《营业税改征增值税小规模纳税人辅导手册》

1、 PAGE 69营业税改改征增值税税小规模纳纳税人辅导导手册基本知识增值税概述述增值税是对对纳税人生生产经营活活动的增值值额征收的的一种税。增值额是是纳税人生生产经营活活动实现的的销售额与与其从其他他纳税人购购入货物、劳务、服服务之间的的差额。之所以要进进行营业税税改征增值值税的改革革，是因为为营业税相相对增值税税来说，具具有多环节节阶梯式课课税的特点点，一是多多环节征税税，纳税人人提供的服服务每经过过一个环节节、发生一一次销售都都要征税；二是全额额征税，每每次征税对对全部的销销售额按照照适用税率率征税，上上述两个特特点，特别别是第二点点导致纳税税人税收负负担随生产产经营环节节的增加呈呈阶梯式

2、递递增。增值税是为为解决营业业税的上述述问题而产产生的，它它实行税款款抵扣制，对对应税的生生产经营活活动所耗用用的投入物物或者劳务务包含的增增值税额予予以抵扣，消消除了重复复征税。就就一个环节节而言，虽虽然征税依依据仍然是是这一环节节的全部销销售额，但但生产经营营中的所耗耗用的投入入物或者劳劳务包含的的增值税额额已经予以以抵扣，那那么本环节节实际征收收的税额正正好相当于于对本环节节生产经营营活动增加加的价值所所征收的税税额，因此此我们称其其为增值税税。目前，已已有1000多个国家家和地区相相继引进了了增值税税税制。增值税的特特征多环节征税税、税基广广泛。增值值税可以从从商品、服服务的生产开开始

3、，一直直延伸到商商品、服务务的销售、消费等经经济活动的的各个环节节，使增值值税有广泛泛的税基予予以抵扣。 （二二）实行税税款抵扣制制度。对纳纳税人投入入的原材料料等所含的的税款进行行抵扣。因因此，增值值税实际上上是对“增值”部分进行征税（即销销售价格减减去购买价价格的差价价征税）。（三）采用用了凭发票票注明税款款抵扣制度度，增值税税专用发票票等6种凭凭证，是纳纳税人享受受税款抵扣扣的合法凭凭证。（四）在生生产、流通通的征税环环节中享受受免税，意意味着丧失失增值税税税款的抵扣扣权，同时时还要负担担以前环节节的已征税税款。（五）增值值税可以对对某些商品品、服务采采取零税率率的办法，实实行彻底的的免

4、税，如如对部分出出口服务适适用零税率率，可以使使出口服务务完全以不不含税的价价格进入进进口国，有有利于本国国服务公平平地参与国国际竞争，如如试点中的的国际运输输等服务。三、营业税税改征增值值税纳税人人的定义在中华人民民共和国境境内（以下下称境内）提提供交通运运输业和部部分现代服服务业服务务（以下称称应税服务务）的单位位和个人，为为增值税纳纳税人。由由于这些纳纳税人在试试点实施之之前缴纳营营业税，实实施之后改改缴纳增值值税，我们们暂称其为为营业税改改征增值税税纳税人。应税服务，是是指陆路运运输服务、水路运输输服务、航航空运输服服务、管道道运输服务务、研发和和技术服务务、信息技技术服务、文化创意意

5、服务、物物流辅助服服务、有形形动产租赁赁服务、鉴鉴证咨询服服务。应税服务的的具体范围围按照财财政部 国国家税务总总局关于在在上海市开开展交通运运输业和部部分现代服服务业营业业税改征增增值税试点点的通知（财税201111111号）所附附的应税税服务范围围注释执执行。四、营业税税改征增值值税小规模模纳税人的的定义为了降低纳纳税人的纳纳税成本和和税收征收收机关的征征税成本，税税务机关根根据纳税人人的经营规规模，对不不同纳税人人实行不同同的征税方方法和管理理方法。对对于应税服服务的年应应征增值税税销售额超超过5000万元的纳纳税人，称称为一般纳纳税人，实实行一般计计税方法计计算缴纳增增值税；对对于应税

6、服服务的年应应征增值税税销售额未未超过5000万元的的纳税人为为小规模纳纳税人，称称为小规模模纳税人，实实行简易计计税方法计计算缴纳增增值税，从从计算方法法上来看，小小规模纳税税人的计税税方法比一一般纳税人人的方法要要简便一些些。应税服务年年销售额，是是指纳税人人在连续不不超过122个月的经经营期内累累计应征增增值税销售售额，含减减、免税销销售额、提提供境外服服务销售额额以及按规规定已从销销售额中差差额扣除的的部分。如如果该销售售额为含税税的，应按按照应税劳劳务的适用用税率或征征收率换算算为不含税税的销售额额。四、增值税税小规模纳纳税人的计计税方法增值税小规规模纳税人人实行简易易计税方法法，即

7、按照照销售额和和增值税征征收率计算算的增值税税额，且不不得抵扣进进项税额。应纳税额计计算公式：应纳税额额=销售额额征收率 简易计税方方法的销售售额不包括括其应纳税税额，纳税税人采用销销售额和应应纳税额合合并定价方方法的，按按照下列公公式计算销销售额：销销售额含含税销售额额（1征征收率）。小规模纳税税人的征收收率为3%。五、小规模模纳税人增增值税起征征点的规定定个人提供应应税服务的的销售额未未达到增值值税起征点点的，免征征增值税；达到起征征点的，全全额计算缴缴纳增值税税。广东增值税税起征点如如下:（一）按期期纳税的，为为月应税销销售额200000元元（含本数数）。（二）按次次纳税的，为为每次（日

8、日）销售额额500元元（含本数数）。六、营业税税改征增值值税后，原原营业税差差额征收政政策的延续（一）试点点纳税人提提供应税服服务，按照照国家有关关营业税政政策规定差差额征收营营业税的，允允许其以取取得的全部部价款和价价外费用，扣扣除支付给给非试点纳纳税人（指指试点地区区不按照试点实施施办法缴缴纳增值税税的纳税人人和非试点点地区的纳纳税人）价价款后的余余额为销售售额。试点纳税人人中的小规规模纳税人人提供交通通运输业服服务和国际际货物运输输代理服务务，按照国国家有关营营业税政策策规定差额额征收营业业税的，其其支付给试试点纳税人人的价款，也也允许从其其取得的全全部价款和和价外费用用中扣除。允许扣除

9、价价款的项目目，应当符符合国家有有关营业税税差额征税税政策规定定。（二）试点点纳税人从从全部价款款和价外费费用中扣除除价款，应应当取得符符合法律、行政法规规和国家税税务总局有有关规定的的凭证。否否则，不得得扣除。上述凭证是是指：1.支付给给境内单位位或者个人人的款项，且且该单位或或者个人发发生的行为为属于增值值税或营业业税征收范范围的，以以该单位或或者个人开开具的发票票为合法有有效凭证。2.支付的的行政事业业性收费或或者政府性性基金，以以开具的财财政票据为为合法有效效凭证。3.支付给给境外单位位或者个人人的款项，以以该单位或或者个人的的签收单据据为合法有有效凭证，税税务机关对对签收单据据有疑义

10、的的，可以要要求其提供供境外公证证机构的确确认证明。4.国家税税务总局规规定的其他他凭证。七、营业税税改征增值值税后，跨跨试点实施施时间合同同的处理试点纳税人人在该地区区试点实施施之日（广广东为20012年111月1日日）前签订订的尚未执执行完毕的的租赁合同同，在合同同到期日之之前继续按按照现行营营业税政策策规定缴纳纳营业税。八、试点纳纳税人兼有有不同征收收率的销售售货物、提提供加工修理修配劳劳务或者应应税服务的的处理方法法试点纳税人人兼有征收收率的销售售货物、提提供加工修修理修配劳劳务或者应应税服务的的，应当分分别核算适适用不同征征收率的销销售额，未未分别核算算销售额的的，从高适适用征收率率

11、。九、非固定定业户小规规模纳税人人申报纳税税的规定机构所在地地或者居住住地在试点点地区的非非固定业户户在非试点点地区提供供应税服务务，应当向向其机构所所在地或者者居住地主主管税务机机关申报缴缴纳增值税税。十、小规模模纳税人代代扣代缴增增值税的规规定中华人民共共和国境外外（以下称称境外）的的单位或者者个人在境境内提供应应税服务，在在境内未设设有经营机机构的，以以其代理人人为增值税税扣缴义务务人；在境境内没有代代理人的，以以接受方为为增值税扣扣缴义务人人。 在在试点期间间，按照下下列规定代代扣代缴增增值税。（一）以境境内代理人人为扣缴义义务人的，境境内代理人人和接受方方的机构所所在地或者者居住地均

12、均在试点地地区。（二）以接接受方为扣扣缴义务人人的，接受受方的机构构所在地或或者居住地地在试点地地区。不符合上述述情形的，仍仍按照现行行营业税有有关规定代代扣代缴营营业税。十一、应税税服务改征征增值税后后，小规模模纳税人提提供应税服务使用发发票的规定定（一）一般般规定1.提供货货物运输业业及提供部部分现代服服务业服务务的试点小小规模纳税税人，可选选择使用广东省国国家税务局局通用机打打发票、广东省省国家税务务局通用手手工发票、广东东省国家税税务局通用用定额发票票；2提供旅旅客运输业业服务的试试点小规模模人，可选选择使用广东省国国家税务局局通用机打打发票、广东省省客运限额额发票。（二）发票票使用的

13、衔衔接1.自20012年111月1日日（含）起起，“营改增”试点纳税税人开始使使用国税机机关监制的的相关发票票。除省国国税局规定定的特殊情情形外（见见下文第22点），试试点纳税人人使用地税税机关监制制的发票期期限截止至至20122年10月月31日（含含）。试点点纳税人结结余的地税税机关监制制的发票应应向原主管管地税机关关缴销。2.为保障障改革试点点平稳过渡渡，对原使使用地税机机关监制的的冠名发票票的试点纳纳税人，实实行冠名发发票过渡期期管理，过过渡期由省省国税局与与省地税局局衔接后确确定。（三）试点点小规模纳纳税人提供供应税服务务，可以向向主管税务务机关申请请领购使用用普通发票票，或者向向主管

14、税务务机关申请请代开普通通发票；试试点小规模模纳税人发票开具具格式有特特殊要求或或发票用量量较大，可可以申请印印制印有本本单位名称称的发票。试点小规模模纳税人在在主管国税税机关领购购的发票，自自20122年11月月1日起方方可开具，不不得提前开开具。 对于接受方方索取增值值税专用发发票的，小小规模纳税税人可以向向主管税务务机关申请请代开。属属于下列情情形之一的的，不得开开具增值税税专用发票票： 1.向消费费者个人提提供应税服服务。 2.适用免免征增值税税规定的应应税服务。（四）试点点小规模纳纳税人使用用“广东省国国家税务局局通用机打打发票”，可自行行选择“普通发票票管理系统统”、“普金发票票打

15、印系统统”、“（税眼）防防伪发票打打印及验证证系统”开具，并并按规定保保存和报送送已开具发发票的明细细电子数据据；对采用用自行开发发的开票软软件开具冠冠名发票的的试点纳税税人，暂保保留其开票票方式，其其相关的开开票软件使使用说明需需向主管税税务机关报报备。十二、小规规模纳税人人办理纳税税申报需报报送的资料料小规模纳税税人办理纳纳税申报需需填列增增值税纳税税申报表（适适用于增值值税小规模模纳税人），但应注注意兼有应应税货物及及劳务、应应税服务的的，应分别别核算及计计算应纳税税额。十三、小规规模纳税人人办理纳税税申报的方方式小规模纳税税人除到主主管国税机关办税服服务大厅申申报纳税外外，经主管管税务

16、机关关同意，还还可以通过过电话申报报、网上申申报等简便便的方式办办理纳税申申报，具体体可向主管管税务机关关咨询。十四、增值值税专用发发票和增值值税普通发发票的区别别增值税专用用发票是增增值税一般般纳税人抵抵扣增值税税进项税额额的凭证之之一，一般般纳税人抵抵扣进项税税额，必须须取得符合合法律、行行政法规或或者国家税税务总局有有关规定的的扣税凭证证。增值税普通通发票是纳纳税人销售售凭证之一一，但不具具备扣税功功能。小规模纳税税人不能使使用增值税税专用发票票，其销售售货物、应应税劳务和和提供应税税服务需开开具专用发发票的，可可到主管税税务机关申申请按征税税率代开专专用发票。十五、提供供应税服务务的试

17、点小小规模纳税税人销售额额超过500万元元，申请认认定为增值值税一般纳纳税人的程程序符合一般纳纳税人条件件的纳税人人应当按照照国家税务务总局令第第22号及及其相关程程序规定，向向主管税务务机关申请请一般纳税税人资格认认定。应当申请办办理一般纳纳税人资格格认定而未未申请的，应应当按照销销售额和增增值税税率率计算应纳纳税额，不不得抵扣进进项税额，也也不得使用用增值税专专用发票。除国家税务务总局另有有规定外，一一经认定为为一般纳税税人后，不不得转为小小规模纳税税人。十六、提供供应税服务务的试点小小规模纳税税人销售额额未超过500万元元，申请认认定为增值值税一般纳纳税人的程程序小规模纳税税人有固定定的

18、生产经经营场所，会会计核算健健全，能够够提供准确确税务资料料的，可以以向主管税税务机关申申请一般纳纳税人资格格认定，成成为一般纳纳税人。会计核算健健全，是指指能够按照照国家统一一的会计制制度规定设设置账簿，根根据合法、有效凭证证核算。十七、增值值税一般纳纳税人的计计税方法，以以及和小规规模纳税人计税方方法的区别别。增值税一般般纳税人应应纳税额的的计算公式式为：应纳税额=销售额税率-进进项税额小规模纳税税人应纳税税额的计算算公式为：应纳税额=销售额征税率一般纳税人人在计算缴缴纳增值税税时，用销销售额乘以以适用税率率，减除购购进货物、劳务、应应税服务等等所含的税税额，计算算出应纳税税额，体现现了增

19、值税税的两个特特点：（一）凭票票扣税，一一般纳税人人扣税需取取得法律、行政法规规或者国家家税务总局局有关规定定的扣税凭凭证，按照照扣税凭证证上注明的的税额作为为进项税额额抵扣税款款。（二）链条条式管理，一一般纳税人人销售货物物、劳务需需要通过专专用的税控控器具开具具扣税凭证证，购买方方凭票扣税税，这样在在购销双方方间就形成成了增值税税的征管链链条。小规规模纳税人人由于不在在这链条内内，购销环环节会受到到一定程度度的影响。小规模纳税税人由于采采用简易计计税办法，在计算缴纳增值税时，采用销售额直接乘以征税率确定其应纳税额。十八、小规规模纳税人人的税收优优惠政策（一）下列列项目免征征增值税1.个人转

20、转让著作权权。2.残疾人人个人提供供应税服务务。3.航空公公司提供飞飞机播洒农农药服务。4.试点纳纳税人提供供技术转让让、技术开开发和与之之相关的技技术咨询、技术服务务。（1）技术术转让，是是指转让者者将其拥有有的专利和和非专利技技术的所有有权或者使使用权有偿偿转让他人人的行为；技术开发发，是指开开发者接受受他人委托托，就新技技术、新产产品、新工工艺或者新新材料及其其系统进行行研究开发发的行为；技术咨询询，是指就就特定技术术项目提供供可行性论论证、技术术预测、专专题技术调调查、分析析评价报告告等。与技术转让让、技术开开发相关的的技术咨询询、技术服服务，是指指转让方（或或受托方）根根据技术转转让

21、或开发发合同的规规定，为帮帮助受让方方（或委托托方）掌握握所转让（或或委托开发发）的技术术，而提供供的技术咨咨询、技术术服务业务务，且这部部分技术咨咨询、服务务的价款与与技术转让让（或开发发）的价款款应当开在在同一张发发票上。（2）审批批程序。试试点纳税人人申请免征征增值税时时，须持技技术转让、开发的书书面合同，到到试点纳税税人所在地地省级科技技主管部门门进行认定定，并持有有关的书面面合同和科科技主管部部门审核意意见证明文文件报主管管国家税务务局备查。5.符合条条件的节能能服务公司司实施合同同能源管理理项目中提提供的应税税服务。上述“符合合条件”是指同时时满足下列列条件：（1）节能能服务公司司

22、实施合同同能源管理理项目相关关技术，应应当符合国国家质量监监督检验检检疫总局和和国家标准准化管理委委员会发布布的合同同能源管理理技术通则则（GBB/T244915-20100）规定的的技术要求求。（2）节能能服务公司司与用能企企业签订节能效益益分享型合同，其其合同格式式和内容，符符合中华华人民共和和国合同法法和国家家质量监督督检验检疫疫总局和国国家标准化化管理委员员会发布的的合同能能源管理技技术通则（GB/T249915-22010）等等规定。6.自本地地区试点实实施之日起起至20113年122月31日日，注册在在属于试点点地区的中中国服务外外包示范城城市的企业业从事离岸岸服务外包包业务中提提

23、供的应税税服务。从事离岸服服务外包业业务，是指指注册在上上海的企业业根据境外外单位与其其签订的委委托合同，由由本企业或或其直接转转包的企业业为境外提提供信息技技术外包服服务（ITTO）、技技术性业务务流程外包包服务（BBPO）或或技术性知知识流程外外包服务（KKPO）。7.台湾航航运公司从从事海峡两两岸海上直直航业务在在大陆取得得的运输收收入。台湾航运公公司，是指指取得交通通运输部颁颁发的“台湾海峡峡两岸间水水路运输许许可证”且该许可可证上注明明的公司登登记地址在在台湾的航航运公司。8.台湾航航空公司从从事海峡两两岸空中直直航业务在在大陆取得得的运输收收入。台湾航空公公司，是指指取得中国国民用

24、航空空局颁发的的“经营许可可”或依据海峡两岸岸空运协议议和海海峡两岸空空运补充协协议规定定，批准经经营两岸旅旅客、货物物和邮件不不定期（包包机）运输输业务，且且公司登记记地址在台台湾的航空空公司。9.美国AABS船级级社在非营营利宗旨不不变、中国国船级社在在美国享受受同等免税税待遇的前前提下，在在中国境内内提供的船船检服务。10.随军军家属就业业。（1）为安安置随军家家属就业而而新开办的的企业，自自领取税务务登记证之之日起，其其提供的应应税服务33年内免征征增值税。享受税收优优惠政策的的企业，随随军家属必必须占企业业总人数的的60%（含含）以上，并并有军（含含）以上政政治和后勤勤机关出具具的证

25、明。（2）从事事个体经营营的随军家家属，自领领取税务登登记证之日日起，其提提供的应税税服务3年年内免征增增值税。随军家属必必须有师以以上政治机机关出具的的可以表明明其身份的的证明，但但税务部门门应当进行行相应的审审查认定。主管税务机机关在企业业或个人享享受免税期期间，应当当对此类企企业进行年年度检查，凡凡不符合条条件的，取取消其免税税政策。按照上述规规定，每一一名随军家家属可以享享受一次免免税政策。11.军队队转业干部部就业。（1）从事事个体经营营的军队转转业干部，经经主管税务务机关批准准，自领取取税务登记记证之日起起，其提供供的应税服服务3年内内免征增值值税。（2）为安安置自主择择业的军队队

26、转业干部部就业而新新开办的企企业，凡安安置自主择择业的军队队转业干部部占企业总总人数600%（含）以以上的，经经主管税务务机关批准准，自领取取税务登记记证之日起起，其提供供的应税服服务3年内内免征增值值税。享受上述优优惠政策的的自主择业业的军队转转业干部必必须持有师师以上部队队颁发的转转业证件。12.城镇镇退役士兵兵就业。（1）为安安置自谋职职业的城镇镇退役士兵兵就业而新新办的服务务型企业当当年新安置置自谋职业业的城镇退退役士兵达达到职工总总数30%以上，并并与其签订订1年以上上期限劳动动合同的，经经县级以上上民政部门门认定、税税务机关审审核，其提提供的应税税服务（除除广告服务务外）3年年内免

27、征增增值税。（2）自谋谋职业的城城镇退役士士兵从事个个体经营的的，自领取取税务登记记证之日起起，其提供供的应税服服务（除广广告服务外外）3年内内免征增值值税。新办的服务务型企业，是是指国务务院办公厅厅转发民政政部等部门门关于扶持持城镇退役役士兵自谋谋职业优惠惠政策意见见的通知（国办发发20004100号）下发发后新组建建的企业。原有的企企业合并、分立、改改制、改组组、扩建、搬迁、转转产以及吸吸收新成员员、改变领领导或隶属属关系、改改变企业名名称的，不不能视为新新办企业。自谋职业的的城镇退役役士兵，是是指符合城城镇安置条条件，并与与安置地民民政部门签签订退役役士兵自谋谋职业协议议书，领领取城镇镇

28、退役士兵兵自谋职业业证的士士官和义务务兵。13.失业业人员就业业。(1)持就业失业业登记证（注明“自主创业业税收政策策”或附着高校毕业业生自主创创业证）人人员从事个个体经营的的，在3年年内按照每每户每年88000元元为限额依依次扣减其其当年实际际应缴纳的的增值税、城市维护护建设税、教育费附附加和个人人所得税。试点纳税人人年度应缴缴纳税款小小于上述扣扣减限额的的，以其实实际缴纳的的税款为限限；大于上上述扣减限限额的，应应当以上述述扣减限额额为限。享受优惠政政策的个体体经营试点点纳税人，是是指提供应税服务务范围注释释服务（除除广告服务务外）的试试点纳税人人。持就业失失业登记证证（注明明“自主创业业

29、税收政策策”或附着高校毕业业生自主创创业证）人人员是指：（1）在在人力资源源和社会保保障部门公公共就业服服务机构登登记失业半半年以上的的人员；（22）零就业业家庭、享享受城市居居民最低生生活保障家家庭劳动年年龄内的登登记失业人人员；（33）毕业年年度内高校校毕业生。高校毕业生生，是指实实施高等学学历教育的的普通高等等学校、成成人高等学学校毕业的的学生；毕毕业年度，是是指毕业所所在自然年年，即1月月1日至12月331日。(2)服务务型企业（除除广告服务务外）在新新增加的岗岗位中，当当年新招用用持就业业失业登记记证（注注明“企业吸纳纳税收政策策”）人员，与与其签订11年以上期期限劳动合合同并依法法

30、缴纳社会会保险费的的，在3年年内按照实实际招用人人数予以定定额依次扣扣减增值税税、城市维维护建设税税、教育费费附加和企企业所得税税优惠。定定额标准为为每人每年年40000元，可上上下浮动220%，由由试点地区区省级人民民政府根据据本地区实实际情况在在此幅度内内确定具体体定额标准准，并报财财政部和国国家税务总总局备案。按照上述标标准计算的的税收扣减减额应当在在企业当年年实际应缴缴纳的增值值税、城市市维护建设设税、教育育费附加和和企业所得得税税额中中扣减，当当年扣减不不足的，不不得结转下下年使用。持就业失失业登记证证（注明明“企业吸纳纳税收政策策”）人员是是指：（11）国有企企业下岗失失业人员；（

31、2）国国有企业关关闭破产需需要安置的的人员；（33）国有企企业所办集集体企业（即即厂办大集集体企业）下下岗职工；（4）享享受最低生生活保障且且失业1年年以上的城城镇其他登登记失业人人员。服务型企业业，是指从从事原营业业税“服务业”税目范围围内业务的的企业。国有企业所所办集体企企业（即厂厂办大集体体企业），是是指20世世纪70、80年代代，由国有有企业批准准或资助兴兴办的，以以安置回城城知识青年年和国有企企业职工子子女就业为为目的，主主要向主办办国有企业业提供配套套产品或劳劳务服务，在在工商行政政机关登记记注册为集集体所有制制的企业。厂办大集集体企业下下岗职工包包括在国有有企业混岗岗工作的集集体

32、企业下下岗职工。(3)享受受上述优惠惠政策的人人员按照下下列规定申申领就业业失业登记记证、高校毕业业生自主创创业证等等凭证：（1）按照照就业服服务与就业业管理规定定（中华华人民共和和国劳动和和社会保障障部令第228号）第第六十三条条的规定，在在法定劳动动年龄内，有有劳动能力力，有就业业要求，处处于无业状状态的城镇镇常住人员员，在公共共就业服务务机构进行行失业登记记，申领就业失业业登记证。其中，农农村进城务务工人员和和其他非本本地户籍人人员在常住住地稳定就就业满6个个月的，失失业后可以以在常住地地登记。（2）零就就业家庭凭凭社区出具具的证明，城城镇低保家家庭凭低保保证明，在在公共就业业服务机构构

33、登记失业业，申领就业失业业登记证。（3）毕业业年度内高高校毕业生生在校期间间凭学校出出具的相关关证明，经经学校所在在地省级教教育行政部部门核实认认定，取得得高校毕毕业生自主主创业证（仅在毕毕业年度适适用），并并向创业地地公共就业业服务机构构申请取得得就业失失业登记证证；高校校毕业生离离校后直接接向创业地地公共就业业服务机构构申领就就业失业登登记证。（4）服务务型企业招招录的人员员，在公共共就业服务务机构申领领就业失失业登记证证。（5）再再就业优惠惠证不再再发放，原原持证人员员应当到公公共就业服服务机构换换发就业业失业登记记证。正正在享受下下岗失业人人员再就业业税收优惠惠政策的原原持证人员员，继

34、续享享受原税收收优惠政策策至期满为为止。（6）上述述人员申领领相关凭证证后，由就就业和创业业地人力资资源和社会会保障部门门对人员范范围、就业业失业状态态、已享受受政策情况况审核认定定，在就就业失业登登记证上上注明“自主创业业税收政策策”或“企业吸纳纳税收政策策”字样，同同时符合自自主创业和和企业吸纳纳税收政策策条件的，可可同时加注注；主管税税务机关在在就业失失业登记证证上加盖盖戳记，注注明减免税税所属时间间。(4)上述述税收优惠惠政策的审审批期限为为20111年1月11日至20133年12月月31日，以以试点纳税税人到税务务机关办理理减免税手手续之日起起作为优惠惠政策起始始时间。税税收优惠政政

35、策在20013年112月311日未执行行到期的，可可继续享受受至3年期期满为止。(二)下列列项目实行行增值税即即征即退1.注册在在洋山保税税港区内试试点纳税人人提供的国国内货物运运输服务、仓储服务务和装卸搬搬运服务。2.安置残残疾人的单单位，实行行由税务机机关按照单单位实际安安置残疾人人的人数，限限额即征即即退增值税税的办法。上述政策仅仅适用于从从事原营业业税“服务业”税目（广广告服务除除外）范围围内业务取取得的收入入占其增值值税和营业业税业务合合计收入的的比例达到到50%的的单位。有关享受增增值税优惠惠政策单位位的条件、定义、管管理要求等等按照财财政部 国国家税务总总局关于促促进残疾人人就业

36、税收收优惠政策策的通知（财税2007792号号）中有关关规定执行行。(三)本地地区试点实实施之日前前，如果试试点纳税人人已经按照照有关政策策规定享受受了营业税税税收优惠惠，在剩余余税收优惠惠政策期限限内，按照照本办法规规定享受有有关增值税税优惠。附录一：应应税服务范范围注释一、交通运运输业交通运输业业，是指使使用运输工工具将货物物或者旅客客送达目的的地，使其其空间位置置得到转移移的业务活活动。包括括陆路运输输服务、水水路运输服服务、航空空运输服务务和管道运运输服务。（一）陆路路运输服务务。陆路运输服服务，是指指通过陆路路（地上或或者地下）运运送货物或或者旅客的的运输业务务活动，包包括公路运运输

37、、缆车车运输、索索道运输及及其他陆路路运输，暂暂不包括铁铁路运输。（二）水路路运输服务务。水路运输服服务，是指指通过江、河、湖、川等天然然、人工水水道或者海海洋航道运运送货物或或者旅客的的运输业务务活动。远洋运输的的程租、期期租业务，属属于水路运运输服务。程租业务，是是指远洋运运输企业为为租船人完完成某一特特定航次的的运输任务务并收取租租赁费的业业务。期租业务，是是指远洋运运输企业将将配备有操操作人员的的船舶承租租给他人使使用一定期期限，承租租期内听候候承租方调调遣，不论论是否经营营，均按天天向承租方方收取租赁赁费，发生生的固定费费用均由船船东负担的的业务。（三）航空空运输服务务。航空运输服服

38、务，是指指通过空中中航线运送送货物或者者旅客的运运输业务活活动。航空运输的的湿租业务务，属于航航空运输服服务。湿租业务，是是指航空运运输企业将将配备有机机组人员的的飞机承租租给他人使使用一定期期限，承租租期内听候候承租方调调遣，不论论是否经营营，均按一一定标准向向承租方收收取租赁费费，发生的的固定费用用均由承租租方承担的的业务。（四）管道道运输服务务。管道运输服服务，是指指通过管道道设施输送送气体、液液体、固体体物质的运运输业务活活动。二、部分现现代服务业业部分现代服服务业，是是指围绕制制造业、文文化产业、现代物流流产业等提提供技术性性、知识性性服务的业业务活动。包括研发发和技术服服务、信息息

39、技术服务务、文化创创意服务、物流辅助助服务、有有形动产租租赁服务、鉴证咨询询服务。（一）研发发和技术服服务。研发和技术术服务，包包括研发服服务、技术术转让服务务、技术咨咨询服务、合同能源源管理服务务、工程勘勘察勘探服服务。1研发服服务，是指指就新技术术、新产品品、新工艺艺或者新材材料及其系系统进行研研究与试验验开发的业业务活动。2. 技术术转让服务务，是指转转让专利或或者非专利利技术的所所有权或者者使用权的的业务活动动。3. 技术术咨询服务务，是指对对特定技术术项目提供供可行性论论证、技术术预测、专专题技术调调查、分析析评价报告告和专业知知识咨询等等业务活动动。4. 合同同能源管理理服务，是是

40、指节能服服务公司与与用能单位位以契约形形式约定节节能目标，节节能服务公公司提供必必要的服务务，用能单单位以节能能效果支付付节能服务务公司投入入及其合理理报酬的业业务活动。5. 工程程勘察勘探探服务，是是指在采矿矿、工程施施工以前，对对地形、地地质构造、地下资源源蕴藏情况况进行实地地调查的业业务活动。（二）信息息技术服务务。信息技术服服务，是指指利用计算算机、通信信网络等技技术对信息息进行生产产、收集、处理、加加工、存储储、运输、检索和利利用，并提提供信息服服务的业务务活动。包包括软件服服务、电路路设计及测测试服务、信息系统统服务和业业务流程管管理服务。1.软件服服务，是指指提供软件件开发服务务

41、、软件咨咨询服务、软件维护护服务、软软件测试服服务的业务务行为。2.电路设设计及测试试服务，是是指提供集集成电路和和电子电路路产品设计计、测试及及相关技术术支持服务务的业务行行为。3.信息系系统服务，是是指提供信信息系统集集成、网络络管理、桌桌面管理与与维护、信信息系统应应用、基础础信息技术术管理平台台整合、信信息技术基基础设施管管理、数据据中心、托托管中心、安全服务务的业务行行为。4业务流流程管理服服务，是指指依托计算算机信息技技术提供的的人力资源源管理、财财务经济管管理、金融融支付服务务、内部数数据分析、呼叫中心心和电子商商务平台等等服务的业业务活动。（三）文化化创意服务务。文化创意服服务

42、，包括括设计服务务、商标著著作权转让让服务、知知识产权服服务、广告告服务和会会议展览服服务。1. 设计计服务，是是指把计划划、规划、设想通过过视觉、文文字等形式式传递出来来的业务活活动。包括括工业设计计、造型设设计、服装装设计、环环境设计、平面设计计、包装设设计、动漫漫设计、展展示设计、网站设计计、机械设设计、工程程设计、创创意策划等等。2. 商标标著作权转转让服务，是是指转让商商标、商誉誉和著作权权的业务活活动。3. 知识识产权服务务，是指处处理知识产产权事务的的业务活动动。包括对对专利、商商标、著作作权、软件件、集成电电路布图设设计的代理理、登记、鉴定、评评估、认证证、咨询、检索服务务。4

43、. 广告告服务，是是指利用图图书、报纸纸、杂志、广播、电电视、电影影、幻灯、路牌、招招贴、橱窗窗、霓虹灯灯、灯箱、互联网等等各种形式式为客户的的商品、经经营服务项项目、文体体节目或者者通告、声声明等委托托事项进行行宣传和提提供相关服服务的业务务活动。包包括广告的的策划、设设计、制作作、发布、播映、宣宣传、展示示等。5. 会议议展览服务务，是指为为商品流通通、促销、展示、经经贸洽谈、民间交流流、企业沟沟通、国际际往来等举举办的各类类展览和会会议的业务务活动。（四）物流流辅助服务务。物流辅助服服务，包括括航空服务务、港口码码头服务、货运客运运场站服务务、打捞救救助服务、货物运输输代理服务务、代理报

44、报关服务、仓储服务务和装卸搬搬运服务。1.航空空服务，包包括航空地地面服务和和通用航空空服务。航空地面服服务，是指指航空公司司、飞机场场、民航管管理局、航航站等向在在我国境内内航行或者者在我国境境内机场停停留的境内内外飞机或或者其他飞飞行器提供供的导航等等劳务性地地面服务的的业务活动动。包括旅旅客安全检检查服务、停机坪管管理服务、机场候机机厅管理服服务、飞机机清洗消毒毒服务、空空中飞行管管理服务、飞机起降降服务、飞飞行通讯服服务、地面面信号服务务、飞机安安全服务、飞机跑道道管理服务务、空中交交通管理服服务等。通用航空服服务，是指指为专业工工作提供飞飞行服务的的业务活动动，包括航航空摄影，航航空

45、测量，航航空勘探，航航空护林，航航空吊挂播播洒、航空空降雨等。2. 港口口码头服务务，是指港港务船舶调调度服务、船舶通讯讯服务、航航道管理服服务、航道道疏浚服务务、灯塔管管理服务、航标管理理服务、船船舶引航服服务、理货货服务、系系解缆服务务、停泊和和移泊服务务、海上船船舶溢油清清除服务、水上交通通管理服务务、船只专专业清洗消消毒检测服服务和防止止船只漏油油服务等为为船只提供供服务的业业务活动。3. 货运运客运场站站服务，是是指货运客客运场站（不不包括铁路路运输）提提供的货物物配载服务务、运输组组织服务、中转换乘乘服务、车车辆调度服服务、票务务服务和车车辆停放服服务等业务务活动。4. 打捞捞救助

46、服务务，是指提提供船舶人人员救助、船舶财产产救助、水水上救助和和沉船沉物物打捞服务务的业务活活动。5. 货物物运输代理理服务，是是指接受货货物收货人人、发货人人的委托，以以委托人的的名义或者者以自己的的名义，在在不直接提提供货物运运输劳务情情况下，为为委托人办办理货物运运输及相关关业务手续续的业务活活动。6. 代理理报关服务务，是指接接受进出口口货物的收收、发货人人委托，代代为办理报报关手续的的业务活动动。7. 仓储储服务，是是指利用仓仓库、货场场或者其他他场所代客客贮放、保保管货物的的业务活动动。8. 装卸卸搬运服务务,是指使使用装卸搬搬运工具或或人力、畜畜力将货物物在运输工工具之间、装卸现

47、场场之间或者者运输工具具与装卸现现场之间进进行装卸和和搬运的业业务活动。（五）有形形动产租赁赁服务。有形动产租租赁，包括括有形动产产融资租赁赁和有形动动产经营性性租赁。1. 有形形动产融资资租赁，是是指具有融融资性质和和所有权转转移特点的的有形动产产租赁业务务活动。即即出租人根根据承租人人所要求的的规格、型型号、性能能等条件购购入有形动动产租赁给给承租人，合合同期内设设备所有权权属于出租租人，承租租人只拥有有使用权，合合同期满付付清租金后后，承租人人有权按照照残值购入入有形动产产，以拥有有其所有权权。不论出出租人是否否将有形动动产残值销销售给承租租人，均属属于融资租租赁。2. 有形形动产经营营

48、性租赁，是是指在约定定时间内将将物品、设设备等有形形动产转让让他人使用用且租赁物物所有权不不变更的业业务活动。远洋运输的的光租业务务、航空运运输的干租租业务，属属于有形动动产经营性性租赁。光租业务，是是指远洋运运输企业将将船舶在约约定的时间间内出租给给他人使用用，不配备备操作人员员，不承担担运输过程程中发生的的各项费用用，只收取取固定租赁赁费的业务务活动。干租业务，是是指航空运运输企业将将飞机在约约定的时间间内出租给给他人使用用，不配备备机组人员员，不承担担运输过程程中发生的的各项费用用，只收取取固定租赁赁费的业务务活动。（六）鉴证证咨询服务务。鉴证咨询服服务，包括括认证服务务、鉴证服服务和咨

49、询询服务。1. 认证证服务，是是指具有专专业资质的的单位利用用检测、检检验、计量量等技术，证证明产品、服务、管管理体系符符合相关技技术规范、相关技术术规范的强强制性要求求或者标准准的业务活活动。2. 鉴证证服务，是是指具有专专业资质的的单位，为为委托方的的经济活动动及有关资资料进行鉴鉴证，发表表具有证明明力的意见见的业务活活动。包括括会计、税税务、资产产评估、律律师、房地地产土地评评估、工程程造价的鉴鉴证。3. 咨询询服务，是是指提供和和策划财务务、税收、法律、内内部管理、业务运作作和流程管管理等信息息或者建议议的业务活活动。附录二：试试点纳税人人（小规模纳税人人）过渡期期办税指南南根据财政部

50、部 、国家家税务总局局关于在在北京等88省市开展展交通运输输业和部分分现代服务务业营业税税改征增值值税试点的的通知（财财税20012771号），广广东省于22012年年11月11日扩大营营改增试点点。为确保保我省营改改增试点纳纳税人在国国地税部门门平稳交接接，确保过过渡期间试试点纳税人人办税事项项正常运转转，广东省省国家税务务局按照营营改增试点点相关文件件要求，围围绕税务登登记、资格格认定、发发票管理、防伪税控控、纳税申申报、办税税须知等六六类过渡期期需要办理理的事项进进行了整理理，为试点点纳税人办办税提供了了引导帮助助，具体办办税事项仍仍按相关文文件要求执执行。本指指引为宣传传辅导资料料，如

51、有错错漏，以正正式文件为为准。一、税务登登记为简化手续续，对不同同情形的试试点纳税人人办理税务务登记分别别要求如下下：（一）试点点纳税人22012年年11月11日前已在在国税机关关办理纳税税申报的，根根据国税局局主管税务务机关统一一安排，携携带有关资资料，办理理税种认定定等手续。如有税务务登记内容容变动，则则提供相应应材料到主主管国税部部门办理变变更手续并并领取新的的税务登记记证。特别别是如果纳纳税人CTTAIS中中的行业信信息没有包包括营改增增试点行业业，要提醒醒纳税人办办理税务登登记变更手手续，否则则会影响后后续的税种种核定。（二）试点点纳税人22012年年11月11日前未在在国税机关关办

52、理纳税税申报的，根根据国税局局主管税务务机关统一一安排，携携带有关资资料到主管管税务机关关办理税务务登记。同同时办理存存款账户账账号报告和和财务会计计制度及核核算软件备备案报告手手续。附：1税务务登记表（包包括适用单单位纳税人人和适用个个体经营） 22办理税务务登记相关关业务需提提交的资料料附件1：2101001 税务务登记表（适适用单位纳纳税人）税务登记表表（适用单位位纳税人）填表日期：纳税人名称称纳税人识别别号登记注册类类型批准设立机机关组织机构代代码批准设立证证明或文件件号开业（设立立）日期生产经营期期限证照名称证照号码注册地址邮政编码联系电话生产经营地地址邮政编码联系电话核算方式请选择

53、对应应项目打“” 独立核算算 非独独立核算度度从业人数 其中外籍籍人数 单位性质请选择对应应项目打“” 企业业 事业业单位 社社会团体 民办办非企业单单位 其他他网站网址国标行业 适用会计制制度请选择对应应项目打“” 企企业会计制制度 小企企业会计制制度 金融企企业会计制制度 行政事事业单位会会计制度经营范围请将法定代代表人（负负责人）身身份证件复复印件粘贴贴在此处。 项目目内容联系人姓 名身份证件固定电话移动电话电子邮箱种类号码法定代表人人（负责人人）财务负责人人办税人税务代理人人名称纳税人识别别号联系电话电子邮箱注册资本或或投资总额额币种金额币种金额币种金额投资方名称称投资方经济济性质投资

54、比例证件种类证件号码国籍或地址址自然人投资资比例外资投资比比例国有投资比例分支机构名名称注册地址纳税人识别号总机构名称称纳税人识别别号注册地址经营范围法定代表人人姓名联系电话注册地址邮邮政编码代扣代缴代代收代缴税税款业务情情况代扣代缴、代收代缴缴税款业务务内容代扣代缴、代收代缴缴税种附报资料:经办人签章章： 年 月 日法定代表人人（负责人人）签章： 年 月 日纳税人公章章： 年 月 日以下由税务务机关填写写：纳税人所处处街乡隶属关系国税主管税税务局国税主管税税务所（科科）是否属于国国税、地税税共管户地税主管税税务局地税主管税税务所（科科）经办人(签签章)：国税经办人人： 地税经办人人： 受理日

55、期： 年 月 日国家税务登登记机关（税务登记记专用章）：核准日期： 年 月 日国税主管税税务机关：地方税务登登记机关（税务登记记专用章）：核准日期： 年 月 日地税主管税税务机关：国税核发税务登记记证副本数量： 本本 发发证日期： 年 月 日地税核发税务登记记证副本数量： 本本 发发证日期： 年 月 日国家税务局局监制2101002 税务务登记表（适适用于个体体经营）税务登记表表(适用个体体经营)填表日期：纳税人名称称纳税人识别别号登记注册类类型请选择对应应项目打“” 个体体工商户 个人人合伙开业（设立立）日期批准设立机机关生产经营期期限证照名称证照号码注册地址邮政编码联系电话生产经营地地址邮

56、政编码联系电话合伙人数雇工人数其中固定工工人数网站网址国标行业 业主姓名国籍或户籍籍地固定电话移动电话电子邮箱身份证件名名称证件号码经营范围请将业主身份证或其其他合法身身份证件复复印件粘贴贴此处分店情况分店名称纳税人识别别号地址电话合伙人投资资情况合伙人姓名名国籍或地址址身份证件名名称身份证件号号码投资金额（万元）投资比例分配比例代扣代缴代代收代缴税税款业务情情况代扣代缴、代收代缴缴税款业务务内容代扣代缴、代收代缴缴税种附报资料经办人签章章：年 月月 日业主签章：年 月月 日以下由税务务机关填写写：纳税人所处处街乡隶属关系国税主管税税务局国税主管税税务所（科科）是否属于国国税、地税税共管户地税

57、主管税税务局地税主管税税务所（科科）经办人(签签章)：国税经办人人： 地税经办人人： 受理日期： 年 月 日国家税务登登记机关（税务登记记专用章）：核准日期： 年 月 日国税主管税税务机关：地方税务登登记机关（税务登记记专用章）：核准日期： 年 月 日地税主管税税务机关：国税核发税务登记记证副本数量： 本本 发发证日期： 年 月 日地税核发税务登记记证副本数量： 本本 发发证日期： 年 月 日国家税务总总局监制附件2： 办办理税务登登记相关业业务需提交交的资料（一）税务务登记1.单位纳纳税人 （1）税务登记记表（适用用单位纳税税人），11份；单位纳税人人还应出示示、提供以以下证件资资料（所提提

58、供资料原原件用于税税务机关查查验审核，复复印件留存存税务机关关）： （2）工工商营业执执照副本或或其他核准准执业证件件原件及其其复印件； （3）组组织机构代代码证书副副本原件及及其复印件件； （4）注注册地址及及生产、经经营地址证证明（产权权证、租赁赁协议）原原件及其复复印件；如如为自有房房产，请提提供产权证证或买卖契契约等合法法的产权证证明原件及及其复印件件；如为租租赁的场所所，请提供供租赁协议议原件及其其复印件，出出租人为自自然人的还还须提供产产权证明的的复印件；如生产、经营地址址与注册地地址不一致致，请分别别提供相应应证明； （5）有有关合同、章程、协协议书复印印件； （6）法法定代表人

59、人（负责人人）居民身身份证、护护照或其他他证明身份份的合法证证件原件及及其复印件件；复印件件分别粘贴贴在税务登登记表的相相应位置上上； （7）纳纳税人跨县县（市）设设立的分支支机构办理理税务登记记时，还须须提供总机机构的税务务登记证（国国、地税）副副本复印件件，以及由由总机构出出具的二级级分支机构构的有效证证明(如公公司合同、章程、协协议书已记记载则不需需重复)； （8）改改组改制企企业还须提提供有关改改组改制的的批文原件件及其复印印件； （9）外外商投资企企业还需提提供商务部部门批复设设立证书原原件及其复复印件； （100）汽油、柴油消费费税纳税人人还需提供供： 企业业基本情况况表； 生产产

60、装置及工工艺路线的的简要说明明； 企业业生产的所所有油品名名称、产品品标准及用用途。(11)提提供办税员员，财务人人员的身份份证或其它它有效身份份证件证明明资料。 2.个体体经营纳税税人 （1）税务登记记表（适用用个体经营营），11份；个体经营纳纳税人还应应出示、提提供以下证证件资料（所所提供资料料原件用于于税务机关关查验审核核，复印件件留存税务务机关）： (2)工商营业业执照副本本或其他核核准执业证证件原件及及其复印件件； (3)业主身份份证原件及及其复印件件（个体）； (4)负责人居居民身份证证、护照或或其他证明明身份的合合法证件原原件及其复复印件（个个人合伙企企业）； （5）房房产证明（