审计概述试题答案

1、审计概述单项选择题1、以下有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的选项是()OA.鉴证业务提供高水平保证B.代编财务信息提供合理保证C.财务报表审阅提供有限保证D.对财务信息执行商定程序提供低水平保证参考答案：C单项选择题2、审计报告的标准化具有格式单一、要素一致、内容简洁、意见明确的特点, 但也存在信息含量低、相关性差等缺陷，这种缺陷会导致公众产生()。A.信息差距B.信息误受C.判断差距D.信息误解参考答案：A参考解析：审计报告的标准化具有格式单一、要素一致、内容简洁、意见明确 的特点，但也存在信息含量低、相关性差等缺陷，这种缺陷会导致公众产生信 息差距。单项选择题3、以下有

2、关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的选项是()oA.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预 期使用者B.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员，那么预期使用者 主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者C.委托人通常是财务报表预期使用者之一，也可能由责任方担任D.如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业，那么两者是同一方 参考答案：D参考解析：审计业务具有三方关系人是审计业务的要素之一，如果责任方和财 务报表预期使用者为同一方，那么该业务就不构成审计业务。单项选择题4、以下有关具体审计目标的说法中，正确的选项是()oA.如果财务报

3、表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款，违反了准确序C.如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾，注册会计师应调查这种情 况。必要时，注册会计师应重新考虑管理层作出的其他声明的可靠性D.如果注册会计师在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的 或文件记录中的某些条款已发生变动，那么自己进行评价文件记录的真伪 参考答案:B,C参考解析：职业怀疑态度要求注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发 生的事项。考虑利用专家的工作以评价文件记录的真伪。多项选择题30、如果不能实现总体目标，注册会计师应当()oA.按照审计准那么的规定出具非无保存意见的审计报告B.按照审计准那么的规定出具非

4、保存意见的审计报告C.在法律法规允许的情况下解除业务约定D.在法律法规允许的情况下调整业务约定参考答案:A, C参考解析：疝果不能实现总体目标，注册会计师应当按照审计准那么的规定出具 非无保存意见的审计报告而不是出具非保存意见的审计报告；在法律法规允许 的情况下解除业务约定而不是调整业务约定。多项选择题31、在确定执行审计工作的前提时，以下有关甲公司管理层责任的说法中，A 注册会计师认为正确的有O oA.甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件B.甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表C.甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员D.甲公

5、司管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制参考答案：A, B, C, D多项选择题32、为确定审计的前提条件是否存在，以下各项中，注册会计师应当执行的工 作有()OA.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的B.确定被审计单位是否存在违反法律法规行为C.确定被审计单位的内部控制是否有效D.确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任参考答案：A, D参考解扁扁计的前提条件，是指管理层在编制财务报表时采用可接受的财务 报告编制基础，以及管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认同。选项A 和选项D正确。多项选择题33、关于审计准那么中的“目标”的作用，以下说法中，正确的

6、有（）o“目标”将审计准那么中的“要求”与注册会计师的总体目标联系起来“目标”能够使注册会计师关注每项审计准那么预期实现的结果“目标”可以帮助注册会计师理解所需完成的工作，以及在必要时为完成工 作使用的恰当手段“目标”可以帮助注册会计师确定在审计业务的具体情况下是否应当完成更 多的工作以实现目标参考答案：A, B, C, D参考解析：每项审计准那么均包含一个或多个目标，这些目标将审计准那么的要求 与注册会计师的总体目标联系起来。每项审计准那么规定目标的作用在于，使注 册会计师关注每项审计准那么预期实现的结果。这些目标足够具体，可以帮助注 册会计师：（1）理解所需完成的工作，以及在必要时为完成这

7、些工作使用的恰 当手段；（2）确定在审计业务的具体情况下是否需要完成更多的工作以实现目多项选择题34、以下各种做法中，能够降低检查风险的有（）oA.恰当设计审计程序的性质、时间安排和范围B.限制审计报告用途C.审慎评价审计证据D.加强对已执行审计工作的监督和复核参考答案：A, C,D多项选择题35、注册会计师针对甲公司管理层的提供的2017年财务报表，对固定资产账户 余额运用的认定进行分类。其中“计价或分摊”认定是明示（）。A.财务报表中的固定资产的账户余额金额正确B.财务报表的编制遵守企业会计准那么和一般的会计政策C.财务报表中对固定资产相关数值的计价处理合理准确D.与固定资产的相关计价或分

8、摊调整已恰当记录参考答案：A,D多项选择题36、在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标是（）oA.按照适用的财务报告框架编制财务报表，包括使其实现公允反映（如适用） B.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证， 使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告框架 编制发表审计意见C.按照审计准那么的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通D.设计、执行和维护必要的内部控制，使得编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报参考答案:B,C多项选择题37、在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应

9、 当从O认定层次考虑重大错报风险。A.财务报表层次和各类交易事项B.资产、负债及所有者权益的账户发生额C.年度财务报表的列报与披露D.资产、负债及所有者权益的账户余额参考答案：A,C,D参考解析：此题的考点为认定。在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在 重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报（包括披露，下同）认定层次考虑重大错报风险。多项选择题38、在评价自身作出的职业判断是否适当时，以下各项中，A注册会计师认为 应当考虑的有（）oA.作出的判断是否反映了对审计准那么和会计准那么的适当运用B.作出的判断是否有具体事实和情况所支持C.作出的判断是否与截至审计报告日知

10、悉的事实一致D.作出的判断是否可以用来降低重大错报风险参考答案：A, B,C性和计价目标B.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货本钱核算方 法做出恰当的说明，违反了分类和，可理解性目标C.如果财务报表中牌低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价目标生 以及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价。三者的交集为完 整性，应选项A正确。D.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条的交易的记录， 但是金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生目标 参考答案：D参考解析：选项A违反的是“分类和可理解性”认定；选项B违反的是“准确 性和计价”认定；选项C违

11、反的是“分类和可理解性”认定。单项选择题5、以下各项认定中，与交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关的是 ()oA.完整性B.发生C.截止D.权利和义务参考答案：A参考解析：与账户余额相关的认定为存在、权利和义务、完整性、计价和分 摊；与交易事项相关的认定为发生、完整性、准确性、截止分类；与列报和披 露相关的认定是发生以及义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价。三 者的交集为完整性，应选项A正确。单项选择题6、以下有关职业判断的说法中，错误的选项是()oA.如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持，职业判断并不能作为注 册会计师作出不恰当决策的理由B.注册会计师恰当记录与被审计单

12、位就相关决策结论进行沟通的方式和时间， 有利于提高职业判断的可辩护性C.保持职业怀疑有助于注册会计师提高职业判断质量D.职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，但不涉及与遵守职业 道德要求相关的决策 参考答案：D参考解析：职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，涉及与遵守 职业道德要求相关的决策。单项选择题7、以下关于重大错报风险的说法中，错误的选项是()oA.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这 种错报的风险B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定

13、层次的重大错报风险C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境 有关，但也可能与其他因素有关D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险参考答案：A参考解析：重大错报风险一一指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。在 设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财 务报表层次和各类交易、账户余额、披露认定层次方面考虑重大错报风险。单项选择题8、关于可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间的关系，下两者存在反向变动关系 两者存在正向变动关系 两者之和等于100% 两者没有关系列说法中，正确的选项是()o A.在既定的审计

14、风险水平下, B.在既定的审计风险水平下, C.在既定的审计风险水平下, D.在既定的审计风险水平下, 参考答案：A 参考解析：在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大 错报风险的评估结果成反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风 险越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。单项选择题9、注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款-A公司 800000.贷：主营业务收入800000”，通过函证A公司检查该笔销货记录，证 实A公司实际欠款50万元。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户 的()认定存在问题。A.发生B.完整性C.准确性D.

15、权利和义务参考答案：C单项选择题10、管理层对财务报表的以下认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可 能证实的是()oA.存在或发生B.权利和义务C.列报D.计价和分摊参考答案：D参考解析：存货周转率二主营业务本钱/平均存货，主要是衡量企业的“销售能 力”和“存货是否积压”，这些均为计价和分摊所设计的方面。单项选择题11、合理保证的保证水平()有限保证的保证水平。A.高于B.低于C.等于D.不确定参考答案：A单项选择题12、如果审阅发现因标准或鉴证对象不适当而造成工作范围受到限制，A注册 会计师可以采取的行动是O oA.要求甲公司将该项业务变更为其他类型的鉴证业务或相关服务业务B.视其重大与

16、广泛程度出具保存结论或否认结论的报告C.视其重大与广泛程序出具保存结论或无法提出结论的报告D.单方面解除业务约定，而无须与甲公司管理层沟通参考答案：C参考解析：理解能力。标准或鉴证对象不适当可能会误导预期使用者。在承接 业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当，可能误导预期使用者，注册会计师 应当视其重大与广泛程度，出具保存结论或否认结论的报告。标准或鉴证对象 不适当还可能造成注册会计师的工作范围受到限制。在承接业务后，如果发现 标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到限制，注册会计师应当视受到限制 的重大与广泛程度，出具保存结论或无法提出结论的报告。在某些情况下，注 册会计师应当考虑解除业务约定。

17、注册会计师对已承接的审阅业务的标准或鉴 证对象不适当造成工作范围受到限制的情形，注册会计师应当视标准或鉴证对 象不适当影响工作范围的严重程度出具保存结论或无法提出结论的报告，因此 选项C正确。单项选择题13、以下有关财务报表审计的说法中，错误的选项是()oA.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求B.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性参考答案：c参考解析：审计的目的是对财务报表的合法性和公允性发表意见，并不包括为 财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议。单项选择题

18、14、在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风 险的评估结果成反向关系。注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险 的影响。以下表述正确的选项是()oA.评估的错报风险越高，那么可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多 B.评估的错报风险越高，那么可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少 C.评估的错报风险越低，那么可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少 D.评估的错报风险越低，那么可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多 参考答案：A参考解析：审计风险一定的情况下，重大错报风险与检查风险是反向关系；重 大错报风险与审计证据是正向关系。单项选择题15

19、、审计风险取决于重大错报风险和检查风险，以下表述正确的选项是()oA.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险 降至可接受的低水平B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程 序，以控制重大错报风险C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程 序，以消除检查风险D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作 时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见参考答案：D参考解析：重大错报风险是实际存在的，实施审计程序无法将其降低，所以选 项A错误；注册会计师通过合理设计审计程序的性质、时间和范

20、围，并有效实 施审计程序，可以控制的是检查风险，并不是重大错报风险，所以选项B错 误；检查风险是无法消除的，只能够控制，所以选项C错误。单项选择题16、以下各项中，属于认定层次重大错报风险的是()oA.被审计单位治理层和管理层不重视内部控制B.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上C.被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性D.被审计单位所处行业陷入严重衰退参考答案：C参考解析：在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会 计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、披露认定层次方面考虑重大 错报风险。选项ABD均属于财务报表层次重大错报风险，选项C属于认定层次 重大错报风险。

21、单项选择题17、以下关于重大错误风险的说法中，错误的选项是()oA.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重 大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这 种错报的B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定 层次C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境 有关，但也可能与其他因素有关D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险参考答案：A参考解析：重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。在设 计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务

22、 报表层次和各类交易、账户余额、披露认定层次方面考虑重大错报风险。单项选择题18、对于以下存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢 的存货，A注册会计师认为最可能证实的是()oA.计价和分摊B.权利和义务C.存在D.完整性参考答案：A参考解析：存货的状况是被审计单位管理层对存货计价认定的一局部，除了对 存货的状况予以特别关注以外，注册会计师还应当把所有毁损、陈旧，过时及 残次存货的详细情况记录下来，这既便于进一步追查这些存货的处置情况，也 能为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据。单项选择题19、关于信息差距，以下说法错误的选项是()oA.指财务报表使用者作出明智投资

23、和信托决策需要的信息，与他们从审计报告 和已审计财务报表中得到的信息之间存在着较大的差距B.这种“信息差距”会影响资本*市场的效率和资本的本钱C.丰富审计报告内容，使得财务报表使用者可以了解与被审计单位和财务报表 审计更为相关、决策有用的信息可以缩小信息差距D.信息差距是指被审计单位管理层认定与真实信息之间的差距参考答案：D参考解苏：财务报表使用者作出明智投资和信托决策需要的信息，与他们从审 计报告和已审计财务报表中得到的信息之间存在着的较大差距，应选项D错 误。单项选择题20、以下有关审计业务的说法中，正确的选项是（）oA.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表B.如果不存在除责任方之外

24、的其他预期使用者，那么该项业务不属于审计业务C.审计的目的是改善财务报表质量，因此，审计可以减轻被审计单位管理层对 财务报表的责任D.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的参考答案：B参考解析：审计业务的三方关系分别是注册会计师、被审计单位管理层（责任 方）、财务报表预期使用者。单项选择题21、对于以下应收账款认定，通过实施函证程序，A注册会计师认为最可能证 实的是（）0A.计价和分摊B.分类C.存在D.完整性参考答案：C参考解析：函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确 性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行 为。通过函证应收账款，可

25、以比拟有效地证明被询证者（即债务人）的存在和 被审计单位记录的可靠性。更多内容请访问睦霖题库微信公众号多项选择题22、为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当就管理层认可并理解 其责任与管理层达成一致意见。以下有关管理层责任的说法中，正确的有（）oA.管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反 映B：管理层应当设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞 弊或错误导致的重大错报C.管理层应当向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与 编制财务报表相关的所有信息D.管理层应当允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的 内部人员

26、和其他相关人员 参考答案：A,B,C,D参考解析：管理层的责任包括：（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报 表，并使其实现公允反映（如适用）；（2）设计、执行和维护必要的内部控 制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（3）向注册会计师 提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信 息，向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证 据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。多项选择题23、关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，以下说法中，正确的 有()。A.对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计

27、师能够对 财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见 B.对被审计单位的持续经营能力提供合理保证C.对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证D.按照审计准那么的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层 和治理层沟通参考答案：A, D参考解析：前行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标：对财务报表整 体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师 能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审 计意见；按照审计准那么的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与 管理层和治理层沟通。多项选择题24、关于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用，以下说法 中，正确的有()oA.降低检查风险B.降低审计本钱C.防止过度依赖管理层提供的书面声明D.恰当识别、评估和应对重大错报风险参考答案：A, C, D参考解析：血业怀疑一一指注册会计师执行审计业务的一种态度，包括采取质 疑的思维方式，对可能说明由于错误或舞弊导致错报的迹象保持警觉，以及对 审计证据进行审慎评价。多项选择题25、在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，以下有关审计固