超全的会计思维导图

1、精品资料账面价值-现值=资产减值损失k计提借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备贷款损失准备坏账准备转回借：持有至到期投资减值准备贷款损失准备坏账准备贷：资产减值损失账面价值-公允价值=资产减值损失计提借：资产减值损失【.应减记的金额】.|:贷：资本公积-其他资本公积【原计入资本公积的累计损失】可供出售金融资产-减值准备【差额】持有至到期投资可供出售金融资产应按原确认的减值损失资产减值损失丸企紐产咕耳至启咽找贫转回借：可供出售金融资产-减值准备贷：转移整体转移对書出I部分转移初始计量借：交易性金融资产-成本【公允价值】投资收益【发生的交易费用】区别于其他应收利息【按已到付息期但尚未领取的利

2、息】应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】贷：银行存款【按实际支付的金额】资产减值准备后续计量借：应收股利（应收利息）贷：投资收益资产负债表日公允价值账面余额的差额借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益交易性金融资产出售借：银行存款【应按实际收到的金额】贷：交易性金融资产-成本-公允价值变动同时：借:投资收益公允价值变动损益贷：投资收益公允价+买入成本=计入投资收益”金额公允价-账面价值=影响营业利润金额到期日固定回收金额固定发行方行使赎回权可以赎回的债务工具条件明确意图浮动利率债券投靭艺有能力企业应当于每个资产负债表日对持有至到期投资的意图和能力进行评价持有意图不明确条件重分类

3、借：持有至到期投资-成本【面值】应收利息【支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息】持有至到期投资-利息调整【差额，贷】贷：银行存款【按实际支付的金额】注意】相关税费及溢价折价的处理限售股权股票投资借：可供出售金融资产-成本【公允价值+交易费用】应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】贷：银行存款【实际支付的金额】I；趣lk城13接打泡世持有至到期投资:$后续计量按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益实际利息收入=期初摊余成本X实际利率【贷：投资收益】应收利息=面值X票面利率【借：应收利息】借：应收利息【债券面值x票面利率】贷：投资收益【期初摊余成本x实际利率】持有至到期投资-

4、利息调整【差额，借】借：持有至到期投资-应计利息【面值x票面利率】分期付息，一次还本利息调整的摊销=二者的差额借：应收利息【面值X票面利率】可供出售金融资产-利息调整【按其差额】贷：投资收益【期初摊余成本X实际利率】可供出售金融资产-利息调整【按其差额】一次还本付息借：可供出售金额资产-应计利息【面值X票面利率】可供出售金融资产-利息调整【按其差额】贷：投资收益【期初摊余成本X实际利率】可供出售金融资产-利息调整【按其差额】债券投资借：可供出售金融资产-成本【按债券的面值】应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】可供出售金融资产-利息调整【差额，贷】贷：银行存款【按实际支付的金额】可供出售金融资

5、产出售借：银行存款【应按实际收到的金额】投资收益【差额，贷】贷：持有至到期投资-成本、利息调整、应计利息【按其账面余额】投资收益【差额】已计提减值准备的，还应同时结转减值准备贷：投资收益【期初摊余成本X实际利率】持有至到期投资-利息调整【差额，借】理解：摊余成本贷款和应收款项资产负债表日公允价值账面余额的差额可辨认净资产公允价值份额-不调整劃子公司差额计当期损益同一控制下差额处理：用资本公积一一资本溢价”调整非合并形成的（后三类）借：长期股权投资（购买日的合并成本）公允价+相关税费应收股利借：应收股利贷：投资收益分派的现金股利积一其他资本公积权益法-账面余额调整为最初成本多次交易加上购买日新支

6、付的对价的公允价值追溯调整以前年度涉及损益类的科目（投资收益）用盈余公积”和利润分配一未分配利润”科目代替借：主营业务成本存货跌价准备贷：库存商品联营借：长期股权投资（实际支付的价款）会计期间不一致一按投资企业的会计期间调整无法合理取得公允价值合营企业适用范围労借：长期股权投资（购买日的合并成本）应收股利贷：主营业务收入（库存商品的公允价值）应交税费-应交增值税（销项税额）同时：借：长期股权投资（公允价值）贷：股本资本公积-股本溢价艮权投资预计负债一备查登记不调整事项i-二瘵取得时公允价值为基础：-考虑因素:.损益调整借：长期股权投资（购买日的合并成本）应收股利累计摊销（折旧）=贷：无形资产（

7、固定资产清理）等营业外收入（或借：营业外支出）（差）倒挤出营业外收入）同时调增长期股权投资账面借：长期股权投资（公.贷：银行存款（付出金额）2（1-2）账面价值（被合并方所有者权益面值）长期股权投资=B账面价值*投资比例AB商誉不调支付的手续费、佣金等:AB商誉不调A权益法转换借：资本公积-股本溢价发行股票贷：银行存款投资者投入合同（协议）约定价债务重组非货币性资产交换借:长期股权投资-损益调整实现净损益贷：盈余公积利润分配一未分配利润资本公积以前的借:长期股权投资-损益调整贷：投资收益差别：固定资产、无形资产、存货公允价值变动不做账务处理减资权益法-成本法借：银行存款（收到的价款）长期股权投

8、资减值准备资本公积一其他资本公积贷：长期股权投资（成本）（损益调整）（其他权益变动）投资收益（借/贷）处置201167精品资料借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务成本投资性房地产累计折旧（累计摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务成本公允价值变动损益资本公积-其他资本公积贷：投资性房地产-成本-公允价值变动投资性房地产转换为自用房地产借：固定（无形）资产【原值】投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产【原值】累计折旧（摊销）固定（无形）资产减值准备投资性房地产转换为存货借：开发产品【账面价值】投资性房地产累计折旧投资性房地

9、产减值准备贷：投资性房地产【账面金额】自用房地产转换为投资性房地产借：投资性房地产【原值】累计折旧（摊销）固定（无形）资产减值准备贷：固定（无形）资产【原值】投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备作为存货的房地产转换为投资性房地产借：投资性房地产【账面价值】存货跌价准备【已计提】贷：开发产品【账面余额】投资性房地产转换为自用房地产借：固定（无形）资产【公允价值】公允价值变动损益【借，贷】贷：投资性房地产-成本-公允价值变动投资性房地产转换为存货借：开发产品【公允价值】公允价值变动损益【借，贷】贷：投资性房地产-成本-公允价值变动自用房地产转换为投资性房地产借：投资性房地产-成本【公允

10、价值】累计折旧（摊销）固定（无形）资产减值准备已出租土地使用权.属于持有并准备增值后转让已出租建筑物作为存货成本模式成本模式处置公允模式成本模式自建成本模式成本模式公允模式范围自用不属于外购公允模式部分出租部分自营不能单独计量借：投资性房地产贷：银行存款借：投资性房地产-成本公允模式贷：银行存款借：投资性房地产【实际成本】初始计量后续支出资本化贷：在建工程【一般企业】开发成本【房地产企业】借：投资性房地产一成本【实际成本】贷：在建工程【一般企业】开发成本【房地产企业】转入改扩建工程借：投资性房地产-在建投资性房地产累计折旧贷：投资性房地产-发生改扩建或装修支出借:投资性房地产产在建审贷：银行存

11、款等改扩建工程或装修完工，:借：投资性房地产贷：投资性房地产-在建匚转入改扩建工程借：投资性房地产-在建贷：投资性房地产-成本发生改扩建或装修支出借：投资性房地产-在建转换4JT公允模式贷：银行存款等改扩建工程或装修完工-公允价值变动址：锻：投资性房地产-在建借：其他业务成本成本模式贷：银行存款费用化公允模式借：其他业务成本贷：银行存款按月计提折旧或摊销借：其他业务成本公允价值变动损益【借差】贷：固定（无形）资产【原值】资本公积-其他资本公积【贷差】处置时，计入资本公积的部分转入其他业务成本作为存货的房地产转换为投资性房地产借：投资性房地产-成本【公允价值】存货跌价准备【已计提】公允价值变动损

12、益【借差】贷：开发产品【账面余额】贷：投资性房地产累计折旧（摊销）取得的租金收入借：银行存款成本模式贷：其他业务收入存在减值迹象计提减值准备、借：资产减值损失后续计量贷：投资性房地产减值准备资本公积-其他资本公积【贷差】公允价值高于其账面余额借：投资性房地产-公允价值变动乍风畀令2011623公允模式贷：公允价值变动损益取得的租金收入（同上）精品资料对不含商誉资产组测试对包含商誉资产组测试先抵减商誉账面价值按比例抵减各项资产账面价值：5&a调整资产组的账面价值，与可收回金额比较旦-!确认是否发生减值包含商誉资产组减值的先抵减商誉比较账面价值与可收回金额将总资产账面价值分摊至该资产组子公司、联营

13、企业、合营企业的长期股权投资令.范围商誉吸收合并一个别报表所有者权益账面价值远高于市值非同一控制下合并资产经济效益已经低于预期可分配銚.处置费用总部资产认定最小资产组组合不可分配考虑因素认定计算探明石油天然气矿区权益及相关设施成本模式后续计量的投资性房地产固定加有证据标明资产已陈旧过时塞闲置、终止使用市场利率无法单独测试，分摊至相关资产组每年进行减值测试比较资产组组合账面价值和可收回金额管理层生产经营活动方式和决策方式主要现金流入是否独立于其他资产组分摊顺序：商誉-其他资产（比例分摊）抵减后账面价值不得低于三者中最高：净额、现值、零借：资产减值损失商誉判断减值迹象f-资产市场大幅下跌-外部：经济、技术法律环境重大变化市价比较资产组账面价值和可收回金额日计算资产资产减值损失资产组可收回金额的计量思路确定未来现金流量贷：固定资产减值准备-A/B/C会计处理公允价值.协议价行业价七IL持续使用过程中预计现金流入（出）内谷=处置资产收到（支付）的现金LS.=以资产当前状况为基础不包