ 铁路运输”【留意 2】“ 程租” 、“ 期租” 、“ 湿租”属交通运输业输业“ 光租” 、“ 干租”属现代服务业有形动产租赁税目现代服研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流帮助服务、有务业（生产形动产租赁、鉴证询问服务型）表六、消费税征税范畴（2022 年新增）生产销售“ 销售时”纳税生产 用于 “ 连续生产应税消费品”的不纳税自产自用用于其他方面的于移送使用时纳税托付方为纳税 受托方为单位,由“ 受托方”向托付方 “ 交货时”代收代缴托付 人 受托方为个人,由“ 托付方” “ 收回后”自行缴纳加工【留意】托付方收回应税消费品后用于连续生产应税消费品

50、的,所纳消费税准予抵扣；如用于直接出售,不再缴纳消费税进口 报关进口时缴纳消费税零售 金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品于“ 零售”环节纳税批发 烟草批发企业将卷烟销售给零售单位（单一环节纳税的例外）表七、消费税税目与税率（2022 年新增）酒 不包括： “ 调味料酒”化妆不包括： “ 护肤、护发产品”及演员用的 “ 油彩、上妆油、卸妆油”品鞭炮、不包括： “ 体育上用的发令纸”、“ 鞭炮药引线”税 焰火目 汽车不包括：“ 农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的 专用 轮胎”轮胎小汽 不包括：“ 电动汽车” ； 沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车（不上大路） ；车 企业购进货车改装生产的商务车、卫星通

51、讯车等“ 专用汽车”【留意】 “ 木制一次性筷子” 、“ 实木地板”的说法比例税率税定额黄酒、啤酒、成品油率税率复合卷烟、白酒计征【留意】将不同税率的应税消费品“ 组成成套消费品销售”的,无论是否分别核算均 “ 从高适用税率”表八、消费税应纳税额运算（2022 年新增）从价定 销售额全部价款 +价外费用率【留意】向购货方收取的增值税税款不属于价外费用从量定额【留意】（ 1）不要让题目中的价款困惑；（2）别遗忘单位换算问题复合计【留意】看到卷烟和白酒,不要遗忘运算从量定额部分的消费税征通过自设 “ 非独立特殊情 核算”门市部销售 按“ 门市部”对外销售额或数量征税况“ 换、抵、投”按最高销售价格

52、包装物押金【留意】白酒、其他酒和啤酒、黄酒的不同之处自产自用及进口的组价与增值税相同（1）组成计税价格 =（材料成本 +加工费） （1- 比例税组成计托付加工率）（2）组成计税价格 =（材料成本 +加工费 +托付加工数量税价格 定额税率） （1- 比例税率）【留意】先找 “ 受托方”有再组价的同类消费品的销售价格,没已纳税扣除条件（1）必需用于 “ 连续生产应税消费品”（2）按 “ 当期生产领用数量”扣除款的扣扣除范畴（1）不包括酒类等产品； （2）不同税目产品不得扣除；除（3）纳税环节不同不得扣除；（4）用于生产非应税消费品不得扣除【留意】增值税与消费税的结合很可能成为今年不定项挑选题的命题

53、点表九、营业税征税范畴（不考虑营改增）一般 范畴 供应的应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产视同 销售特殊 规定（1）单位或者个人将不动产或者土地使用权“ 无偿赠送”其他单位或者个人（2）单位或者个人自己“ 新建”建筑物后销售,其所发生的“ 自建”行为水利工程水费供应 “ 自然水”供应服务按“ 服务业”征收营业税林木管护劳务销售林木的同时供应林木管护劳务,属于征收增值税“ 混合销售”汽车按揭服务和单独供应林木管护劳务征收营业税供应 “ 农业机耕、排灌、病虫害防治、植免征营业税保劳务”随汽车销售供应,属于“ 混合销售”征收增值税单独供应征收营业税代办服务商业企业向供货与商品销售量、销售额无必

54、定联系,且商征收营业税业企业向供货方供应肯定劳务按平销返利处理方收取的收入与商品销售量、销售额有必定联系表十、营业税税目交通运程租、期租、湿租交通运输业输业光租、干租服务业租赁业建筑业管道煤气集资费（ “ 初装费”）建筑业有线电视台收取的 “ 初装费”建筑业自用不征税（1）销售不动产；出售（新建）（2）建筑业自建出售（使用一段时间后）销售不动产服务业租赁业出租投资（共担风险）不征税投资（固定收益）服务业租赁业融资租赁 金融保险业人民银行对企业贷款或托付金融机构贷款（1）货物期货金融保险业金融业（2）存款、购入金融商品德为,以及金银买卖业务不征营业税（3）外国银行分行改制过程中发生的向其改制后的

55、外商独资银行（或其分行）转让企业产权和股权的行为（4）人民银行对金融机构的贷款业务（5）金融机构往来业务（6）金融机构的出纳长款收入保险业（1）保险企业取得的 “ 追偿款”不征营业税（2）保险公司的 “ 摊回分保费用”邮电通“ 快递”邮电通信业信业电话 “ 安装和移机”邮电通信业文化体广播电视有线数字付费频道文化体育业育业经营游玩场所文化体育业消遣业有线电视初装费建筑业广告的播映服务业广告业“ 出租”文化场所服务业租赁业以“ 租赁方式”为体育竞赛供应场所服务业租赁业台球、高尔夫球、保龄球消遣业代代理报关业务服务业代理业餐饮中介服务业代理业无船承运业务服务业代理业理受托种植植物、饲养动物服务业旅

56、金融经纪金融保险业广告代理服务业广告业在旅行景区经营索道、旅行游船、观光电梯、观光电服务业旅行业车、景区环保客运车游服务“ 转租”服务业租赁业光租、干租服务业租赁业业“ 酒店产权式经营”服务业租赁业租交通部门 “ 有偿转让高速大路收费权”服务业租赁业出租文化场所服务业租赁业赁以租赁方式为体育竞赛供应场所服务业租赁业广土地租赁服务业租赁业程租、期租；湿租交通运输业融资租赁金融保险业出租电影拷贝转让无形资产广告代理服务业广告业告广告的播映服务业广告业转让无“ 转让”土地使用权、转让商标权、专利权、非专利转让无形资产技术、 “ 出租电影拷贝”,著作权、商誉土地全部者 “ 出让”土地使用权和土地使用者

57、将土不征收营业税地使用权仍给土地全部者投资（共担风险）；转让股权不征收营业税形资产转让在建项目未进入施工阶段 进入施工阶段转让无形资产销售不动产销售不土地租赁服务业租赁业投资（共担风险）；转让股权不征收营业税动产整体转让企业产权不征收营业税表十一、营业税应纳税额运算 已缴过营业税的预收款逐期转为营业收入,答应从当期营业额中减除 从受让方取得的赔偿金收入,应并入营业额中征收营业税 价格明显偏低并无正值理由或视同发生应税行为而无营业额的,由主管税一般规务机关核定营业额1成本利润率） （1- 营业税税率）次序：先看自己再看别人组价定营业额 =营业成本或者工程成本 （发生退款的已缴纳营业税税款应当退仍

58、或从纳税人以后的应纳税额中减除 营业税纳税人 “ 购置税控收款机” 取得的发票可以抵扣税款（专、普均可）可抵免税额 =价款 （ 117%） 17%或凭票抵扣交通运输业联运业务、出境换乘和“ 装饰劳务”营业建筑业分包【留意】 “ 建筑劳务”额的确定融资租赁、金融商品转让、代收金融保险业【留意】无赔偿嘉奖业务以“ 实际收取”的保费为营业额余额计邮电通信业代理业集团客户跨省租线、合作邮递税文化体育业演出服务业餐饮中介、彩票代售、外事服务、代理报关、无船承运旅行业无论供应境内旅行仍是境外旅行均为余额计税广告业【留意】扣减 “ 广告发布费”而非广告制作费等转让土地使用权 销售 “ 二手房”无论来源为购置

59、仍是抵债所得均余额计税个人售不足 5 年全额计税免征营业税5 年以上一般住房房非一般住房余额计税表十二、营业税减免税及征收治理减免 税纳税 义务 发生时间【口诀】一老和一小；婚姻和死亡；科教文卫体,掐头又去尾；残疾、农业 总照料收讫营业收入款项或者取一般情形得索取营业收入款项凭据的当天“ 供应建筑业或者租赁业劳务” 、“ 转让土地使“ 收到”预收款的当天用权或者销售不动产” ,实行“ 预收款”方式无偿赠送不动产全部权、土地使用权转移的当天自建（新建）销售销售自建建筑物的纳税义 务发生时间纳税 地点纳税 期限供应 “ 建筑业”劳务应税劳务发生地转让、出租土地使用权或不动产土地所在地或不动产所在

60、地其他机构所在地5 日、 10 日、 15 日、 1 个月或者 1 个季度 +按次纳税第五章企业所得税、个人所得税法律制度【复习方向】本章新增内容较多,难度较大,但考核点相对固定,在冲刺阶段同学们务必将老师提示的重要考点娴熟把握,取舍,本章同样有可能考核不定项挑选题,所【考点透析】表一、企业所得税纳税人（2022 年新增）包括企业和其他取得收入的组织对教材中难度较大的内容可适当予以 其中考核企业所得税的可能要大于个人【留意】不包括个体工商户、个人独资企业和合伙企业纳居民就其来源于我国境内、外的全部所得纳税企业非居设立机 构、场所就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生 在中国境外