会计最常用的税收优惠的账务处理

1、【优惠账务务】会计最最常用的税税收优惠的的账务处理理！税收政策中中优惠多多多，享受优优惠的您账账务处理正正确吗？今今天，小编编整理了实实务中常见见的税收优优惠的账务务处理，以以便大家查查询使用。01、增值值税税控系系统专用设设备和技术术维护费用用抵减增值值税额的会会计处理1.政策依依据： 财政部、国家税务务总局关关于增值税税税控系统统专用设备备和技术维维护费用抵抵减增值税税税额有关关政策的通通知（财财税20112155号）一、增值税税纳税人2011年12月1日（含，下下同）以后后初次购买买增值税税税控系统专专用设备(包括分开开票机)支付的费费用，可凭凭购买增值值税税控系系统专用设设备取得的的增

2、值税专专用发票，在在增值税应应纳税额中中全额抵减减，不足抵抵减的可结结转下期继继续抵减。增值税纳纳税人非初初次购买增增值税税控控系统专用用设备支付付的费用，由由其自行负负担，不得得在增值税税应纳税额额中抵减。增值税税控控系统包括括：增值税税防伪税控控系统、货货物运输业业增值税专专用发票税税控系统、机动车销销售统一发发票税控系系统和公路路、内河货货物运输业业发票税控控系统。增值税防伪伪税控系统统的专用设设备包括：金税卡、IC卡、读卡卡器或金税税盘和报税税盘；货物物运输业增增值税专用用发票税控控系统专用用设备包括括税控盘和和报税盘；机动车销销售统一发发票税控系系统和公路路、内河货货物运输业业发票税

3、控控系统专用用设备包括括税控盘和和传输盘。二、增值税税纳税人2011年12月1日以后缴缴纳的技术术维护费，可可凭技术维维护服务单单位开具的的技术维护护费发票，在在增值税应应纳税额中中全额抵减减，不足抵抵减的可结结转下期继继续抵减。技术维护护费按照价价格主管部部门核定的的标准执行行。三、增值税税一般纳税税人支付的的二项费用用在增值税税应纳税额额中全额抵抵减的，其其增值税专专用发票不不作为增值值税抵扣凭凭证，其进进项税额不不得从销项项税额中抵抵扣。2.会计核核算咱们以一般般纳税人购购买增值税税税控系统统专用设备备及技术服服务费为例例，假设企企业取得的的是增值税税普通发票票，账务处处理参考如如下：（

4、1）购买买增值税税税控系统专专用设备购入3万万元的税控控设备（取取得增值税税普通发票票）时：借：固定资资产 3万元贷：银行存存款 3万元按规定抵抵减的增值值税应纳税税额：借：应交税税费应交增值值税（减免免税款）3万元贷：递延收收益 3万元假设企业业折旧年限限5年，净残残值为0，则计提提月折旧额额为：借：管理费费用 500元贷：累计折折旧 500元同时：借：递延收收益 500元贷：管理费费用 5500元(4)支付付技术维护护费：支付技术术维护费用用500元时：借：管理费费用 500贷：银行存存款 5000按规定抵抵减的增值值税应纳税税额：借：应交税税费应交增值值税（减免免税款） 5000贷：管理

5、费费用 50002、关于于小微企业业免征增值值税的会计计处理1.政策依依据：国家家税务总局局关于小小微企业免免征增值税税有关问题题的公告（国家税税务总局公公告2017年第52号）增值税小规规模纳税人人应分别核核算销售货货物或者加加工、修理理修配劳务务的销售额额和销售服服务、无形形资产的销销售额。增增值税小规规模纳税人人销售货物物或者加工工、修理修修配劳务月月销售额不不超过3万元（按按季纳税9万元），销销售服务、无形资产产月销售额额不超过3万元（按按季纳税9万元）的的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分分别享受小小微企业暂暂免征收增增值税优惠惠政策。2.会计核核算此项优惠是是专

6、用于小小规模纳税税人的，会会计处理参参考如下：（1）销售售发生时会会计处理：借：银行存存款贷：主营业业务收入应交税费应交增值值税（2）月末末或季度确确定可享受受免税优惠惠时的会计计处理：借：应交税税费应交增值值税贷：其他收收益03、即征征即退增值值税会计处处理即征即退增增值税优惠惠政策较多多，此处我我们以常见见的销售自自行开发生生产的软件件产品的优优惠为例。1.政策依依据：财政政部、国家家税务总局局关于软软件产品增增值税政策策的通知（财税201111000号）增值税一般般纳税人销销售其自行行开发生产产的软件产产品，按17%税率征收收增值税后后，对其增增值税实际际税负超过过3%的部分实实行即征即

7、即退政策。2.会计核核算（1）假如如A企业（一一般纳税人人）销售其其自主开发发生产的软软件，享受受该种产品品的即征即即退政策，销销售软件产产品，不含含税售价1000万元，税税率6%时，会计计处理参考考如下：借：银行存存款 11060万元贷：无形资资产软件 10000万元应交税费应交增值值税（销项项税额） 60万元2018年年8月在纳税税申报时，对对归属于7月份的增增值税即征征即退项目目进行申报报，经主管管税务机关关审核后的的退税20万元，会会计处理参参考如下：借：其他应应收款 20万元贷：其他收收益 20万元（2）实际际收到税务务机关的退退税款时：借： 银行行存款 20万元贷：其他应应收款 2

8、0万元04、个税税手续费返返还会计处处理1.政策依依据：国家家税务总局局123666纳税服务务平台20017年01月17日答疑，个个人所得税税手续费返返还是“按照目前前营改增政政策相关规规定，纳税税人代扣代代缴个人所所得税取得得的手续费费收入应属属于增值税税征税范围围，应缴纳纳增值税。”注：虽然总总局明确了了执行口径径，但毕竟竟只是答复复层面，还还没有单独独发文明确确，建议纳纳税人还是是要与当地地的主管税税务机关进进行沟通确确认是否征征税，避免免涉税风险险。个人所得得税法第第十七条 对扣缴义义务人按照照所扣缴的的税款，付付给百分之之二的手续续费。财政部、国家税务务总局、中中国人民银银行关于进进

9、一步加强强代扣代收收代征税款款手续费管管理的通知知（财行行200053665号）：“三代”单位所取取得的手续续费收入应应该单独核核算，计入入本单位收收入，用于于“三代”管理支出出，也可以以适当奖励励相关工作作人员。2.会计核核算假如A企业业（一般纳纳税人）收收到税务机机关支付的的个税手续续费10.6万元，会会计处理参参考如下：借：银行存存款 10.66万元贷：其他收收益 10万元应交税费应交增值值税（销项项税额）0.6万元05、销售售已使用固固定资产按按照3%简易计税税1.政策依依据：（1）财政政部 国家税务务总局关关于部分货货物适用增增值税低税税率和简易易办法征收收增值税政政策的通知知（财税

10、税200099号）（2）财政政部 国家税务务总局关关于简并增增值税征收收率政策的的通知（财财税20114577号）1）纳税人人销售自己己使用过的的物品，按按下列政策策执行：一般纳税税人销售自自己使用过过的属于条条例第十条条规定不得得抵扣且未未抵扣进项项税额的固固定资产，按按照简易办办法依照4%征收率减减半征收增增值税”调整为“按照简易易办法依照照3%征收率减减按2%征收增值值税。一般纳税人人销售自己己使用过的的其他固定定资产，按按照财政政部国家税税务总局关关于全国实实施增值税税转型改革革若干问题题的通知(财税200081770号)第四条的的规定执行行。一般纳税人人销售自己己使用过的的除固定资资产以外的的物品，应应当按照适适用税率征征收增值税税。小规模纳纳税人(除其他个个人外，下下同)销售自己己使用过的的固定资产产，减按2%征收率征征收增值税税。小规模纳税税人销售自自己使用过过的除固定定资产以外外的物品，应应按3%的征收率率征收增值值税。2)纳税人人销售旧货货，按照简简易办法依依照4%征收率减减半征收增增值税。【红红色字体部部分调整为为“按照简易易办法依照照3%征收率减减按2%征收增值值税”】所称旧货，是是指进入二二次流通的的具有部分分使用价值值的货物(含旧汽车车、旧摩托托车和旧游游艇)，但不包包括自己使使用过的物物品。2.会计核核算假设A公司司是一般纳