管理会计研究评述与边界扩展

1、管理睬计研究评述与边界扩展管理睬计研究评述与边界扩展一、引言在我国市场经济不断开展的大环境下，管理睬计理论不断进步、方法不断创新、影响力与日俱增，对企业开展所具有的重要意义正在被越来越多的企业管理者所认识。而学术界针对管理睬计相关问题所展开的研究也日益繁荣，众多学者从多个角度来阐述管理睬计，有效地推进了管理睬计事业的进一步开展。而在这一过程中管理睬计研究内容的开展方向如何，研究的热点集中在哪些方面，有着重要的现实意义和理论价值。本文通过对我国管理睬计研究现状的分析总结，希望可以提醒中国管理睬计研究的开展趋势。二、研究方法当前，虽然已经有大量国内外的专家学者针对管理睬计的相关理论展开了研究，但是

2、在实际应用过程中管理睬计仍然起着低层次的管理工具的作用，这一情况和当前的主流研究结果并不一样。因此，在本文的研究中首先对当前我本文由论文联盟.Ll.搜集整理国市场经济环境下的管理睬计理论研究根本情况展开分析，梳理我国管理睬计实务工作中的焦点问题，然后总结归纳西方兴旺资本主义国家在管理睬计实务中的热点问题，再将两者进展详细的比照分析，试图找出我国管理睬计研究中存在的实际问题，并为这些问题的解决提供一些具有较高操作性的意见和建议。在理论研究方面，采用了较为常见的文献资料法，以此为根底总结当前研究的热点领域。在资料的获取方面，本研究不仅搜集整理了会计类中的相关研究文献，也选取了大量非会计专业的作为资

3、料来源。这些相对较为权威的可以有效提醒当前我国管理睬计理论研究的主流方向。在对文献进展梳理的过程中，为了保证所获得的会计实务焦点具有较好的可比拟性，将管理睬计研究主题根据实际情况进一步划分为管理控制、本钱会计与管理、决策方法、战略管理睬计等大类。在详细分析过程中，本研究选取了国内一些较为权威的实务调查报告，以此为根底找寻焦点问题。20世纪50年代到70年代末期，方案经济条件下的企业管理形式在我国广泛存在，客观上导致我国的管理睬计实务开展时间相对较短，与兴旺国家的管理睬计实务开展程度还有较大的差距。为了保证比拟的有效性，本文中选取了一组国外管理睬计实务开展报告，以此为数据根底来找寻国外管理睬计实

4、务中的热点问题。本研究选取美国管理睬计师协会TheInstitutefanageentAuntants，简称IA2022年和2022年关于管理睬计实务的调研报告Russelleta1.2022，以及特许管理睬计师公会TheharteredInstitutefanageentAuntants，简称IA管理睬计实务调研报告等，通过对这些报告的详细分析和深化研究，找出国内外管理睬计实务中的关键问题和研究焦点，并进展相应的比照分析。三、理论研究与实务焦点分析一理论研究热点通过对中国知网数据库的调用，分析了20222022年和20222022年管理睬计研究主题的根本分布情况，如表1所示。总体上进展分析可

5、以发现，文献总数量和时间之间呈现出明显的正比例关系，从20222022年的110篇增加到20222022年的322篇，充分说明这一领域的研究受到了越来越多的关注，已经成为我国当前市场经济开展过程中会计研究的热点方向。从管理睬计内部不同研究方向所占比例来说，管理控制所占比例呈现出明显的上升趋势，并且始终占据较大的份额;而传统的本钱会计以及决策方法方向的研究那么日益减少;战略管理睬计方面的研究增长速度最快。这些情况实际上是我国市场不断标准的必然结果。从研究主题的文献数量角度来进展分析，责任会计、本量利分析呈现出下降的趋势，其他方面的研究那么不断增加。通过对表1的分析和总结，本文认为当前管理睬计领域

6、的热点研究方向如表2所示。二实务焦点问题根据所搜集的我国管理睬计实务调查报告，可以将管理睬计实务的焦点问题按照关注程度的不同简单归纳为经营预算、资本预算、责任会计、薪酬鼓励、业绩评价五个方面。正如上文中所介绍的，国外兴旺资本主义国家在管理睬计领域理论研究较为先进，对于我国的管理睬计理论研究有重要的指导意义，因此本研究以IA、IA的数据为根底，认为国外管理睬计实务关注焦点为：1产品和顾客盈利性分析;2经营预算;3业绩衡量;4管理信息系统。其中，产品和顾客盈利性分析呈现逐年上升的趋势，说明包括英美在内的西方兴旺国家对顾客盈利性、产品盈利性方面的研究给予了高度的重视和肯定。在经营与预算方面，IA20

7、22年的报告显示，其排名在第五位，且在1999年的报告中未曾出现，但是在IA的报告中那么位居第三位。业绩衡量在不同报告中的排名虽然不尽一样，但是IA的报告对其进展了重点分析，因此其重要性不言而喻。针对管理信息系统的调查资料显示，当前国外就这一领域所展开的研究始终是围绕操作系统建立展开的，在IA的报告中排名靠前。综上，为了得到我国管理睬计实务焦点和国外的差异，笔者对这两份数据进展了比照分析，其结果如表3所示。通过对表3的分析发现，相对于国外兴旺资本主义国家管理睬计理论研究来说，我国当前的管理睬计实务研究具有自身鲜明的特点：首先，经营预算、业绩评价、薪酬鼓励、资本预算、责任会计在我国得到了前所未有

8、的重视;其次，产品和顾客盈利性分析以及管理睬计信息系统虽然在国外的相关研究中占有重要比重，但是在国内的应用情况那么不尽如人意。从这一结果中可以发现，在我国当前的管理睬计实务中还有较大的提升空间。三理论研究与实务问题综合分析通过IA2022的数据可以发现，当前大局部企业管理睬计的实务仍然局限于传统预算，虽然有大量企业认识到了作业预算等现金预算方法的重要性，但是在实际过程中可以成功应用的仍然是少数。在业绩评价方向的研究上，国内的研究20222022年只有4篇，20222022年间为119篇，呈明显上升趋势。王延等2022的调查报告显示，虽然当前财务指标饱受诟病，但是在业绩衡量方面的应用仍然非常广泛

9、;而非财务指标虽然被大量企业认为是非常重要的，但是在实际应用过程中受到多重因素的影响，较为少见。四、研究结论首先，在实务中，虽然都对产品盈利性分析和顾客盈利性分析给予了高度的重视，并强调了会计管理信息系统的重要作用，但是在这一领域所展开的理论研究尚显缺乏。这种情况的根本原因在于两个方面：一方面研究者认为这些方面的研究偏于实务而不具有理论价值;另一方面这一领域的研究往往需要跨领域的知识储藏，对研究者本身的专业素养和综合知识程度提出了较高的要求。针对这一问题，FsterYung2022在其研究中创造性地提出：组建一支跨学科的研究团队，让每一个人都可以将自身的专业知识有效发挥出来。这为我国此领域研究

10、的进一步深化提供一个参考。其次，有相当一局部研究复杂度较高，虽然理论可以指导理论，但是由于这些理论所研究的问题在实际管理睬计业务中并没有得到运用，因此很难得到认可。如EVA法等，虽然非常先进，但假如缺乏实务的认同，必然无法发挥其应有的作用。在20世纪60年代这种情况尤为常见。理论和理论严重脱节不仅造成了很大的浪费，同样也影响了实务的推进Sapens，1991。所以在管理睬计理论研究的过程中必须以史为鉴，在创新方式方法的过程中充分考虑实务需求，这是缩小理论和实务之间供求差异的有效途径之一，值得给予必要的关注和重视。同样的，还有局部研究成果和创新虽然没有得到广泛的应用，但是在实务方面已经有了较高的

11、认可度，在将来有着广阔的开展空间和很深的潜力，有必要对其进一步研究。其中较为有代表意义的如价值链分析，虽然提出的时间相对较晚，但是在IA2022报告中屡次强调其重要性，有近半数的企业认为其重要。这种情况充分说明价值链分析应得到管理睬计理论界更多的重视，尽快将其从概念化阶段导入可操作阶段。再次，我国当前很多实务中，诸如责任会计在内的早期、成熟的管理睬计方法仍然发挥着宏大的作用，而在理论层面针对这些方式方法所展开的研究相对较少。IttnerLarker2001指出，20世纪90年代中后期在管理睬计领域所进展的研究具有一个重要特点，那就是创新的出现必然会导致原有方法的遗忘。不过应看到，受多种因素的共

12、同影响，这些具有高度可操作性的会计实务方法已经遇到了开展瓶颈，假如可以在今后的研究中对其给予更多的重视，促使其打破瓶颈，必然大有可为。最后，正如FsterYung1997在其研究中所强调的，虽然实务的需求对于进展理论研究有着重要的引导作用，但是我们必须对根本的理论构建给予足够的关注和支持。我国管理睬计研究起步相对较晚，整体研究程度相对较低，尚未形成一套完善的理论框架体系，因此在该领域进展研究迫在眉睫。国内现有的一些研究成果往往缺乏本质性的内容，或者直接将国外的研究成果翻译过来，无法形成体系。通过上述研究可以发现，当前我国市场经济环境下的管理睬计实务和国外先进资本主义国家之间虽然有所差距，但是同样具有自身的特色。在今后的研究中，如何从我国的实际情况出发，推进管理睬计