大二财政学复习重点

1、第一章：公共财政理论1、试从不同方面阐述政府的局限性：a、公共决策参与主体的局限性。具有相同经济利益的投 票者会联合起来从而形成特殊利益集团，不仅因为联合起来耗费较低，而且因为联合起来能左 右公共决策，使有利于自己的方案获得通过。特殊利益集团可能会与政治家、官员形成“铁三角”： 政治家批准某一方案，官员实施某一方案，特殊利益集团则从中获益。；b、投票悖论。在这一 种情形中，没有一种提案能够赢得超过其他所有提案的多数票，这意味着简单多数票规则将无 法得出明确的结果，即投票均衡不存在，这一现象称为投票悖论；c、官员预算最大化模型。（见 15页图）第二章：财政的本质1、财政的定义：国家分配论认为，财

2、政是国家或政府的收支活动，他是一国政府采取某种形式 （实物、力役、或价值形式）以一部分国民收入为分配对象，为国家实现其职能的需要而实施的分配活动。2、财政的本质：从生产关系的角度看，财政是以国家或政府为主体的分配关系，这就是财政的 本质。具体来说，财政在本质上隐含着两种基本分配关系：一是经济体系中的个人、企业与国 家之间的分配关系，尤其是个人与国家之间、企业与国家之间的分配关系；二是政府机构系统 内政府部门之间与各级政府之间的分配关系，尤其是中央政府与地方政府之间、地方各级政府 之间的分配关系。3、试述财政的公共性和利益集团性：公共性:指财政具有满足公共需要的属性。公共性是不同社会形态下财政的

3、共性。财政的公共性 又具有历史性。公共产品的构成随经济发展和社会变迁而变化。公共产品的构成可能因经济发 展阶段的不同而有所差别。利益集团性：指财政反映着参与财政分配活动的各种利益集团之间 的利益互动关系。这一属性是财政的个性。在不同的社会形态，财政体现出不同的利益集团性。第三章：公共产品为什么公共产品会出现市场失灵问题？答：从本质上讲，生产公共产品与市场机制的作用是矛盾的，生产者是不会主动生产公共产品 的。而公共产品是全社会成员所必须消费的产品，它的满足状况也反映了一个国家的福利水平。 这样一来公共产品生产的滞后与社会成员与经济发展需要之间的矛盾就十分尖锐。市场失灵简 单的说就是市场在配置资源

4、时候的无效或者低效。很显然，公共品不能由市场进行有效的供给。第四章：财政支出如何看待财政支出规模的增长？答：财政支出不断增长似乎是市场经济国家经济发展中的一条规律。增长原因（1）经济因素： 经济发展水平、经济体制、政府的经济干预政策；随着工业化经济的发展，不完全竞争市场结 构更加突出，市场机制不可能完全有效地配置整个社会资源，需要政府对资源进行再配置，实 现资源配置的高效率。（2）政治因素：政局、行政效率；随着经济的工业化，不断扩张的市场 与这些市场中的行为主体之间的关系更加复杂化，这需要建立司法体系和管理制度，以规范行 为主体的社会经济活动。（3）社会因素：人口、文化等。城市化以及高居住密度

5、会导致外部性 和拥挤现象，这些都需要政府出面进行干预和管制。最后，教育、娱乐、文化、保健以及福利 服务的需求收入弹性较大，要求政府在这些方面增加支出。这就是说，随着人均收入的增加， 人们对上述服务的需求增加得更快，政府要为此增加支出。（4）国际关系。第五章：社会救助支出我国当前主要有哪些社会救助项目答：（1）农村反贫困计划：1扶贫贷款。是农村扶贫计划中最大的项目，重点支持有助于直接 解决农村贫困人口温饱问题的种植业、养殖业和以当地农副产品为原材料的加工业中效益好、 有还贷能力的项目；2发展资金。也称财政扶贫资金，主要用于发展贫困县的种植业和养殖业， 以及用于改变贫困农户基本生活条件的项目上；3

6、以工代赈。主要为贫困地区的基础设施建设 提供资金。（2）城市反贫计划：城市居民最低生活保障制度。比较实物转移和现金补助的经济效应第六章：社会保险支出1、试述政府介入社会保险的理由答：（1）政府的介入可以弥补保险市场因信息不对称而导致的市场残缺问题。（2）政府介入可 以弥补收入分配上的缺陷。（3）社会保险是一种优值品，人们对它的评价低于它实际能给人们 带来的好处，政府介入体现了父爱主义的观念。（4）相对于商业保险来说，政府介入社会保险 还具有其他的优势可以节省交易成本，尤其是决策成本。更有利于分散风险。土会保险支 出可以实行指数化比较现收现付制和完全积累制（1）定义：以近期横向收付平衡原则为指导

7、，用一个时期正在工作的一代人的缴费来支付已经 退休的一代人的养老金。以远期纵向收付平衡原则为指导的筹资方式，其特征是建立个人帐户， 使退休金直接来源于社会成员本身的储蓄积累。（2）具体做法：首先确定受益人的待遇标准，并据此作出支付养老金额数的预测，再通过税收 （工薪税和社会保险税）等强制性缴费来融资，使养老保险的收支在年度内保持大体平衡。要求人们在工作期间逐年积累基金，退休后使用，强调劳动者的自我保护。（3）筹集基金的基本形式：社会统筹和个人账户。（4）优点：费率调整灵活，社会共济性强。缓解养老保障制度受老龄化的冲击；避免现收现付 制所需的工薪税增加；完全靠劳动者本人融资，没有收入再分配的功能

8、，不会造成政府额外的 财政负担；由于每个成员都有自己的独立账户，对自己缴的费用享有充分的权益，不会期待政 府的补助和津贴，因此这一模式不会扭曲个人的工作和储蓄行为；该模式会产生更多的储蓄， 有助于资本积累。（5）缺点：老龄化倾向加大财政负担，老龄化趋势带来的税率上升将抑制经济发展。过渡时期 的缴费率过高的问题；应对基金的长期积累过程中面临的通货膨胀和投资风险，即如何通过适 当的基金管理，使养老基金保值和增值。养老保险经济效应：负效应+正效应（=退休效应+遗产效应）。负效应：又称财产替代效应， 养老金制度会减少职工为应对老年风险而储蓄的动机。退休效应：指养老保险制度诱使职工提 前退休，又会反过来

9、促使职工为应付更长的退休期而增加储蓄遗产效应：指养老保险可以将收 入从纳税者手中转移到养老金收益者手中，使得老年人可能会增加储蓄，更多地给以子女馈赠， 以便抵消养老保险对其子女收入的影响。第八章：财政收入概述1、财政收入取得的形式有哪些？列举三种主要的财政收入取得的形式，并比较它们的差异。答：（1）税收:税收是最主要的财政收入形式。（2）社会保险基金收入：是指政府为了发展社会 保险事业而设立的。向企事业单位和个人征收取得的专项资金收入。主要包括养老保险基金收 入、医疗保险基金收入、其他社会保险基金收入。（3）国有资产收入：指国有资产管理部门以 国有资产所有者代表的身份，以上交利润、股息、红利、

10、产权转让等形式取得的国有资产经营 收入和以资产占用费、租金、使用费等形式取得国有资源性资产的收入。主要包括从国有企业 取得的国有资本投资收益；从国有资产产权转让取得的产权转让收入；从国有资源行资产有偿 使用取得的国有资源（资产）有偿使用收入。（4）债务收入：指国家或政府以债务人身份，采 取信用的形式通过举债的方式，向国内外取得债务所形成的收入。（5）非税收入：指除税收、 社会保险基金收入、国有资产收入、债务收入以外的其他收入，主要包括：政府型基金收入、 专项收入、彩票资金收入、行政事业性收入、罚没收入、其他收入等。财政收入与经济发展的关系：（1）经济发展决定了财政收入，经济发展水平直接决定财政

11、收 入规模，发展越快，效益越高，财政收入规模增长越快。（2）经济结构决定财政收入结构。不 同产业结构产生了不同的财政收入格局，生产力地区布局决定财政收入的区域结构，所有制结 构决定财政收入的来源构成。（3）财政收入对经济发展具有反作用。财力大小决定宏观调控能 力，财力大小为优化产业结构提供保障。第九章什么是税收？国家征税的依据是什么？答：税收：是国家为了实现其职能，凭借政治权利，按照法律规定的标准，强制取得的财政收 入的一种手段。税收是财政收入的最基本的形式。依据：税收法律制度2、税收有哪些特征？如何区别税收与公债、收费等其他的财政收入形式？答：特征：（1）强制性：指国家征税是凭借国家政治权利

12、，通过颁布法律、法令进行的。是一 种强制的课税。（2）无偿性：指国家征税以后，税款即成为国家所有，不再直接归还给纳税人， 也不向纳税人支付任何代价或报酬。（3）固定性：指国家征税前，税法就预先规定了征税的对 象以及统一的比例或数额，税法所规定的这些征收标准，国家和纳税人双方都必须遵守。税收 的固定性实际上不是税法的确定性，不能把固定性误解为永久不变。区别：税收和公债的区别：公债是国家举借的债务，可分为内债和外债。内债是国家在国内举 借的债，通常以发行公债的方式募集，或由政府委托银行代募。外债是国家在国外举借的债， 包括在国外发行或推销的公债和向外国政府、经济组织和私人的借款。公债虽然也是国家取

13、得 财政收入的一种形式，但一般不能从根本上改善国家的财政收支状况。因为它属于一种信用关 系，有借有还，必须按时支付利息。在发行公债的年份，表现为财政收入；而在还本付息的年 分，则表现为财政支出。马克思曾把公债称为税收的预征”，他说：“募债的方法，在政府有额 外开支时，固然使纳税人可以不立即感到负担，但结果总有增加赋收的必要。”因此，当今世界 各国普遍采用税收形式取得财政收入，只是在某些特殊情况下，才有限度、有节制地采用公债 形式。至于公债同税收之间的区别，则须从“三性”方面进行对比。第一，从强制性特征看：国家发行公债，国家与认购公债者之间是一种信用关系，是自愿认购， 不能强迫推销。至于税收则是

14、一种强制征收，不管纳税人是否自愿，都必须依国家法律规定纳 税，违法者要受到法律制裁。第二，从无偿性特征看：国家发行公债，它与公债认购者是一种债务与债权的关系，国家作为 债务人，到期要偿还本息，公债认购者作为债权人，以到期后能收回本息为认购条件，到期要 收回本息。而税收则是一种无偿征收，根本不存在需要偿还的问题。第三，从固定性特征看：国家发行公债，一般在某些特殊情况下才发行，不是经常取得财政收 入的形式；同时，公债以有偿、自愿为原则，债权人与债务人之间协商办事，发行与认购多少， 很难固定。而税收则在法律上规定了征收标准或数额，具有法律固定性特征。此外，公债和税收产生的历史条件和时间也各不相同。税

15、收是随着国家的产生而产生的，而公 债则是到中世纪才在欧洲出现的。通过以上比较。可以看出公债不具有“三性”。在社会主义条件下，公债虽然可以作为财政收入 形式，但不宜作为经常性的财政手段，只能作为取得财政收入的一种特殊形式和补充手段。国 家在发行国内公债、国库券，向外借款时，要慎重考虑还本付息。尤其是向国外借款，必须注 意经济效益，要和偿还能力相适应。2、税与费的区别，概括起来，有以下三点：（1）看征收主体是谁。属于代表政府所得的各级税务机关、海关收取的一般是税；由经济部门 和事业单位收取的一般是费。（2）看是否具有无偿性。无偿课征的是税，有偿收取的是费，这 是两间的主要不同之处。当然从强制性和固

16、定性上看，也是不同的。（3）看款项是否专款专用。 税款一般是由国家通过预算统一支出，用于全社会的需要，不采取专项专用的原则；而各项收 费亦多用于满足本身业务支出的需要，一般具有专款专用的性质。什么是税收的公平、效率和财政收入原则？如何理解和贯彻这些原则？答：（1）公平性包括三方面的含义：第一税收负担的公平，包括税收的横向公一相同纳税 能力的人缴纳相同的税和纵向公平一一不同的纳税能力的人缴纳不同的税；二是税收的经济公 平，即通过税收机制建立机会平等的经济环境，实现七点的公平；三是税收的社会公平，即通 过税收机制对社会成员个人的收入进行调节，以征税或补贴方式实现社会成员间利益上相对平 等，实现结果

17、的公平。效率原则：指以尽量小的税收成本取得尽量大的税收收益，它通过税收成本与税收收益的比较 得以衡量。主要包含两方面的内容：行政效率和经济效率。财政收入原则包括三方面的内容：一是充分稳定，即税收收入必须充分、稳定地满足国家财政 支出的需要；二是弹性，即税收收入不仅要对财政收入保持充分的弹性，更要与经济增长保持 灵活的弹性；三是适度，即税收收入必须保持在一个合理的极限内。（2）财政原则并不意味着 就是税率越高，税收收入就越大。税收的经济公平，是与经济的发展分不开的。经济的发展使 公司、企业成为重要的纳税主体，它们与个人相比，要求经济方面的公平比社会公平更迫切、 更现实。而且，经济公平也是税收效率

18、原则的必然要求。税收效率原则也是税收的重要原则之 一，而效率与公平是辩证统一的，特别是经济公平是以效率为目标的，要使税收有效率，就需 要经济公平。税收不仅应是公平的，而且应是有效率的。税收行政效率，可以税收成本率即税 收的行政成本占税收收入的比率来反映，有效率就是要求以尽可能少的税收行政成本征收尽可 能多的税收收入，即税收成本率越低越好。从税收经济效率的不同层次可以看出，税收是否有 效率，必须结合经济运行本身的效率来考察。如果经济运转本身是高效率的，则应以税收不干 扰或少干扰经济运行视为有效率，即以税收的经济成本最小作为判断税收效率的依据；而当经 济运行处于低效率甚至无效率状态，则税收效率应反

19、映在对经济运行的有效干预。遵循行政效 率是征税的最基本、最直接的要求，而追求经济效率，则是税收的高层次要求，它同时也反映 了人们对税收调控作用的认识的提高第十章：税收制度试述我国增值税的基本内容：答：（1）纳税人是指凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口 货物的单位和个人。（2）征税范围包括在中华人民共和国境内销售货物，提供加工、修理修配 劳务以及进口货物等。（3）税率包括基本税率、低税率、零税率以及征税率等4）应纳税额的 计算a一般纳税人应纳税额的计算应纳税额=当期销项税额一当期进项税额其中销项税额=销售额*适用税率 b小规模纳税人应纳税额的计算应纳税额=不含税销售

20、 额*征收率 c进口货物应纳税额的计算 应纳税额=组成计税价格*税率，其中组成计税价格 =关税完税价格+关税+消费税第十一章：国有资产收入分配请分别按经济用途和存在形态对国有资产进行分类答：（1）按国有资产的经济用途划分，国有资产可分为经营性国有资产与非经营性国有资产、 经营性国有资产是指各类企业经营使用的和按企业要求经营使用的国有资产。非经营性国有资 产是指用于国家行政事业单位，提供公共服务而不直接参与生产、流通的国有资产。（2）按国 有资产的存在形态划分，国有资产可分为国有有形资产和国有无形资产。有形资产是指具有价 值形态和实物形态的资产。无形资产是指不具备实物形态，却能在一定时期提供收益

21、的资产。第十二章如何进行政府债务风险管理与控制？答：理顺财政管理体制建立偿债准备金制度.建立并完善债务管理制度，明确政府债务的 范围和管理体制严格界定政府投资范围，调整优化债务投向结构，明确政府举债主要是用于 基础性、公益性的资本项目支出减少政府对生产领域和金融领域的不适当介入，控制经济社 会风险向政府的转移，强化金融监管和约束建立政府担保风险管理制度，控制或有债务规模， 严格执行担保法，政府及部门不得为竞争性领域的融资提供担保，过去已出具担保的要通过 清理后，合法的退出担保针对显性直接债务，改“堵”为“疏”，适度赋予政府举债权，并严格 监管整合分散在政府各部门的应急管理资源，构建风险管理应急

22、机制。第十三章财政管理的内涵答：研究资金如何有效流入各个政府机构、如何在各政府机构内合理流动以及如何有效流出的 过程，以确保财政运行过程能做到合法、合理、合规和有效率等。或者说财政管理就是政府依 据法律法规对政府预算资金的筹集、分配、使用所进行的计划、领导、组织、控制、协调和监 督等活动。财政管理的目标有哪些？答：构建良性循环的财政运行机制建立有效保障财政收入合理增长的机制构造财政支出 的有效监控机制确保财政收支平衡提高财政效率管理财政风险简述有效财政管理的要素答：责任制。责任制的实施意味着政府部门的官员必须对他们的行为负责。透明度。透明 度意味着可以用很低的成本获得相关的信息可预见性。可预见

23、性意味着有明确的法律和法规， 以及这些法律和法规统一而能有效的实施参与性。参与性对于提供可信的信息和监督政府的 行为是必不可少的论述财政管理的原则答：统一领导与分级管理相结合：“统一领导，分级管理是我国财政 管理的基本原则，是 民主集中制在财政管理中的具体体现。坚持“统一领导，分级管理”的原则是由我国的政治、经 济制度以及社会化大生产的客观需要所决定的。“统一领导，分级管理”可以概括为中央有三个 统一，地方有三个职权。财政管理必须坚持统一领导是因为：第一，社会主义市场经济，宏观 上不排斥有计划、协调发展，财政管理应在宏观经济计划和中央领导下，有计划的筹集和使用 资金。第二，财政管理必须服从党的

24、路线方针政策，从全局出发，对财政资金分配制定统一政 策。第三，各地区、各名族的根本利益是一致的，实行统一的财政政策，不仅是必要的，而且 是可能的。财政管理必须实行分级管理是与国家政权实行分级管理相适应的。一方面，财政管 理必须实行分级管理是由我国的国情决定的。另一方面，在各级地方政府、公共部门都有一定 的事权的同时，赋予其一定的财力和财权，有利于各级党委和政府对当地财政工作的全面领导， 统筹规划，调动各级政府和基层单位增收节支的积极性，确保国家财政任务的顺利完成。依 据和运用市场经济规律。财政管理必须自觉依据和运用市场经济规律，这是社会主义市场经济 体制下财政管理的基础之一。在政府与市场的关系

25、上，要把政府对市场的行政管理转变为服务、 协调和引导，实现财政职能向提供公共产品与服务的转化。政府对经济的调控也改变成从社会 总需求和总供给的平衡角度进行粗线条的控制，把微观调控的职能让给市场。经济管理、法 律管理与行政管理相结合。用经济方法管理财政，是在不损害各经济主体各种权利与市场机制 运行条件的前提下进行的，因而符合市场经济的要求，并以市场经济的一定发展为条件。要采 用经济手段，把微观经济管理与国家宏观经济调控更好的结合起来。国家立法机关要加快财经 立法，即把不可缺少的行政手段以及必须遵守的行为准则，逐步用法律的形式加以规范化。财 政的行政管理，是指财政机关采用命令指示、规定、指令性计划

26、、规章制度等行政手段，对财 政收支活动及相关经济活动进行组织、指挥和控制。直接财政管理包含哪些内容答：包括政府预算管理、预算外资金管理、税收管理、国有资产管理、财政投资管理和行政单 位财务管理等内容。第十四章什么是政府预算？它的级次组成是什么？答：政府预算是一定时期内，政府实现特定目标所必须完成的各种项目的计划，即政府的财政 收支计划。级次组成：有一级财政收支活动主体，也应有一级预算。我国政府预算组成体系是按照一级政 权设立一级预算的原则建立的。简述财政预算的原则答：计划性。”预算“就是预先的计划，是事先对活动进程所安排的计划。完整性。指的是 所有的政府收入和支出，除了某些特殊的例外，都应当纳

27、入政府预算，都必须处于政府预算的 约束和规范下。公开性。即政府收支活动的透明性，政府所有的收支计划和活动过程，除了 某些特殊的例外，都必须向立法机构和社会公众公开，都必须接受立法机构、社会公众和社会 舆论的监督。法治性。是立法机构所通过的政府预算就是法律，是具有法律效力的，违背政 府预算就是违法行为，任何人违背政府预算都必须受到法律的追究和制裁。统一性。所有地 方政府预算联通中央预算一起共同组成统一的政府预算。年度性。通常为一年。论述部门预算改革的必要性。答实行部门预算有利于实行政府预算管理的统一性：实行部门预算，有利于克服这种条块分 割管理模式造成的弊端，实现预算的统一管理，也有利于提高预算

28、的透明度，增强部门管理资 金的责任心实行部门预算有利于保证政府预算的完整性：实行部门预算，有利于将所有政府财政性资金 全面纳入预算管理的范围，建立完整、全面的政府预算收支管理体系实行部门预算有利于统一预算编制标准，采取科学的预算分类方法，细化预算编制：实行部 门预算，由于各项政府性资金统一纳入部门预算的编制范围，按照统一标准，一个部门编制一 本预算，从而使预算的科学分类和充分细化成为可能实行部门预算有利于提高预算编制的科学性：部门预算采用按具体支出因素逐项据实核定的 方法（简称“因素法”），可有效克服“基数法”存在的问题，使预算分配更加科学、合理什么是预算外资金？它有哪些基本特征？答：含义：预

29、算外资金属于国家财政资金的范畴预算外资金是按照国家法律、法规和财政制 度的规定设置的预算外资金是政府预算必要的补充，其收入有规定的来源，支出有指定的用 途，都必须按有关规定办理，不能看成自有资金，不能再收入和支出上违反国家统一规定预 算外资金是一种特殊形态的财政资金，这就决定了它既要放在预算之外，又要纳入财政管理， 接受监督基本特征：法定性、专用性、分散性与繁杂性第十五章1、财政体制的内涵是什么？答财政体制所管理和规范的是中央与地方政府以及各级政府之间的财政分配关系财政体制的核心内容是划分财政收支范围和财政管理职权，其实质是关于财权财力的集中 与分散的一项基本制度财政体制是国家经济管理体制的重

30、要组成部分简述财政体制的内容。答：确定财政管理机构体系（基本）：就是在财政体制中把财政管理的组织机构确定下来，并 明确系统内部各机构的管理职权。目前我国的财政管理机构分为五级：中央级、省级、市级、 县级、乡镇级，各级财政部门内部有设置不同的业务机构，分别负责各项财政业务管理；划分财政管理权责（重要）：这种职权的划分要与国家的政治体制和经济体制相适应、相一致。 财政既然是一种满足社会公共需要的政府经济行为，那么国家就可以根据公共需要的覆盖面和 收益范围划分不同层次，来科学地、合理地确定各级政府之间的事权范围和财政管理权责；划分财政收支范围（核心）：一种财政体制是集权，还是分权，是通过财政收支范围划分的集 散程度体现出来的政府间财政收支划分的结构呈现出这样的情况：在财政收入的划分中，侧重 于中央政府；在财政支出的划分中，侧重于地方政府；建立规范的政府间转移支付制度（重要组成部分）：其目的在于：a、为地方财政提供额外收 入来源，弥补地方财政收支差额，以增强地方政府提供公共产品的能力；b、中央政府通过对地 方财政的财力补助，使地方政府财政支出行为符合中央政府宏观政策的实施要求；c、由于地方 政府提高的某些公共产品或服务产生的利益，不仅为本辖区的居民所享受，而且具有外溢性；d、 在分级财政体制中，由于地区间经济发展不平衡，各地方的