货币资金及资产管理讲义

1、常用会计分分录大全目录 HYPERLINK /wiki/%E5%B8%B8%E7%94%A8%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%88%86%E5%BD%95%E5%A4%A7%E5%85%A8#.E7.AC.AC.E4.B8.80.E7.AB.A0_.E8.B4.A7.E5.B8.81.E8.B5.84.E9.87.91.E5.8F.8A.E5.BA.94.E6.94.B6.E6.AC.BE.E9.A1.B9#.E7.AC.AC.E4.B8.80.E7.AB.A0_.E8.B4.A7.E5.B8.81.E8.B5.84.E9.87.91.E5.8F.8A.E5.BA.94.E6.94.

2、B6.E6.AC.BE.E9.A1.B9 l .E7.AC.AC.E4.B8.80.E7.AB.A0_.E8.B4.A7.E5.B8.81.E8.B5.84.E9.87.91.E5.8F.8A.E5.BA.94.E6.94.B6.E6.AC.BE.E9.A1.B9#.E7.AC.AC.E4.B8.80.E7.AB.A0_.E8.B4.A7.E5.B8.81.E8.B5.84.E9.87.91.E5.8F.8A.E5.BA.94.E6.94.B6.E6.AC.BE.E9.A1.B9 1 第一章章 货币资资金及应收收款项 HYPERLINK /wiki/%E5%B8%B8%E7%94%A8%E4%

3、BC%9A%E8%AE%A1%E5%88%86%E5%BD%95%E5%A4%A7%E5%85%A8#.E7.AC.AC.E4.BA.8C.E7.AB.A0_.E5.AD.98_.E8.B4.A7#.E7.AC.AC.E4.BA.8C.E7.AB.A0_.E5.AD.98_.E8.B4.A7 l .E7.AC.AC.E4.BA.8C.E7.AB.A0_.E5.AD.98_.E8.B4.A7#.E7.AC.AC.E4.BA.8C.E7.AB.A0_.E5.AD.98_.E8.B4.A7 2 第二章章 存 货货 HYPERLINK /wiki/%E5%B8%B8%E7%94%A8%E4%BC%9A

4、%E8%AE%A1%E5%88%86%E5%BD%95%E5%A4%A7%E5%85%A8#.E7.AC.AC.E4.B8.89.E7.AB.A0_.E6.8A.95.E8.B5.84#.E7.AC.AC.E4.B8.89.E7.AB.A0_.E6.8A.95.E8.B5.84 l .E7.AC.AC.E4.B8.89.E7.AB.A0_.E6.8A.95.E8.B5.84#.E7.AC.AC.E4.B8.89.E7.AB.A0_.E6.8A.95.E8.B5.84 3 第三章章 投资 HYPERLINK /wiki/%E5%B8%B8%E7%94%A8%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E

5、5%88%86%E5%BD%95%E5%A4%A7%E5%85%A8#.E7.AC.AC.E5.9B.9B.E7.AB.A0_.E5.9B.BA.E5.AE.9A.E8.B5.84.E4.BA.A7#.E7.AC.AC.E5.9B.9B.E7.AB.A0_.E5.9B.BA.E5.AE.9A.E8.B5.84.E4.BA.A7 l .E7.AC.AC.E5.9B.9B.E7.AB.A0_.E5.9B.BA.E5.AE.9A.E8.B5.84.E4.BA.A7#.E7.AC.AC.E5.9B.9B.E7.AB.A0_.E5.9B.BA.E5.AE.9A.E8.B5.84.E4.BA.A7 4 第

6、四章章 固定资资产 HYPERLINK /wiki/%E5%B8%B8%E7%94%A8%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%88%86%E5%BD%95%E5%A4%A7%E5%85%A8#.E7.AC.AC.E4.BA.94.E7.AB.A0_.E6.97.A0.E5.BD.A2.E8.B5.84.E4.BA.A7.E5.8F.8A.E5.85.B6.E4.BB.96.E8.B5.84.E4.BA.A7#.E7.AC.AC.E4.BA.94.E7.AB.A0_.E6.97.A0.E5.BD.A2.E8.B5.84.E4.BA.A7.E5.8F.8A.E5.85.B6.E4.BB.96

7、.E8.B5.84.E4.BA.A7 l .E7.AC.AC.E4.BA.94.E7.AB.A0_.E6.97.A0.E5.BD.A2.E8.B5.84.E4.BA.A7.E5.8F.8A.E5.85.B6.E4.BB.96.E8.B5.84.E4.BA.A7#.E7.AC.AC.E4.BA.94.E7.AB.A0_.E6.97.A0.E5.BD.A2.E8.B5.84.E4.BA.A7.E5.8F.8A.E5.85.B6.E4.BB.96.E8.B5.84.E4.BA.A7 5 第五章章 无形资资产及其他他资产 HYPERLINK /wiki/%E5%B8%B8%E7%94%A8%E4%BC

8、%9A%E8%AE%A1%E5%88%86%E5%BD%95%E5%A4%A7%E5%85%A8#.E7.AC.AC.E5.85.AD.E7.AB.A0_.E6.B5.81.E5.8A.A8.E8.B4.9F.E5.80.BA#.E7.AC.AC.E5.85.AD.E7.AB.A0_.E6.B5.81.E5.8A.A8.E8.B4.9F.E5.80.BA l .E7.AC.AC.E5.85.AD.E7.AB.A0_.E6.B5.81.E5.8A.A8.E8.B4.9F.E5.80.BA#.E7.AC.AC.E5.85.AD.E7.AB.A0_.E6.B5.81.E5.8A.A8.E8.B4.9

9、F.E5.80.BA 6 第六章章 流动负负债 HYPERLINK /wiki/%E5%B8%B8%E7%94%A8%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%88%86%E5%BD%95%E5%A4%A7%E5%85%A8#.E7.AC.AC.E4.B8.83.E7.AB.A0_.E9.95.BF.E6.9C.9F.E8.B4.9F.E5.80.BA#.E7.AC.AC.E4.B8.83.E7.AB.A0_.E9.95.BF.E6.9C.9F.E8.B4.9F.E5.80.BA l .E7.AC.AC.E4.B8.83.E7.AB.A0_.E9.95.BF.E6.9C.9F.E8.B4.9F

10、.E5.80.BA#.E7.AC.AC.E4.B8.83.E7.AB.A0_.E9.95.BF.E6.9C.9F.E8.B4.9F.E5.80.BA 7 第七章章 长期负负债 HYPERLINK /wiki/%E5%B8%B8%E7%94%A8%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%88%86%E5%BD%95%E5%A4%A7%E5%85%A8#.E7.AC.AC.E5.85.AB.E7.AB.A0_.E6.89.80.E6.9C.89.E8.80.85.E6.9D.83.E7.9B.8A#.E7.AC.AC.E5.85.AB.E7.AB.A0_.E6.89.80.E6.9C.89.E8

11、.80.85.E6.9D.83.E7.9B.8A l .E7.AC.AC.E5.85.AB.E7.AB.A0_.E6.89.80.E6.9C.89.E8.80.85.E6.9D.83.E7.9B.8A#.E7.AC.AC.E5.85.AB.E7.AB.A0_.E6.89.80.E6.9C.89.E8.80.85.E6.9D.83.E7.9B.8A 8 第八章章 所有者者权益 HYPERLINK /wiki/%E5%B8%B8%E7%94%A8%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%88%86%E5%BD%95%E5%A4%A7%E5%85%A8#.E7.AC.AC.E4.B9.9D.E7.

12、AB.A0_.E6.94.B6.E5.85.A5.E3.80.81.E8.B4.B9.E7.94.A8.E3.80.81.E5.88.A9.E6.B6.A6#.E7.AC.AC.E4.B9.9D.E7.AB.A0_.E6.94.B6.E5.85.A5.E3.80.81.E8.B4.B9.E7.94.A8.E3.80.81.E5.88.A9.E6.B6.A6 l .E7.AC.AC.E4.B9.9D.E7.AB.A0_.E6.94.B6.E5.85.A5.E3.80.81.E8.B4.B9.E7.94.A8.E3.80.81.E5.88.A9.E6.B6.A6#.E7.AC.AC.E4.B9.9

13、D.E7.AB.A0_.E6.94.B6.E5.85.A5.E3.80.81.E8.B4.B9.E7.94.A8.E3.80.81.E5.88.A9.E6.B6.A6 9 第九章章 收入、费用、利利润 HYPERLINK /wiki/%E5%B8%B8%E7%94%A8%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%88%86%E5%BD%95%E5%A4%A7%E5%85%A8#.E7.AC.AC.E5.8D.81.E7.AB.A0.E3.80.80.E3.80.80.E5.95.86.E5.93.81.E6.9C.9F.E8.B4.A7.E4.B8.9A.E5.8A.A1#.E7.AC.AC.

14、E5.8D.81.E7.AB.A0.E3.80.80.E3.80.80.E5.95.86.E5.93.81.E6.9C.9F.E8.B4.A7.E4.B8.9A.E5.8A.A1 l .E7.AC.AC.E5.8D.81.E7.AB.A0.E3.80.80.E3.80.80.E5.95.86.E5.93.81.E6.9C.9F.E8.B4.A7.E4.B8.9A.E5.8A.A1#.E7.AC.AC.E5.8D.81.E7.AB.A0.E3.80.80.E3.80.80.E5.95.86.E5.93.81.E6.9C.9F.E8.B4.A7.E4.B8.9A.E5.8A.A1 10 第十十章商

15、商品期货业业务 HYPERLINK /wiki/%E5%B8%B8%E7%94%A8%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%88%86%E5%BD%95%E5%A4%A7%E5%85%A8#.E7.AC.AC.E5.8D.81.E4.B8.80.E7.AB.A0.E3.80.80.E3.80.80.E5.BB.BA.E9.80.A0.E5.90.88.E5.90.8C#.E7.AC.AC.E5.8D.81.E4.B8.80.E7.AB.A0.E3.80.80.E3.80.80.E5.BB.BA.E9.80.A0.E5.90.88.E5.90.8C l .E7.AC.AC.E5.8D.81.

16、E4.B8.80.E7.AB.A0.E3.80.80.E3.80.80.E5.BB.BA.E9.80.A0.E5.90.88.E5.90.8C#.E7.AC.AC.E5.8D.81.E4.B8.80.E7.AB.A0.E3.80.80.E3.80.80.E5.BB.BA.E9.80.A0.E5.90.88.E5.90.8C 11 第十十一章建造合同同第一章 HYPERLINK /wiki/%E8%B4%A7%E5%B8%81%E8%B5%84%E9%87%91 o 货币资金 货货币资金及及 HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E6%94%B6%E6%AC%BE%E9%A1%B9

17、 o 应收款项 应收款项项 1 HYPERLINK /wiki/%E7%8E%B0%E9%87%91 o 现金 现现金 HYPERLINK /wiki/%E5%A4%87%E7%94%A8%E9%87%91 o 备用金 备用用金 开立立 HYPERLINK /wiki/%E5%A4%87%E7%94%A8%E9%87%91 o 备用金 备用金 借： HYPERLINK /wiki/%E5%85%B6%E4%BB%96%E5%BA%94%E6%94%B6%E6%AC%BE o 其他应收款 其其他应收款款 HYPERLINK /wiki/%E5%A4%87%E7%94%A8%E9%87%91 o

18、备用金 备用金 贷： HYPERLINK /wiki/%E7%8E%B0%E9%87%91 o 现金 现金 报销销时补回预预定现金 借： HYPERLINK /wiki/%E7%AE%A1%E7%90%86%E8%B4%B9%E7%94%A8 o 管理费用 管管理费用等等 贷：现金 撤销销或减少备备用金时 借：现现金 贷：其他应收收款备用用金 现金金长短款 HYPERLINK /wiki/%E5%BA%93%E5%AD%98%E7%8E%B0%E9%87%91 o 库存现金 库存存现金大于于账面值 借：现现金 贷： HYPERLINK /wiki/%E5%BE%85%E5%A4%84%E7%9

19、0%86%E8%B4%A2%E4%BA%A7%E6%8D%9F%E6%BA%A2 o 待处理财产损溢 待处理财财产损溢待处理流流动资产损损溢 查明原原因后作如如下处理： 借：待待处理财产产损溢待待处理流动动资产损溢溢 贷： HYPERLINK /wiki/%E5%85%B6%E4%BB%96%E5%BA%94%E4%BB%98%E6%AC%BE o 其他应付款 其他应付付款应付付现金溢余余（X单位位或个人） HYPERLINK /wiki/%E8%90%A5%E4%B8%9A%E5%A4%96%E6%94%B6%E5%85%A5 o 营业外收入 营业业外收入现金溢余余（无法查查明原因的的） 库

20、存存现金小于于账面值 借：待待处理财产产损溢待待处理流动动资产损溢溢 贷：现金查明原原因后作如如下处理： 借：其其他应收款款应收现现金短缺（XXX个人） 其他应应收款应应收保险赔赔款 管理费费用现金金溢余（无无法查明原原因的） 贷：待处理财财产损溢待处理流流动资产损损溢 2 HYPERLINK /wiki/%E9%93%B6%E8%A1%8C%E5%AD%98%E6%AC%BE o 银行存款 银银行存款 企业业有确凿证证据表明存存在银行或或其他金融融机构的款款项已经部部分或全部部不能收回回 借：营营业外支出出 贷：银行存款款 3 HYPERLINK /wiki/%E5%85%B6%E4%BB%

21、96%E8%B4%A7%E5%B8%81%E8%B5%84%E9%87%91 o 其他货币资金 其其他货币资资金（ HYPERLINK /wiki/%E5%A4%96%E5%9F%A0%E5%AD%98%E6%AC%BE o 外埠存款 外埠存款款） 开立立采购专户户 借：其其他货币资资金 HYPERLINK /wiki/%E5%A4%96%E5%9F%A0%E5%AD%98%E6%AC%BE o 外埠存款 外埠埠存款 贷：银行存款款 用此此专款购货货 借： HYPERLINK /wiki/%E7%89%A9%E8%B5%84%E9%87%87%E8%B4%AD o 物资采购 物物资采购 贷：其

22、他货币币资金外外埠存款 撤销销采购专户户 借：银银行存款 贷：其他货币币资金外外埠存款 4 HYPERLINK /wiki/%E5%9D%8F%E8%B4%A6%E6%8D%9F%E5%A4%B1 o 坏账损失 坏坏账损失 HYPERLINK /wiki/%E7%9B%B4%E6%8E%A5%E8%BD%AC%E9%94%80%E6%B3%95 o 直接转销法 直接接转销法 实际际发生损失失时 借：管管理费用 贷： HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E6%94%B6%E8%B4%A6%E6%AC%BE o 应收账款 应收账款款 重新新收回时 借：应应收账款 贷：管理费用用 借

23、：银银行存款 贷：应收账款款 HYPERLINK /wiki/%E5%A4%87%E6%8A%B5%E6%B3%95 o 备抵法 备抵抵法 提取取坏账准备备金时 借：管管理费用 贷： HYPERLINK /wiki/%E5%9D%8F%E8%B4%A6%E5%87%86%E5%A4%87 o 坏账准备 坏账准备备 发生生坏账时 借：坏坏账准备 贷：应收账款款 重新新收回时 借：应应收账款 贷：坏账准备备 借：银银行存款 贷：应收账款款 5 HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E6%94%B6%E7%A5%A8%E6%8D%AE o 应收票据 应应收票据(见后) 第二章 存存 货

24、 1 HYPERLINK /wiki/%E6%9D%90%E6%96%99 o 材料 材料料 （1）取取得 HYPERLINK /wiki/%E5%8F%91%E7%A5%A8 o 发票 发票票与材料同同时到 借： HYPERLINK /wiki/%E5%8E%9F%E6%9D%90%E6%96%99 o 原材料 原原材料 HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E4%BA%A4%E7%A8%8E%E9%87%91 o 应交税金 应交交税金增增（进） 贷：银行存款款 发票票先到 借： HYPERLINK /wiki/%E5%9C%A8%E9%80%94%E7%89%A9%E8%B5

25、%84 o 在途物资 在在途物资（含含运费） 应交税税金增（进进） 贷：银行存款款 材料料已到，月月末发票账账单未到 借：原原材料 贷： HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E4%BB%98%E8%B4%A6%E6%AC%BE o 应付账款 应付账款款暂估应应付账款 注：下下月初，用用红字冲回回，等收到到发票再处处理 （2）发发出 平时登登记数量，月月末结转 借： HYPERLINK /wiki/%E7%94%9F%E4%BA%A7%E6%88%90%E6%9C%AC o 生产成本 生生产成本/ HYPERLINK /wiki/%E5%9C%A8%E5%BB%BA%E5%B7%

26、A5%E7%A8%8B o 在建工程 在建工程程/ HYPERLINK /wiki/%E5%A7%94%E6%89%98%E5%8A%A0%E5%B7%A5%E7%89%A9%E8%B5%84 o 委托加工物资 委托加工工物资/ 贷：原材料 HYPERLINK /wiki/%E5%A7%94%E6%89%98%E5%8A%A0%E5%B7%A5%E7%89%A9%E8%B5%84 o 委托加工物资 委托托加工物资资 发出出委托加工工物资 借：委委托加工物物资 贷：原材料 支付付加工费、运杂费、 HYPERLINK /wiki/%E5%A2%9E%E5%80%BC%E7%A8%8E o 增值税

27、增值税 借：委委托加工物物资 应交税税金应交交增值税（进进） 贷：银行存款款等 交纳纳消费税（见见应交税金金） 加工工完成收回回加工物资资 借：原原材料（验验收入库加加工物资剩余物资资） 贷：委托加工工物资 3. HYPERLINK /wiki/%E5%8C%85%E8%A3%85%E7%89%A9 o 包装物 包包装物 （1）生生产领用，构构成产品组组成部分 借：生生产成本 贷： HYPERLINK /wiki/%E5%8C%85%E8%A3%85%E7%89%A9 o 包装物 包装物 （2）随随产品出售售且 借： HYPERLINK /wiki/%E8%90%A5%E4%B8%9A%E8%

28、B4%B9%E7%94%A8 o 营业费用 营营业费用（不不单独计价价） HYPERLINK /wiki/%E5%85%B6%E4%BB%96%E4%B8%9A%E5%8A%A1%E6%94%AF%E5%87%BA o 其他业务支出 其他业业务支出（单单独计价） 贷：包装物 （3）包包装物的出出租、出借借 第一一次领用新新包装物时时 借：其其他业务支支出（出租租） 营业费费用（出借借） 贷：包装物 注：出出租、出借借金额较大大时可 HYPERLINK /wiki/%E5%88%86%E6%9C%9F%E6%91%8A%E9%94%80 o 分期摊销 分期期摊销 收取取押金 借：银银行存款 贷：

29、其他应付付款 收取取租金 借：银银行存款 贷：应交税金金增（销销） HYPERLINK /wiki/%E5%85%B6%E4%BB%96%E4%B8%9A%E5%8A%A1%E6%94%B6%E5%85%A5 o 其他业务收入 其其他业务收收入 退还还包装物 （不管是是否报废）， 借：其其他应付款款（按退还还包装物比比例退回押押金） 贷：银行存款款损坏坏、缺少、逾期未归归还等原因因没收金 借：其其他应付款款 其他他业务支出出（ HYPERLINK /wiki/%E6%B6%88%E8%B4%B9%E7%A8%8E o 消费税 消费税税） 贷：应交税金金增（销销） 应应交税金应交消费费税 其其他

30、业务收收入（押金金部分） 不能能使用而报报废时，按按其残料价价值 借：原原材料 贷：其他业务务支出（出出租） 营营业费用（出出借） HYPERLINK /wiki/%E6%91%8A%E9%94%80 o 摊销 摊销销（略）一次、五五、分分次 4. HYPERLINK /wiki/%E4%BD%8E%E5%80%BC%E6%98%93%E8%80%97%E5%93%81 o 低值易耗品 低低值易耗品品（处理同同包装物） 5. HYPERLINK /wiki/%E5%AD%98%E8%B4%A7%E6%B8%85%E6%9F%A5 o 存货清查 存存货清查 盘盈盈确认认 借：原原材料 贷：待处理

31、财财产损溢待处理流流动资产损损溢 报批批转销 借：待待处理财产产损溢 贷：管理费用用 盘亏亏或毁损 确认认 借：待待处理财产产损溢 贷：原材料 应应交税金增（转出出） 报批批转销 i属于于自然损耗耗产生的定定额内损耗耗 借：管管理费用 贷：待处理财财产损溢 ii属属于收发计计量、核算算、管理不不善造成的的损耗 借：原原材料 （残残料） 其他他应收款（保保险、责任任人赔款） 管管理费用 贷：待处理财财产损溢 iiii属于自然然灾害或意意外事故造造成的存货货损耗 借：原原材料 （残残料） 其他他应收款（保保险、责任任人赔款） 营营业外支出出非常损损失 贷：待处理财财产损溢 注：待待处理财产产损溢在

32、结结帐前必须须将其转平平。分两种种情况： 如果果已经 HYPERLINK /wiki/%E8%91%A3%E4%BA%8B%E4%BC%9A o 董事会 董事事会等类似似权力机构构批准，转转入损益等等，不用披披露； 如果果未经董事事会等类似似权力机构构批准，应应按上述方方法结平，同同时在附注注中披露；如果其后后批准的结结果与自行行处理不一一致，则要要调整当期期报表的年年初数。 6 HYPERLINK /wiki/%E5%AD%98%E8%B4%A7 o 存货 存存货的期末末计价（略略） 第三章 HYPERLINK /wiki/%E6%8A%95%E8%B5%84 o 投资 投投资 1 HYPE

33、RLINK /wiki/%E7%9F%AD%E6%9C%9F%E6%8A%95%E8%B5%84 o 短期投资 短短期投资 购入入 借：短短期投资- HYPERLINK /wiki/%E8%82%A1%E7%A5%A8 o 股票 股票/ HYPERLINK /wiki/%E5%80%BA%E5%88%B8 o 债券 债券/ HYPERLINK /wiki/%E5%9F%BA%E9%87%91 o 基金 基金X HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E6%94%B6%E8%82%A1%E5%88%A9 o 应收股利 应应收股利、 HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%

34、E6%94%B6%E5%88%A9%E6%81%AF o 应收利息 应收利息息 贷贷：银行存存款 其他货币币资金 注：收收到购入时时的 HYPERLINK /wiki/%E7%8E%B0%E9%87%91%E8%82%A1%E5%88%A9 o 现金股利 现金股股利、债券券利息 借： 银行存款款 贷：应收股利利、应收利利息 收到到持有时期期内的 HYPERLINK /wiki/%E8%82%A1%E5%88%A9 o 股利 股利利或 HYPERLINK /wiki/%E5%88%A9%E6%81%AF o 利息 利息 借：银银行存款/现金 贷：短期投资资股票/债券X 转让让、出售 借：银银行存

35、款 HYPERLINK /wiki/%E7%9F%AD%E6%9C%9F%E6%8A%95%E8%B5%84%E8%B7%8C%E4%BB%B7%E5%87%86%E5%A4%87 o 短期投资跌价准备 短期期投资跌价价准备股股/债X 贷： 短期投投资 股股票/债券券X 【应收收股利/应应收利息】 投资资收益出出售股/债债X 2、 HYPERLINK /wiki/%E9%95%BF%E6%9C%9F%E8%82%A1%E6%9D%83%E6%8A%95%E8%B5%84 o 长期股权投资 长长期股权投投资投资 （1）取取得 以现现金资产投投资同上 以非非现金资产产投资（见见后） （2） HYP

36、ERLINK /wiki/%E6%88%90%E6%9C%AC%E6%B3%95 o 成本法 成本法 初始始投资或追追加投资同同取得 被投投资单位宣宣告分派 HYPERLINK /wiki/%E5%88%A9%E6%B6%A6 o 利润 利利润或现金金股利 I投资资年度以前前 借：应应收股利股利收入入 贷： HYPERLINK /wiki/%E9%95%BF%E6%9C%9F%E8%82%A1%E6%9D%83%E6%8A%95%E8%B5%84 o 长期股权投资 长期股权权投资企企业 II投投资年度 i属于于投资前的的 借：应应收股利股利收入入 贷：长期股权权投资企企业 ii属属于投资后后的

37、 借：应应收股利 贷： HYPERLINK /wiki/%E6%8A%95%E8%B5%84%E6%94%B6%E7%9B%8A o 投资收益 投资收益益股利收收入 IIII投资年度度以后（按按公式计算算） 借：应应收股利 贷：投资收益益股利收收入 长长期股权投投资企业业 在实际际业务中，因因“应收股股利”固定定，可先计计算“长期期股权投资资”，再通通过计算即即可得出“投资收益益” （3） HYPERLINK /wiki/%E6%9D%83%E7%9B%8A%E6%B3%95 o 权益法 权益法 初始始投资或追追加投资同同上 HYPERLINK /wiki/%E8%82%A1%E6%9D%83

38、%E6%8A%95%E8%B5%84%E5%B7%AE%E9%A2%9D o 股权投资差额 股权权投资差额额的处理 i取得得时确认 借：长长股权投资资企业投资贷 HYPERLINK /wiki/%E6%88%90%E6%9C%AC o 成本 成成本 贷：银行存款款 借：长期股权权投资企企业股投投差额 贷：长股权权投资企企业投资资成本 ii摊摊销 借：投投资收益股权投资资差额摊销销 贷：长期股权权投资企企业股权权投资差额额 借：长长期股权投投资企业业股权投投资差额 贷： HYPERLINK /wiki/%E8%B5%84%E6%9C%AC%E5%85%AC%E7%A7%AF o 资本公积 资本公

39、积积股权投投资准备 被投投资单位实实现净损益益的处理 I HYPERLINK /wiki/%E5%87%80%E5%88%A9%E6%B6%A6 o 净利润 净利利润 i被投投资单位实实现净利润润时 借：长长期股权投投资企业业损益调调整 贷：投资收益益股权投投资 HYPERLINK /wiki/%E6%94%B6%E7%9B%8A o 收益 收益 ii被被投资单位位宣告分派派股利时 借：应应收股利企业（实实际数） 贷：长股权投投资企业业损益调调整 II净净亏损（以以股权投资资账面余额额减至零为为限） 借：投投资收益股权投资资损失贷：长股权投投资企业业损益调调整 注：以以后被投资资单位又实实现利

40、润，先先冲减未减减记长期股股权投资的的余额，若若还有多余余再恢复其其 HYPERLINK /wiki/%E8%B4%A6%E9%9D%A2%E4%BB%B7%E5%80%BC o 账面价值 账面价值值，恢复时时 借：长长期股权投投资企业业损益调调整 （确认的的损益未未减记的） 贷：投资收益益股权投投资收益 其他他 HYPERLINK /wiki/%E6%89%80%E6%9C%89%E8%80%85%E6%9D%83%E7%9B%8A o 所有者权益 所有者权权益变化的的处理 i投资资单位会计计处理 借：长长股权投资资企业股权投资资准备 贷：资本公积积股权投投资准备 （捐捐赠物价值值*（1-3

41、3）*持股比例例） 注：如如被投资单单位接受现现金捐赠，则则不须交税税。 ii投投资单位出出售该项股股权时，可可将原计入入资本公积积的”股权权投资准备备“转入“其他资本本公积” （4）成成本法与权权益法的转转换 权益益法转换为为成本法 I转换换时 借：长长期股权投投资企业业 贷：长期股权权投资企企业投资资成本 长股权权投资企企业损益益调整 II以以后分派利利润或现金金股利时 i属于于已记入投投资账面价价值的 借：应应收股利 贷：长期股权权投资企企业 ii属属于尚未记记入投资账账面价值的的 借：应应收股利 带：投投资收益 IIII对中止采采用权益法法前被投资资单位实现现的净损益益，投资单单位仍按

42、权权益法核算算。 借：长长期股权投投资企业业 贷：投资收益益 成本本法转换为为权益法 i采用用 HYPERLINK /wiki/%E8%BF%BD%E6%BA%AF%E8%B0%83%E6%95%B4 o 追溯调整 追溯调整整法对原成成本法核算算进行调整整 借：长长期股权投投资企业业投资成成本 2000 企企业股权权投资差额额 1 企企业损益益调整 5 企企业股权权投资准备备 2 贷：长期股权权投资企企业（帐面面余额） 205 HYPERLINK /wiki/%E5%88%A9%E6%B6%A6%E5%88%86%E9%85%8D o 利润分配 利润润分配- HYPERLINK /wiki/%

43、E6%9C%AA%E5%88%86%E9%85%8D%E5%88%A9%E6%B6%A6 o 未分配利润 未分配利利润（累计计影响数）11 资本本公积股股权投资准准备 2 ii追追加投资时时 借：长长期股权投投资企业业投资成成本 302 贷：银行存款款 3022 iiii再次计算算股权投资资差额 成本法法转换为权权益法时初初始投资成成本2000523002 借：长长期股权投投资企业业股投差差额 2 贷：长股权投投资企业业投资成成本 2 将“损损益调整”和“股权权投资准备备”全部转转入“投资资成本” 借：长长期股权投投资企业业投资成成本 7 贷：长期股权权投资企企业损益益调整 55 企企业股权权

44、投资准备备 2 成本法法转换为权权益法时初初始投资成成本20005230022 注：投投资前与投投资后新增增股权投资资差额应分分别计算，分分别摊销，前前者按投资资日算，后后者按追加加投资日算算。但如果果追加投资资新形成的的股权投资资差额不大大，可以并并入追溯调调整后的股股权投资差差额余额，按按剩余摊销销年限一并并摊销。处处置长期股股权投资时时，未摊销销的一并结结转 iv以以后分派利利润或现金金股利同权权益法 （5）短短期投资划划转为 HYPERLINK /wiki/%E9%95%BF%E6%9C%9F%E6%8A%95%E8%B5%84 o 长期投资 长期期投资 借：长长期股权/ HYPERL

45、INK /wiki/%E5%80%BA%E6%9D%83%E6%8A%95%E8%B5%84 o 债权投资 债权投资资（成本与与市价孰低低者） 短期投投资跌价准准备 投资收收益 贷：短期投资资（6）长长期股权投投资的处置置 损益益的确认 借：银银行存款 HYPERLINK /wiki/%E9%95%BF%E6%9C%9F%E8%82%A1%E6%9D%83%E6%8A%95%E8%B5%84%E5%87%8F%E5%80%BC%E5%87%86%E5%A4%87 o 长期股权投资减值准备 长期期股权投资资减值准备备 贷：长期股权权投资 投资资收益股股权出售收收益/损失失 应收股股利（尚未未领取

46、的现现金股利或或利润） 资本本公积准备备项目的处处理 借：资资本公积股权投资资准备 贷：资本公积积其他资资本公积 注：转转 HYPERLINK /wiki/%E5%A2%9E%E8%B5%84 o 增资 增资本时 借：资资本公积其他资本本公积 贷： HYPERLINK /wiki/%E5%AE%9E%E6%94%B6%E8%B5%84%E6%9C%AC o 实收资本 实收资本本/ HYPERLINK /wiki/%E8%82%A1%E6%9C%AC o 股本 股本 尚未未摊销的股股权投资差差额也应随随同转销 借：投投资收益股权投资资差额摊销销 贷：长期股权权投资企企业股权权投资差额额 3投投资

47、的期末末计价（略略） 4 HYPERLINK /wiki/%E5%A7%94%E6%89%98%E8%B4%B7%E6%AC%BE o 委托贷款 委委托贷款 发放放 HYPERLINK /wiki/%E8%B4%B7%E6%AC%BE o 贷款 贷款 借：委委托贷款 HYPERLINK /wiki/%E6%9C%AC%E9%87%91 o 本金 本金 贷：银行存款款 按期期 HYPERLINK /wiki/%E8%AE%A1%E6%8F%90 o 计提 计提利息 借：委委托贷款利息 贷：投资收益益委托贷贷款 HYPERLINK /wiki/%E5%88%A9%E6%81%AF%E6%94%B6

48、%E5%85%A5 o 利息收入 利息收收入 注：若若应收利息息到期未收收到，则将将已确认的的利息收入入予以冲回回，并在备备查薄中登登记冲回的的利息金额额。其后，收收回该利息息，则冲减减委托贷款款本金。 1、科科目设置：“委托贷贷款”一级级科目，下下设“本金金”、“利利息”、“ HYPERLINK /wiki/%E5%87%8F%E5%80%BC%E5%87%86%E5%A4%87 o 减值准备 减值准备备”二级科科目 2、 HYPERLINK /wiki/%E8%B5%84%E4%BA%A7%E8%B4%9F%E5%80%BA%E8%A1%A8 o 资产负债表 资资产负债表表中，按期期限长短

49、，分分别在“短短期投资”、“ HYPERLINK /wiki/%E9%95%BF%E6%9C%9F%E5%80%BA%E6%9D%83%E6%8A%95%E8%B5%84 o 长期债权投资 长期期债权投资资”反映。 期末末计价（略略） 第四章 HYPERLINK /wiki/%E5%9B%BA%E5%AE%9A%E8%B5%84%E4%BA%A7 o 固定资产 固固定资产 增加加 （如是是旧的，则则以净值入入帐） 购置置 I购入入不需安装装的固定资资产 借：固固定资产 贷：银行存款款 II购购入需安装装的固定资资产 i购入入 借： HYPERLINK /wiki/%E5%9C%A8%E5%BB

50、%BA%E5%B7%A5%E7%A8%8B o 在建工程 在在建工程 贷：银行存款款 ii领领用安装材材料、支付付 HYPERLINK /wiki/%E5%B7%A5%E8%B5%84 o 工资 工资 借：在在建工程 贷：原材料 应交税税金增进转出 HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E4%BB%98%E5%B7%A5%E8%B5%84 o 应付工资 应付工工资 iiii交付使用用 借：固固定资产 贷：在建工程程 投资资者投入 借：固固定资产(投资双方方确认价) 贷： HYPERLINK /wiki/%E5%AE%9E%E6%94%B6%E8%B5%84%E6%9C%AC o

51、实收资本 实收资本本 接受受捐赠 借：固固定资产（单单据金额税费） 贷：银行存款款（支付的的相关税费费） 资本公公积接受受捐赠非现现金资产准准备 HYPERLINK /wiki/%E9%80%92%E5%BB%B6%E7%A8%8E%E6%AC%BE o 递延税款 递延税税款（单据据金额333） 注：接接受旧的固固定资产捐捐赠或投资资，不在账账面反映 HYPERLINK /wiki/%E6%8A%98%E6%97%A7 o 折旧 折折旧；若接接受的捐赠赠或投资的的固定资产产含有原安安装成本应应从原值中中剔除，新新安装成本本应加上。 经营营租入（见见后） 融资资租入（见见后） 自行行建造 I自营

52、营工程 i购入入工程物资资 借： HYPERLINK /wiki/%E5%B7%A5%E7%A8%8B%E7%89%A9%E8%B5%84 o 工程物资 工工程物资（含含 HYPERLINK /wiki/%E7%A8%8E%E9%87%91 o 税金 税金） 贷：银行存款款 ii领领用工程物物资 借：在在建工程 贷：工程物资资 iiii领用本企企业产品 借：在在建工程 自营工工程 贷： HYPERLINK /wiki/%E5%BA%93%E5%AD%98%E5%95%86%E5%93%81 o 库存商品 库存商品品 应交税税金增（销销） iv领领用安装材材料 借：在在建工程 贷：原材料 应交税

53、税金增进转出 v支付付工程人员员的工资、福利费 借：在在建工程 贷：应付工资资/ HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E4%BB%98%E7%A6%8F%E5%88%A9%E8%B4%B9 o 应付福利费 应付福福利费 vi辅辅助生产车车间提供的的劳务支出出 借：在在建工程 贷：生产成本本 HYPERLINK /wiki/%E8%BE%85%E5%8A%A9%E7%94%9F%E4%BA%A7%E6%88%90%E6%9C%AC o 辅助生产成本 辅助生生产成本 viii工程借款款利息支出出（见 HYPERLINK /wiki/%E5%80%9F%E6%AC%BE%E8%B4%

54、B9%E7%94%A8 o 借款费用 借款款费用） viiii交付使使用 借：固固定资产 贷：在建工程程 ix剩剩余工程物物资转作企企业存货 借：原原材料 应交税税金增（进进） 贷贷：工程物物资 A、在在达到预定定可使用状状态前发生生的试运行行收支净额额计入在建建工程成本本 B、报报废或损毁毁时, 如如工程项目目尚未完工工，净损失失计入在建建工程成本本；非正常常原因造成成的，或在在建工程项项目全部报报废或毁损损, 净损损失计营业业外支出。 II出出包工程 i预付付、补付工工程款 借：在在建工程 贷：银行存款款 ii交交付使用 借：固固定资产 贷：在建工程程 无偿偿调入 借：固固定资产 贷：资本

55、公积积无偿调调出固定资资产（净值值） 银行行存款（相相关费用） 2减减少 只有盘盘亏不通过过“ HYPERLINK /wiki/%E5%9B%BA%E5%AE%9A%E8%B5%84%E4%BA%A7%E6%B8%85%E7%90%86 o 固定资产清理 固定资资产清理”核算 投资资转出 借：长长期股权投投资 贷：固定资产产清理（该该科目余额额） 银行行存款/应应交税金（相相关税费） 捐赠赠转出 借：营营业外支出出捐赠支支出 贷：固定资产产清理（该该科目余额额） 报经经批准无偿偿调出（如如调出发生生的净损失失） 借：资资本公积无偿调出出固定资产产 贷：固定资产产清理 出售售、报废、毁损 i固定

56、定资产转入入清理 借：固固定资产清清理（净值值） HYPERLINK /wiki/%E7%B4%AF%E8%AE%A1%E6%8A%98%E6%97%A7 o 累计折旧 累累计折旧 HYPERLINK /wiki/%E5%9B%BA%E5%AE%9A%E8%B5%84%E4%BA%A7%E5%87%8F%E5%80%BC%E5%87%86%E5%A4%87 o 固定资产减值准备 固固定资产减减值准备 贷：固定资产产（原值） ii支支付清理费费用 借：固固定资产清清理 贷：银行存款款 iiii出售收入入、残料和和保险公司司或过失人人赔款处理理 借：银银行存款/原材料/其他应收收款 贷：固定资产产

57、清理 iv出出售后应缴缴纳的 HYPERLINK /wiki/%E8%90%A5%E4%B8%9A%E7%A8%8E o 营业税 营业业税 借：固固定资产清清理 贷：应交税金金 HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E4%BA%A4%E8%90%A5%E4%B8%9A%E7%A8%8E o 应交营业税 应交营营业税（售售价5） v结转转净损失（或或净收益） 借：营营业外支出出处置固固净损失（正正常经营） 营营业外支出出非常损损失（非正正常原因） HYPERLINK /wiki/%E9%95%BF%E6%9C%9F%E5%BE%85%E6%91%8A%E8%B4%B9%E7%94%

58、A8 o 长期待摊费用 长长期待摊费费用（筹建建期间发生生的） 贷：固定资产产清理 3 HYPERLINK /wiki/%E5%9B%BA%E5%AE%9A%E8%B5%84%E4%BA%A7%E6%8A%98%E6%97%A7 o 固定资产折旧 固固定资产折折旧 i计提提折旧 借：管管理费用 HYPERLINK /wiki/%E5%88%B6%E9%80%A0%E8%B4%B9%E7%94%A8 o 制造费用 制制造费用 其其他业务支支出（ HYPERLINK /wiki/%E7%BB%8F%E8%90%A5%E7%A7%9F%E8%B5%81 o 经营租赁 经营营租赁） 贷：累计折旧旧ii

59、出出售、报废废清理、盘盘亏而减少少固定资产产时需转销销已提取的的折旧额 借： 累计折旧旧 贷：固定资产产 注：企企业对未使使用，不需需用的固定定资产也应应计提折旧旧，计提的的折旧计入入当期管理理费用（不不含更新改改造和因大大修理停用用的固定资资产）。企企业因执行行 HYPERLINK /wiki/%E4%BC%81%E4%B8%9A%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%87%86%E5%88%99 o 企业会计准则 企业会会计准则固定资产产而对未未使用，不不需用固定定资产由原原不计提折折旧改为计计提折旧，此此项 HYPERLINK /wiki/%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E6%

60、94%BF%E7%AD%96 o 会计政策 会计政政策变更应应当采用追追溯调整，调调整期初 HYPERLINK /wiki/%E7%95%99%E5%AD%98%E6%94%B6%E7%9B%8A o 留存收益 留留存收益和和相关项目目。 4固固定资产的的后继续支支出p11131114 （1）费费用化的后后续支出 如果不不可能使流流入企业的的经济利益益超过原先先的估计（即即通常所说说大修和日日常修理），应应在发生时时确认为管管理费用、制造费用用，不再通通过 HYPERLINK /wiki/%E5%BE%85%E6%91%8A%E8%B4%B9%E7%94%A8 o 待摊费用 待摊费费用（长期期