会从财经法规

1、 101/101第一章会会计法律制制度【考情情分析】本章以以会计法法为主线线，同时涵涵盖了企企业会计准准则、会计基础础工作规范范、会会计从业资资格管理办办法、会计档案案管理办法法等相关关法律、法法规的内容容。虽虽然20114年新大大纲对本章章第四节和和第五节内内容进行了了较大调整整，但整体体难度依旧旧不高，是是考生拿分分的章节。本章章重点：第第四节、第第五节、第第六节 第一节会会计法律制制度的概念念与构成【大纲纲要求】了了解一、概概念（）会计法律律制度，是是指国家权权力机关和和行政机关关制定的，用用以调整会会计关系的的各种法律律、法规、规章和规规范性文件件的“总称称”。会计计关系是指指会计机构

2、构和会计人人员在办理理会计事务务过程中以以及国家在在管理会计计工作过程程中发生的的各种“经经济关系”。【例题题判断题题】会计法法律制度指指的就是全全国人大及及其常委会会制定的中华人民民共和国会会计法。（）正确答案案答答案解析会计法律律制度指的的是全国人人大及其常常委会制定定的各种会会计规范性性文件的总总称，中中华人民共共和国会计计法是包包含在里面面的。二、构构成（）【注意意1】会会计法是是“会计”法律制度度中层次最最高的法律律，它是制制定其他“会计”法法规的依据据，也是指指导“会计计”工作的的最高准则则。【注注意2】注册会计计师法是是我国“中中介行业”的第一部部法律。【注意意3】除会计法外，会

3、计计行政法规规、部门规规章、地方方性会计法法规均为调调整“某些些方面”会会计关系的的法律规范范。【注注意4】会会计部门规规章包括国国家统一的的“会计核核算制度”（3）、“会计监监督制度”（4）、“会计机机构和会计计人员管理理制度”（55）及“会会计工作管管理制度”（2）等等。【注注意5】地地方性会计计法规是指指由省、自自治区、直直辖市“人人民代表大大会或常务务委员会”在同“宪法法、会计法法律、行政政法规和国国家统一的的会计准则则制度”不不相抵触的的前提下，根根据本地区区情况制定定发布的规规范性文件件。【例题题单选题题】下列各各项中，属属于会计法法律的是（）。A.中中华人民共共和国会计计法BB.

4、总会会计师条例例CC.会计计基础工作作规范D.企业会计计制度正确答案案A答答案解析我国目前前有两部会会计法律，即即中华人人民共和国国会计法和注册册会计师法法。【例题题多选题题】下列关关于会计计法的表表述中，正正确的有（）。A.会会计法是是会计工作作的最高准准则BB.会计计法是会会计法律制制度中层次次最高的法法律规范C.会计法是制定其其他法规的的依据D.会会计法是是国家宪法法正确答案案AB答案解析析会计计法是会会计法律制制度中层次次最高的法法律规范，是是制定其他他会计法规规的依据，是是指导会计计工作的最最高准则，但但不是宪法法。【例题题单选题题】在我国国会计法律律制度体系系中，企企业财务会会计报

5、告条条例属于于（）。A.会计法律律B.会计行政政法规C.会计计部门规章章D.会计规范范性文件正确答案案B答答案解析会计行政政法规包括括企业财财务会计报报告条例、总会会计师条例例。【例题题多选题题】下列各各项中，属属于会计行行政法规的的有（）。A.总会计师师条例B.会计计从业资格格管理办法法C.会计基础础工作规范范D.企业财务务会计报告告条例正确答案案AD答案解析析会计行行政法规包包括企业业财务会计计报告条例例、总总会计师条条例。【例题题多选题题】会计部部门规章包包括国家统统一的会计计核算制度度、（）等等。AA.会计监监督制度 B.会计机构构和会计人人员管理制制度 C.法律律责任 D.会会计工作

6、管管理制度正确答案案ABDD答案解解析会计计部门规章章包括国家家统一的“会计核算算制度”（33）、“会会计监督制制度”（44）、“会会计机构和和会计人员员管理制度度”（5）及及“会计工工作管理制制度”（22）等。【例题题单选题题】会计计从业资格格管理办法法属于（）。A.会计计法律 B.会会计行政法法规CC.会计部部门规章 D.地方性会会计法规正确答案案C答答案解析会计从从业资格管管理办法属于会计计部门规章章。【例题题判断题题】地方性性会计法规规是指由省省、自治区区、直辖市市人民政府府在同宪法法、会计法法律、行政政法规和国国家统一的的会计准则则制度不相相抵触的前前提下，根根据本地区区情况制定定发

7、布的规规范性文件件。（）正确答案案答答案解析地方性会会计法规是是指由省、自治区、直辖市“人民代表表大会或常常务委员会会”在同“宪法、会会计法律、行政法规规和国家统统一的会计计准则制度度”不相抵抵触的前提提下，根据据本地区情情况制定发发布的规范范性文件。【本节节内容回顾顾】 第二节会会计工作管管理体制一、会会计工作的的行政管理理（）【大纲纲要求】熟熟悉（一一）总原则则：统一领领导，分级级管理1.统一一领导：“国务院财财政部门”主管全国国的会计工工作。2.分级级管理：“县级以上上”地方各各级人民政政府“财政政部门”管管理本行政政区域内的的会计工作作。（二）具具体会计行行政管理职职能11.制定国国家

8、统一的的会计准则则制度会计准则则制度及相相关标准规规范的制定定和组织实实施是财政政部门管理理会计工作作一项“最最基本”的的职能。国家统统一的会计计制度的制制定权限： （11）国务院院“财政部部门” “制定并并公布” （22）“国务务院有关部部门”可以以制定具体体办法或者者补充规定定报国务务院财政部部门“审核核批准” （33）“中国国人民解放放军总后勤勤部”可以以制定具体体办法报报国务院财财政部门“备案” 【课课外阅读】中中国人民解解放军四总总部：总后后勤部、总总政治部、总装备部部、总参谋谋部。2.会会计市场管管理包包括：会计计市场准入入管理、运运行管理、退出管理理（11）准入管管理：财政政部门

9、对“会计从业业资格的取取得”、“代理记账账机构的设设立”、“注册会计计师资格的的取得”及及“注册会会计师事务务所的设立立”等所进进行的条件件设定。（2）运运行管理：财政部门门对获准进进入会计市市场的机构构和人员，是是否遵守各各项法律法法规，依据据相关准则则、制度和和规范执行行业务的过过程及结果果所进行的的监督和检检查。【注意】对对于获准进进入会计市市场的机构构和人员是是否“持续续符合”相相关的资格格和条件，也也属于会计计市场运行行管理的范范畴。（3）退退出管理：是指财政政部门对在在执业过程程中有违反反会计法法、注注册会计师师法行为为的机构和和个人进行行处罚，情情节严重的的，吊销其其执业资格格，

10、强制其其退出会计计市场。【注意意】对会计计出版市场场、培训市市场、境外外“洋资格格”的管理理等也属于于会计市场场管理。3.会会计专业人人才评价（1）目目前我国基基本形成了了阶梯式的的会计专业业人才评价价机制，包包括“初级级、中级、高级”会会计人才评评价机制，和和“会计行行业领军人人才”的培培养、评价价等。【注意】无无从业资格格、无注册册会计师、无总会计计师。（2）财财政部和地地方财政部部门对先进进会计工作作者的表彰彰奖励也属属于会计人人才评价的的范畴。4.会会计监督检检查（11）对会计计信息质量量的检查对自我我监督的再再监督；（2）对对会计师事事务所执业业质量的检检查对对社会监督督的再监督督；

11、（33）对会计计行业自律律组织的监监督、指导导。【注注意1】“财政部和和省、自治治区、直辖辖市人民政政府财政部部门”，组组织会计师师事务所执执业质量检检查。【注意22】财政部部门在会计计监督检查查中对违反反会计法法、注注册会计师师法等会会计法律法法规的行为为有权依法法实施“行行政处罚”。【例题题单选题题】财政部部门对获准准进入会计计市场的机机构和人员员，是否遵遵守各项法法律法规，依依据相关准准则、制度度和规范执执行业务的的过程及结结果所进行行的监督和和检查，称称之为会计计市场的（）。A.准入入管理B.运行行管理C.退出出管理D.培训训管理正确答案案B答答案解析会计市场场管理包括括会计市场场准入

12、管理理、运行管管理、退出出管理，而而对于财政政部门对获获准进入会会计市场的的机构和人人员，是否否遵守各项项法律法规规，依据相相关准则、制度和规规范执行业业务的过程程及结果所所进行的监监督和检查查是属于会会计市场运运行管理。【例题题单选题题】财政部部门在会计计人员管理理中的工作作职责不包包括（）。A.会计从业业资格管理理 BB.会计专专业技术职职务资格管管理CC.追究违违法会计人人员的刑事事责任 D.会会计人员继继续教育管管理 正确答案案C 答案解析析选项CC是由公安安机关负责责，不是财财政部门负负责。【例题题判断题题】某中外外合资经营营企业甲22007年年3月接到到财政局通通知，市财财政局将对

13、对该公司的的会计工作作情况进行行检查。甲甲企业的董董事长认为为，甲企业业属于中外外合资企业业，不受会计法的约束，财财政局无权权对甲公司司进行检查查，该观点点正确。（）正确答案案答答案解析不管企业业是什么企企业，只要要是在中国国领土经营营，就要受受到中国政政府的管理理，则就要要受到会计计法的约束束，那么就就要受到财财政部门的的监督检查查。【例题题判断题题】县级以以上人民政政府财政部部门，组织织实施本行行政区域内内的会计师师事务所执执业质量检检查工作。（）正确答案案答答案解析省、自治治区、直辖辖市人民政政府财政部部门组织实实施本行政政区域内的的会计师事事务所执业业质量检查查。县级以以上财政部部门组

14、织实实施本行政政区域内的的会计信息息质量检查查。 二、会会计工作的的自律管理理（一一）中国注注册会计师师协会依据注注册会计师师法和社会团体体登记条例例的有关关规定，在在财政部和和理事会领领导下开展展行业管理理和服务的的法定组织织。（二二）中国会会计学会学会的的三大特征征学术术性、专业业性、非营营利性（三）总总会计师协协会经经财政部审审核同意、民政部正正式批准，依依法注册登登记成立的的跨地区、跨部门、跨行业、跨所有制制的非营利利性国家一一级社团组组织，是总总会计师行行业的全国国自律组织织。【补充充】国有和和国有资产产占控股地地位或者主主导地位的的大、中型型企业必须须设置总会会计师。 三三、单位内

15、内部的会计计工作管理理（）【大纲要求】熟悉（一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作1.谁是单位负责人？（1）单位法定代表人（针对法人企业）：公司制企业的董事长（执行董事或经理），国有企业的厂长（经理），国家机关最高行政长官； （2）法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人（针对非法人企业）：“代表”合伙企业的合伙人，个人独资企业的“投资人”。【注意】会计从业资格不考公司法，所以考试中遇到公司制企业的总经理不能选。2.单单位负责人人负责什么么？（11）“单位位负责人”对本单位位的会计工工作和会计计资料的“真实性、完整性”负责。 （22）“单位位负责人”应当保证证会计机构构、会计人人员

16、依法履履行职责。（33）“单位位负责人”不得授意意、指使、强令会计计机构和会会计人员违违法办理会会计事项。【注意意】单位负负责人是本本单位会计计行为的责责任主体，但但不要求单单位负责人人事必躬亲亲办理具体体会计事项项。【例题题多选题题】下列公公司人员中中，（）应应当对本公公司的会计计工作和会会计资料的的真实性、完整性负负责。A.某有有限责任公公司的董事事长BB.某个人人独资企业业的投资人人C.某有限责责任公司的的财务总监监 DD.某合伙伙企业的合合伙人正确答案案AB答案解析析单位负负责人应当当对本单位位的会计工工作和会计计资料的真真实性、完完整性负责责。选项CC，财务总总监不属于于单位负责责人

17、。选项项D，应该该是代表合合伙企业的的合伙人。【例题题多选题题】单位负负责人在内内部会计监监督中的职职责，下列列表述正确确的是（）。A.单位位负责人必必须事事参参与，严格格把关B.单位位负责人对对本单位会会计资料的的真实性、完整性负负责CC.不能授授意、指使使、强令会会计人员办办理违法事事项DD.应依法法做好会计计核算工作作正确答案案BC答案解析析选项AA，单位负负责人是本本单位会计计行为的责责任主体，但但不要求单单位负责人人事必躬亲亲办理具体体会计事项项。选项DD，属于会会计人员的的职责。（二）会会计机构的的设置各单位应应依据“会会计业务”的需要，设设置会计机机构，或者者在有关机机构中设置置

18、会计人员员并指定会会计主管人人员；不具具备设置条条件的，应应当委托经经批准设立立从事会计计代理记账账业务的“中介机构构”代理记记账。中介机构构：会计师师事务所、持有代理理记账许可可证书的其其他代理记记账机构。具体体影响因素素：11.单位规规模的大小小2.经济业务务和财务收收支的繁简简3.经营管理理的需要【例题题判断题题】甲公司司系20114年成立立的新公司司，目前处处于起步阶阶段，经济济业务较少少，甲公司司决定不设设置会计机机构也不在在有关机构构中设置会会计人员，而而将本公司司的会计业业务委托给给退休会计计老张代为为处理，该该行为属于于委托代理理记账行为为。（）正确答案案答答案解析题目中的的该

19、行为不不属于委托托代理记账账行为。代代理记账需需要委托经经批准设立立从事会计计代理记账账业务的“中介机构构”。中介介机构：会会计师事务务所、持有有代理记账账许可证书书的其他代代理记账机机构。（三）会会计人员的的选拔任用用法内内自愿1.法定定（11）从事会会计工作，必须取得“会计从业资格证书”。（2）担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得“会计从业资格证书”外，还应当具备“会计师”以上专业技术职务资格“或”者从事会计工作“三年”以上的经历。【提示】从业资格+专业技术资格或3年工作经历【补充】担任总会计师的应当在取得“会计师”任职资格“后”主管一个单位或者单位内部一个重要方面的财务工作不

20、少于“3年”。 【提示】会计证+会计师证+3年以上从业经验 2.意意定财财政部只对对从事会计计工作人员员的相关资资格条件进进行统一规规定，会计计人员取得得相关资格格或符合有有关条件后后，能否具具体从事相相关工作，由由所在单位位自行决定定。【例题题单选题题】根据会计法的规定，担担任单位会会计机构负负责人的，除除取得会计计从业资格格证书外，还还应当具备备会计师以以上专业技技术职务资资格或者具具有一定年年限会计工工作经历。该年限是是（）。A.1年以上上 BB.2年以以上 C.3年年以上 D.44年以上 正确答案案C答答案解析会计法法规定，单单位会计机机构负责人人（会计主主管人员）的的，除取得得会计从

21、业业资格证书书外，应当当具备会计计师以上专专业技术资资格职务资资格或者从从事会计工工作3年以以上经历。（四）会会计人员回回避制度回避制制度是指为为了保证执执法或者执执业的公正正性，对可可能影响其其公正性的的执法或者者执业人员员实行“职职务回避”和“业务务回避”的的一种制度度。11.范围会计计基础工作作规范规规定：“国国家机关、国有企业业、事业单单位”任用用会计人员员应当实行行回避制度度。2.内内容（1）单单位负责人人的直系亲亲属不得担担任本单位位的会计机机构负责人人、会计主主管人员；（2）会会计机构负负责人、会会计主管人人员的直系系亲属不得得在本单位位会计机构构中担任出出纳工作。【提示示】直系

22、亲亲属包括夫夫妻关系、直系血亲亲关系（父父母，子女女）、三代代以内旁系系血亲（兄兄弟姐妹）以以及近姻亲亲关系。【例题题判断题题】老赵为为某国有单单位的财务务经理，他他将其女儿儿安排在本本部门担任任存货会计计，他的这这一行为违违背了会计计人员回避避制度。（） 正确答案案答答案解析本题考核核会计人员员回避制度度。会计机机构负责人人、会计主主管人员的的直系亲属属不得在本本单位会计计机构中担担任出纳工工作，而非非会计工作作。【例题题多选题题】甲公司司是一家大大型国有企企业，20012年11月，公司司总经理张张某以加强强对公司财财务部管理理为由，将将自己同学学的侄女李李某，调入入该公司财财务部担任任出纳

23、，并并兼管会计计档案工作作。李某到到公司财务务部工作后后，经过两两年的努力力，取得了了会计从业业证书。22014年年2 月，张张总经理任任命李某为为该公司财财务部经理理，全面主主持该公司司财务部工工作，下列列表述中错错误的有（）。A.20012年11月甲公司司张总经理理任命同学学的侄女李李某担任该该公司出纳纳工作符合合规定B.20012年11月甲公司司张总经理理让同学的的侄女李某某兼管会计计档案工作作符合规定定C.该公司违违背了会计计人员回避避制度D.20014年22月任命李李某为该公公司财务部部经理符合合规定 正确答案案ABCCD答案案解析（11）出纳人人员不得兼兼任稽核、会计档案案保管和收

24、收入、支出出、费用、债权债务务账目的登登记工作。（2）从从事会计工工作的人员员，必须取取得会计从从业资格证证书。担任任单位会计计机构负责责人（会计计主管人员员）的，除除取得会计计从业资格格证书外，还还应当具备备会计师以以上专业技技术职务资资格或者从从事会计工工作3年以以上的经历历。【本节节内容回顾顾】 第三节会会计核算一、总总体要求（）【大纲要要求】掌握握（一一）会计核核算依据1.会会计核算必必须以“实实际发生”的经济业业务事项为为依据。2.以以虚假的经经济业务事事项或者资资料进行会会计核算，是是一种严重重的违法行行为。【注意11】以“实实际发生”的经济业业务事项为为依据进行行会计核算算，是会

25、计计核算的重重要“前提提”。【注注意2】实实际发生的的经济业务务事项包括括“引起或或未引起资资金增减变变化”的经经济活动。【注注意3】“并非所有有”实际发发生的经济济业务事项项都需要进进行会计记记录和会计计核算。（签签订合同或或协议）（二）对对会计资料料的基本要要求11.何谓会会计资料会计资资料是在会会计核算过过程中形成成的、记录录和反映实实际发生的的经济业务务事项的资资料，包括括“会计凭凭证、会计计账簿、财财务会计报报告和其他他会计资料料”。22.基本要要求会会计资料的的生成和提提供必须符符合“国家家统一的会会计准则制制度”的规规定，要保保证会计资资料的“真真实性”和和“完整性性”。 3.区

26、区别“伪造造”与“变变造”（1）“伪造”会计计凭证、会会计账簿和和其他会计计资料，是是指以“虚虚假”的经经济业务事事项为前提提编造不真真实的会计计凭证、会会计账簿和和其他会计计资料的行行为。无中生有有（22）“变造造”会计凭凭证、会计计账簿及其其他会计资资料，是指指用涂改、挖补等手手段来“改改变”会计计凭证、会会计账簿等等的真实内内容，“歪歪曲”事实实真相的行行为。篡改事实实（3）提提供虚假的的财务会计计报告，是是指通过编编造虚假的的会计凭证证、会计账账簿及其他他会计资料料编制财务务会计报告告（依据虚虚假）或直直接篡改财财务会计报报告上的真真实数据，使使财务会计计报告不真真实、不完完整地反映映

27、财务状况况和经营成成果，借以以误导、欺欺骗财务会会计报告使使用者的行行为。以假乱真真【例题题单选题题】某单位位业务人员员朱某在一一家个体酒酒店招待业业务单位人人员，发生生招待费8800元。事后，他他将酒店开开出的收据据金额改为为18000元，并作作为报销凭凭证进行了了报销。朱朱某的行为为属于下列列违法行为为中的（）。A.伪造造会计凭证证行为B.变造造会计凭证证行为C.做假假账行为D.违违反招待费费报销制度度行为正确答案案B答答案解析变造会计计凭证，是是指用涂改改、挖补等等手段来改改变会计凭凭证的真实实内容，歪歪曲事实真真相的行为为，即篡改改事实。朱朱某将收据据上的金额额800元元改为18800

28、元，显显然属于变变造会计凭凭证行为。【例题题多选题题】某地方方财政部门门进行执法法检查时发发现一家单单位以虚假假的经济事事项编造了了会计凭证证和会计账账簿，并据据此编制了了财务会计计报告。对对此，财政政部门对该该单位的违违法行为应应认定为（）。A.伪造造会计凭证证行为B.变造造会计凭证证和会计账账簿行为C.伪伪造会计账账簿行为D.提提供虚假的的财务会计计报告行为为正确答案案ACDD答案解解析以虚虚假的经济济业务事项项为前提编编造不真实实的会计凭凭证、会计计账簿和其其他会计资资料，属于于伪造会计计凭证、会会计账簿和和其他会计计资料行为为。通过编编造虚假的的会计凭证证、会计账账簿及其他他会计资料料

29、或直接篡篡改财务会会计报告上上数据，是是财务会计计报告不真真实、不完完整地反映映财务状况况和经营成成果，借以以误导、欺欺骗财务报报告使用者者的行为，属属于提供虚虚假的财务务会计报告告行为。二、会会计凭证、会计账簿簿、财务会会计报告（财财务报表）（）【大纲要求】掌握【说明】凭证、账簿、报告已在会计基础中有详细讲解的部分内容，财经法规不再赘述。【注意1】关于依据：在会计信息处理流程中，前一环节是后一环节的依据，但必须有“审核”二字才能判断为正确。如：会计账簿以经过“审核”的会计凭证为依据编制，此说法正确。会计账簿以会计凭证为依据编制，此说法错误。【注意2】关于账目核对：包括账账核对、账证核对、账实

30、核对、“账表核对”。会计基础中不含账表核对。此外务必注意所有的核对均需用“账簿记录”去核对，而非“账簿”。【注意意3】关于于财务报表表的组成：财务报表表的组成部部分包括“四表一注注”，即资资产负债表表、利润表表、现金流流量表、所所有者（股股东）权益益变动表、“附注”。此此说法来源源于企业业会计准则则第30号号财务务报表列报报，考试试中注意附附注也要选选择。此外外“凭证、账簿、计计划、审计计报告”都都不属于财财务报表的的组成部分分。【注注意4】关关于财务报报表的对外外提供：财财务报表由由“单位负负责人”和和“主管会会计工作的的负责人”、“会计计机构负责责人（会计计主管人员员）”签名名并盖章；设置

31、总会会计师的单单位，还须须由“总会会计师”签签名并盖章章。其中“单位负责责人”应当当保证财务务报表真实实、完整。【注注意5】关关于审计报报告：财务务会计报告告“须”经注册册会计师审审计的，注注册会计师师及其所在在的会计师师事务所出出具的审计计报告应当当随同财务务会计报告告“一并提提供”。【例题题多选题题】下列关关于会计账账簿的说法法中错误的的有（）。A.会计账簿簿登记必须须以会计凭凭证为依据据B.各单位应应当依法设设置的会计计账簿包括括总账、明明细账和日日记账C.账目目核对包括括账证核对对、账账核核对、账实实核对、账账表核对D.各各单位应当当定期将会会计账簿与与实物、款款项实有数数相互核对对，

32、以保证证账实相符符正确答案案ABDD答案解解析选项项A，会计计账簿登记记必须以经经过审核的的会计凭证证为依据；选项B，各各单位应当当依法设置置的会计账账簿包括总总账、明细细账、日记记账和其他他辅助账簿簿；选项DD，各单位位应当定期期将会计账账簿的记录录与实物、款项实有有数相互核核对，以保保证账实相相符。【例题题多选题题】下列各各项中，属属于财务报报表组成部部分的有（）。 A.资资产负债表表B.现金流量量表CC.附注D.审审计报告正确答案案ABCC答案解解析企业业财务报表表包括四表表一注，而而凭证、账账簿、计划划、审计报报告都不属属于财务报报表组成部部分。【例题题单选题题】 根据据会计法法的规定

33、定，下列有有关在财务务会计报告告上签章的的做法中，符符合规定的的是（）。A.签名B.盖章章C.签名或盖盖章DD.签名并并盖章正确答案案D答答案解析对外提供供的财务会会计报告，应应由单位负负责人和主主管会计工工作的负责责人、会计计机构负责责人（会计计主管人员员）签名并并盖章；设设置总会计计师的单位位，还须由由总会计师师签名并盖盖章。【例题题多选题题】根据中华人民民共和国会会计法的的规定，下下列人员中中，应当在在单位财务务会计报告告上签名并并盖章的有有（）。A.单位负责责人BB.总会计计师CC.会计机机构负责人人D.出纳人员员正确答案案ABCC答案解解析对外外提供的财财务会计报报告，应由由单位负责

34、责人和主管管会计工作作的负责人人、会计机机构负责人人（会计主主管人员）签签名并盖章章；设置总总会计师的的单位，还还须由总会会计师签名名并盖章。三、会会计档案管管理（）【大纲要要求】熟悉悉（一一）内容1.会会计凭证类类：原始凭凭证、记账账凭证、汇汇总凭证、其他会计计凭证。2.会会计账簿类类：总账、明细账、日记账、固定资产产卡片、辅辅助账簿、其他会计计账簿。3.财财务报告类类：月度、季度、年年度会计报报表及相关关文字分析析材料等4.其其他类：“银行存款款余额调节节表”，“银行对账账单”，应应当保存的的会计核算算专业资料料，会计档档案移交清清册，会计计档案保管管清册，会会计档案销销毁清册。【注注意】

35、各单单位的“财财务预算、计划、制制度等文件件材料”属属于文书档档案，不属属于会计档档案。【例题题多选题题】下列各各项中，属属于会计档档案的有（）。A.购货货发票B.应收账款款明细账C.资资产负债表表DD.银行存存款余额调调节表正确答案案ABCCD答案案解析本本题考核会会计档案的的范围和种种类。根据据会计档档案管理办办法的规规定，会计计档案包括括会计凭证证类、会计计账簿类、财务报告告类及其他他类。购货货发票属于于原始凭证证，应收账账款明细账账属于会计计账簿，资资产负债表表属于会计计报表，而而银行存款款余额调节节表属于其其他类会计计档案。【例题题多选题题】下列各各项中，不不属于会计计档案的为为（）

36、。A.会计档案案移交清册册 BB.银行对对账单C.工商商营业执照照D.年度工作作计划正确答案案CD答案解析析工商营营业执照属属于营业执执照，年度度工作计划划属于文书书档案，二二者均不属属于会计档档案。（二）管管理部门财政部部门+档案案行政管理理部门（三）管管理程序保管年限会计档案永久年度财务报报告、会计计档案保管管清册、会会计档案销销毁清册25年现金日记账账、银行存存款日记账账5年银行存款余余额调节表表、银行对对账单、固固定资产卡卡片在固定定资产报废废清理后保保管5年3年月度、季度度财务会计计报告15年其他11.归档各单位位每年形成成的会计档档案，应当当由“会计计机构”按按照归档要要求，负责责

37、整理立卷卷，装订成成册，“编编制会计档档案保管清清册”。采用用电子计算算机进行会会计核算的的单位，应应当保存打打印出的“纸质”会会计档案。2.移交当年形成成的会计档档案，在会会计年度终终了后，可可暂由会计计机构保管管“1年”，期满之之后，应当当由“会计计机构编制制移交清册册”，移交交本单位档档案机构统统一保管；未设立档档案机构的的，应当在在会计机构构内部指定定专人保管管。“出纳纳人员不得得兼管会计计档案”。3.整理移交本单单位档案机机构保管的的会计档案案，原则上上应当保持持原卷册的的封装。个个别需要拆拆封重新整整理的，“档案机构构+会计机机构+经办办人员”共共同拆封整整理，以分分清责任。4.外

38、借各单位保保存的“会会计档案”不得借出出。如有特特殊需要，经经本“单位位负责人”批准，可可以提供查查阅或者复复制，并办办理登记手手续。【链接】原原始凭证的的保管：“原始凭证证”不得外外借，其他他单位如因因特殊原因因需要使用用原始凭证证时，经本本单位“会会计机构负负责人（会会计主管人人员）”批批准，可以以复制。5.保保管（11）“永久久+定期”缺一不可可（22）定期：3年、55年、l00年、l55年和255年年限会计档案永久年度财务报报告、会计计档案保管管清册、会会计档案销销毁清册25年现金日记账账、银行存存款日记账账5年银行存款余余额调节表表、银行对对账单、固固定资产卡卡片在固定定资产报废废清

39、理后保保管5年3年月度、季度度财务会计计报告15年其他（3）起起算：会计计年度终了了后第一天天6.销毁会计档案案保管期满满需要销毁毁的，可以以“按照规规定程序”予以销毁毁。（11）编制销销毁清册“档案案机构+会会计机构”提出销毁毁意见，共共同进行审审查和鉴定定，并在此此基础上编编制会计档档案销毁清清册，“单单位负责人人”对所要要销毁的会会计档案进进行复核后后在会计档档案销毁清清册上“签签署意见”。（22）专人负负责监销一般般单位：档档案机构+会计机构构；国家机关关：档案机机构+会计计机构+同同级财政+同级审计计；财政部门门：档案机机构+会计计机构+同同级审计。（33）销毁后后“监销销人”应当当

40、在会计档档案销毁清清册上“签签章”，并并将监销情情况向本“单位负责责人”“报报告”。（4）不不得销毁的的会计档案案保保管期满但但“未结清清的债权债债务”原始始凭证涉及其其他“未了了事项”的的原始凭证证“正正在项目建建设期间”的建设单单位，保管管期满的会会计档案【例题题单选题题】各单位位保存的会会计档案不不得借出，如如有特殊需需要经（）批准，可可以提供查查阅或者复复制。 A.会会计机构负负责人 B.总总会计师 C.档案部门门负责人 D.单位负责责人 正确答案案D答答案解析会计档案案需经本单单位负责人人批准可以以复制。【例题题单选题题】原始凭凭证不得外外借，其他他单位如因因特殊原因因需要使用用原始

41、凭证证时，经（）批准可可以复制。A.会计机构构负责人 B.总会计师师 CC.档案部部门负责人人 DD.单位负负责人 正确答案案A答答案解析原始凭证证不得外借借，其他单单位如因特特殊原因需需要使用原原始凭证时时，经会计计机构负责责人（会计计主管人员员）批准可可以复制。【例题题多选题题】下列关关于会计档档案的表述述中，不符符合会计计档案管理理办法规规定的有（）。A.会计计档案保管管期限分为为3年、55年、100年、155年、255年BB 固定资资产卡片的的保管期限限为5年C.单单位会计档档案销毁后后单位负责责人应在会会计档案销销毁清册上上签署意见见D. 一般单单位销毁会会计档案，应应当由档案案机构

42、和会会计机构共共同派员监监销正确答案案ABCC答案解解析选项项A：会计计档案保管管期限分为为永久保存存和定期保保存，定期期保存分为为：3年、5年、110年、115年、225年；选选项B固定定资产卡片片在固定资资产报废清清理后保管管5年；选选项C单位位会计档案案销毁前单单位负责人人应在会计计档案销毁毁清册上签签署意见。【例题题多选题题】某企业业拟销毁一一批保管期期满的会计计档案，其其中包括两两张未结清清的债权债债务原始凭凭证，主管管会计工作作的副厂长长在会计档档案销毁清清册上签署署销毁意见见后，由该该企业的档档案管理部部门负责对对该批会计计档案进行行销毁，销销毁后遂向向单位负责责人报告。请问下列

43、列各项中，属属于该企业业在档案销销毁过程中中错误做法法的有（）。A.销毁毁了会计档档案中未结结清的债权权债务原始始凭证B.销毁毁会计档案案由副厂长长在销毁清清册上签署署意见C.会计计档案的销销毁由档案案管理部门门负责D.会计计档案销毁毁后向单位位负责人报报告正确答案案ABCC答案解解析根据据会计档档案管理办办法的规规定，未结结清的债权权债务原始始凭证不得得销毁，应应抽出单独独装订，待待未了事项项结清后才才能销毁。销毁会计计档案应当当由单位负负责人签署署意见，副副厂长不是是单位负责责人，因此此无权签署署意见。对对于一般企企业、事业业单位和组组织，销毁毁会计档案案时，应当当由单位档档案机构和和会计

44、机构构双方共同同派员监销销，而不是是仅仅由档档案管理机机构一方进进行销毁；销毁后，应应当在会计计档案销毁毁清册上签签名盖章，并并及时将监监销情况向向本单位负负责人报告告。【本节节内容回顾顾】第四节会会计监督三位一一体的会计计监督体系系：单位内内部监督、社会监督督、政府监监督分分清监督主主体的层次次高低：单位内内部监督内部监监督层层次最低社会监监督外外部监督对单位位内部监督督的再监督督政府府监督外部监督督层次次最高对单位和和社会监督督的再监督督【例题题多选题题】下列各各项中，属属于会计监监督体系组组成部分的的有（）。A.社会舆论论监督 B.单单位内部会会计监督 C.以注册会会计师为主主体的会计计

45、工作社会会监督 D.以以政府财政政部门为主主体的会计计工作政府府监督正确答案案BCDD答案解解析我国国实行的是是单位内部部监督、社社会监督和和政府监督督“三位一一体”的会会计监督体体系。一、单单位内部会会计监督（）【大纲纲要求】熟熟悉（一一）概念与与要求单位内部部会计监督督是指会计计机构、会会计人员依依照法律的的规定，通通过会计手手段对经济济活动的合合法性、合合理性和有有效性进行行的一种监监督。各单单位应当建建立、健全全本单位内内部会计监监督制度。1.单位内部部监督的主主体和对象象监督督主体：会会计机构、会计人员员监督督对象：经经济活动2.单单位内部会会计监督的的要求（1）“记账人员员”与经济

46、济业务事项项和会计事事项的“审审批人员、经办人员员、财物保保管人员”的职责权权限应当明明确，并相相互分离、相互制约约； （2）重重大对外投投资、资产产处置、资资金调度和和其他重要要经济业务务事项的决决策和执行行的相互监监督、相互互制约的程程序应当明明确； 【注意意】陷阱：重大投资资由单位负负责人决定定。（33）财产清清查的范围围、期限和和组织程序序应当明确确； （4）对对会计资料料定期进行行内部审计计的办法和和程序应当当明确。【注意意】内部审审计人员，不不是会计人人员。3.会会计机构和和会计人员员在单位内内部会计监监督中的职职责（11）依法开开展会计核核算和监督督。对违反反会计法法和国家家统一

47、的会会计制度规规定的会计计事项，有有权拒绝办办理或者按按照职权予予以纠正。（22）对单位位内部的会会计资料和和财产物资资实施监督督。发现会会计账簿记记录与实物物、款项及及有关资料料不相符的的，按照国国家统一的的会计制度度的规定有有权自行处处理的，应应当及时处处理；无权权处理的，应应当立即向向单位负责责人报告，请请求查明原原因，作出出处理。【例题题判断题题】根据会计法的规定，单单位内部会会计监督的的对象是会会计机构、会计人员员。（）正确答案案答答案解析单位内部部监督的对对象是单位位的经济活活动，而会会计机构、会计人员员是单位内内部监督的的主体。【例题题多选题题】下列有有关单位内内部会计监监督制度

48、基基本要求的的表述中，符符合规定的的有（）。A.记账人员员与经济业业务的审批批人员、经经办人员、财物保管管人员的职职责权限应应当明确，并并相互分离离、相互制制约 B.重大大对外投资资、资产处处置、资金金调度和其其他重要经经济业务，应应当明确其其决策和执执行程序，并并体现相互互监督、相相互制约的的要求 C.财财产清查的的范围、期期限和组织织程序应当当明确 D.对对会计资料料定期进行行内部审计计是单位会会计部门的的职责所在在正确答案案ABCC答案解解析对会会计资料定定期进行内内部审计是是内部审计计人员的职职责所在。【例题题判断题题】某企业业为加强内内部管理，提提高工作效效率，决定定由总账会会计小张

49、兼兼任财物保保管工作。（）正确答案案答答案解析本题考核核单位内部部会计监督督。这一决决定违反了了“不相容容职务相互互分离”的的规定。根根据规定，“不相容职职务”，是是指不能同同时由一人人兼任的职职务。财产产保管和记记账属于不不相容职务务岗位，因因此不能由由一人监管管。【例题题判断题题】会计机机构和会计计人员发现现会计账簿簿记录与实实物、款项项及有关资资料不相符符的，应当当立即向本本单位负责责人报告，请请求查明原原因，作出出处理。（）正确答案案答答案解析发现会计计账簿记录录与实物、款项及有有关资料不不相符的，按按照国家统统一的会计计制度的规规定有权自自行处理的的，应当及及时处理；无权处理理的，应

50、当当立即向单单位负责人人报告，请请求查明原原因，作出出处理。（二）内内部控制（22014新新大纲新增增） 内部控制企业行政事业单单位概念由企业董事事会、监事事会、经理理层和全体体员工实施施的、旨在在实现控制制目标的过过程单位为实现现控制目标标，通过制制定制度、实施措施施和执行程程序，对经经济活动的的风险进行行防范和管管控目标合理保证企企业经营管管理合法合规合理保证单单位经济活活动合法合合规合理保证企企业资产安安全资产安全和和使用有效效合理保证企企业财务报报告及相关关信息真实完整财务信息真真实完整提高经营效效率和效果果有效防范舞舞弊和预防防腐败促进企业实实现发展战略提高公共服服务的效率率和效果原

51、则全面性（全全过程控制制+全员控控制）全面性重要性（重重要业务事事项+高风风险领域）重要性制衡性制衡性适应性适应性成本效益责任人董事会：负负责内部控控制的建立立健全和有有效实施单位负责人人对本单位位内部控制制的建立健健全和有效效实施负责责监事会：对对董事会进进行监督经理层：负负责组织领领导企业内内部控制的的日常运行专门机构：具体负责责组织协调调内部控制制的建立实实施及日常常工作单位应当建建立适合本本单位实际际情况的内内部控制体体系，并组组织实施内部控制的的内容内部环境（实实施内部控控制的基础础）梳理业务流流程，明确确业务环节节，分析风风险，确定定风险点，选选择风险应应对策略，在在此基础上上根据

52、国家家有关规定定建立健全全单位各项项内部管理理制度并督督促相关工工作人员认认真执行风险评估控制活动信息与沟通通内部监督（监监督内部控控制的执行行）控制方法不相容职务务分离控制制、授权审审批控制、会计系统统控制、财财产保护控控制、预算算控制、运运营分析控控制和绩效效考评控制制不相容岗位位相互分离离、内部授授权审批控控制、归口口管理、预预算控制、财产保护护控制、会会计控制、单据控制制、信息内内部公开【例题题多选题题】下列关关于内部控控制的说法法中正确的的有（）。A. 对企业业而言，内内部控制是是指由企业业董事会、监事会、经理层和和全体员工工实施的、旨在实现现控制目标标的过程B.对对企业而言言内部控

53、制制包括五大大目标C.对企企业和事业业单位而言言，内部控控制均需遵遵循成本效效益原则D.对对企业和事事业单位而而言，内部部控制的方方法均包括括不相容职职务或岗位位的分离控控制正确答案案ABDD答案解解析企业业需遵循成成本效益原原则；事业业单位不需需遵循成本本效益原则则。（三）内内部审计（22014新新大纲新增增）11.概念内部审审计是指单单位内部的的一种独立立客观的监监督和评价价活动，它它通过单位位内部独立立的审计机机构和审计计人员审查查和评价本本部门、本本单位财务务收支和其其他经营活活动以及内内部控制的的适当性、合法性和和有效性来来促进单位位目标的实实现。2.内容容内部部审计的内内容是一个个

54、不断发展展变化的范范畴，主要要包括：财财务审计、经营审计计、经济责责任审计、管理审计计和风险管管理等。3.特特点内内部审计的的审计机构构和审计人人员都设在在本单位内内部，审计计的内容更更侧重于经经营过程是是否有效、各项制度度是否得到到遵守与执执行。审计计结果的客客观性和公公正性较低低，并且以以建议性意意见为主。4.作用（1）预预防保护作作用；（2）服服务促进作作用；（3）评评价鉴证作作用。【例题题多选题题】下列关关于内部审审计的说法法中错误的的有（）。A.内部审计计的内容就就是指内部部财务审计计B.审计的内内容更侧重重于经营过过程是否有有效、各项项制度是否否得到遵守守与执行C.内内部审计人人员

55、不具有有独立性，因因此审计结结果的客观观性和公正正性较低D.内内部审计具具有评价鉴鉴证作用正确答案案AC答案解析析选项AA，内部审审计包括内内部财务审审计，还包包括经营效效率、效果果等；选项项C，内部部审计并不不是不具有有独立性，而而是独立性性相对性较较弱 二、会会计工作的的政府监督督（）【大纲纲要求】熟熟悉（一一）主体和和对象1.主体体：（11）“县级级”以上人人民政府财财政部门为为各单位会会计工作的的监督检查查部门，对对“各单位位”会计工工作行使监监督权，对对违法会计计行为实施施行政处罚。（22）“审计计、税务、人民银行行、证券监监管、保险险监管”等等部门依照照有关法律律、行政法法规规定的

56、的职责和权权限，可以以对“有关关单位”的的会计资料料实施监督督检查。2.对对象：财政部门门实施会计计监督检查查的对象是是“会计行行为”，并并对发现的的有违法会会计行为的的单位和个个人实施“行政处罚罚”。（二）财财政部门实实施会计监监督的主要要内容【注注意】没有有对“税”的监督 【例题题多选题题】下列各各项中，属属于会计工工作的政府府监督范畴畴有（）。A.财政部门门对各单位位会计工作作的监督B.中中国银行对对有关金融融单位相关关会计账簿簿的监督 C.证券监管管部门对证证券公司有有关会计资资料实施检检查 D.工商商机关对纳纳税人记账账凭证的检检查 正确答案案AC答案解析析审计、税务、人人民银行、证

57、券监管管、保险监监管等部门门依照有关关法律、行行政法规规规定的职责责和权限，可可以对有关关单位的会会计资料实实施监督检检查。选项项BD不属属于其中的的监管部门门。【例题题单选题题】下列各各项中，有有权对各单单位会计工工作行使监监督权，并并依法对违违法会计行行为实施行行政处罚的的为（）。A.县级以上上财政部门门B.县级以上上税务部门门C.县级以上上审计部门门D.县级以上上人民银行行正确答案案A答答案解析根据我国国相关会计计法律制度度的规定，县县级以上人人民政府财财政部门是是本行政区区域内各单单位会计工工作的监督督检查部门门，对各单单位会计工工作行使监监督权，并并依法对违违法会计行行为实施行行政处

58、罚。而审计、税务、人人民银行等等部门虽然然也可以对对有关单位位的会计资资料实施监监督检查，但但监督检查查的范围和和权限不能能超越相关关法律的规规定。【例题题多选题题】根据中华人民民共和国会会计法的的规定，下下列各项中中，属于财财政部门实实施会计监监督检查的的内容有（）。A.是否否依法设置置会计账簿簿 BB.是否按按时进行纳纳税申报C.是是否按时足足额缴纳税税款 D.是否否按照实际际发生的经经济业务进进行会计核核算正确答案案AD答案解析析选项BBC是税务务部门监督督检查的内内容。三、会会计工作的的社会监督督（）【大纲纲要求】熟熟悉（一一）概念会计工工作的社会会监督，主主要是指由由“注册会会计师及

59、其其所在的会会计师事务务所”依法法对“委托托单位”的的经济活动动进行的审审计、鉴证证的一种监监督制度。此外外，单位和和个人检举举违反会会计法和和国家统一一的会计制制度规定的的行为，也也属于会计计工作社会会监督的范范畴。【例题题多选题题】下列说说法中属于于会计工作作的社会监监督的范畴畴的有（）。A.注册册会计师及及其所在的的会计师事事务所依法法实施的监监督BB.审计、税务和人人民银行依依法实施的的监督C.县级级以上财政政部门依法法实施的监监督DD.单位和和个人对会会计违法行行为的检举举正确答案案AD答案解析析会计工工作的社会会监督，主主要是指由由注册会计计师及其所所在的会计计师事务所所依法对委委

60、托单位的的经济活动动进行审计计、鉴证的的一种监督督制度。除除此之外，单单位和个人人检举会计计违法行为为，也属于于会计工作作的社会监监督范畴。而县级以以上财政部部门及审计计、税务和和人民银行行依法实施施的监督则则属于会计计工作的政政府监督。【例题题判断题题】会计工工作的社会会监督主要要是指由注注册会计师师及其所在在的会计师师事务所依依法对受托托单位的经经济活动进进行审计、鉴证的一一种监督制制度。（）正确答案案答答案解析会计工作作的社会监监督，主要要是指由注注册会计师师及其所在在的会计师师事务所依依法对委托托单位的经经济活动进进行的审计计、鉴证的的一种监督督制度。（二）注注册会计师师审计与内内部审