试论会计与税法的结合与运用

1、试论会计与税法的结合与运用摘要:我国于2022年1月1日开场实行新的会计准那么，新会计准那么体系的内容更加完好，包括的范围更加广泛，推进了我国会计准那么与国际会计准那么的接轨进程，促进了我国改革开放的顺利进展，并推动了资本市场的开展。由于会计与税法属于不同的领域，有不同的目的和效劳对象，因此，会计与税法总存在一定的差异。新会计准那么的公布扩大了会计与我国税法之间的差异，而两者的协调影响着国家的税收的征管，对国家的财政收入有重要的影响。关键词:会计;税法;结合应用我国于2022年1月1日开场实行新的会计准那么，推进了我国会计准那么与国际会计准那么的接轨进程，促进了我国改革开放的顺利进展，并推动了

2、资本市场的开展。由于会计与税法属于不同的领域，有不同的目的和效劳对象，因此，会计与税法总存在一定的差异，而新会计准那么的实行扩大了这种差异。由于会计与税法的协调对我国的财政收入有重要的影响，同时发挥着会计与税法的作用，所以，应将两者结合起来应用于理论当中。我们首先应该分析这两者的差异表达在什么地方，造成这种差异的原因是什么，才能将会计与税法更好的结合起来，使它们在理论中发挥最大的作用。一、会计与税法的主要差异分析1.会计与税收在原那么上的差异(1)新会计准那么与税法对于慎重性原那么有不同的认识新会计准那么认为财务会计信息质量在根据慎重性原那么的根底上可以得到显著的进步，不会低估损失或负债，也不

3、会高估收益或资产；而税法对慎重性原那么的认识是防止偷税漏税行为的发生，减少税收收入流失现象的发生。企业计提的资产减值准备是会计人员凭经历所做的估计，并不一定真实的发生；而税法认为除非损失确实发生了，费用才可以被扣除。(2)新会计准那么与税法对于权责发生制原那么认识不同新会计准那么认为会计核算的根底是权责发生制，企业应遵循权责发生制原那么来计算消费经营所得和其他所得；而税法只根据权责发生制计算消费经营所得，根据收付实现制来计算其他所得。权责发生制增加了会计估计的数量，税法会采取措施防范现象的发生。(3)会计与税法对本质重于形式原那么的理解不同会计认为会计核算仅以企业交易事项的法律形式为根据是不全

4、面的，应以企业交易事项的经济本质为根据进展核算，成认本质重于形式原那么；而假如税法成认巨额坏账准备，将会严重损坏所得税税基，因此税法一般不承受会计根据本质重于形式原那么。(4)会计与税法对可靠性原那么的重视程度不同会计在一些情况下会放弃历史本钱原那么，为确保会计信息是相关的，新会计体系扩大了公允价值的应用；税法始终坚持历史本钱原那么的运用，因为征税属于法律行为，对证据的可靠性要求加高，而历史本钱恰好具备较强的可靠性。2.会计与税法在损益计量方面的差异会计与税法在损益计量方面一直存在差异，新会计准那么施行后，这两者之间的差异不仅继续存在，而且还得到进一步的扩大，并产生了一些新的差异。首先表如今对

5、获得固定资产的计量方面，会计对固定资产进展入账时根据的是其获得时的本钱，而税法对固定资产确实认并没有作理论性的规定。新会计准那么施行后，会计在对固定资产的处理上允许企业考虑固定资产的有形损耗和无形损耗，赋予了企业更大的自主权；税法那么限制了企业对固定资产的折旧方法。新会计准那么实行后，会计与税法在损益计量方面产生了一些新的差异，如新会计准那么规定对合同或协议销售商品后获得的价款的收取按照合同或协议价款的公允价值确定收入金额，而税法仍利用销售商品的名义价格来确认销售收入并计算应该缴纳的税金。二、会计与税法差异产生的原因分析会计与税法差异产生的原因主要有两方面，一是会计与税法的根本前提不同，二是会

6、计与税法有不同的目的。会计主体、持续经营、会计分期和货币计量是新准那么会计核算的四个前提，在这四个根本前提同时具备的条件下，企业才可以进展会计核算。会计主体与企业所得税纳税人并不是同一个概念，并且对在企业经营过程中发生的资产、负债、收入和费用计量的范围和时间也和税法的规定不一样，这就造成了会计与税法在一些方面的差异。会计准那么和税法有不同的目的和出发点，虽然它们都是国家机关制定的。会计的目的是通过对企业的会计核算进展标准，对会计信息进展完好地提供，对企业的财务状况进展客观而真实地反映来使会计信息使用者理解企业经营成果以及财务状况。而税法具有无偿性和强迫性，是为了标准纳税人的纳税行为与税务机关征

7、税行为，在国家与纳税人之间分配社会财富，保证国家财政收入而制定的。新会计准那么接近了国际会计准那么，更具国际化；而税法充分考虑到我国的宏观经济，较会计更具中国特色；会计与税法的目的不同也是造成会计与税法差异的原因之一。三、如何对会计与税法进展结合与应用1.会计与税法应主动互动，互相协调会计与税法的差异是不可能完全防止的，会计应主动与税法协调，因为假如税收政策不变，不管会计准那么发生什么变化，纳税人还是按照会计从税的原那么纳税，因此，应对会计收益与应税收益差异的调整方法进展标准，减少会计方法的种类，对会计准那么中和税法要求有严重差异的部分进展修改，尽量对税款计算方法进展简化。税法也应该与会计主动

8、地协调，计算税款的根底数据来自于会计核算，会计准那么的相关规定应该成为制定税法时应考虑到的地方，因为税法往往具有滞后性，根据经济环境发生的变化，税法应根据新会计准那么中有效合理的地方进展适当的修改和完善，以弥补其滞后的规定。会计与税法主动互动、互相协调起来后，两者才会更好的结合起来并应用。2.企业应根据会计政策选择较为合理的税收筹划空间新会计准那么的多项变化会对企业税收筹划方案的财务运作形式产生影响，合理的税收筹划是一种理财行为，会计选择较为合理的税收筹划空间，是为了降低消费经营和金融投资活动过程中的税收风险。新会计准那么较原来的准那么有了更多的会计政策，为企业提供了更为广阔的税收筹划空间。企

9、业选择不同的会计政策，会对企业的税收筹划产生不同的影响，也会对企业造成不同的经济后果。因此，企业在纳税时，应对会计政策对纳税的影响进展充分的考虑，然后选择出有益于节税和纳税的会计政策。会计政策选择的空间、公允价值的利用空间以及新业务的筹划空间是新会计准那么下税收筹划的主要三大空间。在会计政策选择空间内，固定资产折旧、存货计价方法等会计政策的税收倾向不同，为实现筹划节税需要合理的选择会计政策；在公允价值的利用空间内，企业资产、负债确实认与计量受公允价值计量形式的影响，对税收筹划也会造成一定程度的影响；在新业务的筹划空间内，现行税收并未明确对新的准那么标准的新业务的相关税务处理，因此在这些领域，税

10、收筹划存在着很多新的空间来供企业选择。3.准确披露有关会计信息，并完善税收监管体制中的破绽我国会计与税法原来就存在较大的差异，新会计准那么的公布加大了会计与税法之间的差异。会计对利润收入的理解着重于经济利益的流入，而税法那么认为只要发生应税行为就应该进展相应的征税处理。当两者因认识不同发生矛盾时，企业往往会采取一定的避税行为，这种避税行为往往是合理但不合法的，为减少这种避税行为的发生，就要求税收监管部门对这种要及时作出纠正，为将会计与税法结合起来并应用，应对会计与税法之间的差异进展分析和总结，寻找一个可以满足供需双方需求的信息披露体系，全面准确的披露会计信息，保证为税收监管部门提供的会计信息是真实可靠的，从而实现会计对税收的支持。由于税收监管制度存在破绽，为纳税主体逃避纳税提供了空间，新会计准那么施行后，税务部门更应该完善监管体制的破绽，加强监管。四、总结会计与税法总存在一定的差异，而新会计准那么的实行扩大了这种差异。由于