XXXX年经法规修改大纲

1、 HYPERLINK /congye/ksdg/all/ o 财经法规与会计职业道德考试大纲 财经法规与与会计职业业道德考试试大纲第一章会计计法律制度度【基本本要求】1.了了解会计法法律制度的的构成2.熟熟悉会计工工作管理体体制3.熟熟悉会计档档案管理4.熟熟悉内部控控制制度5.熟熟悉会计机机构的设置置6.掌掌握会计核核算的要求求7.掌掌握会计工工作交接的的要求8.掌掌握会计违违法行为的的法律责任任【考试试内容】第一节会计计法律制度度的概念与与构成一、会会计法律制制度的概念念会计法法律制度是是指国家权权力机关和和行政机关关制定的，用用以调整会会计关系的的各种法律律、法规、规章和规规范性文件件的

2、总称。会计关关系是指会会计机构和和会计人员员在办理会会计事务过过程中以及及国家在管管理会计工工作过程中中发生的各各种经济关关系。二、会会计法律制制度的构成成我国会会计法律制制度主要包包括会计法法律、会计计行政法规规、会计部部门规章和和地方性会会计法规。（一）会会计法律会计法法律是指由由全国人民民代表大会会及其常务务委员会经经过一定立立法程序制制定的有关关会计工作作的法律。（二）会会计行政法法规会计行行政法规是是指由国务务院制定并并发布，或或者国务院院有关部门门拟定并经经国务院批批准发布，调调整经济生生活中某些些方面会计计关系的法法律规范。（三）会会计部门规规章会计部部门规章是是指国家主主管会计

3、工工作的行政政部门即财财政部以及及其他相关关部委根据据法律和国国务院的行行政法规、决定、命命令，在本本部门的权权限范围内内制定的、调整会计计工作中某某些方面内内容的国家家统一的会会计准则制制度和规范范性文件，包包括国家统统一的会计计核算制度度、会计监监督制度、会计机构构和会计人人员管理制制度及会计计工作管理理制度等。（四）地地方性会计计法规地方性性会计法规规是指由省省、自治区区、直辖市市人民代表表大会或常常务委员会会在同宪法法、会计法法律、行政政法规和国国家统一的的会计准则则制度不相相抵触的前前提下，根根据本地区区情况制定定发布的关关于会计核核算、会计计监督、会会计机构和和会计人员员以及会计计

4、工作管理理的规范性性文件。第二节会计计工作管理理体制一、会会计工作的的行政管理理（一）会会计工作行行政管理体体制我国会会计工作行行政管理体体制实行统统一领导、分级管理理的原则。国务院院财政部门门主管全国国的会计工工作。县级级以上地方方各级人民民政府财政政部门管理理本行政区区域内的会会计工作。（二）会会计工作行行政管理的的内容会计工工作的行政政管理主要要包括：（11）制定国国家统一的的会计准则则制度；（22）会计市市场管理；（3）会会计专业人人才评价；（4）会会计监督检检查。二、会会计工作的的自律管理理（一）中中国注册会会计师协会会中国注注册会计师师协会是依依据中华华人民共和和国注册会会计师法（

5、以下简简称注册册会计师法法）和社会团体体登记条例例的有关关规定设立立，在财政政部党组和和理事会领领导下开展展行业管理理和服务的的法定组织织。（二）中中国会计学学会中国会会计学会创创建于19980年，是是财政部所所属由全国国会计领域域各类专业业组织，以以及会计理理论界、实实务界会计计工作者自自愿结成的的学术性、专业性、非营利性性社会组织织。（三）中中国总会计计师协会中国总总会计师协协会是经财财政部审核核同意、民民政部正式式批准，依依法注册登登记成立的的跨地区、跨部门、跨行业、跨所有制制的非营利利性国家一级级社团组织织，是总会会计师行业业的全国性性自律组织织。三、单单位内部的的会计工作作管理单位内

6、内部的会计计工作管理理主要包括括：（1）单单位负责人人的职责；（2）会会计机构的的设置；（33）会计人人员的选拔拔任用；（44）会计人人员回避制制度。第三节会计计核算一、总总体要求（一）会会计核算的的依据各单位位必须根据据实际发生生的经济业业务事项进进行会计核核算，填制制会计凭证证，登记会会计账簿，编编制财务会会计报告。任何单位位不得以虚虚假的经济济业务事项项或者资料料进行会计计核算。（二）对对会计资料料的基本要要求1.会会计资料的的生成和提提供必须符符合国家统统一的会计计准则制度度的规定；2.提提供虚假的的会计资料料是违法行行为。二、会会计凭证会计凭凭证是指记记录经济业业务发生或或者完成情情

7、况的书面面证明，是是登记账簿簿的依据。每个企业业都必须按按一定的程程序填制和和审核会计计凭证，根根据审核无无误的会计计凭证进行行账簿登记记，如实反反映企业的的经济业务务。中华华人民共和和国会计法法以下简简称会计计法），对对会计凭证证的种类、取得、审审核、更正正等内容进进行了规定定。三、会会计账簿会计账账簿是指由由一定格式式的账页组组成的，以以经过审核核的会计凭凭证为依据据，全面、系统、连连续地记录录各项经济济业务的簿簿籍。会会计法对对会计账簿簿的种类、登记规则则等内容进进行了详细细的规定。四、财财务报表财务报报表是对企企业财务状状况、经营营成果和现现金流量的的结构性表表述。财务务报表至少少应当

8、包括括下列组成成部分：（一一）资产负负债表；（二二）利润表表；（三）现现金流量表表；（四）所所有者权益益（或股东东权益，下下同）变动动表；（五五）附注。财务报表表上述组成成部分具有有同等的重重要程度。五、会会计档案管管理（一）会会计档案的的内容会计档档案是指会会计凭证、会计账簿簿和财务报报告等会计计核算专业业材料，是是记录和反反映单位经经济业务的的重要史料料和证据。具体包括括：（1）会会计凭证类类；（2）会会计账簿类类；（3）财财务报表类类；（4）其其他类。（二）会会计档案的的管理部门门各级人人民政府财财政部门和和档案行政政管理部门门共同负责责会计档案案工作的指指导、监督督和检查。（三）会会计

9、档案的的归档各单位位每年形成成的会计档档案，应当当由会计机机构按照归归档要求，负负责整理立立卷归档。采用电电子计算机机进行会计计核算的单单位，应当当保存打印印出的纸质质会计档案案。（四）会会计档案的的移交当年形形成的会计计档案，在在会计年度度终了后，可可暂由会计计机构保管管一年，期期满之后，应应当由会计计机构编制制移交清册册，移交本本单位档案案机构统一一保管；未未设立档案案机构的，应应当在会计计机构内部部指定专人人保管。出出纳人员不不得兼管会会计档案。（五）会会计档案的的查阅各单位位应当建立立健全会计计档案查阅阅、复制登登记制度。我国境内内所有单位位的会计档档案不得携携带出境。（六）会会计档案

10、的的保管期限限会计档档案的保管管期限分为为永久和定定期两类。定期保管管的会计档档案期限分分为3年、5年、110年、115年和225年五类类。会计档档案的保管管期限，从从会计年度度终了后的的第一天算算起。（七）会会计档案的的销毁1.销销毁程序对于保保管期满可可以销毁的的会计档案案，应当按按照规定的的程序销毁毁。2.不不得销毁的的会计档案案对于保保管期满但但未结清的的债权债务务原始凭证证和涉及到到其他未了了事项的原原始凭证，不不得销毁，应应单独抽出出立卷，由由档案部门门保管到未未了事项完完结时为止止。单独抽抽出立卷的的会计档案案，应当在在会计档案案销毁清册册和会计档档案保管清清册中列明明。正处于于

11、项目建设设期间的建建设单位，其其保管期满满的会计档档案不得销销毁。第四节会计计监督一、单单位内部会会计监督（一）单单位内部会会计监督的的概念与要要求单位内内部会计监监督是指会会计机构、会计人员员依照法律律的规定，通通过会计手手段对经济济活动的合合法性、合合理性和有有效性进行行的一种监监督。各单位位应当建立立、健全本本单位内部部会计监督督制度。（二）内内部控制1.内内部控制的的概念与目目标对企业业而言，内内部控制是是指由企业业董事会、监事会、经理层和和全体员工工实施的、旨在实现现控制目标标的过程。对行政事事业单位而而言，内部部控制是指指单位为实实现控制目目标，通过过制定制度度、实施措措施和执行行

12、程序，对对经济活动动的风险进进行防范和和管控。企业内内部控制的的目标主要要包括：合合理保证企企业经营管管理合法合合规、资产安安全、财务务报告及相相关信息真真实完整，提提高经营效效率和效果果，促进企企业实现发发展战略。行政事业业单位内部部控制的目目标主要包包括：合理理保证单位位经济活动动合法合规规、资产安安全和使用用有效、财财务信息真真实完整，有有效防范舞舞弊和预防防腐败，提提高公共服服务的效率率和效果。2.内内部控制的的原则企业、行政事业业单位建立立与实施内内部控制，均均应遵循全全面性原则则、重要性性原则、制制衡性原则则和适应性性原则。此此外，企业业还应遵循循成本效益益原则。3.内内部控制的的

13、责任人对企业业而言，董董事会负责责内部控制制的建立健健全和有效效实施。监监事会对董董事会建立立与实施内内部控制进进行监督。经理层负负责组织领领导企业内内部控制的的日常运行行。企业应应当成立专专门机构或或者指定适适当的机构构具体负责责组织协调调内部控制制的建立实实施及日常常工作。对行政政事业单位位而言，单单位负责人人对本单位位内部控制制的建立健健全和有效效实施负责责。单位应应当建立适适合本单位位实际情况况的内部控控制体系，并并组织实施施。4.内内部控制的的内容企业建建立与实施施有效的内内部控制，应应当包括下下列要素：（1）内内部环境；（2）风风险评估；（3）控控制活动；（4）信信息与沟通通；（5

14、）内内部监督。行政事事业单位建建立与实施施内部控制制的具体工工作包括：梳理单位位各类经济济活动的业业务流程，明明确业务环环节，系统统分析经济济活动风险险，确定风风险点，选选择风险应应对策略，在在此基础上上根据国家家有关规定定建立健全全单位各项项内部管理理制度并督督促相关工工作人员认认真执行。5.内内部控制的的控制方法法对企业业而言，控控制措施一一般包括：不相容职职务分离控控制、授权权审批控制制、会计系系统控制、财产保护护控制、预预算控制、运营分析析控制和绩绩效考评控控制等。行政事事业单位内内部控制的的控制方法法一般包括括：不相容容岗位相互互分离、内内部授权审审批控制、归口管理理、预算控控制、财

15、产产保护控制制、会计控控制、单据据控制、信信息内部公公开等。（三）内内部审计1.内内部审计的的概念与内内容内部审审计是指单单位内部的的一种独立立客观的监监督和评价价活动，它它通过单位位内部独立立的审计机机构和审计计人员审查查和评价本本部门、本本单位财务务收支和其其他经营活活动以及内内部控制的的适当性、合法性和和有效性来来促进单位位目标的实实现。内部部审计的内内容是一个个不断发展展变化的范范畴，主要要包括：财财务审计、经营审计计、经济责责任审计、管理审计计和风险管管理等。2.内内部审计的的特点与作作用内部审审计的审计计机构和审审计人员都都设在本单单位内部，审审计的内容容更侧重于于经营过程程是否有

16、效效、各项制制度是否得得到遵守与与执行。审审计结果的的客观性和和公正性较较低，并且且以建议性性意见为主主。内部审审计在单位位内部会计计监督制度度中的重要要作用有：（1）预预防保护作作用；（22）服务促促进作用；（3）评评价鉴证作用。二、会会计工作的的政府监督督（一）会会计工作政政府监督的的概念会计工工作的政府府监督主要要是指财政政部门代表表国家对单单位和单位位中相关人人员的会计计行为实施施的监督检检查，以及及对发现的的违法会计计行为实施施的行政处处罚。会计计工作的政政府监督是是一种外部部监督。财政部部门是会计计工作政府府监督的实实施主体。除财政部部门外，审审计、税务务、人民银银行、银行行监管、

17、证证券监管、保险监管管等部门依依照有关法法律、行政政法规规定定的职责和和权限，可可以对有关关单位的会会计资料实实施监督检检查。（二）财财政部门会会计监督的的主要内容容财政部部门实施会会计监督检检查的内容容主要包括括：（1）对对单位依法法设置会计计账簿的检检查；（22）对单位位会计资料料真实性、完整性的的检查；（33）对单位位会计核算算情况的检检查；（44）对单位位会计人员员从业资格格和任职资资格的检查查；（5）对对会计师事事务所出具具的审计报报告的程序序和内容的的检查。三、会会计工作的的社会监督督（一）会会计工作社社会监督的的概念会计工工作的社会会监督主要要是指由注注册会计师师及其所在在的会计

18、师师事务所依依法对委托托单位的经经济活动进进行审计、鉴证的一种种外部监督督。此外，单单位和个人人检举违反反会计法法和国家家统一的会会计准则制制度规定的的行为，也也属于会计计工作社会会监督的范范畴。（二）注注册会计师师审计与内内部审计的的关系注册会会计师审计计与内部审审计既有联联系又有区区别。二者者的联系主主要有：（11）都是现现代审计体体系的重要要组成部分分；（2）都都关注内部部控制的健健全性和有有效性；（33）注册会会计师审计计可能涉及及到对内部部审计成果果的利用等等。二者的的区别主要要有：（11）审计独独立性不同同；（2）审审计方式不不同；（33）审计的的职责和作作用不同；（4）接接受审计

19、的的自愿程度度不同。（三）注注册会计师师的业务范范围注册会会计师执行行业务，应应当加入会会计师事务务所。注册册会计师可可以承办审审计业务和和会计咨询询、会计服服务业务。注册会会计师承办办业务，由由其所在的的会计师事事务所统一一受理并与与委托人签签订委托合合同。会计计师事务所所对本所注注册会计师师承办的业业务，承担担民事责任任。第五节会计计机构与会会计人员一、会会计机构的的设置（一）办办理会计事事务的组织织方式各单位位办理会计计事务的组组织方式有有三种：（11）单独设设置会计机机构；（22）有关机机构中配置置专职会计计人员；（33）实行代代理记账。（二）会会计机构负负责人的任任职资格担任单单位会

20、计机机构负责人人（会计主主管人员）的的，除取得得会计从业业资格证书书外，还应应当具备会会计师以上上专业技术术职务资格格或者从事事会计工作作3年以上上经历。二、会会计工作岗岗位设置（一）会会计工作岗岗位的概念念会计工工作岗位是是指单位会会计机构内内部根据业业务分工而而设置的的从事会计计工作、办办理会计事事项的具体体职位。（二）会会计工作岗岗位设置的的要求会计工工作岗位设设置要求包包括：（11）按需设设岗；（22）符合内内部牵制的的要求；（33）建立岗岗位责任制制；（4）建建立轮岗制制度。三、会会计工作交交接（一）交交接的范围围会计人员员工作调动动、离职或或因病暂时时不能工作作，应与接接管人员办办

21、理交接手手续。（二）交交接程序办理会会计工作交交接，应按按以下程序序进行：（11）提出交交接申请；（2）办办理移交手手续前的准准备工作；（3）移移交点收；（4）专专人负责监监交；（55）交接后后的有关事事宜。（三）交交接人员的的责任移交人人员对其所所移交的会会计资料的的真实性、完整性承承担法律责责任。四、会会计从业资资格（一）会会计从业资资格的概念念会计从从业资格是是指进入会会计职业、从事会计计工作的一一种法定资资质。会计从从业资格证证书是具备备会计从业业资格的证证明文件，在在全国范围围内有效。（二）会会计从业资资格证书的的适用范围围在国家家机关、社社会团体、企业、事事业单位和和其他组织织中担

22、任会会计机构负负责人（会会计主管）的的人员，以以及从事下下列会计工工作的人员员应当取得得会计从业业资格：（11）出纳；（2）稽稽核；（33）资本、基金核算算；（4）收收入、支出出、债权债债务核算；（5）职职工薪酬、成本费用用、财务成成果核算；（6）财财产物资的的收发、增增减核算；（7）总总账；（88）财务会会计报告编编制；（99）会计机机构内会计计档案管理理；（100）其他会会计工作。（三）会会计从业资资格的取得得1.会会计从业资资格的取得得实行考试试制度会计计从业资格格实行无纸纸化考试，考考试科目为为：财经法法规与会计计职业道德德、会计基基础、会计计电算化（或或者珠算）。 HYPERLINK

23、 /congye/ o 会计从业资格考试 会计从业业资格考试试科目应当当一次性通通过。2.会会计从业资资格报名条条件申请参参加会计从从业资格考考试的人员员，应当符符合下列基基本条件：（1）遵遵守会计和和其他财经经法律、法法规；（22）具备良良好的道德德品质；（33）具备会会计专业基基本知识和和技能。（四）会会计从业资资格的管理理1.会会计从业资资格的管理理机构县级以以上地方人人民政府财财政部门负负责本行政政区域内的的会计从业业资格管理理。中共中中央直属机机关事务管管理局、国国家机关事事务管理局局、中国人人民解放军军总后勤部部、中国人人民武装警警察部队后后勤部等中中央主管单单位和新疆疆生产建设设

24、兵团财务务局等按各各自权限负负责本部门门（本系统统）的会计计从业资格格的管理。2.信信息化管理理制度会计从从业资格实实行信息化化管理。会会计从业资资格管理机机构应当建建立持证人人员从业档档案信息系系统，及时时记载、更更新持证人人员的有关关信息。3.监监督检查制制度会计从从业资格管管理机构应应当对会计计从业资格格证书的持持有、换发发、调转、变更登记记等情况及及持证人员员继续教育育、遵守会会计法律和和职业道德德等情况实实施监督检检查。4.持持证人员继继续教育制制度持证人人员应当接接受继续教教育。持证证人员参加加继续教育育采取学分分制管理制制度。5.变变更登记制制度持证人人员的基础础信息及继继续教育

25、、表彰奖励励等情况发发生变化的的，应到所所属会计从从业资格管管理机构办办理从业档档案信息变变更。6.调调转登记制制度持证人人员所属会会计从业资资格管理机机构发生变变化的，应应当及时办办理调转登登记手续。7.定定期换证制制度会计从从业资格证证书实行66年定期换换证制度。持证人员员应当在会会计从业资资格证书到到期前6个个月内，到到所属会计计从业资格格管理机构构办理换证证手续。8.会会计从业资资格的撤销销有下列列情形之一一的，会计计从业资格格管理机构构可以撤销销持证人员员的会计从从业资格：（1）会会计从业资资格管理机机构工作人人员滥用职职权、玩忽忽职守，作作出给予持持证人员会会计从业资资格决定的的；

26、（2）超超越法定职职权或者违违反法定程程序，作出出给予持证证人员会计计从业资格格决定的；（3）对对不具备会会计从业资资格的人员员，作出给予会会计从业资资格决定的的。持证人人员以欺骗骗、贿赂、舞弊等不不正当手段段取得会计计从业资格格的，会计计从业资格格管理机构构应当撤销销其会计从从业资格。9.会会计从业资资格的注销销持证人人员死亡或或者丧失行行为能力以以及会计从从业资格被被依法吊销销的，会计计从业资格格管理机构构应当注销销其会计从从业资格。五、会会计专业技技术资格与与职务（一）会会计专业技技术资格会计专专业技术资资格分为初初级资格、中级资格格和高级资资格。初级级、中级资资格的取得得实行全国国统一

27、考试试制度。高高级会计师师资格的取取得实行考考试与评审审相结合制制度。（二）会会计专业职职务会计专专业职务分分为高级会会计师、会会计师、助助理会计师师、会计员员。其中，高高级会计师师为高级职职务，会计计师为中级级职务，助助理会计师师与会计员员为初级职职务。第六节法律律责任一、法法律责任概概述法律责责任是指违违反法律规规定的行为为应当承担担的法律后后果。会会计法规规定的法律律责任主要要有行政责责任和刑事事责任。（一）行行政责任行政责责任主要有有行政处罚罚和行政处处分两种方方式。行政处处罚的类别别主要有：（1）罚罚款；（22）责令限限期改正；（3）吊吊销会计从从业资格证证书等。行政处处分的形式式主

28、要有：（1）警警告；（22）记过；（3）记记大过；（44）降级；（5）撤撤职；（66）开除。（二）刑刑事责任刑事责责任包括主主刑和附加加刑两种。主刑分为为管制、拘拘役、有期期徒刑、无无期徒刑和和死刑。附附加刑分为为罚金、剥剥夺政治权权利、没收收财产。对对犯罪的外外国人，也也可以独立立或附加适适用驱逐出出境。二、不不依法设置置会计账簿簿等会计违违法行为的的法律责任任有不依依法设置会会计账簿等等会计违法法行为的，由由县级以上上人民政府府财政部门门责令限期期改正，可可以对单位位并处三千千元以上五五万元以下下的罚款；对其直接接负责的主主管人员和和其他直接接责任人员员，可以处处二千元以以上二万元元以下的

29、罚罚款；属于于国家工作作人员的，还还应当由其其所在单位位或者有关关单位依法法给予行政政处分；构构成犯罪的的，依法追追究刑事责责任。会计人人员有不依依法设置会会计账簿等等会计违法法行为、情情节严重的的，由县级级以上人民民政府财政政部门吊销销其会计从从业资格证证书。三、其其他会计违违法行为的的法律责任任（一）伪伪造、变造造会计凭证证、会计账账簿，编制制虚假财务务会计报告告的法律责责任伪造、变造会计计凭证、会会计账簿，编编制虚假财财务会计报报告，构成成犯罪的，依依法追究刑刑事责任。不构成犯犯罪的，由由县级以上上人民政府府财政部门门予以通报报，可以对对单位并处处五千元以以上十万元元以下的罚罚款；对其其

30、直接负责责的主管人人员和其他他直接责任任人员，可可以处三千千元以上五五万元以下下的罚款；属于国家家工作人员员的，还应应由其所在在单位或者者有关单位位依法给予予撤职直至至开除的行行政处分；会计人员员，由县级级以上人民民政府财政政部门吊销销会计从业业资格证书书。（二）隐隐匿或者故故意销毁依依法应当保保存的会计计凭证、会会计账簿、财务会计计报告的法法律责任隐匿或或者故意销销毁依法应应当保存的的会计凭证证、会计账账簿、财务务会计报告告，构成犯犯罪的，依依法追究刑刑事责任。不构成犯犯罪的，由由县级以上上人民政府府财政部门门予以通报报，可以对对单位并处处五千元以以上十万元元以下的罚罚款；对其其直接负责责的

31、主管人人员和其他他直接责任任人员，可可以处三千千元以上五五万元以下下的罚款；属于国家家工作人员员的，还应应由其所在在单位或者者有关单位位依法给予予撤职直至至开除的行行政处分；会计人员员，由县级级以上人民民政府财政政部门吊销销会计从业业资格证书书。（三）授授意、指使使、强令会会计机构、会计人员员及其他人人员伪造、变造会计计凭证、会会计账簿，编编制虚假财财务会计报报告或者隐隐匿、故意意销毁依法法应当保存存的会计凭凭证、会计计账簿、财财务会计报报告的法律律责任授意、指使、强强令会计机机构、会计计人员及其其他人员伪伪造、变造造会计凭证证、会计账账簿，编制制虚假财务务会计报告告或者隐匿匿、故意销销毁依法

32、应应当保存的的会计凭证证、会计账账簿、财务务会计报告告，构成犯犯罪的，依依法追究刑刑事责任；不构成犯犯罪的，可可以处五千千元以上五五万元以下下的罚款；属于国家家工作人员员的，由所所在单位或或者有关单单位依法给给予降级、撤职、开开除的行政政处分。（四）单单位负责人人对会计人人员实行打打击报复的的法律责任任单位负负责人对依依法履行职职责的会计计人员实行行打击报复复，构成犯犯罪的，依依法追究刑刑事责任；尚不构成成犯罪的，由由其所在单单位或者有有关单位依依法给予行行政处分。对受打击击报复的会会计人员，应应当恢复其其名誉和原原有职务、级别。第二章结算算法律制度度【基本本要求】1.了了解支付结结算的相关关

33、概念及其其法律构成成2.了了解银行结结算账户的的开立、变变更和撤销销3.熟熟悉票据的的相关概念念4.熟熟悉各银行行结算账户户的概念、使用范围围和开户要要求5.掌掌握现金管管理的基本本要求和现现金的内部部控制6.掌掌握票据和和结算凭证证填写的基基本要求7.掌掌握支票、商业汇票票、银行卡卡、汇兑结结算方式的的规定，并并能综合分分析具体案案例【考试试内容】第一节现金金结算一、现现金结算的的概念与特特点（一）现现金结算的的概念现金结结算是指在在商品交易易、劳务供供应等经济济往来中，直直接使用现现金进行应应收应付款款结算的一一种行为。在我国主主要适用于于单位与个个人之间的的款项收付付，以及单单位之间的的

34、转账结算算起点金额额以下的零零星小额收收付。（二）现现金结算的的特点现金结结算具有直直接便利、不安全性、不易宏观观控制和管管理、费用用较高等特特点。二、现现金结算的的渠道现金结结算的渠道道有：（11）付款人人直接将现现金支付给给收款人；（2）付付款人委托托银行、非非银行金融融机构或者者非金融机机构将现金金支付给收收款人。三、现现金结算的的范围开户单单位可以在在下列范围围内使用现现金：（1）职职工工资、津贴；（2）个个人劳务报报酬；（3）根根据国家规规定颁发给给个人的科科学技术、文化艺术术、体育等等各种奖金金；（4）各各种劳保、福利费用用以及国家家规定的对对个人的其其他支出；（5）向向个人收购购

35、农副产品品和其他物物资的价款款；（6）出出差人员必必须随身携携带的差旅旅费；（7）结结算起点以以下的零星星支出；（8）中中国人民银银行确定需需要支付现现金的其他他支出。上述款款项结算起起点为10000元。结算起点点的调整，由由中国人民民银行确定定，报国务务院备案。除上述第第5、6项项外，开户户单位支付付给个人的的款项，超超过使用现现金限额的的部分，应应当以支票票或者银行行本票支付付；确需全全额支付现现金的，经经开户银行行审核后，予予以支付现现金。四、现现金使用的的限额现金使使用的限额额，由开户户行根据单单位的实际际需要核定定，一般按按照单位33至5天日日常零星开开支所需确确定。边远远地区和交交

36、通不便地地区的开户户单位的库库存现金限限额，可按按多于5天天、但不得得超过155天的日常常零星开支支的需要确确定。经核核定的库存存现金限额额，开户单单位必须严严格遵守。对没有有在银行单单独开立账账户的附属属单位也要要实行现金金管理，必必须保留的的现金，也也要核定限限额，其限限额包括在在开户单位位的库存限限额之内。商业和服服务行业的的找零备用用现金也要要根据营业业额核定定定额，但不不包括在开开户单位的的库存现金金限额之内内。第二节支付付结算概述述一、支支付结算的的概念与特特征（一）支支付结算的的概念支付结结算是指单单位、个人人在社会经经济活动中中使用票据据、信用卡卡和汇兑、托收承付付、委托收收款

37、等结算算方式进行行货币给付付及其资金金清算的行行为。银行、城市信用用合作社、农村信用用合作社（以以下简称银银行）以及及单位（含含个体工商商户）和个个人是办理理支付结算算的主体。其中，银银行是支付付结算和资资金清算的的中介机构构。（二）支支付结算的的特征支付结结算的特征征主要有：（1）支支付结算必必须通过中中国人民银银行批准的的金融机构构进行；（22）支付结结算的发生生取决于委委托人的意意志；（33）实行统统一领导，分分级管理；（4）支支付结算是是一种要式式行为；（55）支付结结算必须依依法进行。二、支支付结算的的主要法律律依据支付结结算方面的的法律、法法规和制度度主要包括括：票据法法、票据据管

38、理实施施办法、支付结结算办法、现金金管理暂行行条例、中国人人民银行银银行卡业务务管理办法法、人人民币银行行结算账户户管理办法法、异异地托收承承付结算办办法、电子支付付指引（第第一号）等。三、支支付结算的的基本原则则支付结结算的基本本原则有：（1）恪恪守信用，履履约付款；（2）谁谁的钱进谁谁的账，由由谁支配；（3）银银行不垫款款。四、办办理支付结结算的要求求（一）办办理支付结结算的基本本要求1.办办理支付结结算必须使使用中国人人民银行统统一规定的的票据和结结算凭证，未未使用中国国人民银行行统一规定定的票据，票票据无效；未使用中中国人民银银行统一规规定的结算算凭证，银银行不予受受理。2.办办理支付

39、结结算必须按按统一的规规定开立和和使用账户户。3.填填写票据和和结算凭证证应当全面面规范，做做到数字正正确，要素素齐全，不不错不漏，字字迹清楚，防防止涂改。票据和结结算凭证金金额以中文文大写和阿阿拉伯数码码同时记载载，二者必必须一致，否否则，银行行不予受理理。4.票票据和结算算凭证上的的签章和记记载事项必必须真实，不不得变造伪伪造。（二）支支付结算凭凭证填写的的要求1.票票据的出票票日期必须须使用中文文大写。月月为壹、贰贰和壹拾的的，日为壹壹至玖和壹壹拾、贰拾拾和叁拾的的，应在其其前加“零零”；日为为拾壹至拾拾玖的，应应在其前加加“壹”。大写日期期未按要求求规范填写写的，银行行可予受理理；但由

40、此此造成损失失的，由出出票人自行行承担。2.中中文大写金金额数字应应用正楷或或行书填写写，不得自自造简化字字。如果金金额数字书书写中使用用繁体字，也也应受理。3.中中文大写金金额数字前前应标明“人民币”字样，大大写金额数数字应紧接接“人民币币”字样填填写，不得得留有空白白。4.中中文大写金金额数字到到“元”为为止的，在在“元”之之后应写“整”（或或“正”）字字，到“角角”为止的的，在“角角”之后可可以不写“整”（或或“正”）字字。大写金金额数字有有“分”的的，“分”后面不写写“整”（或或“正”）字字。5.阿阿拉伯小写写金额数字字前面，均均应填写人人民币符号号“￥”。6.阿阿拉伯小写写金额数字字

41、中有“00”的，中中文大写应应按照汉语语语言规律律、金额数数字构成和和防止涂改改的要求进进行书写。票据和和结算凭证证的金额、出票或签签发日期、收款人名名称不得更更改，更改改的票据无无效；更改改的结算凭凭证，银行行不予受理理。第三节银行行结算账户户一、银银行结算账账户的概念念与分类银行结结算账户是是指存款人人在经办银银行开立的的办理资金金收付结算算的人民币币活期存款款账户。银行结结算账户的的类别有：（1）基基本存款账账户；（22）一般存存款账户；（3）专专用存款账账户；（44）临时存存款账户；（5）个个人银行结结算账户；（6）异异地银行结结算账户。二、银银行结算账账户管理的的基本原则则银行结结算

42、账户管管理的基本本原则是：（1）一一个基本账账户原则；（2）自自主选择原原则；（33）守法合合规原则；（44）存款信信息保密原原则。三、银银行结算账账户的开立立、变更与与撤销（一）银银行结算账账户的开立立存款人人开立的银银行结算账账户，需要要核准的，应应及时报送送中国人民民银行当地地分支行核核准；不需需要核准的的，应在开开户之后的的法定期限限内向中国国人民银行行当地分支支行备案。（二）银银行结算账账户的变更更存款人人银行结算算账户有法法定变更事事项的，应应于5日内内书面通知知开户银行行并提供有有关证明；开户银行行办理变更更手续并于于2日内向向中国人民民银行当地地分支行报报告。（三）银银行结算账

43、账户的撤销销存款人人有以下情情形之一的的，应向开开户银行提提出撤销银银行结算账账户的申请请：（1）被被撤并、解解散、宣告告破产或关关闭的；（22）注销、被吊销营营业执照的的；（3）因因迁址，需需要变更开开户银行的的；（4）其其他原因需需要撤销银银行结算账账户的。存款人人有本条第第（1）、（2）项项情形的，应应于5个工工作日内向向开户银行行提出撤销销银行结算算账户的申申请。四、违违反银行账账户管理法法律制度的的法律责任任（一）存存款人在开开立、撤销销银行结算算账户时有有法定违法法行为时，非非经营性的的存款人，给给予警告并并处以10000元的的罚款；经经营性的存存款人，给给予警告并并处以1万万元以

44、上33万元以下下的罚款；构成犯罪罪的，移交交司法机关关依法追究究刑事责任任。（二）存存款人使用用银行结算算账户时，有有违反规定定将单位款款项转入个个人银行结结算账户、支取现金金、利用开开立银行结结算账户逃逃避银行债债务、出租租、出借银银行结算账账户、从基基本存款账账户之外的的银行结算算账户转账账存入、将将销货收入入存入或现现金存入单单位信用卡卡账户等行行为时，非非经营性的的存款人，给给予警告并并处以10000元罚罚款；经营营性的存款款人，给予予警告并处处以50000元以上上3万元以以下的罚款款。存款人人未在法定定期限内将将变更事项项通知银行行的，给予予警告并处处以10000元的罚罚款。（三）伪

45、伪造、变造造、私自印印制开户登登记证的存存款人，属属非经营性性的处以11000元元罚款；属属经营性的的处以1万万元以上33万元以下下的罚款；构成犯罪罪的，移交交司法机关关依法追究究刑事责任任。（四）银银行在银行行结算账户户的开立中中有法定违违法行为时时，给予警警告，并处处以5万元元以上300万元以下下的罚款；对该银行行直接负责责的高级管管理人员、其他直接接负责的主主管人员、直接责任任人员按规规定给予纪纪律处分；情节严重重的，中国国人民银行行有权停止止对其开立立基本存款款账户的核核准，责令令该银行停停业整顿或或者吊销经经营金融业业务许可证证；构成犯犯罪的，移移交司法机机关依法追追究刑事责责任。（

46、五）银银行在银行行结算账户户的使用中中有法定违违法行为时时，给予警警告，并处处以50000元以上上3万元以以下的罚款款；对该银银行直接负负责的高级级管理人员员、其他直直接负责的的主管人员员、直接责责任人员按按规定给予予纪律处分分；情节严严重的，中中国人民银银行有权停停止对其开开立基本存存款账户的的核准，构构成犯罪的的，移交司司法机关依依法追究刑刑事责任。第四节票据据结算方式式一、票票据结算概概述（一）票票据的概念念与种类票据是是由出票人人依法签发发的，约定定自己或者者委托付款款人在见票票时或指定定的日期向向收款人或或持票人无无条件支付付一定金额额的有价证证券。在我国国，票据主主要包括银银行汇票

47、、商业汇票票、银行本本票和支票票。（二）票票据的特征征与功能票据的的特征有：（1）票票据是债券券凭证和金金钱凭证；（2）票票据是设权权证券；（33）票据是是文义证券券。票据的的功能包括括：（1）支支付功能；（2）汇汇兑功能；（3）信信用功能；（4）结结算功能；（5）融融资功能。（三）票票据行为票据行行为是指票票据当事人人以发生票票据债务为为目的的、以在票据据上签名或或盖章为权权利与义务务成立要件件的法律行行为，包括括出票、背背书、承兑兑和保证四四种。出票人人在票据上上的签章不不符合票票据法等等规定的，票票据无效；承兑人、保证人在在票据上的的签章不符符合票据据法等规规定的，其其签章无效效，但不影

48、影响其他符符合规定签签章的效力力；背书人人在票据上上的签章不不符合票票据法等等规定的，其其签章无效效，但不影影响其前手手符合规定定签章的效效力。背书按按照目的不不同分为转转让背书和和非转让背背书。转让让背书是以以持票人将将票据权利利转让给他他人为目的的；非转让让背书是将将一定的票票据权利授授予他人行行使，包括括委托收款款背书和质质押背书。（四）票票据当事人人票据当当事人可分分为基本当当事人和非非基本当事事人。基本本当事人包包括出票人人、付款人人和收款人人。非基本本当事人包包括承兑人人、背书人人、被背书书人、保证证人等。（五）票票据权利与与责任票据权权利是指票票据持票人人向票据债债务人请求求支付

49、票据据金额的权权利，包括括付款请求求权和追索索权。票据责责任是指票票据债务人人向持票人人支付票据据金额的责责任。二、支支票（一）支支票的概念念及适用范范围支票是是指由出票票人签发的的、委托办办理支票存存款业务的的银行在见见票时无条条件支付确确定的金额额给收款人人或者持票票人的票据据。单位和和个人的各各种款项结结算，均可可以使用支支票。20007年77月8日，中中国人民银银行宣布，支支票可以实实现全国范范围内互通通使用。支票的的基本当事事人包括出出票人、付付款人和收收款人。支支票可以背背书转让，但但用于支取取现金的支支票不能背背书转让。（二）支支票的种类类支票分分为现金支支票、转账账支票和普普通

50、支票。现金支票票只能用于于支取现金金；转账支支票只能用用于转账；普通支票票可以用于于支取现金金，也可用用于转账；在普通支支票左上角角划两条平平行线的，为为划线支票票，划线支支票只能用用于转账，不不能支取现现金。（三）支支票的出票票1.支支票的绝对对记载事项项支票的的绝对记载载事项有：（1）表表明“支票票”的字样样；（2）无无条件支付付的委托；（3）确确定的金额额；（4）付付款人名称称；（5）出出票日期；（6）出出票人签章章。其中支支票的金额额、收款人人名称可以以由出票人人授权补记记，未补记记前不得背背书转让和和提示付款款。2.支支票的相对对记载事项项支票的的相对记载载事项有：（1）付付款地。支

51、支票上未记记载付款地地的，付款款人的营业业场所为付付款地；（22）出票地地。支票上上未记载出出票地的，出出票人的营营业场所、住所或者者经常居住住地为出票票地。此外，支支票上可以以记载非法法定记载事事项，但这这些事项并并不发生支支票上的效效力。3.出出票的效力力出票人人作成支票并并交付之后后，出票人人必须在付付款人处存存有足够可可处分的资资金，以保保证支票票票款的支付付；当付款款人对支票票拒绝付款款或者超过过支票付款款提示期限限的，出票票人应向持持票人承担担付款责任任。（四）支支票的付款款支票限限于见票即即付，不得得另行记载载付款日期期，另行记记载付款日日期的，该该记载无效效。1.提提示付款期期

52、限支票的的持票人应应当自出票票日起100日内提示示付款；异异地使用的的支票，其其提示付款款的期限由由中国人民民银行另行行规定。2.付付款出票人人在付款人人处的存款款足以支付付支票金额额时，付款款人应当在在见票当日日足额付款款。3.付付款责任的的解除付款人人依法支付付支票金额额的，对出出票人不再再承担受委委托付款的的责任，对对持票人不不再承担付付款的责任任。但是，付付款人以恶恶意或者有有重大过失失付款的除除外。（五）支支票的办理理要求1.签签发支票的的要求（1）签签发支票应应当使用碳碳素墨水或或墨汁填写写，中国人人民银行另另有规定的的除外。（2）签签发现金支支票和用于于支取现金金的普通支支票，必

53、须须符合国家家现金管理理的规定。（3）支支票的出票票人签发支支票的金额额不得超过过付款时在在付款人处处实有的存存款金额。禁止签发发空头支票票。（4）支支票的出票票人预留银银行签章是是银行审核核支票付款款的依据；银行也可可以与出票票人约定使使用支付密密码，作为为银行审核核支付支票票金额的条条件。（5）出出票人不得得签发与其其预留银行行签章不符符的支票；使用支付付密码的，出出票人不得得签发支付付密码错误误的支票。（6）出出票人签发发空头支票票、签章与与预留银行行签章不符符的支票，使使用支付密密码的地区区，支付密密码错误的的支票，银银行应予以以退票，并并按票面金金额处以55%。不低低于10000元的

54、罚罚款；持票票人有权要要求出票人人赔偿支票票金额2%。赔偿金金。对屡次次签发的，银银行应停止止其签发支支票。2.兑兑付支票的的要求（1）持持票人可以以委托开户户银行收款款或直接向向付款人提提示付款。用于支取取现金的支支票仅限于于收款人向向付款人提提示付款。（2）持持票人委托托开户银行行收款时，应应作委托收款款背书，在在支票背面面背书人签签章栏签章章，记载“委托收款款”字样、背书日期期，在被背背书人栏记记载开户银银行名称，并并将支票和和填制的进进账单送交交开户银行行。（3）持持票人持用用于转账的的支票向付付款人提示示付款时，应应在支票背背面背书人人签章栏签签章，并将将支票和填填制的进账账单交送出

55、出票人开户户银行。收款人人持用于支取取现金的支支票向付款款人提示付付款时，应应在支票背背面“收款款人签章”处签章，持持票人为个个人的，还还需交验本本人身份证证件，并在在支票背面面注明证件件名称、号号码及发证证机关。三、商商业汇票（一）商商业汇票的的概念和种种类商业汇汇票是指由由出票人签签发的，委委托付款人人在指定日日期无条件件支付确定定金额给收收款人或者者持票人的的票据。商商业汇票的的付款期限限，最长不不得超过66个月。根据承承兑人不同同，商业汇汇票分为商商业承兑汇汇票和银行行承兑汇票票。商业承承兑汇票由由银行以外外的付款人人承兑，银银行承兑汇汇票由银行行承兑。商商业汇票的的付款人为为承兑人。

56、（二）商商业汇票的的出票1.出出票人的确确定商业汇汇票的出票票人，为在在银行开立立存款账户户的法人以以及其他组组织，与付付款人具有有真实的委委托付款关关系，具有有支付汇票票金额的可可靠资金来来源。2.商商业汇票的的绝对记载载事项签发商商业汇票必必须记载下下列事项，欠欠缺记载下下列事项之之一的，商商业汇票无无效：（11）表明商商业承兑汇汇票或银行行承兑汇票票的字样；（2）无无条件支付付的委托；（3）确确定的金额额；（4）付付款人名称称；（5）收收款人名称称；（6）出出票日期；（7）出出票人签章章。3.商商业汇票的的相对记载载事项相对记记载事项的的内容主要要包括：（11）汇票上上未记载付付款日期的

57、的，视为见见票即付；（2）汇汇票上未记记载付款地地的，付款款人的营业业场所、住住所或者经经常居住地地为付款地地；（3）汇汇票上未记记载出票地地的，出票票人的营业业场所、住住所或者经经常居住地地为出票地地。此外，汇汇票上可以以记载非法法定记载事事项，但这这些事项不不具有汇票票上的效力力。4.商商业汇票出出票的效力力出票人人依照票票据法的的规定完成成出票行为为之后，即即产生票据据上的效力力。包括：（l）对对收款人的的效力。收收款人取得得汇票后，即即取得票据据权利。（2）对对付款人的的效力。付付款人在对对汇票承兑兑后，即成成为汇票上上的主债务务人。（3）对对出票人的的效力。出出票人签发发汇票后，即即

58、承担保证证该汇票承承兑和付款款的责任。（三）商商业汇票的的承兑承兑是是指汇票付付款人承诺诺在汇票到到期日支付付汇票金额额的票据行行为。承兑兑是汇票特特有的制度度。商业承承兑汇票可可以由付款款人签发并并承兑，也也可以由收收款人签发发交由付款款人承兑。1.承承兑的程序序（1）提提示承兑定日付付款或者出出票后定期期付款的汇汇票，持票票人应当在在汇票到期期日前向付付款人提示示承兑；见见票后定期期付款的汇汇票，持票票人应当自自出票日起起1个月内内向付款人人提示承兑兑；汇票未未按规定期期限提示承承兑的，持持票人丧失失对其前手手的追索权权；见票即即付的汇票票无需提示示承兑。（2）承承兑成立承兑兑时间。付付款

59、人对向向其提示承承兑的汇票票，应当自自收到提示示承兑的汇汇票之日起起3日内承承兑或者拒拒绝承兑。如果付款款人在3日日内不作承承兑与否表表示的，则则应视为拒拒绝承兑。持票人可可以请求其其作出拒绝承承兑证明，向向其前手行行使追索权权。接受受承兑。付付款人收到到持票人提提示承兑的的汇票时，应应当向持票票人签发收收到汇票的的回单。回回单上应当当记明汇票票提示承兑兑日期并签签章。回单单是付款人人向持票人人出具的已已收到请求求承兑汇票票的证明。承兑兑的格式。付款人承承兑汇票的的，应当在在汇票正面面记载“承承兑”字样样和承兑日日期并签章章；见票后后定期付款款的汇票，应应当在承兑兑时记载付付款日期。汇票上未未

60、记载承兑兑日期的，以以3天承兑兑期的最后后一日为承承兑日期。上列应记记载事项必必须记载于于汇票的正正面。退回回已承兑的的汇票。付付款人依承承兑格式填填写完毕应应记载事项项并将已承承兑的汇票票退回持票票人后才产产生承兑的的效力。2.承承兑的效力力（1）承承兑人于汇汇票到期日日必须向持持票人无条条件地支付付汇票上的的金额，否否则其必须须承担迟延延付款责任任；（2）承承兑人必须须对汇票上上的一切权权利人承担担责任，该该等权利人人包括付款款请求权人人和追索权权人；（33）承兑人人不得以其其与出票人人之间的资资金关系来来对抗持票票人，拒绝绝支付汇票票金额；（44）承兑人人的票据责责任不因持持票人未在在法