国有资产收入与非税收入知识讲义

1、Public Finance 第十二章 国有资产收入与非税收入西南财经大学 财政税务学院财 政 学Public finance第一节 国有资产收入第二节 国有资产管理与收益分配制度第三节 政府收费收入第四节 政府性基金收入 本章主要内容 一、国有资产收入的概念 （一）国有资产的层次性 国有资产有广义、中义和狭义之分。 广义的国有资产是指属于国家所有的一切财产，包括国家经营性资产、经营性国有资源和非经营性国有资产。 中义的国有资产是指国家所有的全部经营性资产，包括国家经营性资产和经营性国有资源。 狭义的国有资产是指国有企业（或国有经济）的经营性资产。 （二）国有资产收入的界定 所谓国有资产收入是

2、指政府凭借财产权力从企业的经营收入中获得的财政收入。包括来源于一般国有经济的收入，来源于国家金融资产的收入，来源于国家资源的收入。财 政 学Public finance第一节 国有资产收入 二、国有经济收入 （一）国有经济的概念 国有经济，是指由国家（政府）出资，直接设立国有独资企业，或控股、参股设立企业，并由国家直接或间接管理和经营国有资本的一种经济形式。 （二）国有经济收入的形式 1经营性收入 经营性收入，是指国有企业以上缴利润、股利、租金、承包费等形式形成的收入。 2产权转让收入 国有产权转让收入主要包括通过国有资产转让、出售、拍卖、兼并等方式所取得的产权转让收入，以及国有资产使用权转让

3、而取得的使用权转让收入。财 政 学Public finance第一节 国有资产收入 三、国家金融资产收入 （一）国家金融资产的的表现形式 一是直接投资于重点金融企业形成的股权性资产； 二是利用外汇资产对外投资形成的股权性资产。 （二）国家金融资产的分布 1. 国有独资金融公司 2. 国家控股金融公司 3. 国家持股金融公司 4中国投资公司对外投资性股权 （三）国家金融资产收入的管理 通过利润上缴的方式向财政部提供财政收入。财 政 学Public finance第一节 国有资产收入 四、国有资源收入 （一）国有资源的概念 国有资源是指由自然界形成的可供开发利用的物质条件。 第一，资源的开发利用可

4、带来收益的资产性使其具有一定的价值，并因人们的投资改造而增加价值。 第二，随着人们资源支出的增加，资源的资产性就更加突出。 第三，自然资源是有限的，且大多不可再生的。财 政 学Public finance第一节 国有资产收入 四、国有资源收入 （二）国有资源收入的内容及形式 1国有资源收入的内容：第一，绝对地租收益。 第二，级差地租收益。 第三，垄断地租收益。 2国有资源的经营形式：第一，国家所有，国家直接经营。 第二，国家所有，行业包干经营。 第三，国家所有、集体或个体经营。 第四，国家所有，合资经营。 第五，国家所有，中外合作开发。 3国有资源的收入形式：第一，直接分配利润。 第二，按股分

5、红。 第三，收取管理费。 第四，转让使用权收益。 财 政 学Public finance第一节 国有资产收入 一、国有资产管理体制 （一）国有资产管理体制变迁 1计划经济时期的国有资产管理体制（1949-1978） 2国有资产管理体制改革的准备阶段（1978-1988） 3国有资产管理体制改革的探索阶段（1988-2001） 4国有资产管理体制改革的新阶段（2002-） （二）国有资产管理体制的内容 第一，管人。 第二，管事。 第三，管资产。 （三）国有资产管理体制的三层架构 1国有资产监督管理委员会 2. 国有资产经营公司 3. 基层企业财 政 学Public finance第二节 国有资产

6、管理与收益分配制度 二、国有资产收益分配制度 （一）计划经济时期的国有资产收益分配制度 （1949-1978） 国有资产收益主要通过利润上缴等方式集中到财政部门，企业本身并不能获得相应的收入 （二）改革开放初期国有资产收益分配制度的探索 （1978-1985） 1实行企业基金制度 2实行利润留成制度 3第一步利改税 4第二步利改税财 政 学Public finance第二节 国有资产管理与收益分配制度 二、国有资产收益分配制度 （三）承包制和税利分流（19861993） 1含税承包制 2税利分流 （四）税制改革与取消利润上缴（19942007） （1）统一税种。 （2）统一税率。 （3）统一计

7、税标准。 （4）统一征收方法和优惠减免。 财 政 学Public finance第二节 国有资产管理与收益分配制度 三、国有资本经营收益管理制度 国有独资企业上交年度净利润的比例分三类执行，第一类是10%，第二类是5%，第三类暂缓三年上交或免交； 国有控股、参股企业应付国有投资者的股利、股息，按照股东会或者股东大会决议通过的利润分配方案执行。 中央本级国有资本经营预算从2008年开始实施，2008年收取实施范围内企业2007年实现的国有资本收益。 财 政 学Public finance第二节 国有资产管理与收益分配制度 一、政府收费的概念及其特征 （一）政府收费的概念 政府收费是指政府行政单位

8、和事业单位在向社会提供特定的管理服务或事业服务时，以供应者的身份向被管理对象或服务的消费者收取的费用。包括行政事业性收费、专项收费和罚没收入三大内容。 （二）政府收费的特征 1收费主体的政府性 2收费依据的交易性 3收费目的的效率性 4收费标准的强制性财 政 学Public finance第三节 政府收费收入 二、行政事业性收费 （一）行政管理性收费的概念 行政事业性收费是指政府行政事业单位在提供行政管理和事业服务时，向被管理对象收取的费用。 （二）行政事业性收费的内容 1行政性收费的内容 行政性收费的基本类型包括管理性收费、特许性收费、注册登记及证照性收费。 2事业性收费的内容 事业性收费是

9、国家机关、事业单位向公民、法人和其他组织提供事业性服务、按照法律、法规收取的费用。财 政 学Public finance第三节 政府收费收入 二、行政事业性收费 （三）行政事业性收费的分类 第一，按审批权限来分，行政事业性收费有国家收费项目与省级收费项目。 第二，按收入归属来分，行政事业性收费可分为中央收费项目、地方收费项目和中央与地方共享收费项目。 （四）行政事业收费的定价原则 1管理性收费的定价原则 2特许性收费的定价原则 3注册登记及证照费的定价原则 4事业性收费的定价原则财 政 学Public finance第三节 政府收费收入 三、专项收费 （一）专项收费的概念及内容 专项收费是指政

10、府为提供特定专门服务而按照受益原则向受益者收取的费用。专项收费的典型例子有排污费、水资源费、教育附加收入等。 （二）专项收费的定价原则 第一是按照受益原则来确定收费标准。 第二是按照外部性程度来确定收费标准。财 政 学Public finance第三节 政府收费收入 四、罚没收入 （一）罚没收入的概念 罚没收入是指国家执法机关依照国家法律法规对违法者实施行政处罚所取得的罚没款和没收物品的折价收入。 （二）罚没收入的特征 第一，强制性。 第二，无偿性。 第三，不稳定性。财 政 学Public finance第三节 政府收费收入 四、罚没收入 （三）罚没收入的分类 第一，按照构成项目划分，主要有罚

11、款、罚金、没收财产、没收赃款赃物和追回赃款赃物等形式。 第二，按存在形态划分，主要有货币、证券和实物等。 第三，按执法部门划分，主要有政法罚没收入、行政执法机关罚没收入和其他国民经济管理部门罚没收入。 第四，按管理级次划分，有中央罚没收入和地方罚没收入两大部分。 （四）罚没收费的定价原则 第一，罚没收费必须以相关法律法规为准绳。 第二，罚没的标准必须同违法违规行为所造成的社会危害相联系。财 政 学Public finance 第三节 政府收费收入 一、政府性基金收入 （一）政府性基金收入的概念 1政府性基金收入的概念 政府性基金是指各级政府及其所属部门向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用

12、途的财政资金。 2政府性基金与行政事业性收费 二者均为非税收入，但存在明显区别，表现为： 第一，收取方式不同。 第二，收入特性不同。 第三，收入来源不同。 第四，资金规模和使用方式不同。财 政 学Public finance第四节 政府性基金收入与彩票公益金收入 一、政府性基金收入 （一）政府性基金收入的概念 1政府性基金收入的概念 政府性基金是指各级政府及其所属部门向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金。 2政府性基金与行政事业性收费 二者均为非税收入，但存在明显区别，表现为： 第一，收取方式不同。 第二，收入特性不同。 第三，收入来源不同。 第四，资金规模和使用方式不同。财

13、 政 学Public finance第四节 政府性基金收入 一、政府性基金收入 （二）政府性基金的分类 第一，按项目名称的表现形式划分，政府性基金可分为基金、资金、附加和专项收费等四种。 第二，政府性基金按资金使用行业或部门划分，可分为工业发展基金、交通建设基金、教育事业基金、城市建设基金等。 第三，按筹集方式划分，可分为附加在税收上征收的基金，附加在价格上征收的基金，以销售（营业）收入为对象征收的基金。财 政 学Public finance第四节 政府性基金收入 一、政府性基金收入 （三）政府性基金的特征 第一，政府性基金项目名称，征收范围和征收标准具有统一性。 第二，政府性基金的资金使用范

14、围明确，规定具体，使用上具有专用性。 第三，政府性基金的征收年限有明确规定，基金项目具有时效性。财 政 学Public finance第四节 政府性基金收入 二、彩票公益金收入 （一）彩票公益金的概念及内容 彩票公益金是从彩票发行收入中按规定比例提取的，专项用于社会福利、体育等社会公益事业的资金。 彩票公益金包括福利彩票公益金和体育彩票公益金。 （二）中央彩票公益金 （三）地方彩票公益金财 政 学Public finance第四节 政府性基金收入1. 国有资产有广义、中义和狭义之分。广义的国有资产是指属于国家所有的一切财产，包括国家经营性资产、经营性国有资源和非经营性国有资产。中义的国有资产是

15、指国家所有的全部经营性资产，包括国家经营性资产和经营性国有资源。狭义的国有资产是指国有企业（或国有经济）的经营性资产。2国有资产收入是指政府凭借财产权力从企业的经营收入中获得的财政收入。国有资产收入既包括来源于一般国有经济的收入，又包括来源于国家金融资产的收入，还包括来源于国家资源的收入。本章小结财 政 学Public finance3. 我国现行国有资产管理体制实行三级架构制度，即国家资产监 督管理委员会、经营性国有资产公司和基层企业。其中，国资 委实行管人、管事和管资产相结合的制度。目前，国有企业需 要按照规定缴纳国有资产收益，并国有资本经营预算。4. 政府收费是指政府行政单位和事业单位在向社会提供特定的管 理服务或事业服务时，以供应者的身份向被管理对象或服务的 消费者收取的费用，包括行政事业性收费、专项收费和罚没收 入三大内容。5政府性基金是指各级政府及其所属部门根据法律、行政法规及 有关文件规定，为支持公共事业发展，向公民、法人和其他组 织无偿征收的具有专项用途的财政资金。彩票公益金是一