《税务代理实务》模拟题

1、税务代理理实务模模拟题（三三）一、单项选选择题A.借：应应交税费应交增值值税（已交交税金）11480000贷：银行存存款1480000B.借：应应交税费未交增值值税1488000贷：应交税税费应交交增值税（转转出未交增增值税）1488000C.借：以以前年度损损益调整1480000贷：银行存存款1488000D.借：应应交税费未交增值值税1480000贷：银行存存款1488000A.工资卡卡B.职工花花名册C.向劳动动工资部门门查询的有有关资料D.银行对对账单3.按货物运输输业营业税税纳税人认认定和年审审试行办法法的规定定，下列属属于需要进进行自开票票纳税人认认定的企业业有（.ToopSagg

2、e.coom）。A.铁路运运输（包括括中央、地地方、工矿矿及其他单单位所属铁铁路）B.公路、内河客运运企业C.国际海海洋运输业业务D.公路、内河货运运企业4.某汽汽车厂准备备从某大型型设备经销销公司购入入一项生产产设备，签签订合同，设设备价值为为30000万元。由由于流动奖奖金紧张，为为此与工商商银行签订订了20000万元的的借款合同同。根据上上述情况，汽汽车厂一共共应纳印花花税（.ToopSagge.coom）元。A.102200B.120000C.70000D.1000005.下列列税种中，由由国家税务务局负责征征收的是（.ToopSagge.coom）。A.进口环环节的消费费税B.建设银

3、银行总行的的营业税C.土地增增值税D.外籍个个人的个人人工资薪金金所得税6.某内内资企业22008年年应纳税所所得额为8800万元元，当年会会计核算的的税前利润润为6000万元，企企业当年发发生的公益益救济性捐捐赠90万万元，该企企业20008年可以以在税前扣扣除的公益益救济性捐捐赠支出为为（.ToopSagge.coom）万元。A.90B.30C.72D.967.当遇遇有下列问问题之一的的，应由协协议双方协协商对原定定协议书进进行修改和和补充（.ToopSagge.coom）。A.委托代代理项目发发生变化的的B.税务代代理执业人人员未按代代理协议的的约定提供供服务C.税务师师事务所被被注销资

4、格格D.委托人人员提供虚虚假的生产产经营情况况和财务会会计资料，造造成代理错错误的8.注册册税务师对对某建筑安安装企业营营业税进行行审核时，发发现的企业业下列问题题中，处理理正确的是是（.ToopSagge.coom）。A.将向发发包单位收收取的各种种索赔款计计入“营业业外收入”账户，没没有缴纳营营业税B.向建设设单位收取取抢工费、全优工程程奖计入“应付职工工薪酬职工福利利”作为职职工奖励基基金，没有有缴纳营业业税C.自建房房屋一栋用用作办公楼楼，没有缴缴纳营业税税D.将收取取的材料差差价款直接接冲减工程程结算成本本或材料账账户，没有有缴纳营业业税9.下列列属于专业业发票类型型的有（.Toop

5、Sagge.coom）。A.增值税税专用发票票B.社会办办医疗机构构收费统一一发票C.机动车车专项修理理专用发票票D.国有金金融企业的的存贷凭证证10.下下列各项中中，不符合合统一发票票的领购管管理规定的的是（.ToopSagge.coom）。A.依法办办理税务登登记的单位位和个人，在在领取税税务登记证证后可以以申请领购购发票，属属于法定的的发票领购购对象B.依法不不需要办理理税务登记记的单位，发发生临时经经营业务需需要使用发发票的，可可以凭单位位介绍信和和其他有效效证件，到到税务机关关代开发票票C.临时到到本省、自自治区、直直辖市以外外从事经营营活动的单单位和个人人，凭所在在地税务机机关开具

6、的的外出经经营活动税税收管理证证明，在在办理纳税税担保的前前提下，可可向经营地地税务机关关申请领购购经营地的的发票D.对于跨跨省、市、自治区从从事临时经经营活动的的单位和个个人申请领领购发票，税税务机关必必须缴纳不不超过1万万元的保证证金，并限限期缴销发发票二、多项选选择题1.某印印刷企业非非法印刷完完税凭证，除除由税务机机关责令改改正外，根根据情节轻轻重，可能能实施的惩惩罚措施有有（.ToopSagge.coom）。A.处1万万元以上55万元以下下的罚款B.处20000元以以下的罚款款C.构成犯犯罪的，依依法追究刑刑事责任D.处20000元以以上1万元元以下的罚罚款E.处偷税税金额500%以

7、上五五倍以下的的罚款2.根据据税法规定定，下列符符合所得税税相关法规规的有（.ToopSagge.coom）。A.对设在在西部地区区国家鼓励励类产业的的内资企业业，在20001年至至20100年期间，减减按15%的税率征征收企业所所得税。B.企业所所得以人民民币以外的的货币计算算的，预缴缴企业所得得税时，应应当按照月月度或者季季度最后一一日的人民民币汇率中中间价，折折合成人民民币计算应应纳税所得得额C.对于工工业企业，小小型微利企企业的标准准是，年度度会计利润润不超过330万元，从从业人数不不超过1000人，资资产总额不不超过30000万元元D.企业拨拨缴的工会会经费，不不超过实发发工资总额额

8、2%的部部分，准予予扣除E.企业当当期发生的的费用化的的研究开发发费用可以以加计扣除除50%3.某商商贸企业（增增值税一般般纳税人）抵抵扣进项税税额时，适适用的抵扣扣率或税率率在以下业业务处理中中正确的有有（.ToopSagge.coom）。A.从个体体工商户外外购入各类类物品，取取得普通发发票一张，企企业按照发发票上注明明的价款乘乘以3%计计算抵扣进进项税额B.支付运运输企业运运费，取得得货物运输输统一发票票一张，企企业按照发发票上注明明的价款除除以（1+7%），再再乘以7%计算抵扣扣进项税额额C.从小规规模纳税人人处购进鸡鸡蛋，取得得普通发票票一张，企企业按照发发票上注明明的价款乘乘以13

9、%计算抵扣扣进项税额额D.从一般般纳税人处处购进化妆妆品，取得得增值税专专用发票一一张，企业业按照发票票上注明的的价款乘以以17%计计算抵扣税税额E.根据税税务机关规规定，购进进税控收款款机，取得得普通发票票一张，企企业按照发发票上注明明的价款除除以（1+17%），再再乘以177%计算抵抵扣进项税税额4.注册册税务师22009年年3月在审审核某企业业的“营业业外收入”账户，调调阅记账凭凭证，发现现企业20008年112月份，企企业账务处处理为： 借：其他他应付款 50000 贷：营营业外收入入 50000 经过过向企业财财务人员询询问得知，该该笔业务为为逾期的出出租包装物物押金，该该公司200

10、07年111月收取取包装物押押金时，企企业账务处处理为： 借：银行行存款 55000 贷：其他他应付款 50000 企业已已结账，则则注册税务务师应作的的纳税调整整分录包括括（.ToopSagge.coom）。（已知知该企业适适用增值税税率17%，企业所所得税税率率25%，不不考虑其他他税种）A.借：营营业外收入入 50000 贷：其他业务务收入 44273.50 应应交税费应交增值值税（销项项税额） 726.50B.借：以以前年度损损益调整 726.50 贷贷：应交税税费应交交增值税（销销项税额） 726.50C.借：应应交税费应交所得得税 1881.633 贷：本本年利润 181.63D.

11、借：本本年利润 726.50 贷贷：应交税税费应交交增值税（销销项税额） 726.50E.借：利利润分配未分配利利润 5444.877 贷：以以前年度损损益调整 544.875.下列列委托加工工收回的产产品用于生生产应税消消费品销售售时，不存存在消费税税扣除的情情况有（.ToopSagge.coom）。A.委托粗粗加工的烟烟丝用于生生产精烟丝丝B.委托加加工珍珠用用于生产镶镶嵌珍珠的的金首饰C.委托加加工高尔夫夫杆头、杆杆身用于生生产球杆D.委托加加工粮食白白酒用于勾勾兑高级白白酒E.委托加加工花露水水用于香水水的生产6.以下下文书中属属于注册税税务师税务务代理业务务中的涉税税文书的有有（.T

12、oopSagge.coom）。A.纳税建建议书B.企业所所得税汇算算清缴报告告C.税务代代理协议D.代理企企业填写的的增值税一一般纳税人人申请认定定表E.为所在在的税务师师事务所填填报营业税税纳税申报报表7.关于于错账的调调整，下列列说法正确确的有（.ToopSagge.coom）。A.当期的的错误会计计账目，采采用红字调调整法、补补充调整法法、综合调调整法予以以调整B.本年往往期错误会会计账目，调调整相关账账户和“本本年利润”账户C.年度决决算报表编编制前的错错误会计账账目，直接接调整上年年度相关账账项，对于于影响利润润的错账须须一并调整整“本年利利润”账户户D.年度决决算报表编编制后的错错

13、误会计账账目，对于于影响本年年利润的项项目，直接接调整本年年损益类账账户E.年度决决算报表编编制后的错错误会计账账目，对于于影响上年年利润的项项目，可以以直接调整整本年相关关账户8.下列列有关税务务行政复议议受理的说说法中正确确的有（.ToopSagge.coom）。A.复议机机关收到行行政复议申申请后，应应当在100日内进行行审查B.对没有有明确的被被申请人和和行政复议议对象的，复复议机关可可以决定不不予受理C.纳税人人及其他当当事人依法法提出行政政复议申请请，复议机机关无正当当理由而不不予受理且且申请人没没有向人民民法院提起起行政诉讼讼的，上级级税务机关关应当责令令其受理，上上级税务机机关

14、不得直直接受理D.行政复复议期间具具体行政行行为不停止止执行，如如果被申请请人认为需需要停止执执行的，可可以停止执执行E.行政复复议期间如如果复议机机关认为具具体行政行行为需要停停止执行的的，可以停停止执行9.以下下有关缴纳纳营业税的的计税依据据表述正确确的有（.ToopSagge.coom）。A.纳税人人从事安装装工程作业业，不论所所安装的设设备的价值值是否作为为安装工程程产值，其其营业额均均应包括设设备的价款款在内B.股票转转让的营业业额为买卖卖股票的价价差收入C.办理初初保业务，其其营业额为为纳税人经经营保险业业务向对方方收取的全全部价款D.其他金金融商品转转让，其营营业额为转转让其他金

15、金额商品的的价差收入入E.融资租租赁以向承承租者收取取的全部价价款和价外外费用（不不包括残值值）减去出出租方承担担的出租货货物的实际际成本后的的余额，以以直线法折折算出本期期的营业额额10.税税务师事务务所制定的的质量控制制政策和程程序应当强强调遵守职职业道德规规范的重要要性，并通通过下列途途径予以强强化（.ToopSagge.coom）。A.税务师师事务所领领导层行为为示范B.税务师师事务所内内部教育及及培训C.税务师师事务所对对违反职业业道德规范范行为的处处理D.税务师师事务所对对人员监督督、控制E.税务师师事务所对对人员大幅幅度提薪三、简答题题1.武汉汉某房地产产综合开发发公司，是是一家

16、20005年成成立的集房房地产开发发、物业管管理等一条条龙服务的的民营企业业。公司于于20077年初斥资资建成一栋栋商业楼，并并于当年末末完工。经经营面积达达500000平方米米。20007年122月，房地地产公司与与一家跨国国商业零售售集团就商商业楼的出出租达成协协议，自22008年年1月起将将该商业楼楼的一、二二、三层租租赁给商业业零售集团团做综合型型商场，同同时提供相相应的物业业管理服务务，该商业业集团每月月支付给房房地产公司司租金2000万元，合合同约定租租赁期限为为3年。 房地产公公司针对上上述业务，分分析20008年纳税税情况如下下（1）根据据这个协议议，房地产产公司就该该项租赁业

17、业务，应按按服务业租赁业缴缴纳营业税税： 20001225%=120（万万元）（2）应缴缴纳城建税税及教育费费附加合计计： 1220（77%+3%）=122（万元）（3）应按按租金收入入缴纳房产产税： 2200112122%=2888（万元元） 注册册税务师通通过对房地地产公司财财务情况分分析得知，租租金2000万中的330%为物物业管理费费的收入，在在签订合同同的时候，采采取一揽子子的办法，约约定租金2200万。租金收入入和物业管管理费收入入的成本率率分别为330%和660%。 要求：作作为注册税税务师，请请您对此租租赁业务进进行筹划，以以税前会计计利润为判判断标准，拟拟定新方案案，同时阐阐

18、述相关政政策依据（不不考虑题目目中未涉及及的税费）。2.某市市安然租赁赁公司购置置了大量房房产，专门门用于出租租，以取得得租赁收入入。20008年1月月天然化妆妆品厂拟租租用安然公公司在市区区的库房数数间，用以以存储产品品及原料。库房原值值为16000万元，残残值率5%，税法规规定按200年折旧，假假设企业适适用所得税税率25%。当地政政府规定，房房产的减除除比例为原原值的300%。双方方协商后，提提出两个方方案： 方方案一：安安然公司仅仅将库房租租赁给天然然化妆品厂厂，不提供供其他服务务，所储产产品及原料料由天然化化妆品厂自自行派人进进行管理。年租金收收入为3000万元。双方签订订房产租赁赁

19、合同。 方案二：安然公司司代天然化化妆品厂存存储并管理理所储产品品及原料，因因此而专门门配备的保保管人员的的工资、福福利及其他他管理费用用每年200万元由安安然公司承承担。双方方签订仓储储合同，年年仓储费3300万元元。 请以以净收益为为判断标准准，对安然然公司的此此项业务进进行税收筹筹划，代为为决策与天天然化妆品品厂签定何何种合同。（分析时时不考虑土土地使用税税）。3.某建建筑工程公公司具备建建筑业施工工（安装）资资质，20008年发发生经营业业务如下（1）总承承包一项工工程，承包包合同记载载总承包额额100000万元，其其中建筑劳劳务费40000万元元，金属结结构件60000万元元。又将总

20、总承包额的的一部分转转包给某安安装公司（具具备安装资资质），转转包合同记记载劳务费费20000万元，金金属结构件件20000万元。（2）工程程所用金属属结构件66000万万元中，44000万万元由建筑筑工程公司司自产货物物提供，22000万万元由安装装公司自产产货物提供供。（3）建筑筑工程公司司提供自产产货物涉及及材料的进进项税额2236万元元已通过主主管税务机机关认证，相相关的运输输费用300万元有合合法票据。 要求：计算建筑筑公司工程程应缴纳的的流转税及及代扣的税税金，并阐阐述相关政政策。4.中国国公民王某某20088年全年收收入情况如如下（本题题的住房转转让收入除除考虑营业业税外，均均不

21、考虑其其他税费的的影响）（1）每月月工资收入入23800元，于22008年年12月份份取得全年年奖金122000元元（不含税税）。（2）4月月取得建筑筑工程设计计费300000元，同同时从中拿拿出90000元通过过市民政局局捐赠给受受灾地区。（3）20008年44月从A国国取得特许许权使用费费收入200000元元，该收入入在A国已已纳个人所所得税30000元；同时从AA国取得利利息收入11400元元，该收入入在A国已已纳个人所所得税3000元。（4）20008年66月按照有有关房改政政策，以66万元的价价格购买了了一套房改改住房，其其建造成本本为10万万元。将22008年年12月受受赠的一套套

22、住房出售售，售价220万元，原原受赠时缴缴纳有关税税费0.66万元，出出售时支付付有关费用用0.1万万元。 要要求：根据据上述资料料，按业务务顺序计算算应纳个人人所得税。5.20008年66月20日日，A县地地税局查实实某建筑企企业5月份份采取虚假假的纳税申申报偷税220万元，依依法定程序序分别下达达了税务处处理决定书书和税务行行政处罚决决定书，决决定补缴税税款20万万，按规定定加收滞纳纳金，并处处所偷税款款一倍的罚罚款。该企企业不服，在在缴纳100万元税款款后于6月月25日向向市税务局局申请行政政复议，市市地税局于于收到复议议申请书后后的第8天天以“未缴缴纳罚款为为由”决定定不予受理理。该纳

23、税税人在规定定时间内未未向人民法法院上诉，又又不履行。县地税局局在屡催无无效的情况况下，申请请人民法院院扣押、依依法拍卖了了该企业相相当于应纳纳税款、滞滞纳金和罚罚款的财产产，以拍卖卖所得抵缴缴了税款、滞纳金和和罚款。 要求： 1.该建建筑企业的的行政复议议申请是否否符合规定定？为什么么？ 2.A县地税税局、市地地税局在案案件处理过过程中有哪哪些做法是是不符合规规定的？6.假设设某商业批批发企业为为增值税一一般纳税人人，销售给给某客户一一批货物，增增值税税率率17%，不不含税价格格为1000万元，成成本为800万元。 方案一：给予销售售折扣5%，且折扣扣额与销售售额开在同同一张发票票上注明（折

24、折扣销售） 方案二：如果客户户在10天天内付款，享享受5%的的折扣（现现金折扣，计计算现金折折扣不考虑虑增值税） 方案三：由于商品品质量问题题，决定给给予5%的的折让，购购买方取得得当地主管管税务机关关开具的索索取折让的的证明单后后，该批发发企业按销销售额的55%开具了了红字专用用发票（折折让销售） 要求：根根据上述资资料对三个个方案进行行评价，将将计算数据据填入下表表。四、综合分分析题1.心飞飞红酒酒业业有限公司司，主营红红酒的生产产、批发和和零售，根根据红酒产产品的特殊殊性，公司司在销售时时，主要使使用两种包包装方式，一一种是常见见的装瓶销销售，采用用将酒瓶的的售价计入入销售中，并并另外收

25、取取押金，以以便收回；另一种是是对于酒吧吧等娱乐场场所销售的的红酒主要要为桶装酒酒，所用酒酒桶免费使使用，但预预先收取押押金，具体体政策如下下（1）酒瓶瓶每个成本本价格为55元，在销销售时直接接包含在红红酒的销售售额中，为为促进酒瓶瓶回收，另另外收取33元/瓶押押金。（2）酒桶桶每个成本本价格是22000元元，免费使使用，但是是为了保证证酒桶的回回收，每个个酒桶收取取押金35500元。（3）超过过6个月未未退回包装装物的，没没收包装物物押金。 20088年4月份份，发生下下列经济业业务（1）4月月1日，为为了方便使使用，仁人人咖啡向酒酒厂购买酒酒桶2000个，收取取价款566万元，并并开具普通

26、通发票。（2）4月月6日，发发给某经销销商红酒1100箱，成成本价8万万元，并开开具了增值值税专用发发票1张，注注明价款110万元，另另外开具自自制收据11张，收取取酒瓶押金金30000元，酒桶桶押金35500元。（3）4月月8日，采采用赊销方方式销售给给某经销商商红酒500箱，成本本价格4.5万元，合合同约定一一年后付款款，注明不不含税价格格6万元。（4）4月月16日，购购进酒瓶1100000个，单价价5元/个个，取得增增值税专用用发票一张张，款项尚尚未支付。（5）4月月20日，5500个酒酒瓶、200个酒桶的的押金已经经逾期，按按期退回2200个酒酒瓶、2个个酒桶的押押金。（6）4月月24

27、日，仁仁人咖啡自自带酒桶购购红酒5吨吨价税合计计金额为11755000元，与与心飞公司司口头约定定分两期付付款，提货货当日付款款20%，三三个月后付付款80%，款付清清时开具发发票，仁人人咖啡当日日如约支付付20%的的货款。 企业取得得的抵扣凭凭证已经在在4月300日全部通通过税务机机关认证，上上月留抵税税额560000元，企企业适用的的消费税率率是10%。 要求求（1）根据据企业的包包装物政策策，说明正正确的会计计处理及涉涉税规定。（2）根据据企业的经经济业务，作作出正确的的会计分录录。（3）计算算出企业当当期应缴纳纳的消费税税、增值税税。（以元元为单位保保留两位小小数）2.某从从事花卉种种

28、植的外商商投资企业业为居民企企业，会计计核算执行行新会计准准则。20008年度度该企业自自行核算取取得产品销销售收入77800万万元，房屋屋出租收入入总额7660万元，应应扣除的成成本、费用用、税金等等共计85500万元元，实现会会计利润660万元，已已按会计利利润预缴所所得税。22008年年12月331日聘请请会计师事事务所审核核，发现企企业自行核核算中存在在以下问题题（1）20008年33月税务机机关税收检检查发现22007年年企业少计计收入，遂遂做出补缴缴所得税款款3万元，罚罚款1.550万元，已已经缴纳并并在20008年利润润总额中扣扣除（2）当年年11月直直接销售花花卉给某使使用单位

29、，开开具普通发发票销售额额100万万元，支付付销售产品品有关的运运输费用115万元，取取得运费发发票，企业业未作账务务处理和税税务处理（3）技术术开发费990万元；其他形成成无形资产产，“管理理费用累累计摊销”反映无形形资产本期期摊销额550万元（假假定无形资资产自行研研发，计税税基础、摊摊销方法、年限和会会计相同）（4）122月接受某某公司捐赠赠设备一台台，取得增增值税专用用发票，注注明价款220万元、增值税33.4万元元，企业支支付运输费费2万元和和保险费55万元，取取得运费发发票，企业业对此未作作账务处理理（5）在“营业外支支出”账户户中反映：发生的通通过公益性性社会团体体向当地小小学捐

30、赠1100万元元，直接向向某学校捐捐赠20万万元（6）122月购置节节能用水专专用设备一一台，支付付价款1000万元，增增值税177万元，已已经取得普普通发票该该专用设备备符合节节能节水专专用设备企企业所得税税优惠目录录。 要要求：扼要要说明上述述纳税调整整政策，并并计算应补补缴的企业业所得税。参考答案一、单项选选择题1.答答案D解析了了解月内分分期缴纳税税款的账务务处理与月月末计提、缴纳税款款账务处理理的区别。注意增值值税的计提提缴纳不涉涉及损益类类账户。2.答答案D解析通通过银行对对账单只能能核实此工工资支出是是否真实发发生，不能能查明是否否有不属于于本企业人人员的工资资和重复列列支工资的

31、的情况。3.答答案D解析铁铁路运输（包包括中央、地方、工工矿及其他他单位所属属铁路）、管道运输输、国际海海洋运输业业务，装卸卸搬运以及及公路、内内河客运业业务的纳税税人不需要要进行自开开票纳税人人资格认定定，不需要要报送货物物运输业发发票清单。4.答答案D解析应应纳税额=300000.33+2000000.05=1（万万元）=1100000（元）5.答答案B解析进进口环节的的增值税由由海关负责责征收；土土地增值税税和外籍个个人工资薪薪金的个人人所得税由由地税负责责征收。6.答答案C解析根根据新企企业所得税税法的规规定，企业业当期发生生的公益救救济性捐赠赠可以在当当年会计利利润的122%以内扣扣

32、除。7.答答案A解析税税务代理执执业人员未未按代理协协议的约定定提供服务务；税务师师事务所被被注销资格格的；委托托方在代理理期限内可可单方终止止代理行为为；委托人人员提供虚虚假的生产产经营情况况和财务会会计资料，造造成代理错错误的，税税务师事务务所在代理理期限内可可单方终止止代理行为为。8.答答案C解析自自建自用的的房屋免交交营业税；向发包单单位收取的的各种索赔赔款、抢工工费、全优优工程奖、收取的材材料差价款款等都应作作为工程收收入计税。9.答答案D解析选选项A属于于增值税纳纳税人的专专用发票，选选项B属于于营业税纳纳税人普通通发票，选选项C属于于增值税纳纳税人使用用的普通发发票。10.答案D

33、D解析对对于跨省、市、自治治区从事临临时经营活活动的单位位和个人申申请领购发发票，税务务机关要求求提供保证证人，或者者缴纳不超超过1万元元的保证金金，并限期期缴销发票票。二、多项选选择题1.答答案ACCD解析非非法印制、转借、倒倒卖、变造造或者伪造造完税凭证证的，由税税务机关责责令改正，处处20000元以上11万元以下下的罚款；情节严重重的，处11万元以上上5万元以以下的罚款款；构成犯犯罪的，依依法追究刑刑事责任。2.答答案ABBDE解析对对于工业企企业，小型型微利企业业的标准是是，年度应应税所得而而非会计利利润不超过过30万元元，从业人人数不超过过100人人，资产总总额不超过过30000万元

34、。3.答答案CDD解析选选项A是错错误的，未未取得增值值税专用发发票不得抵抵扣进项税税；选项BB是错误的的，运费抵抵扣进项税税额的计算算是直接根根据运费金金额乘以77%计算；选项E是是错误的，对对于一般纳纳税人购进进税控收款款机的，应应根据增值值税专用发发票抵扣进进项税额，不不能根据普普通发票抵抵扣进项税税额，但是是小规模纳纳税人或营营业税纳税税人可以根根据增值税税专用发票票或普通发发票计算抵抵扣进项税税额。4.答答案BEE解析逾逾期包装物物押金，应应当计入其其他业务收收入中核算算，并确认认当期的销销项税额。本题目是是跨年业务务，所以要要通过“以以前年度损损益调整”处理。 调整分录录应为： 借

35、：以前前年度损益益调整 7726.550 贷：应交税费费应交增增值税（销销项税额） 726.50 借借：应交税税费应交交所得税 181.63 贷贷：以前年年度损益调调整 1881.633 借：利利润分配未分配利利润 5444.877 贷：以以前年度损损益调整 544.875.答答案ABBDE解析选选项A不存存在扣除，委委托加工烟烟丝用于再再加工烟丝丝的，税法法没有扣除除消费税的的规定；选选项B不得得扣除，委委托加工收收回的已税税珠宝玉石石生产的改改在零售环环节征收消消费税的金金银首饰，在在计税时一一律不得扣扣除委托加加工收回的的珠宝玉石石的已纳消消费税税款款；选项DD不得扣除除，从20001年

36、55月1日起起，外购或或委托加工工酒及酒精精用于酒类类产品的生生产中，不不得扣除已已纳消费税税款；选项项E不得扣扣除，从22006年年4月1日日起，护肤肤护发品（花花露水）不不属于消费费税的应税税范围，且且护肤护发发品与化妆妆品（香水水）属于不不同税目，所所以无论在在20066年4月11日前后均均不得扣除除已纳消费费税款。6.答答案ABBD解析涉涉税文书包包括三类：向委托人人出具的执执业文书；向税务机机关出具的的执业文书书；向其他他单位或部部门出具的的文书。选选项C并不不是执业文文书，是委委托协议。选项E属属于税务师师事务所自自己的纳税税申报表，不不是从事代代理业务涉涉及的表格格，所以不不属于

37、中介介机构出具具的涉税文文书。7.答答案ABBCD解析年年度决算报报表编制后后的错误会会计账目，对对于影响上上年利润的的项目，不不可以直接接调整本年年相关账户户，而应当当通过“以以前年度损损益调整”。8.答答案BDDE解析复复议机关收收到行政复复议申请后后，应在55日内进行行审查；纳纳税人及其其他当事人人依法提出出行政复议议申请，复复议机关无无正当理由由而不予受受理且申请请人没有向向人民法院院提起行政政诉讼的，上上级税务机机关应当责责令其受理理，必要时时上级税务务机关可以以直接受理理。9.答答案BCCD解析纳纳税人从事事安装工程程作业，凡凡以安装的的设备的价价值作为安安装工程产产值，其营营业额

38、均应应包括设备备的价款在在内。股票票转让的营营业额为买买卖股票的的价差收入入，即营业业额=卖出出价-买入入价。其他他金融商品品转让，其其营业额为为转让其他他金额商品品的价差收收入，即营营业额=卖卖出价-买买入价。办办理初保业业务，营业业额为纳税税人经营保保险业务向向对方收取取的全部价价款。融资资租赁以向向承租者收收取的全部部价款和价价外费用（包包括残值）减减去出租方方承担的出出租货物的的实际成本本后的余额额，以直线线法折算出出本期的营营业额。10.答案AABCD解析税税务师事务务所制定的的质量控制制政策和程程序应当强强调遵守职职业道德规规范的重要要性，并通通过下列途途径予以强强化： 11.税务

39、师师事务所领领导层行为为示范； 2.税务务师事务所所内部教育育及培训； 3.税税务师事务务所对人员员监督、控控制； 44.税务师师事务所对对违反职业业道德规范范行为的处处理。三、简答题题1.答答案解析原原方案：相相关税费=120+12+2288=4420（万万元）会计利润=20012-2200112700%300%-200012230%60%-4200=10444（万元元）新方案：根根据税法规规定，对于于出租房产产应当从租租计征房产产税，但物物业管理费费不是房产产税的征税税范围。原原方案中，企企业没有将将物业管理理费切分出出来，导致致物业费按按租金多缴缴纳了房产产税。可以以在租赁合合同中约定定

40、，租金为为140万万，物业管管理费为660万。则则房地产公公司针对上上述业务，纳纳税情况如如下：（1）根据据合同，房房地产公司司就该项租租金收入按按服务业租赁业缴缴纳营业税税，税率为为5%。物物业管理费费收入按服服务业其其他服务业业缴纳营业业税，税率率为5%。1401125%+601255%=1220（万元元）（2）应缴缴纳城建税税及教育费费附加合计计：1200（7%+3%）=12（万万元）（3）房租租收入，应应从租计征征房产税，税税率为122%。140112122%=2001.6（万万元）（4）以上上相关税费费合计=1120+112+2001.6=333.6（万元元）（5）会计计利润=220

41、0112-144012230%-6012660%-3333.66=11330.4（万万元）修改后的合合同比原方方案增加利利润86.4万元，节节税86.4万元。通过以下下表格对比比，可知是是因为合理理降低房租租，减少了了房产税的的缴纳，即即60112122%=866.4万元元。2.答答案解析根根据营业业税暂行条条例的规规定：租赁赁业、仓储储业应按服服务业缴纳纳营业税，适适用税率相相同，均为为5%；房产税暂暂行条例及有关政政策法规规规定：租赁赁业与仓储储业的计税税方法不同同。房产自自用的，其其房产税依依照房产余余值1.22%计算缴缴纳，即：应纳税额额=房产原原值（11-扣除率率）1.2%；房房产用

42、于租租赁的，其其房产税依依照租金收收入的122%计算缴缴纳，即：应纳税额额=租金收收入金额12%。方案一：应应纳印花税税=30001=0.3（万万元）应纳营业税税=30005%=15（万万元）应纳房产税税=300012%=36（万万元）应纳城建税税、教育费费附加=115（77%+3%）=1.5（万元元）房产折旧额额=16000（11-5%）20=776（万元元）应纳所得税税=（3000-0.3-766-15-36-11.5）25%=171.2255%=422.8（万万元）租金收入净净收益=1171.22-42.8=1228.4（万万元）方案二：应应纳印花税税=30001=0.3（万万元）应纳营

43、业税税=30005%=15（万万元）应纳房产税税=16000（11-30%）1.2%=113.444（万元）应纳城建税税、教育费费附加=115（77%+3%）=1.5（万元元）房产折旧额额=16000（11-5%）20=776（万元元）应纳所得税税=（3000-0.3-766-15-13.444-1.5-200）255%=1773.76625%=43.44（万万元）租金收入净净收益=1173.776-433.44=130.32（万万元）通过以上计计算分析，方方案二净收收益较高，所所以，应当当选择方案案二，即与与天然化妆妆品厂签定定仓储合同同。3.答答案解析（11）建筑工工程公司承承包工程应应缴

44、纳的营营业税=100000-（66000-20000）-400003%=660（万元元）（2）建筑筑工程公司司转包工程程应代扣代代缴的营业业税=（40000-20000）3%=660（万元元）（3）建筑筑工程公司司承包工程程提供的自自产货物应应缴纳的增增值税=40000（1+17%）17%-236-3077%=3443.100（万元）纳税人以签签订建设工工程施工总总包或分包包合同（包包括建筑、安装、装装饰、修缮缮等工程总总包和分包包合同，下下同）方式式开展经营营活动时，销销售自产货货物、提供供增值税应应税劳务并并同时提供供建筑业劳劳务（包括括建筑、安安装、修缮缮、装饰、其他工程程作业，下下同）

45、，同同时符合以以下条件的的，对销售售自产货物物和提供增增值税应税税劳务取得得的收入征征收增值税税，提供建建筑业劳务务收入（不不包括按规规定应征收收增值税的的自产货物物和增值税税应税劳务务收入）征征收营业税税：（1）必须须具备建设设行政部门门批准的建建筑业施工工（安装）资资质；（2）签订订建设工程程施工总包包或分包合合同中单独独注明建筑筑业劳务价价款。凡不同时符符合以上条条件的，对对纳税人取取得的全部部收入征收收增值税，不不征收营业业税。纳税人通过过签订建设设工程施工工合同，销销售自产货货物、提供供增值税应应税劳务的的同时，将将建筑业劳劳务分包或或转包给其其他单位和和个人的，对对其销售的的货物和

46、提提供的增值值税应税劳劳务征收增增值税；同同时，签订订建设工程程施工总承承包合同的的单位和个个人，应扣扣缴提供建建筑业劳务务的单位和和个人取得得的建筑业业劳务收入入的营业税税。不论签订建建设工程施施工合同的的总承包人人是销售自自产货物、提供增值值税应税劳劳务并提供供建筑业劳劳务的单位位和个人，还还是仅销售售自产货物物、提供增增值税应税税劳务不提提供建筑业业劳务的单单位和个人人，均应当当扣缴分包包人或转包包人（以下下简称分包包人）的营营业税。所以，建筑筑工程公司司，销售金金属结构件件的收入应应该缴纳增增值税。对对安装劳务务应该缴纳纳营业税，同同时扣缴分分包人建筑筑劳务的营营业税。4.答答案解析（

47、11）全年正正常工资应应纳个人所所得税=（23380-11600）10%-252+（22380-20000）5%10=296（元元）不含税的全全年奖金所所适用的税税率和速算算扣除数：按照12月月分摊后，每每月奖金11000元元，适用税税率10%，速算扣扣除数255。则含税的全全年奖金=（120000-225）（11-10%）=133305.56（元元）再按照122月分摊后后，每月奖奖金11008.8元元，仍然适适用税率110%，速速算扣除数数25。应纳税额=133005.56610%-25=13055.56（元元）合计应纳税税额=2996+13305.556=16601.556（元）（2）设计

48、计费收入应应按“劳务务报酬所得得”缴纳个个人所得税税：未考虑捐捐赠因素时时，应纳税税所得额=300000（11-20%）=244000（元元）税前可扣扣除的捐赠赠限额=224000030%=72000（元），实实际捐赠额额为90000元，税税前准予扣扣除72000元扣除捐赠赠额后，应应纳个人所所得税=（2240000-72000）220%=33360（元元）（3）境外外收入应在在我国补税税：200000（11-20%）200%+14400220%-（30000+3000）=1180（元元）（4）以低低于建造成成本的价格格购买房改改房免于征征收个人所所得税转让受赠房房产应纳个个人所得税税=（20

49、0-205%-00.6-00.1）20%=3.666（万元）5.答答案解析11.该建筑筑企业的行行政复议申申请是否符符合规定？为什么？该建筑企业业提出的行行政复议申申请不符合合规定。根据税收收征管法第88条条的规定，纳纳税人对税税务机关作作出的补税税、加收滞滞纳金决定定有异议的的，应先解解缴税款及及滞纳金或或者提供相相应的担保保，然后可可依法申请请行政复议议；对税务务机关的罚罚款决定不不服可直接接依法申请请行政复议议。故该建建筑企业应应在缴清税税款及滞纳纳金或提供供担保后才才可依法申申请行政复复议，或者者单独就行行政处罚一一事依法申申请行政复复议。2.A县县地税局、市地税局局在案件处处理过程中

50、中有哪些做做法是不符符合规定的的？市地税局作作出的不予予受理决定定的理由不不能成立。根据税税收征管法法第888条的规定定，纳税人人对税务机机关的处罚罚决定不服服的，可依依法申请行行政复议。市地税局局以“未缴缴纳罚款”作为不予予受理复议议申请的理理由属于适适用法律错错误。市地税局超超出法定期期限作出不不受理复议议申请的决决定。根据据税务行行政复议规规则规定定，复议机机关收到行行政复议申申请后，应应当在5日日内进行审审查，对不不符合规定定的行政复复议申请，决决定不予受受理，并书书面告知申申请人。因因此，市地地税局收到到复议申请请书后的第第8天才对对复议申请请作出不予予受理的决决定是不合合规定的。县

51、地税局申申请强制执执行有误。根据税税收征管法法第888条第3款款规定，对对行政处罚罚税务机关关可强制执执行，也可可申请人民民法院强制制执行。但但税款及滞滞纳金应按按征管法的的相关规定定自行采取取强制执行行措施，而而不应申请请人民法院院强制执行行。6.答答案解析以上几个方方案，批发发企业的利利润都一样样，但现金金折扣销售售方式缴纳纳增值税额额较多，在在企业现金金流中方案案三显得比比较被动，方方案一、二二的回款率率相对较好好，比较得得出方案一一较好。四、综合分分析题1.答答案解析（11）对于酒酒桶，属于于出借包装装物，在出出借时收取取的押金，应应借记“银银行存款”账户，贷贷记“其他他应付款”账户；

52、借借记“其他他应付款”账户，贷贷记“应交交税费应应交增值税税（销项税税额）”账账户；借记记“营业税税金及附加加”贷记“应交税费费应交消消费税”；待酒桶按按期返还而而退回押金金时，作借借记“其他他应付款”，贷记“银行存款款”，差额额计入“营营业外支出出”或“销销售费用”中；酒桶桶逾期收不不回来而将将押金没收收时，借记记“其他应应付款”账账户，贷记记“其他业业务收入”。对于随同产产品销售但但又另收取取押金的酒酒瓶。酒瓶瓶已作价随随同产品销销售，但为为促使购货货人将酒瓶瓶退回而另另外收取的的押金，借借记“银行行存款”账账户，贷记记“其他应应付款”账账户，计算算包装物应应纳税款、借记“其其他应付款款”

53、，贷记记“应交税税费应交交增值税（销销项税额）”账户、“应交税费费应交消消费税”；酒瓶逾期期未收回，押押金没收，借借记“其他他应付款”账户，贷贷记“营业业外收入”账户。增值税和消消费税中对对于红酒包包装物的规规定是：在在销售货物物收取包装装物押金时时，确认增增值税和消消费税纳税税义务发生生。对于纳税人人签订分期期付款销售售合同的，根根据税法规规定，以合合同约定的的收款日期期和收款金金额确认增增值税和消消费税的纳纳税义务发发生，对于于口头约定定的，税法法不认可，应应当以销售售全额计征征增值税和和消费税。（2）相关关会计分录录：4月1日：借：银行存存款 56600000贷：其他业业务收入 4786

54、632.448应交税费应交增值值税（销项项税额） 813667.5224月6日：借：应收账账款 11170000贷：主营业业务收入 1000000应交税费应交增值值税（销项项税额） 170000借：银行存存款 65500贷：其他应应付款 66500借：其他应应付款 9944.44465000（1+17%）17%贷：应交税税费应交交增值税（销销项税额）9944.444借：营业税税金及附加加 102299.1151000000110%+酒酒桶押金消消费税35500（11+17%）100%其他应付款款 2566.41酒瓶押金金消费税33000（1+117%）10%贷：应交税税费应交交消费税 105555.566借：主营业业务成本 800000贷：库存商商品 8000004月8日：借：应收账账款 600 0000贷：主营业业务收入 60 0000借：主营业业务成本 45 0000贷：库存商商品 455 0000采取赊销和和分期收款款销售货物物的，增值值税与消费费税的纳税税义务发生生时间为合合同约定收收款日期的的当天。所所以暂不作作增值税