浅谈管理审计在企业内部审计中的实施

1、浅谈管理审计在企业内部审计中的施行【摘要】近年来，随着企业转制、转型和企业产权实现多元化，许多大型国有企业正在向多元化的大企业集团迈进，企业决策层对内部审计的要求正在从传统的“纠错防弊向促进企业整体管理程度进步和防范风险才能方面转变。因此，许多企业的内部审计部门将管理审计作为了新的探究形式和方向。文章将从施行管理审计的必要性、根本内容、审计程序和方法、需要注意的问题等方面，对管理审计在企业内部审计中的施行作初步讨论，以便更好地效劳于企业的内部审计工作。【关键词】管理审计；内部审计；施行随着现代企业治理构造的不断完善，内部审计部门必须更多地关注企业的管理组织、管理机能、管理制度等方面，通过对其进

2、展审查和评价，到达健全企业管理制度、完善管理流程和进步企业内部控制才能的目的。因此，内部审计部门必须向高层次的管理审计转变。管理审计是什么？它是企业为了不断提升管理效能，对本单位的经营管理行为的恰当性和有效性进展检查、诊断；对管控决策的执行效率和效果进展督导和调研，在深化剖析的根底上，出具评价意见，并提出相应咨询建议的一种活动。它的工作目的是使被审计单位的管理导向符合企业的战略决策要求，管理过程平安标准，资源配置集约高效。一、施行管理审计的必要性一管理审计是企业建立健全内部控制的需要?企业内部控制根本标准?的发布，对企业的内部控制提出了严格的要求，管理审计的着重点就是企业经营管理的控制活动及其

3、相关的效率和效果。它可以评价企业的各项管理及与其相关的内部控制制度、程序及目的等是否存在缺失或不当，从而帮助企业完善根底管理，进步内部控制程度。二管理审计是企业进步防范风险才能的需要企业在经营过程中所面临的经济环境、市场环境、政策环境等随时会发生变化，为企业带来经营风险。管理审计可以通过对企业投资决策的程序进展检查评估、对投资工程是否符合企业的战略开展方向等进展必要的因素分析和量化评估，进而提出审计意见，帮助企业采取补救措施，使企业在面对风险时，对风险有足够的认识，进步企业的风险识别和评估才能，到达防止或化解风险的目的。三管理审计是企业增加价值的需要在企业内部控制中，无论对人、财、物等资源配置

4、使用和业务流程、管理流程、信息系统等过程的管理多么到位，都会存在或大或小的管理破绽、流程不衔接或管理错位和不协调。管理审计可以通过检查管理控制的过程，发现管理控制的破绽和薄弱环节，来到达改良管理、增加效益的目的，为企业增加价值效劳。四管理审计是企业投资和管理层次的多元化需要随着企业大规模跨区域、跨行业开展，出现了许多的大型企业集团和跨国集团公司，这使管理层的控制难度在加大，管理层更重要的是在考虑如何对所属子企业实行行之有效的管理控制，使企业的战略目的得到贯彻落实。为此，集团母公司需要借助内部审计的手段，对所属子企业的管理流程及其控制环节施行管理审计，对其经营状况进展审计监视和评价，从而到达强化

5、子企业内部管理的目的。二、施行管理审计应关注的根本内容管理审计主要应从内部控制和管理效益两方面入手，一方面检查内部控制的健全性、合理性和有效性；另一方面对企业各项经济资源的利用是否节约、合理，各项方案和目的的执行结果是否与预期结果一致等进展审查评价。详细来说，管理审计的内容与企业的方案职能、组织职能、指导职能和控制职能相关联，主要表如今以下四个方面：一与方案职能相关的内容方案职能是指企业将整体战略作为企业的经营目的，需要制定一系列的活动方案并逐层展开，通过加强各层级的协调，从而将这些活动一体化，以到达企业经营目的的实现。其审计内容包括：1.经营目的、整体战略、经营方案的制定程序是否科学、明晰、

6、可行？2.整体战略和经营方案是否与企业的经营目的严密相关？是否能实在保障目的的实现？3.经营目的、整体战略、经营方案是否可以随着内外部环境的变化而变化？4.经营方案的展开、分解或下达是否恰当？是否以各部门的实际情况和工作才能为根据？能否保障整体方案顺利施行？二与组织职能相关的内容组织职能是指企业要决定为经营目的而设定的任务是什么，谁去完成这些任务，任务之间怎么分类组合，如何设定和分配报告、决策的层级等等。其审计内容包括：1.是否建立了符合企业实际情况的组织架构？2.企业内部分工和岗位设置是否明确、健全、恰当？职责是否明晰？被赋予的权限是否合理？3.各职能部门或分支机构运作是否协调？沟通是否顺畅

7、？4.能否保障员工队伍的高素质和高绩效？5.是否能根据环境变化适时进展组织架构、人员配置方面的变革？三与指导职能相关的内容指导职能是指企业的管理层需要指导和协调本企业的部门之间、人员之间的各种活动，选择最有效的沟通渠道，解决部门、人员之间的冲突等，以到达高效运作的目的。其审计内容包括：1.管理者是否具备与其岗位相适应的道德素质和业务素质？2.管理者是否具备了相应的指挥协调才能？3.管理者所带着的团队能否胜任相应的任务并不断创新和进步？4.管理者及其团队能否正确理解和把握企业的目的并高效率地实现其目的？5.是否建立了恰当有效的员工鼓励约束机制，以确保员工按要求高效工作？四与控制职能相关的内容控制

8、职能是管理职能中最重要的环节，是指企业要对各类活动的效率和效果提供合理的保证，监控各层级的工作绩效并与设定目的进展比拟，及时纠正偏向使企业回到与目的一致的运作轨道上来。其审计内容包括：1.是否建立了符合企业实际需要的内部控制部门？2.控制部门的工作是否有效？3.是否建立了健全、有效、平安的管理信息系统？它能否及时、准确地将各种信息传递给各层次管理者？4.管理信息系统的建立和运行是否经济、高效？5.针对各类活动的内部控制是否健全、恰当、合理和有效?三、施行管理审计的根本程序和方法目前我国的管理审计还处于初始阶段，在许多企业尚未形成一套完好的审计程序和方法。结合企业现行管理实际，管理审计可参照以下

9、程序进展：一确定审计内容通过与企业管理层的交流、研究，获取管理层所关注的管理重点，按照企业制定的内部控制程序、决策文件等，初步确定审计根本重点，以效劳于企业管理层，进步管理审计质量。二理解根本情况通过与各层级的管理者、技术人员、职工进展座谈，理解其管理情况、业务流程和处理程序，通过调阅以往的审计报告理解被审计单位的管理、财务及经营情况，奠定审计基矗三审查与审计内容相关的各项管理制度及其执行情况的有效性、适当性、协调性四比拟实际控制系统和理想控制系统，找出遗漏的控制和管理缺陷针对审计过程中遇到的实际情况，在客观、独立、公正原那么的根底上，找出被遗漏的控制点。五评估控制系统对发现的管理制度缺陷，要

10、判断缺陷带来的影响，同时把审计侧重点放在事前预防、事中监视、事后跟踪上，到达预防和降低风险和失误的目的，保证审计工作有成效。六提出审计报告在全面整理分析审计工作底稿的根底上，全面总结审计工作，向被审计单位介绍审计情况，确定审计意见的类型和措辞，撰写审计报告。按照上述审计程序，审计人员应根据国家政策法规、企业制度及决策、企业内部控制根本标准、先进企业的管理理论和管理专家的经历等，采用标杆法、标准法、功能目的法等详细方法，对企业的特定管理内容施行审计，从而促进企业经营目的的实现。鉴于篇幅所限，本文不再对这些详细方法进展一一赘述。四、施行管理审计中应注意的问题一要正确区分管理审计与其他传统审计除管理

11、审计外，企业中还存在许多其他类型的审计，如财务审计、经济效益审计和任期经济责任审计等，审计人员需正确区分管理审计与这些传统审计的不同之处，从而保证管理审计的有效性。1.管理审计与财务审计管理审计是在财务审计的根底上开展起来，财务审计的许多方面可以被管理审计参考、借鉴，但是二者的区别较为明显，表如今：财务审计根据的是?企业会计制度?、?企业会计准那么?等财经法规，主要审查企业的财务收支和会计核算的合法性、合规性，并提出防护性意见；而管理审计那么是根据公认的评价管理活动的标准和原那么，对企业所有的经营管理活动进展评价，并提出建立性意见，从而促进企业标准管理、提升企业价值。2.管理审计与经济效益审计

12、经济效益审计与管理审计极为相似，都打破了财务审计的范围，涵盖了企业全部的经营管理活动并向管理领域延伸。但管理审计的着眼点是“管理，经济效益审计的着眼点是“经济效益，“管理概念的范围显然是要大于“经济效益的。如环保性和公平性评价往往不会被纳入经济效益审计评价的范围。3.管理审计与经济责任审计经济责任审计与管理审计的审计范围均打破了财务审计的范围，延伸到了整个管理领域。但是两者也有着根本的区别，表如今：经济责任审计是通过对企业资产负债的真实性、资产保值增值和企业指导人廉洁自律情况的审查，对企业指导人在任期内的经济责任进展客观的评价，是着眼于过去的；而管理审计那么是着眼于将来的，是以促进企业标准管理

13、、控制风险、增加企业价值为目的的。二要转变传统审计观念，合理定位管理审计审计人员首先要引入先进的审计理念，明白管理审计是将来内部审计的开展方向，审计人员要从传统审计入手，去揭露管理问题，分析原因，寻找对策和解决方法，从而改良管理和进步效益。其次，被审计单位也应转变观念，认识到审计的真正目的是促进企业进步竞争力，到达效益最大化，与管理者、被审者的根本目的是一致的，建立起审计监视与审计对象、业务部门的伙伴关系，使审计监视与企业管理相结合，保证审计工作顺利开展。三要独立、客观地施行管理审计管理审计除了定性分析外，更多地采用的是定量分析法。审计人员要以国家法律法规和行业准那么为根据，加快管理审计的建章

14、立制工作，减少管理审计的随意性。对审计过程涉及到的没有现成的标准性标准的事项，要运用分析程序，以单位预算、本企业历史最高程度以及其他经营数据为根据，与被审计单位管理层讨论，达成共识，作出客观公正的评价。四要建立完善的内部审计鼓励约束机制管理审计与传统审计相比，直接成果相对不大，但被采纳的审计建议带来的间接效益却可能非常大，因此，管理审计的成果不好量化，不很直接，且短期内不易显现，审计人员业绩不明显。针对这种情况，企业要在鼓励和约束机制上做文章，在对审计人员考核时，应加大对管理审计的倾斜，引导审计人员在这方面下工夫，为搞好管理审计提供保障。五要加强审计人员学习培训，进步审计业务素质管理审计的专业性很强，它依赖于审计人员的审慎性和创造性，施行管理审计的审计人员必须具有良好的业务素质，在掌握财务、统计、审计知