个人所得税练习题

1、第六章个人所得税基础练习题一、单项选择题1 .以下属于中国居民纳税人的是（oA.美国人甲2000年9月1日入境,2001年10月1日离境B.日本人乙来华学习180天C.法国人丙2000年1月1日入境,2000年12月20日离境D.英国人丁 2000年1月1日入境,2000年11月20日离境至12月31日正确答案:C知识点:个人所得税的纳税义务人答案解析：对于中国境内无住所的，必须要在中国居住满一个纳税年度（指1月1 日到12月31日,临时离境一次不超过90天,才能被认定为居民纳税人。因此 A、 B、D不符合要求。.以下属于工资薪金所得的项目有（0A.托儿补助费B.劳动分红C.投资分红D.独生子

2、女补贴正确答案:B知识点:个人所得税应税所得项目1 / 34答案解析:AD不属于纳税人工资薪金收入，是个人所得税不予征税的项目；C不属于工资 薪金项目属于利息股息红利项目；B属于工资薪金项目。.下列个人所得在计算应纳税所得额时，采用定额与定率相结合扣除费用的是 (A.个体工商户的生产、经营所得B.工资薪金所得C.劳务报酬所得D.偶然所得正确答案:C知识点:个人所得税应纳税所得额的规定答案解析：A为按规定扣除成本费用损失 出为定额扣除费用；D为不得扣除费用。.合伙企业的投资者李某以企业资金为其本人购买汽车和住房，该财产购置支出 应按(计征个人所得税。A.工资薪金所得B.承包转包所得C.个体工商户

3、的生产经营所得D.利息股息红利所得正确答案:C2 / 34知识点:个人所得税应税所得项目答案解析：个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭及 其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出 视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照车体工商 户的生产经营所得”项目计征个人所得税。.下列所得中，免缴个人所得税的是（oA.年终加薪B.拍卖本人文字作品原稿的收入C.个人保险所获赔款D.从投资管理公司取得的派息分红正确答案:C知识点:个人所得税的税收优惠答案解析：A属于工资薪金所得;B属于特许权使用费所得；D属于股息红利所得: 上述都应

4、缴纳个人所得税。C属于对个人损失的补偿，不属于收入，所以免税。.对于县级政府颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方 面的奖金，应当（。A.征收个人所得税B.免征个人所得税C.减半征收个人所得税D.适当减征个人所得税3 / 34正确答案:A知识点:个人所得税的税收优惠答案解析：税法规定省级政府颁发的上述奖项可免征个人所得税。.某演员参加演出的出场费为税后10000元，则其应纳个人所得税为（。A.1600 元B.1800 元C.1904.76元D.2000 元正确答案:C知识点:个人所得税应纳税额的计算答案解析：税后所得即不含税收入。应纳税所得额 =10000X1-20% 34%=

5、9523.81 （元;应纳所得税额=9523.81 20%=1904.76（元。.国内某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬 2000元;第二个月月末报社支付稿酬5000元。该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人 所得税为（元。A.728B.784C.812D.868正确答案:B4 / 34知识点:个人所得税应纳税额的计算答案解析：个人的同一作品在报刊上连载，应合并其连载而取得的所得为一次，稿酬按20% 的税率征收，并按规定对应纳税额减征30%。本题某作家的小说在报上连载，分别取 得稿酬2000元和5000元,应合并计税。所以，其个人所得税=7000演-20%20%20%X

6、（1-30%=215.6（元。工资收入应纳税 =（3000-2000 10%-25=75（元;共纳税=215.6+75=290.6（t。注意捐赠扣除限额计算不 是按总收入为基数，而是按捐出项目的应纳税所得额为基数。14.下列应税项目中，以一个月为一次确定应纳税所得额的有（。A.劳务报酬所得7 / 34B.特许权使用费所得C.财产租赁所得D.财产转让所得正确答案:C知识点:个人所得税应纳税所得额的规定答案解析：劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产转让所得以取得一次确定 应纳税所得额。.某演员一次获得表演收入80000元，其应纳个人所得税额为（。A.16000 元B.19200 元C.12800

7、元D.18600 元正确答案:D知识点:个人所得税应纳税额的计算答案解析：80000*1-20% 40%-7000=18600（X.下列各项中不应按特许权使用费所得，征收个人所得税的是（A.专利权8 / 34B.著作权C.稿酬D.非专利技术正确答案:C知识点:个人所得税应税所得项目答案解析：稿酬不应按特许权使用费所得，征收个人所得税。.下列各项中以每次收入额为应纳税所得额的是 (A.特许权使用费所得B.劳务报酬所得C.利息、股息、红利所得D.财产转让所得正确答案:C知识点:个人所得税应纳税所得额的规定答案解析：特许权使用费所得、劳务报酬所得、财产转让所得按次征收，允许扣除费用。.个人所得税法规

8、定，自行申报纳税时在中国境内两处或两处以上取得应纳税 所得的，具纳税地点的选择是(。A.收入来源地9 / 34B.税务局指定地点C.纳税人户籍所在地D.纳税人选择一地申报纳税正确答案:D知识点:个人所得税的征收管理答案解析：个人所得税法规定，自行申报纳税时在中国境内两处或两处以上取得 应纳税所得的，纳税人选择固定一地申报纳税。.下列所得项目中，属于一次收入畸高而要加成征收个人所得税的是（。A.稿酬所得B.利息、股息、红利所得C偶然所得D.劳务报酬所得正确答案:D知识点:个人所得税应纳税额的计算答案解析：劳务报酬所得一次收入畸高而要加成征收个人所得税。20.无法实行查账征收的律师事务所，经地市级

9、地方税务局批准，应根据税法规定 确定应税所得率来核定其应纳税额。各地要根据当地同行业的盈利水平从高核定其 应税所得率，应税所得率不得低于（。A.20%10 / 34B.10%C. 25%D.30%正确答案:C知识点:个人所得税的征收管理答案解析：无法实行查账征收的律师事务所，经地市级地方税务局批准，应根据财政部国 家税务总局关于印发关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规 定的通知中确定的应税所得率来核定其应纳税额。各地要根据其雇员人数、营 业规模等情况核定其营业额，并根据当地同行业的盈利水平从高核定其应税所得率 应税所得率不得低于25% o21.下列项目中，属于劳务报酬所得的是（o

10、A.发表论文取得的报酬B.提供著作的版权而取得的报酬C.将国外的作品翻译出版取得的报酬D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬正确答案:D知识点:个人所得税应税所得项目答案解析：11 / 34劳务报酬是指个人从事设计、装潢、审稿等而取得的报酬。本题发表论文取得 的报酬，将国外的作品翻译出版而取得的报酬属于稿酬；提供著作版权而取得的报酬， 属于特许权使用费所得。.某高级工程师2004年11月从A国取得特许权使用费收入20000元该收入 在A国已纳个人所得税3000元;同时从A国取得利息收入1400元该收入在A国已 纳个人所得税300元。该工程师当月应在我国补缴个人所得税 （元。A.0B.180

11、C.200D.280正确答案:B知识点:个人所得税境外所得的税额扣除答案解析:纳税人在境外实际缴纳的税额准予在计税时予以抵免，但最多不能超过境外所得按我国税法计算的抵免限额。由于在A国缴纳的个人所得税3000元和300元，未超过抵免限额，所以可据实 扣除。故而 该工程师当月应在我国补缴个人所得税额 =20000*1- 20%30%-2000=6400(X根据中华人民共和国个人所得税法规定，纳税人从中国境外取得的所得， 准予其在应纳税额中据实扣除已在境外缴纳的个人所得税。(对错正确答案：错知识点:个人所得税境外所得的税额扣除答案解析：纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳

12、的个人 所得税款，但扣除额不得超过该纳税义务人境外所依我国税法规定计算的应纳税 额。某日本公民于2001年1月2日至2002年12月31日在中国境内工作 该日本 公民不是我国个人所得税的居民纳税人。(对错26 / 34正确答案：错知识点:个人所得税的纳税义务人答案解析：该日本公民于2001年不是我国个人所得税的居民纳税人；2002年，是 我国个人所得税的居民纳税人。对非居民纳税人来源于中国境内但支付地点在国外的所得，免征个人所得税。(对错正确答案：错知识点:个人所得税所得来源的确定答案解析：非居民纳税人来源于中国境内其支付地点在国外的所得 ，征收个人所 得税。对于个体工商业户在从事生产经营时，

13、取得的联营企业分回的利润，应将其并 入个体工商业户生产经营所彳#统一缴纳个人所得税。(对错正确答案：错知识点:个人所得税应纳税所得额的规定答案解析：个体工商户取得的联营企业分回的利润，按照股息、股利、红利项目计征个人 所得税。个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定 标准的公务费用后，按照 工资、薪金”所得项目计征个人所彳#税。按月发放的，并入27 / 34当月工资、薪金”所得项目计征所得税；不按月发放的，应与该月份 工资、薪金”所 得合并后计征个人所得税。（对错正确答案：错知识点:个人所得税应纳税所得额的规定答案解析：不按月发放的，分解到所属月份并与该月份 工资、

14、薪金”所得合并后计征个人 所得税。城镇企事业单位及职工个人按照失业保险条例规定的比例实际缴付的失业保险费，均不计入职工个人当期工资、薪金收入，免予征收个人所得税。（对错正确答案：对知识点:个人所得税的税收优惠答案解析：城镇企事业单位及职工个人按照失业保险条例规定的比例实际缴付的失业 保险费，均不计入职工个人当期工资、薪金收入，免予征收个人所得税。.对个人转让自用达5年以上的家庭居住用房取得的所得，可以免纳个人所得 税。（对错正确答案：错知识点:个人所得税的税收优惠28 / 34答案解析：对个人转让自用达5年以上的并且是唯一家庭居住用房取得的所得，可以免纳 个人所得税。.纳税人从两处或两处以上取

15、得的工资、薪金所得的，应在两地税务机关分别 中报纳税。（对错正确答案：错知识点:个人所得税的征收管理答案解析：可选择并固定在其中一地税务机关中报纳税。.个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其 相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，依照 利息、股息所得”项目计征个人所得税。（对错正确答案：错知识点:个人所得税应税所得项目答案解析：个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关 人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个

16、人的生产经营所得，依照车体工商户的生 产经营所得”项目计征个人所得税。.29 / 34申请人拟转移的财产已取得完税凭证的，可直接向外汇管理部门提供完税凭证, 不需向税务机关另外申请税收证明。申请人拟转移的财产总价值在人民币 10万元 以下的，可不需向税务机关申请税收证明。（对错正确答案：错知识点:个人所得税的征收管理答案解析：申请人拟转移的财产已取得完税凭证的，可直接向外汇管理部门提供完税凭证, 不需向税务机关另外申请税收证明。申请人拟转移的财产总价值在人民币 15万元 以下的，可不需向税务机关申请税收证明。.依据中华人民共和国个人所得税法及有关规定 ，对企业为员工支付各项 免税之外的保险金，

17、应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险账户 并入员工当期的工资收入，按 工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业负 责代扣代缴。（对错正确答案：对知识点:个人所得税的征收管理答案解析：依据中华人民共和国个人所得税法及有关规定 ，对企业为员工支付各项免 税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险账户并30 / 34入员工当期白工资收入，按 工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责 代扣代缴。.个人取得单张有奖发票奖金所得的，应全额按照个人所得税法规定的偶然所 得”征收个人所得税。对错正确答案：错知识点:个人所得税应税所得项目答案解析：个人取

18、得单张有奖发票奖金所得超过 800元的，应全额按照个人所得税法规定 的偶然所得”征收个人所得税。个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元的，暂免征收个人所得税。.个人拍卖文字作品原稿及复印件等财产，应以其转让收入额减除财产原值和 合理费用后的余额为应纳税所得额，按照 财产转让所得”项目适用20%税率缴纳个 人所得税。对错正确答案：错知识点:个人所得税应纳税额的计算答案解析：个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，应以其转让收入额减除财产 原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照 财产转让所得”项目适用20%税率 缴纳个人所得税。31 / 3417.2006年度某外籍专家在中

19、国工作，居住了 70天，在中国任职期间的工资20000 美元，其中10000美元中方直接支付。另外10000美元中方转交其本国派出公司支 付。外籍专家应就其中方支付的10000美元在中国缴纳个人所得税。（对错正确答案：错知识点:个人所得税所得来源的确定答案解析：其中国任职期间工资20000美元，其中中方支付的10000美元和其所在国派出 机构支付的10000美元均为在我国境内支付的来自于境内并由境内负担的所得，均应在我国缴纳个人所得税。.纳税人出售以按揭贷款方式购置的住房的，其向贷款银行实际支付的住房贷款 利息,在转让该房产时不得扣除。（对错正确答案：错知识点:个人所得税应纳税所得额的规定答案

20、解析：纳税人出售以按揭贷款方式购置的住房的，其向贷款银行实际支付的住房贷款 利息，凭贷款银行出具的有效证明据实扣除。32 / 34.某作者由出版社出版一部小说，取得稿酬3万元该书在北京晚报上连载刊登 连载完后报社支付其稿酬2万元。该作者的两笔稿酬应该合并缴纳个人所得税。 （对错正确答案：错知识点：个人所得税应纳税所得额的规定 答案解析：应作为两 次收入分别计税。20.扣缴义务人未履行扣缴个人所得税义务的，由扣缴义务人承 担应纳的税款、滞纳金和罚款。（）对错正确答案：错知识点：个人所得税的纳税义务人 答案解析：由税务机关向纳税人追缴税款，扣缴义务人应受到罚款的 处罚。四、计算题1.中国公民王某为

21、一外商投资企业的高级职员，2007年其收入情况如下：（1）雇佣单位每月支付工资、薪金15000元；（2）派遣单位每月支 付工资、薪金2000元；（3）取得股票转让收益100000元；（4）从A国取得特 许权使用费收入折合人民币18 000元，并提供了来源国纳税凭证，纳 税折合人民 币1800元；（5）购物中奖获得奖金20000元；（6）受托为某单位做工程设计， 历时3个月，共取得工程设计费40000元。请正确计算李某全年应该缴纳的个人 所得税额。正确答案：（1）雇佣单位支付的工资、薪金应纳税额=（ 150001600） 20%-375 X12 =27660 （元）（2）派遣单位每月支付工资、薪