金融衍生产品的会计计量研究

1、金融衍消费品的会计计量研究摘要本文首先分析了金融衍消费品的特性,在此根底上,对我国金融衍消费品会计计量的现状进展了讨论,并提出了进步我国金融衍消费品公允价值计量可靠性的途径。关键词金融衍消费品公允价值会计计量一、引言:2021年以美国次贷危机为导火线所带来的全球性金融危机,其直接诱因是衍生金融产品的过度使用,通过过度杠杆化和对衍消费品的制造和炒作,诸多世界级的投资银行都在其制造的金融危机中倒闭。众多参与金融衍消费品交易的机构都遭受了严重的损失。那么,衍生金融产品的不当使用为什么会引发这场全球性金融危机?给人带来很多反思。在会计理论中,考虑到金融衍消费品往往是“游离状态,难以纳入正规的财务报告体

2、系,这给传统的会计理论与实务带来了相当大的冲击。所以说,对衍生金融产品进展适当的会计计量,是会计领域的热点问题。本文在此次由金融衍消费品所引发的全球性金融危机背景下,试图再次对该问题加以分析。二、金融衍消费品的特性对于金融衍消费品而言,它是由传统金融产品派生出来的。作为一种金融交易产品,其定义通常是“有关交易者转移风险而互换现金流量的双边合约。合约到期时,交易者应付对方的金额由商品、证券指数的价格来决定。互换交易、远期交易、利率上限、利率下限等都由双方协议确定。期货和认股权证那么是在交易所交易的标准衍消费品。(国际互换衍生协会)。一般而言,金融衍消费品有两个方面的特性:首先是波动性。衍生性金融

3、产品的价值往往会受到标的价值的直接影响,随之发生变化;其次是杠杆性。对于金融衍消费品而言,通常不需要合同上规定的所有金额而只需要通过少量保证金,就可以开展交易。因此,衍生金融产品存在较高的风险。伴随着经济的不断增长以及金融产品的不断创新和复杂程度的提升,产品使用者的目的与避险保值功能间隔 越来越远,更多的精力放到了对于投机获利的追求。从而导致了金融衍消费品风险的不断进步。就衍生金融产品对企业财务状况的影响而言,两者的关联性也逐步进步。与此同时,衍消费品对于金融市场正常运行的负面影响日益增加。考虑到衍生金融产品的复杂性和杠杆性,以及全球金融市场监管的放松,致使金融市场泡沫化的加剧。最终,受到美国

4、次贷危机的引发,全球金融体系的脆弱性得到暴露,从而构成全球性的金融危机。三、我国金融衍消费品会计计量的现状过去,对于金融衍消费品的会计处理,往往限于表外的披露,尚未将其参加到表内核算中。在2022年2月财政部的新会计准那么中,通过第22到24号,以及37号,对金融衍消费品的处理给出了明确的规定,同时将其参加了表内核算。现行规定指出,金融衍消费品可通过三类核算施行,包括交易性金融资产或负债、指定为以公允价值计量且变动的计入当期损益的金融资产或负债和套期工具。交易性金融资产或负债为除以下之外的金融衍消费品:(1)被指定为有效套期工具的;(2)属于财务担保合同的;(3)在活泼市场没有报价且其公允价值

5、不能可靠计量的权益工具投资,挂钩并应当交付工具结算,从而构成一种新的衍生工具。对于前面两类产品,是将公允价值作为获取本钱的,对于第三类而言,由于属于套期保值的金融衍消费品,应当结合准那么规定,用套期会计方法处理。不过,存在如下特殊的情况需要排除:首先是持有至到期的投资以及贷款和应收款项,应当采用实际利率法,按其摊余本钱计量;(4)在活泼市场中,缺乏报价的公允价值不能作为可靠计量的工具投资,和该权益工具挂钩,同时结合该权益工具结算,此类衍生资产的计量必须根据本钱计量来施行。在后续计量中,对于套期工具的利得或损失,属于有效套期的部分应当结合所有者权益给予确认,对于境外经营形成的部分,按照当期损好处

6、理;属于无效套期的部分计入当期损益。当合同的权益或义务终止或符合会计准那么23号有关规定的情况下,使得确认得以终止。四、进步我国金融衍消费品公允价值计量的可靠性第一,要不断完善市场经济体制,建立健全法律法规,积极完善资金融市场,构建符合公允价值产生要求的活泼市常在活泼的市场环境下,金融产品的价值方能表达其真实价值,为企业提供准确的公开市场价格。对此,政府应当积极构建市场经济体制,培育市场价格体系,促进活泼市场的形成;完善法律法规,加强对金融市场交易行为的监管,构建统一开放的市场体系,完善公平竞争的秩序,为企业创造公允价值的平台。第二,加强对公允价值会计准那么执行机制的运用。通过该机制的施行,可

7、以有效提升金融衍消费品计量的可操作程度。考虑到我国开展公允价值计量金融衍消费品的时间尚不够长,以及金融衍消费品涵盖了许多领域的知识,其形式也在不断发生创新,这导致公允价值计量准那么和相关的指引对于金融衍消费品计量的实务还不够完好。因此,在企业中,对于会计准那么的施行,以及指南细化的计量应用,应当尽量考虑到公允价值应用过程中的细节。同时,加强会计人员在实际执行过程中的有效施行,从而减少主观操纵行为,并且提升实务操作的效果。最后,完善会计人员职业道德和才能。随着金融衍消费品的演化和创新,公允价值的运用与会计人员的素质才能亲密相关。会计人员的技能培训固然重要,而融衍消费品的专业知识的学习也很关键,因为它可以完善对于金融衍消费品的会计处理。此外,应当完善职业道德建立,提升相关人员的思想程度,加强应用公允价值计量所产生会计信息的可靠程度。参考文献:1刘熙宝,朱连生,.衍生金融工具会计确认与计量之探析j.中国农业会计,2021,(10).2董春丽,