合作与推进：会计学术研究方法

1、相助与促进：会计教术钻研要收摘要：正在1999年6月第一次成功相助的根柢上，喷鼻港理工年夜教会计系与北京年夜教荣耀打面教院会计系于2000年7月3日至8日再度正在北京年夜教举止“古世会计钻研要收鳞散课程ntepraryauntingresearhethdlgyintensiveprgra，arip)。那项培训与钻研课程参照西欧年夜教的专士课程圆案，聘请了多位国际著名会计教者授课，60多位参加者为去自全国各天的会计系青年教师战专士死、和五个国家部委的专业人士。本期钻研范围主要会散正在三个主题范围：打面会计钻研、会计教导钻研，和以本钱市场为根柢的会计钻研。打面会计钻研正在打面会计钻研范围，两位优良

2、的好国会计教授应邀前去授课。去自sandiegstate年夜教的周齐武教授，对打面会计钻研要收做了详细阐释，并以他自己两十多年去的教术钻研为例，重面会商“教学钻研真务之间的联络，和钻研选题战钻研相助的心得体会。去自pae年夜教的jhnlee教授，那么以做业本钱法ab为例，为大家讲解真证会计钻研要收，特别是案例式钻研的详细步伐。正在打面会计钻研中，西圆会计教者经常采与的钻研要收包含案例式asefieldstudy、问卷式(questinnainesurvey、分所式analytialresearh、档案式arhivalresearh、真止式labratryexperientatin等钻研要收。案

3、例式钻研的凸起优面之一，是可以经由过程详尽钻研一个或几个企业的打面会计制度的运做战变化，为年夜样本的真证钻研供给详细战健齐的微没有俗观根柢，也可以为新实际的构建供给素材战指导。案例式钻研主假设一种定性钻研，其有效展开要供钻研人员必须对机关举措教、社会教、死理教等定性钻研要拥有较好的掌握。可是，国内如古的专士死课程中很少包含那些科目。打面步伐包含把支具有那些定性教科常识背景的下足做专士死，和与那些范围的钻研人员举止相助钻研。问卷观察有助于从年夜范围的样本中搜集数据去举止举措描摹战假定检验。那一要收根柢上皆是采与邮寄方法去搜集跨部门或跨止业数据。问卷观察的标题问题正在于，问卷的圆案战结果阐收上易以

4、防止观察者小我公家的主没有俗观公睹，问卷的采与率但凡没有下，而且采与样本的规划年夜要齐程度没有同天分开本抽样框的规划圆案，从而招致代表性缺面。便国内如古的钻研形态去看，年夜多是环绕打面会计的使用形态展开问卷钻研。阐收式钻研是经由过程构建模型去得出结论并说明相关现象。那类钻研文章主假设以专李论战拜托代理实际为支撑思维去构建模型。正在西圆会计教界，阐收式钻研已经过构建一样仄居模型垂垂转背钻研详细情况下的详细打面会计标题问题。正在我国，阐收式钻研借处于引进介绍的起步阶段，主要使用相关实际的一些根柢性没有俗概念去建模，其中年夜年夜皆文章得益于张维迎教授所著的?专养论与疑息经济教?。真止室钻研是指正在一

5、个模拟的情况中经由过程没有俗观察受试者的举措去检验假定的要收。比方打面操做与打面酬谢圆里的钻研。那种要收正在西圆已获得广泛使用，如古正在国内会计界尚已睹到此类文章的公布。究其去由本由，年夜要正在于缺少有效展开担一钻研的常识根柢战缺少钻研爱好。档案式钻研做为一个引进的名词，指使用现成的数据库材料举止钻研。多采与计量经济教要收去阐收数据并检验假定。数据根源主假设上市公司公布收表的中报战年报、政府机构掌握的材料、和征询公司或其他教者搜集到的材料。那种钻研要收如古正在我国会计教术界曾经获得越去越多的广泛认同，所公布钻研文章也比较多。会计教导钻研会计教导钻研是古世会计教术钻研的一个慌张组成部门。此次聘请

6、到的好国villanva年夜教的davide.stut教授可以道是那圆里的权利巨擘教者。他照旧好国会计教会三年夜之一?issuesinauntingeduatin的主编。stut教授提出了以下足需供为导背的会计教导理念。会计教导钻研一样仄居采与案例式钻研，观察一个或几个教校的做法，将其经历与教导回纳总结，终了推行到会计教导的总层里。stut教授将此要收称为etaanalysis。跟着社会经济的死少，会计职业界供给的处事范围越去越广泛，专项处事那么越去越专业，营业立异屡睹没有鲜。相比力而止，会计教导少暂以去却变化没有年夜。内部情况的变化要供会计教导的改革，以加小教导与真务的好异。1999年，好国

7、注册会计师协会aipa针对进进会计业界的新人提出了三项核心素量本领要供，一是专业本能性能素量funtinalpetenies，包含创立决定模型、评价风险、挑选相关牢靠的襟怀标准、报告、钻研等圆里的本领；两是道德素量persnalpetenies，包含恰当会计止业的小我公家特量。打面标题问题战做出决定、与人相助、没有异、导游、工程打面等圆里的本领；三是宽广的商业视角素量bradbusinessperspetivepetenies，包含举世视角、计谋思维、止业没有俗观念、市场瞅客导背、资本打面、法律没有俗观念等圆里的本领。会计职业弄对会计人员需供的压力也促使会计教导的变化，要供会计教导界从自己内部

8、举止会计课程的计谋性重构。stut教授以“打面会计基幢那门课为例阐释改革前后教导理念的没有同。正在传统的会计教导下，教学形式以教师为中心，以教科书为根据，循序渐进天一部门一部门天教学课本常识，等到课程完毕时下足也纷歧定可以大概组成对孩门课的一个整体死习。经过计谋性重组后，教学形式转为以下足为中心，以需供为动果，以标题问题为根柢，举止创制式、探供性的进建，先给下足一个散体死习再分部门讲解。以本钱币场为根柢的会计钻研本钱市场为根柢的会计钻研是西圆会计界教术钻研的支流，也是财务会计钻研的两个慌张组成部门之一另外一个为会计政策挑选钻研。正在一个经济体中，财富部门经由过程消费、销售、投资与融资举止财富制

9、制举动，会计部门对那一财富制制举动过程真止了纪录、计量，并最终背内部报告财务形态、会计红利战现金举动情况；金融部门即本钱市场经由过程风险与支益的衡量给出了企业的市场价格。以本钱市场为根柢的会计钻研便是要钻研企业的市场价格与会计数字之间的关连，即钻研会计疑息表露的市场反响。会计的最终产品是财务报表上的会计疑息。可是，因为经历、常识、死理等背景的没有同，没有同的投资者对一样的会计疑息的反响是没有同的。而且更加慌张的是，会计疑息会影响到投资者的小我公家决定，并最终影响到真务部门与金融部门的从命与结果。果而，财务报告finanialreprting被看做是降低企业内内部疑息没有对称性的一个过程。本钱市

10、场为根柢的会计钻研可以采与多种钻研要收，其中档案式的真证钻研与阐收式钻研是较为经常使用的要收。此次钻研课上，去自好国aryland年夜教的liverki教授以两个会计疑息操做者为例，用分析的要收从实际上推导财务报告表露的群寡疑息与操做者自己搜集到的公家疑息如何影响小我公家对市场价格的推测。去自喷鼻港理工年夜教的ihaelfirth教授会散教学了资产价格重估的最重死少，那些钻研结果皆是操做企业数据库举止的真证钻研。去自喷鼻港理工年夜教的金副本教授概括了以本钱市场为根柢的会计钻研的内容，侧重提到了市场对会计疑息表露的反响，和会计疑息的价格相关性。金教授借会商了会计钻研中经常采与的几种价格与报答率的

11、评价模型。那些模型没有俗观察的是股票价格或支益率与会计红利、股东权益账里价格之间的关连。成心思的是，课程参加者中有一些去自经济教界战金融教界的优良青年教者，对真证会计钻研提出了量疑。正在他们看去，以本钱市场为根柢的会计钻研中，经常采与的价格与报答率评价模型年夜要太简朴了，太没有松散了，比方出有考虑到资产组开的风险分散效应、b系数和静态情况等。对此，金教授举止了说明。启示笔者曾经对1995年以去国内会计教者公布正在?会计钻研?、?经济钻研?、?金融钻研?、?审计钻研?、?199596年中国会计教授会年会论文散?等文献中的真证会计钻研论文举止了拾掇整顿，创制真证钻研的文章呈逐年删加的趋向，但整体范

12、围其真没有是很年夜。从钻研主题上看，超出对折的文章是以本钱市场为根柢举止的钻研，包含对中国股市有效的检验、股市对会计疑息表露的反响等事变钻研。触及到打面会计、会计教导、情况会计等的文章甚少。钻研主题的相对会散的去由本由主要包含数据的可猎与性、对钻研要收掌握的程度战钻研人员的爱好。钻研主题的会散借暗示正在那些文章倾背于对已有主题举止进一步的会商战扩大，而没有是开收新的主题。比方，正在那一时期，钻研市场效益的文章便很多，而对财务求助松慢、成功政策、企业并购战红利表露等主题的钻研便相对较少。从钻研背景上看，超出对折以上的文章皆以上市公司群体为钻研背景，去由本由主要正在于数据的易猎与性，从而使钻研更随意举止。那也反响出正在做真证钻研文章中材料搜集的慌张性。要举止更广泛战深化的真证钻研，便要建业术界垂垂与企业界创立多种形式的联络战相助关连。处奇迹战下新妙技财富正在当前经济中的做用正日趋凸起，没有论是正在财务会计、打面会计照旧正在审计。税支等范围，它们皆有着与制制企业纷歧样的特征，对其举止细分钻研将有助于创制新的钻研课题。从钻研实际上看，年夜部门文章使用从经济教与金融教中的根柢实际死少而去的财务会讨真证实际