合并财务报表

1、合并财务报报表一、单项选选择题 1.下列子子公司中，要要纳入母公公司合并财财务报表范范围之内的的是（ ）。 A.持持续经营的的所有者权权益为负数数的子公司司 B.宣宣告破产的的原子公司司 C.母母公司不能能控制的其其他单位 D.已宣宣告被清理理整顿的原原子公司 2.根据据现行会计计制度的规规定，对于于上一年度度纳入合并并范围、本本年处置的的子公司，下下列会计处处理中正确确的是（ ）。 AA.合并利利润表应当当将处置该该子公司的的损益作为为营业外收收支计列 B.合并并利润表应应当包括该该子公司年年初至处置置日的相关关收入和费费用 C.合并利润润表应当将将该子公司司年初至处处置日实现现的净利润润作

2、为投资资收益计列列 D.合合并利润表表应当将该该子公司年年初至处置置日实现的的净利润与与处置该子子公司的损损益一并作作为投资收收益计列 3.下列列有关合并并会计报表表的表述中中不正确的的是( )。 A.在确定能能否控制被被投资单位位时，应当当考虑企业业和其他企企业持有的的被投资单单位的当期期可转换的的可转债、当期可执执行的认股股权证等潜潜在表决权权因素 BB.母公司司不应当将将其全部子子公司纳入入合并财务务报表的合合并范围，例例如小规模模的子公司司、经营业业务性质特特殊的子公公司 C.编制合并并报表时，将将内部交易易固定资产产相关的销销售收入、销售成本本以及其原原价中包含含的未实现现内部销售售

3、损益予以以抵销 DD.因同一一控制下企企业合并增增加的子公公司，在编编制合并利利润表时应应当将该子子公司当期期期初至报报告期末的的收入、费费用、利润润纳入合并并利润表 4.20010年年年末甲公司司长期股权权投资账面面余额为4420万元元，其中对对乙公司投投资l200万元；乙乙公司是甲甲公司的全全资子公司司，乙公司司实收资本本l00万万元，资本本公积200万元，盈盈余公积00和未分配配利润500。则编制制合并报表表后，合并并报表“长长期股权投投资”项目目的金额是是( )万万元。 A.3000 B.320 C.4220 D.47055.甲公司司和乙公司司没有关联联关系，甲甲公司20010年11月

4、1日投投资5000万元购入入乙公司880股权权，乙公司司可辨认净净资产公允允价值为5500万元元，账面价价值为4000万元，其其差额为应应在5年内内采用直线线法摊销的的无形资产产（预计净净残值为00），20010年乙乙公司实现现净利润1100万元元，20111年乙公公司分配现现金股利660万元，22011年年乙公司实实现净利润润120万万元，资本本公积增加加100万万元，所有有者权益其其他项目不不变。假定定不考虑内内部交易、所得税等等因素的影影响。在22011年年期末甲公公司编制合合并抵销分分录时，长长期股权投投资应调整整为（ ）万万元。 A.5996 B.676 C.6660 D.62066

5、. 甲公公司上期从从母公司购购入的500万元存货货全部在本本期实现销销售，取得得70万元元的销售收收入，该项项存货母公公司的销售售成本400万元，本本期母子公公司之间无无新交易，在在母公司编编制本期合合并报表时时所作的抵抵销分录正正确的是（ ）（以万万元为单位位）。 AA.借：未未分配利润润年初初 20贷贷：营业成成本 200B.借：未分配利利润年年初10贷贷：存货 10C.借：未分分配利润年初 10贷：营业成本本 10DD.借：营营业收入 20贷：营业成本本 207.甲公司为为增值税一一般纳税人人，适用的的增值税税税率为177%，适用用的所得税税税率为225%。本本年2月110日从其其拥有8

6、00股份的的被投资企企业购进打打印机一台台，该设备备成本700万元，售售价1000万元，作作为固定资资产核算，增增值税177万元，另另付运输安安装费3万万元，甲公公司已付款款且该设备备当月投入入仍作为固固定资产使使用，预计计使用5年年，净残值值为0。 要求：根根据上述资资料，不考考虑其他因因素，回答答下列第（11）-（22）题 （11）甲公司司本年末编编制合并报报表时涉及及该业务所所抵销多计计提的折旧旧金额是（ ）万元。 A.220 B.8.333 C.55 D.77.83（22）下列关关于该业务务的抵销分分录中，不不正确的是是（ ）。 A.借借：营业外外收入 330贷：固固定资产原价 30B

7、.借：固定定资产累计折旧旧 5贷：管理费用用 5C.借：所得得税费用 1.255贷：递延延所得税负负债 1.25D.借：递延延所得税资资产 6.25贷：所得税费费用 6.258.A公司于于20100年7月11日以账面面价值7000万元、公允价值值900万万元的资产产交换甲公公司对B公公司1000的股权权，使B公公司成为AA公司的全全资子公司司，另发生生直接相关关税费100万元。购购买日B公公司可辨认认净资产公公允价值为为800万万元，账面面价值为7750万元元。假如合合并各方没没有关联关关系。 要要求：假定定不考虑其其他因素，根根据上述资资料，回答答下列第（11）-（22）问题。 （1）AA公

8、司合并并成本和“长期股权权投资”的的初始确认认为（ ）万万元。 AA.7000，8000 B.9900，8800C.910，9910 DD.7000，8100（2）以以下表述不不正确的是是（ ）。 A.购购买日会计计处理时，将将投资资产产账面价值值和公允价价值的差计计入当期损损益 B.合并成本本大于享有有被合并方方可辨认净净资产公允允价值的差差确认为合合并商誉 C.合并并成本大于于享有被合合并方可辨辨认净资产产账面价值值的差确认认为合并商商誉 D.合并成本本小于享有有被合并方方可辨认净净资产公允允价值的差差确认为合合并损益 9.甲公公司和乙公公司没有关关联关系，甲甲公司、乙乙公司均按按照净利润

9、润的10提取盈余余公积。甲甲公司20011年个个别报表期期末未分配配利润为11000万万元，甲乙乙公司有以以下业务： （1）22010年年1月1日日甲公司投投资5000万元购入入乙公司1100股股权，乙公公司可辨认认净资产公公允价值为为500万万元，账面面价值为4400万元元，其差额额为应在55年内采用用直线法摊摊销的无形形资产（无无残值）； （2）22010年年乙公司实实现净利润润100万万元，期初初未分配利利润为0； （3）22011年年乙公司实实现净利润润120万万元，20011年分分配现金股股利60万万元， 假假设没有其其他内部交交易，不考考虑所得税税等其他因因素，回答答下列第（11）

10、-（22）题 （11）在20011年期期末编制母母公司投资资收益和子子公司利润润分配的抵抵销分录时时，子公司司“未分配配利润年初”项项目的金额额是（ ）万万元。 AA.0 BB.1000 C.1120 DD.70（22）在20011年期期末编制母母公司投资资收益和子子公司利润润分配的抵抵销分录时时，子公司司“未分配配利润年末”项项目的金额额是（ ）万万元。 AA. 600 B.1120 CC.1300 D.99810.甲公司于于20100 年1 月1 日日取得乙公公司60的股权。其他资料料如下： （1）取取得投资时时被投资单单位的固定定资产公允允价值为6600 万万元，账面面价值为3300 万

11、万元，固定定资产的预预计尚可使使用年限为为10 年年，净残值值为零，按按照年限平平均法计提提折旧。乙乙公司20010 年年度利润表表中净利润润为10000万元。乙公司22010年年10月55日向甲公公司销售商商品一批，售售价为600万元，成成本为400万元，至至20100年12月月31日，投投资单位尚尚未出售上上述商品。 （2）乙乙公司20011年度度利润表中中净利润为为12000万元。甲甲公司已将将20100年从乙公公司购入商商品进行了了出售。 假定不考考虑所得税税及其他因因素的影响响。 要求求：根据上上述资料回回答下列第第（1）-（2）题题。 （11）甲公司司在调整分分录中按权权益法核算算

12、20100年应确认认的投资收收益为（ ）万元。 A.6600 BB.5822 C.6618 DD.5700（2）在在20111年期末编编制合并报报表时，子子公司调整整后的净利利润是（ ）万元。 A.11200 B.11190 CC.11880 D.11700二、多项选选择题 1.下列情情况中，公司没有有拥有该被被投资单位位半数以上上权益性资资本，但可可以纳入合合并财务报报表合并范范围的有（ ）。 AA.通过与与被投资企企业其他投投资者之间间的协议，拥拥有该被投投资企业半半数以上表表决权 BB.根据公公司章程或或协议，有有权控制被被投资企业业财务和经经营政策 C.有权权任免董事事会等权力力机构的

13、多多数成员 D.在董董事会或者者类似权力力机构的会会议上有半半数以上投投票权 EE.在已有有的四个投投资者中，公司对其其持股比例例最高 2.下列列被投资企企业中，应应当纳入甲甲公司合并并财务报表表合并范围围的有( )。 AA.甲公司司在报告年年度购入其其57股股份的境外外被投资企企业 B.甲公司持持有其400股份，且且受托代管管B公司持持有其300%股份的的被投资企企业 C.甲公司持持有其433%股份，甲甲公司的子子公司A公公司持有其其8股份份的被投资资企业 DD.甲公司司持有其440%股份份，甲公司司的母公司司持有其111股份份的被投资资企业 EE.甲公司司持有其220%股权权，甲公司司的子

14、公司司持有其110%股权权，甲公司司的母公司司持有其330%股权权 3. 下下列说法中中，正确的的有（ ） A.在合合并财务报报表工作底底稿中编制制的有关抵抵销分录，并并不能作为为记账的依依据 B.受所在国国外汇管制制及其他管管制，资金金调度受到到限制的境境外子公司司，不应纳纳入母公司司的合并财财务报表的的合并范围围 C.编编制合并报报表时，将将内部交易易固定资产产相关的销销售收入、销售成本本以及其原原价中包含含 的未实实现内部销销售损益予予以抵销 D.如果果企业的境境外经营为为其子公司司，则企业业在编制合合并财务报报表时，应应按少数股股东在 境境外经营所所有者权益益所享有的的份额计算算少数股

15、东东应分担的的财务报表表折算差额额，并入“少 数股股东权益”项目列示示 E.子子公司将母母公司本期期出售给自自己的存货货对外出售售，不需要要做抵消分分录的处理理 4.子公公司本期将将其成本为为80万元元的一批产产品销售给给其母公司司，销售价价格为1000万元，母母公司公司司本期购入入该产品都都形成存货货，并为该该项存货计计提了5万万元存货跌跌价准备，一一年以后，母母公司上期期从子公司司购入的产产品仅对外外销售了440，另另外60依然为存存货。由于于陈旧预计计可变现价价值进一步步下跌为440万元，本本期母公司司又将子公公司2000万元的另另一产品以以250万万元购入，期期末有800留作存存货，期

16、末末可变现净净值为1880万元，母母公司已计计提跌价准准备。不考考虑所得税税及其他因因素的影响响，期末编编制合并报报表时，母母公司应抵抵销的项目目及相关金金额说法正正确的有（ ）。 AA.未分配配利润年初调减减15万元元 B.营营业收入调调减2500万元和营营业成本调调减2166万元 CC.存货调调减52万万元 D.存货存货跌价价准备调减减32万元元 E.资资产减值损损失调减227万元 5.以下下事项均发发生在母子子公司之间间，其中属属于编制合合并现金流流表应抵销销的项目有有（ ）。 A.以以现金投资资或收购股股权增加的的投资所产产生的现金金流量 BB.当期取取得投资收收益收到的的现金与分分配

17、股利、利润或偿偿付利息支支付的现金金 C.以以现金结算算债权与债债务产生的的现金流量量 D.当当期销售商商品所产生生的现金流流量 E.处置固定定资产、无无形资产和和其他长期期资产收回回的现金净净额 6.下列列有关合并并会计报表表的表述中中，正确的的有( )。 A.在确定能能否控制被被投资单位位时，应当当考虑企业业和其他企企业持有的的被投资单单位的当期期可转换的的可转债、当期可执执行的认股股权证等潜潜在表决权权因素 BB.母公司司在考虑纳纳入合并报报表的合并并范围时不不包含小规规模的子公公司 C.编制合并并报表时，将将内部交易易固定资产产相关的销销售收入、销售成本本以及其原原价中包含含的未实现现

18、内部销售售损益予以以抵销 DD.因同一一控制下企企业合并增增加的子公公司，在编编制合并利利润表时应应当将该子子公司合并并当期期初初至报告期期末的收入入、费用、利润纳入入合并利润润表 E.在合并当当期，母公公司购买子子公司及其其他营业单单位支付对对价中以现现金支付的的部分与子子公司及其其他营业单单位在购买买日持有的的现金和现现金等价物物应相互抵抵销 7.长江江集团公司司拥有甲上上市公司770的有有表决权股股份。甲公公司是一家家从事数码码产品生产产的公司。甲公司在在上海证券券交易所上上市。20010年11月1日，甲甲公司与下下列公司的的关系及有有关情况如如下： (1)A公公司。A公公司系长江江集团

19、财务务公司，主主要负责长长江集团所所属单位和和甲公司及及其子公司司内部资金金结算、资资金筹措和和运用等业业务，注册册资本300亿元。甲甲公司拥有有A公司445的有有表决权股股份，长江江集团公司司直接拥有有A公司555的有有表决权股股份。 (2)B公公司。甲公公司拥有BB公司477的有表表决权股份份，为B公公司的第一一大股东。公司董董事会由77名成员组组成，其中中5名由甲甲公司委派派，其余22名由其他他股东委派派。B公司司章程规定定，该公司司财务及生生产经营的的重大决策策应由董事事会成员55人以上(含5人)同意方可可实施。 (3)公司。甲甲公司拥有有C公司228的有有表决权股股份，是公司的第第一

20、大股东东，能参与与C公司的的生产与经经营决策。甲公司与与C公司的的其他股东东之间不存存在关联方方关系 。 (4)D公司。D公司为为甲公司与与乙公司共共同控制，甲甲公司对DD公司的出出资比例为为50，乙乙公司对DD公司的出出资比例为为50。D公司董董事会由77名成员组组成，其中中4名由甲甲公司委派派(含董事事长)，其其余3名由由乙公司委委派。乙公公司委托甲甲公司全权权负责D公公司生产经经营和财务务管理，仅仅按出资比比例分享DD公司的利利润或承担担相应的亏亏损。 (5)E公公司。甲公公司对E公公司的出资资比例为550，EE公司董事事会由111人组成，其其中甲公司司委派8名名。E公司司章程规定定，公

21、司财财务及生产产经营的重重大决策应应由董事会会23的的董事同意意方可实施施，公司日日常经营管管理由甲公公司负责。 要求：不考虑其其他因素，回回答下列第第（1）-（2）题题。 （ll）下列甲甲公司的长长期股权投投资后续计计量，表述述不正确的的有( )。 A.甲公司对对A公司的的投资无控控制权，但但具有重大大影响，长长期股权投投资后续计计量采用权权益法核算算 B.甲甲公司虽然然拥有B公公司47的有表决决权股份，但但是甲公司司对B公司司的投资具具有控制权权，长期股股权投资后后续计量采采用成本法法核算 CC.甲公司司拥有C公公司28的有表决决权股份，由由于是C公公司的第一一大股东，甲甲公司对BB公司的

22、投投资具有控控制权，长长期股权投投资后续计计量采用成成本法核算算 D.由由于甲公司司对D公司司的出资比比例为500，所以以无控制权权，长期股股权投资后后续计量采采用权益法法核算 EE.虽然甲甲公司对EE公司的出出资比例为为50，但但是甲公司司委派的董董事会成员员人数能进进行生产经经营决策，所所以有控制制权，长期期股权投资资后续计量量采用成本本法核算 （2）关关于是否应应纳入甲公公司20110年度合合并财务报报表合并范范围的公司司，下列表表述中正确确的有( )。 AA.A公司司不纳入甲甲公司合并并范围 BB.B公司司纳入甲公公司合并范范围 C.C公司不不纳入甲公公司合并范范围 D.D纳入甲甲公司

23、合并并范围 EE.E公司司不纳入甲甲公司合并并范围 8.母公公司20110年将其其成本为880万元的的一批产品品销售给其其子公司，销销售价格为为100万万元，子公公司购入该该产品都形形成存货，并并为该项存存货计提55万元跌价价准备，22011年年子公司上上期从母公公司购入的的产品仅对对外销售了了40，另另外60依然为存存货。由于于陈旧可变变现净值进进一步下跌跌为40万万元，子公公司跌价准准备余额为为20万元元。企业所所得税税率率均为255%。 要要求：不考考虑其他因因素，回答答下列第（11）-（33）题。 （1）22010年年期末编制制合并报表表时，以下下抵销项目目和相关金金额正确的的有（ ）

24、。 A.存存货存存货跌价准准备-5万万元 B.资产减值值损失-55万元 CC.营业收收入-1000万元 D.营业业成本-880万元 E.存货货-20万万元 （22）20111年期末末编制合并并报表时，以以下抵销项项目和相关关金额正确确的有（ ）。 AA.未分配配利润年初-115万元 B.营业业成本-66万元 CC.存货-12万元元 D.存存货存存货跌价准准备-122万元 EE.资产减减值损失-9万元 （3）以以下正确的的抵销项目目和金额有有（ ）。 A.22010年年合并报表表应调整存存货账面价价值小于其其计税基础础的递延所所得税资产产3.755万元 BB.20110年合并并报表应调调整存货账

25、账面价值小小于其计税税基础的递递延所得税税资产5万万元 C.20111年合并报报表应调整整存货账面面价值小于于其计税基基础的递延延所得税资资产3万元元 D.22011年年合并报表表应调整存存货账面价价值大于其其计税基础础的递延所所得税负债债3万元 E.20011年合合并报表上上该项存货货的递延所所得税资产产金额调整整为0三、计算分分析题 1.母公司司和其全资资子公司有有关事项如如下： (1)母公公司20111年1月月1日结存存的存货中中含有从其其全资子公公司购入的的存货600万元，该该批存货子子公司的销销售毛利率率为15。20111年度子子公司向母母公司销售售商品，售售价为3551万元(含增值

26、税税)，母公公司另支付付运杂费等等支出2万万元。子公公司20111年度的的销售毛利利率为200。母公公司20111年度将将子公司的的一部分存存货对外销销售，实现现的销售收收入为3000万元，销销售成本为为250万万元。母公公司对存货货的发出采采用先进先先出法核算算。 (22)20111年3月月20日子子公司向母母公司销售售一件商品品，售价为为23.44万元(含含增值税)，销售成成本为166万元，母母公司购入入上述商品品后作为固固定资产并并于当月投投入到行政政管理部门门使用，母母公司另支支付运杂费费等支出11万元，固固定资产预预计使用年年限为5年年，无残值值，按年限限平均法计计提折旧。母公司和和

27、子公司均均为增值税税一般纳税税企业，适适用的增值值税税率均均为17。 假定定编制合并并财务报表表抵销分录录时不考虑虑递延所得得税的影响响。 要求求： (11)在20011年度度编制合并并会计报表表时与存货货相关的抵抵销分录； (2)计算母公公司从子公公司购入的的固定资产产的入账价价值，编制制20111年度合并并财务报表表时与固定定资产相关关的抵销分分录。 （答答案金额单单位用万元元表示） 2.甲股股份有限公公司为上市市公司（以以下简称甲甲公司），甲甲公司自非非关联方HH公司购入入乙公司880有表表决权的股股份。20010年度度和20111年度有有关业务资资料如下： （1） 20110年3月月，

28、 甲公公司向乙公公司(子公公司)销售售A产品1100台、B产品550台，每每台不含税税(下同)售价分别别为：A产产品10万万元，B产产品12万万元，增值值税税率为为17，价价款已收存存银行。每每台成本分分别为：AA产品6万万元，B产产品9万元元，均未计计提存货跌跌价准备。 20010年，乙乙公司从甲甲公司购入入的A产品品和B产品品对外售出出各30台台，其余部部分形成期期末存货。 20010年年年末乙公司司进行存货货检查时发发现，因市市价下跌，库库存A产品品和B产品品的可变现现净值分别别下降至每每台9万元元和6万元元。 22011年年5月，乙乙公司对外外售出A产产品35台台，其余部部分形成期期末

29、存货。B产品全全部对外售售出。 20111年年末，乙乙公司进行行存货检查查时发现，因因市价持续续下跌，库库存A产品品可变现净净值下降至至每台7万万元。 （22） 20010年88月10日日，甲公司司向乙公司司出售本公公司一台电电子设备，售售价为1000万元，出出售时设备备账面价值值为76万万元，乙公公司购入后后将其投入入行政管理理部门使用用。该设备备预计尚可可使用年限限为5年，采采用年限平平均法计提提折旧，无无残值。 （3）其其他相关资资料 甲甲公司与乙乙公司的会会计年度和和采用的会会计政策相相同。 甲公司与与乙公司适适用的所得得税税率均均为25%，编制抵抵销分录时时应考虑所所得税的影影响。

30、甲公司、乙公司按按单个存货货项目计提提存货跌价价准备；存存货跌价准准备在结转转销售成本本时结转。 发出存存货采用先先进先出法法核算。 要求： （1）编编制20110年和22011年年内部购销销存货的抵抵销分录。 （2）编编制20110年和22011年年内部购置置固定资产产的抵销分分录。 （答答案中的金金额单位用用万元表示示） 四、综合题 阳光公司司为了扩大大生产经营营，扩大市市场份额，经经股东大会会批准，于于20100年实施了了一系列投投资交易。相关资料料如下： （1）深深蓝公司是是阳光公司司的主要供供货商，阳阳光公司将将持有的长长江公司330%的股股权从深蓝蓝公司的主主要股东手手中交换了了深

31、蓝公司司60%的的股权。阳阳光公司持持有的长江江公司长期期股权投资资账面价值值55000万元（成成本为40000万元元，损益调调整为12200万元元，其他权权益变动为为300万万元），公公允价值为为60000万元。 （2）22010年年1月1日日,相关股股权划转手手续已办理理完毕。同同日，阳光光公司、深深蓝公司资资产、负债债情况如下下表所示。 资产负负债表(简简表)20010年11月1日 单位：万万元 阳光公司 深蓝公司 账面价值 账面价值 公允价值 资产： 货币资金 5000500500存货 6000200400应收账款 200020002000长期股权投投资 800021002100固定资

32、产 12000030006000 无形资产 90005001500 商誉 000资产总计 4200008300125000负债和所有有者权益： 短期借款 200022002200应付账款 4000600600负债合计 600028002800股本 1800002500资本公积 70001500盈余公积 4200500未分配利润润 68001000所有者权益益合计 36000055009700负债和所有有者权益总总计 4200008300125000上表中深蓝蓝公司固定定资产公允允价值与账账面价值的的差额是深深蓝公司一一栋办公楼楼所引起的的，其尚可可使用年限限为l0年年，预计净净残值为零零，按照

33、年年限平均法法计提折旧旧；无形资资产公允价价值与账面面价值的差差额是深蓝蓝公司一项项专利技术术（管理用用）所引起起的，其尚尚可使用年年限为5年年，预计净净残值为零零，按照直直线法摊销销。深蓝公公司合并日日结存的存存货在20010年对对外销售了了40，剩剩余部分在在20111年全部对对外出售。 （3）22010年年1月1日日，长江公公司可辨认认净资产公公允价值为为210000万元。 （4）22010年年阳光公司司与深蓝公公司之间发发生的交易易或事项如如下： 20100年6月330日，阳阳光公司以以800万万元的不含含税价格从从深蓝公司司购入一台台管理用设设备，该设设备于当日日收到并投投入使用，价

34、价款已支付付。该设备备在深蓝公公司的原价价为7000万元，预预计使用年年限为l00年，预计计净残值为为零，已使使用2年；采用年限限平均法计计提折旧，已已计提折旧旧140万万元，未计计提减值准准备。阳光光公司预计计该设备尚尚可使用88年，预计计净残值为为零，仍采采用年限平平均法计提提折旧。 20110年，阳阳光公司向向深蓝公司司销售甲产产品1000台，每台台售价5万万元，价款款已收到。甲产品每每台成本33万元，未未计提存货货跌价准备备。20110年，深深蓝公司从从阳光公司司购入的甲甲产品对外外售出400台，其余余部分形成成期末存货货。 20010年末末，深蓝公公司进行存存货检查时时发现，因因市价

35、下跌跌，库存甲甲产品的可可变现净值值下降至2280万元元。深蓝公公司按单个个存货项目目计提存货货跌价准备备；存货跌跌价准备在在结转销售售成本时结结转。 20100年7月，阳阳光公司将将本公司的的某项专利利权以1660万元的的价格转让让给深蓝公公司，该专专利权在阳阳光公司的的取得成本本为1200万元，原原预计使用用年限为110年，至至转让时已已摊销5年年。深蓝公公司取得该该专利权后后作为管理理用无形资资产使用，尚尚可使用年年限5年。阳光公司司和深蓝公公司对该无无形资产均均采用直线线法摊销，预预计净残值值为零。假假定该无形形资产的摊摊销方法、摊销年限限和预计净净残值均与与税法规定定一致。 至200

36、10年112月311日，阳光光公司尚未未收回对深深蓝公司转转让专利权权的款项合合计1600万元。阳阳光公司对对该应收债债权计提了了10万元元坏账准备备。假定税税法规定阳阳光公司计计提的坏账账准备不得得在税前扣扣除。 20100年度，深深蓝公司实实现净利润润33000万元，可可供出售金金融资产公公允价值上上升最终导导致资本公公积增加1100万元元(已考虑虑所得税影影响)。 (5)其其他资料： 阳光光公司在22010年年之前持有有长江公司司30%股股权，采用用权益法核核算； 阳光公司司、深蓝公公司、长江江公司采用用相同的会会计政策，且且会计期间间相同； 阳光公公司、深蓝蓝公司、长长江公司为为增值税

37、一一般纳税人人，适用的的增值税税税率为177%，所得得税税率为为25%，预预计在未来来期间不会会发生变化化；预计未未来期间有有足够的应应纳税所得得额用以抵抵扣可抵扣扣暂时性差差异； 假定母公公司在编制制合并报表表时，对子子公司调整整不考虑所所得税的影影响，不考考虑编制现现金流量表表抵销分录录； 阳阳光公司持持有的股权权作为长期期股权投资资核算，没没有出售计计划； 除给定情情况外，假假定涉及的的有关资产产未发生减减值，相关关交易或事事项均为公公允交易，且且具有重要要性； 阳光公司司、深蓝公公司、长江江公司均按按净利润的的10%提提取法定盈盈余公积，不不提取任意意盈余公积积。 要求求： (11)判

38、断阳阳光公司对对深蓝公司司的合并所所属类型，简简要说明理理由，并作作出对深蓝蓝公司的长长期股权投投资的处理理； (22)编制22010年年对深蓝公公司的调整整分录； (3)编编制20110年对深深蓝公司的的抵销内部部交易分录录。 （44）编制22010年年与投资业业务有关的的合并调整整、抵销分分录。（答答案金额单单位用万元元表示）参考答案及及解析 一、单项选选择题 1.【答案案】A【解解析】持续续经营的子子公司，无无论其所有有者权益是是否为负数数都要纳入入母公司的的合并财务务报表范围围。 2.【答案】BB【解析析】合并利利润表应当当包括该子子公司年初初至处置日日的相关收收入和费用用。 3.【答

39、案】BB 【解解析】选项项B，母公公司应当将将其全部子子公司纳入入合并财务务报表的合合并范围，小小规模的子子公司、经经营业务性性质特殊的的子公司也也要纳入合合并范围。 4.【答答案】A【解析】在在纳入合并并范围的子子公司为全全资子公司司的情况下下，母公司司对子公司司权益性资资本投资的的数额和子子公司所有有者权益各各项目的数数额应全部部抵销。合合并报表上上长期股权权投资项目目的金额为为：4200-1200=3000(万元)。 5.【答案】BB【解析析】长期股股权投资应应调整为=500+1000+1200-60-（5000-4000）/52880+1100880=6676（万万元）。 6.【答答案

40、】C【解析】本本期抵消分分录为： 借：未未分配利润润年初初 10贷：营业业成本 1107.【答答案】 （1）CC【解析析】应抵销销的折旧=（1000-70）/5/12210=5（万元元）。 （2）CC8【答案案】 （11）C【解解析】判断断为非同一一控制，合合并成本为为放弃资产产的公允价价值和直接接相关费用用之和=9900+110=9110（万元元），长期期股权投资资的初始确确认即为合合并成本。 （22）C9.【答案】 （1）DD【解析析】20110年期末末子公司未未分配利润润=期初+调整后本本期净利润润-提取和和分配的利利润=0+（1000-20）-10=770（万元元）。 （2）DD【解析

41、析】20111年期初初未分配利利润=700万元，期期末未分配配利润=期期初+调整整后本期净净利润-提提取和分配配的利润=70+（1120-220）-112-600=98（万万元）。 10.【答答案】 （1）DD 【解解析】投资资企业按权权益法核算算20100年应确认认的投资收收益=11000-（600010-30010）-（60-40）60%=5700（万元）。 （22）B 【解析】调调整后净利利润=12200-（6600110-3000100）+（660-400）=11190（万万元）。 二、多项选选择题 1.【答案案】ABCCD2.【答答案】ABBC 【解解析】选项项D、E不不属于甲公公司

42、的子公公司，但在在实务中经经甲公司的的母公司授授权也可纳纳入甲公司司的合并范范围。 33.【答案案】ACDD【解析析】选项BB，子公司司资金调度度受到限制制并不妨碍碍母公司对对其实施控控制，应将将其纳入母母公司的合合并财务报报表的合并并范围；选选项E，需需要将内部部销售收入入进行抵销销。 4.【答案】AABCD【解析】分分录为： 借：未分分配利润年初 20贷：营业成本本 20借借：营业成成本 122贷：存货货 12借借：存货存货跌跌价准备 5贷：未未分配利润润年初初 5借：营业成本本 2贷：存货存货跌价价准备 22借：存货货存货货跌价准备备 9贷：资产减值值损失 99借：营业业收入 2250贷

43、：营业成本本 2500借：营业业成本 440贷：存存货 400借：存货货存货货跌价准备备 20贷贷：资产减减值损失 20（采采购企业成成本=2550800%=2000，计提提准备=2200-1180=220,但是是按照销售售企业成本本=200080=1600，不必计计提准备，所所以抵销。） 5.【答案】AABCDEE6.【答答案】ACCDE【解解析】母公公司应当将将其全部子子公司纳入入合并财务务报表的合合并范围包包括小规模模的子公司司。 7.【答案】 （l）CCD【解解析】C选选项，甲公公司拥有CC公司288的有表表决权股份份，虽然是是C公司的的第一大股股东，但是是甲公司对对C公司的的投资无控

44、控制权，甲甲公司对CC公司仅仅仅是重大影影响。长期期股权投资资后续计量量采用权益益法核算。D选项，虽虽然甲公司司对D公司司的出资比比例为500，乙公公司对D公公司的出资资比例为550，但但是D公司司董事会由由7名成员员组成，其其中4名由由甲公司委委派(含董董事长)，其其余3名由由乙公司委委派，而且且乙公司委委托甲公司司全权负责责D公司生生产经营和和财务管理理，所以甲甲公司对DD公司有控控制权，长长期股权投投资后续计计量采用成成本法核算算。 （22） ABBCD 【解析】应应纳入甲公公司20111年度合合并财务报报表合并范范围的公司司有：B公公司、D公公司、E公公司。 88.【答案案】 （11）

45、ABCCDE【解解析】分录录为： 借借：营业收收入 1000贷：营营业成本 100借借：营业成成本 200贷：存货货 20借借：存货存货跌跌价准备 5贷：资资产减值损损失 5借借：递延所所得税资产产 3.775 （220-5）25%贷：所得得税费用 3.755（2）AABCDEE【解析析】分录为为： 借：未分配利利润年年初 200贷：营业业成本 220借：营营业成本 12贷：存货 112 （1100-880）660借借：存货存货跌跌价准备 5贷：未未分配利润润年初初 5借：存货存货跌价价准备 99贷：存货货存货货跌价准备备 9借：营业成本本 2（5540%） 贷：资产减值值损失 22借：递延延

46、所得税资资产 3.75 贷贷：未分配配利润年初 33.75借借：所得税税费用 33.75贷贷：递延所所得税资产产 3.775（3）AAE三、计算分分析题 1.【答案案】 (11)在20011年度度编制合并并会计报表表时与存货货相关的抵抵销分录 抵销期初初存货中未未实现的内内部销售利利润。 借借：未分配配利润年初 (60115)99贷：营业业成本 99将本期内内部销售收收入抵销。 本期内内部销售收收入为3000(35511.17)万万元。 借借：营业收收入 3000贷：营营业成本 300将将期末存货货中包含的的未实现内内部销售利利润抵销。期末结存存的存货11103300-(250-60)万万元为

47、本期期购入的存存货。因此此，期末内内部存货中中未实现内内部销售利利润为222(110020)万元。 借：营营业成本 22贷：存货 222(2)固定资产产入账价值值=23.4/(11+17%)+1=21(万万元)编制制20111年度合并并财务报表表时与固定定资产相关关的抵销分分录 抵销销固定资产产原价中未未实现的内内部销售利利润 借：营业收入入 20贷贷：营业成成本 166固定资产产原价价 4抵销销本期多提提折旧 借借：固定资资产累累计折旧 (200-16)511290.6贷贷：管理费费用 0.62.【答答案】 (1)22010年年存货中未未实现内部部销售利润润的抵销处处理 A产产品的抵销销处理

48、： 借：营业业收入 11000 (100010)贷：营业业成本 11000借借：营业成成本 2880 770(110-6)贷：存存货 2880借：存存货存存货跌价准准备 700 700(100-9)贷：资产产减值损失失 70借借：递延所所得税资产产 52.5 (280-70)25贷：所得得税费用 52.55B产品的的抵销处理理： 借：营业收入入 6000 (50012)贷：营业业成本 6600借：营业成本本 60 20(12-9)贷贷：存货 60借：存货存货跌价价准备 660 220(112-6)-20(9-66)贷：资产减值值损失 660无递延延所得税资资产的抵销销。 企业业集团内部部当期销

49、售售商品所产产生的现金金流量的抵抵销分录： 借：购购买商品、接受劳务务支付的现现金 18872贷：销售商品品、提供劳劳务收到的的现金 1187220111年存货中中未实现内内部销售利利润的抵销销处理 AA产品的抵抵销处理： 借：未未分配利润润年初初 2800贷：营业业成本 2280借：营业成本本 1400 355(100-6)贷：存货货 1400借：存货货存货货跌价准备备 70贷贷：未分配配利润年初 770借：营营业成本 35 (70335700)贷：存存货存存货跌价准准备 355借：存货货存货货跌价准备备 70 35(10-7)-(70-335)贷贷：资产减减值损失 70借：递延所得得税资产 52.55贷：未分分配利润年初 52.55借：所得得税费用 43.775贷：递递延所得税税资产 443.755B产品的的抵销处理理： 借：未分配利利润年年初 600 200(122-9)贷：营业业成本 660借：存存货存存货跌价准准备 600贷：未分分配利润年初 60借：营业成本本 60贷贷：存货存货跌跌价准备 60无递递延所得税税资