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1、第十二章 审计管理【考情分析】本章将以国家审计为例，简要介绍四种审计管理的内容，规定性条款比较多。本章内容与第三、四、六章有一定联系。都以客观题形式出现，分值在 3 分左右。初级资格与中级资格题型相似。【内容介绍】第一节第二节第三节第四节第五节第六节审计管理概述审计计划管理审计质量管理审计风险管理审计管理审计管理的基础工作第一节 审计管理概述【内容讲解】一、审计管理的含义（一）审计管理的概念所谓审计管理，是指审计机构为了有效地实现既定的审计目标而进行的计划、决策、组织、指挥、协调和控制活动。它包括审计业务管理、审计行政管理、审计组织管理等。（二）审计管理的主体和客体审计管理的主体是国家审计机关

2、、审计机构和社会审计组织。对于每一类审计组织而言，其管理主体是指它的决策机构或机构。审计管理的客体，即审计管理的对象，是指审计业务活动及其相关的职能活动。（三）审计管理的特征审计管理要服从审计目标审计管理要注重对审计的管理审计管理要贯穿于审计业务活动的始终审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率【例题 1单选题】下列有关审计管理的表述中，错误的是： A.审计管理要服从审计目标B.审计管理要注重对审计的管理C.审计管理主要在审计实施和审计阶段执行D.审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率正确C审计管理的特征：审计管理要贯穿于审计业务活动的始终。二、审计管理的内容审计计划管理审计质量管理审计风险

3、管理4.审计管理本章将以国家审计为例，简要介绍上述四种审计管理的内容。第二节 审计计划管理一、审计计划管理的含义审计计划管理是审计机构制定审计计划，组织计划实施，并对计划执行情况进行检查、考核的一系列活动。二、审计计划的种类审计计划可以按不同的标志加以分类。按审计计划编制机构划分，可分为国家审计计划、审计计划和社会审计计划；按计划期的长短划分，可分为长期审计计划（5 年以上的审计计划）、中期审计计划（2 至 5年的审计计划）、短期审计计划（年度审计计划）；按审计计划的作用不同，可分为审计项目计划（年度总）和审计方案。（回忆第四章）以下以国家审计为例着重说明审计项目计划和审计方案。（一）审计项目

4、计划审计项目计划是审计机关根据年度审计任务的安排，需要依次实施的所有审计项目的计划。（二）审计方案包括审计工作方案（业务部门编制总体工作计划）和审计实施方案（审计组编制审计过程的工 作安排）。三、审计计划管理的内容以审计机关年度审计项目计划为例，审计计划管理的内容包括：审计计划编制工作的管理、审计计划执行过程的控制和审计计划执行结果的检查和考核。（一）审计计划编制的管理1.审计项目计划审计项目计划一般包含审计机关组织项目、项目、交办项目和自行安排项目等。2.审计项目计划编制的工作步骤与项目选择考虑审计机关按照下列步骤编制年度审计项目计划：（与第四章相同）第一步：审计需求，初步选择审计项目；第二

5、步：对初选审计项目进行可行性研究，确定备选审计项目及其优先顺序；第三步：评估审计机关可用审计资源，确定审计项目，编制年度审计项目计划。有些项目是必选项目，审计机关必须将其纳入项目计划。主要包括：规定每年应当审计的项目；本级项目。行政和相关机关要求审计的项目；审计机关安排或者的审计审计机关应当将年度审计项目计划报经本级行政批准并向上一级审计机关。3.审计项目计划的内容与形式（与第四章内容相同）审计项目计划的内容，包括文字说明和表格两部分。【例题 2单选题】下列有关国家审计计划管理的表述，正确的是：A.审计项目计划仅包括审计机关组织项目和项目B.C.本级负责管理本级审计项目计划行政和相关机关要求审

6、计的项目应该纳入审计项目计划D.审计机关应将本年度审计计划报经本级行政和审计机关批准正确责管理经本级C选项 A，审计项目计划还包括交办项目和自行安排项目等；选项 B，负的审计项目计划，不仅仅是本级的；选项 D，审计机关应当将年度审计项目计划报行政批准并向上一级审计机关。（二）审计项目计划执行的管理组织实施审计项目计划还应编制计划执行进度表。1.审计机关应当将年度审计项目计划下达审计项目组织和实施执行。2.年度审计项目计划一经下达，审计项目组织和实施应当确保完成，不得擅自变更。遇有下列情形之一的，应当按照原程序调整：机关临时交办审计项目的；审计项目的；（1）本级（2）行政和相关审计机关临时安排或

7、者（3）突发公共事件需要进行审计的；发生变化，导致原计划无法实施的；的；原定审计项目的被审计需要更换审计项目实施（6）审计目标、审计范围等发生变化需要调整的等。3.为了加强对审计计划执行的管理，审计机关实行审计项目计划执行制度。容包括：计划执行进度；审计的主要成果；计划执行中存在的主要问题及改进措施与建议等。（三）审计项目计划检查和考核的管理的主要内对审计项目计划的检查和考核应按责任制分级进行。（1）审计项目的审计小组自查；（2）审计机构的检查、考核，并做出总结；（3）审计机关负责计划管理的部门加以总考核。第三节 审计质量管理（与第三章有一定联系）一、审计质量管理的含义审计质量有两方面内容：一

8、是指作为审计最终成果的审计的质量，二是指审计工作的质量。审计工作质量是基础，它决定着审计以反映。的质量，而审计工作质量的优劣又要通过审计加二、审计质量管理的内容与方式（4 个标题名称,具体含义作为选项理解）（一）全面管理审计质量管理的对象既包括审计行为，又包括审计。全面管理的内容主要包括两个方面，一是一般管理（不直接针对具体审计项目），二是业务管理（针对具体审计项目）。（二）全过程管理审计质量管理应贯穿审计工作全过程。（三）外部管理和外部管理主要是指行的管理。（四）多层次管理管理审计机关对下级审计机关的管理。管理是指各种审计组织对自身进多层次管理是指多种管理主体对审计业务的综合管理。例如，审计

9、理，审计组组长对审计过程的管理，审计业务部门对审计组工作的管理等。在执行业务时的自我管三、审计质量管理的方法（一）分层次分阶段质量控（二）关键点质量控：不同的审计，不同的审计项目，其关键点不尽相同。在一次审计的各个审计阶段，其关键点也不相同。（三）质量检查控检查主体客体：质量检查控就是专职或专门的检查小组（或）对正在进行的审计活动或已经结束的审计活动中的重要问题进行有目的的或例行的检查和评价。范围：审计机关实行审计业务质量检查制度，对其业务部门、派出机构和下级审计机关的审计业务质量进行检查。重点关注：审计结论的恰当性、审计处理处罚意见的和适当性。审计机构要制定相关的质量控制措施，确保其工作符合

10、审计准则的要求，确保审计质量。社会审计组织的审计质量管理，除了通过自身的质量控制体系进行控制外，还应通过注册会计师等行业组织对其质量进行监督检查，包括同业检查。此外，接受委托，对国家审计机关监督对象的实施审计的，其出具的还应接受审计机关的监督检查。第四节 审计风险管理一、审计风险的含义与种类（一）审计风险的含义 广义的审计风险是指审计因做出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计承担和相应经济损失的可能性。审计风险的基本特征是：审计风险是客观存在的，不以审计的意志为转移审计活动自始至终存在着审计风险3.审计风险具有潜在性。没造成不良是不存在的。，没审计责任的行为，并不是说明审计风

11、险4.审计风险是可以控制的。审计取证模式的发展表明：审计风险虽然存在，但可以加以控制。（二）审计风险的分类（与第六章有关联）审计风险可分为固有风险、控制风险和检查风险，前两种风险也可合并称为被审计的错报风险。从审计风险管理的角度还可将审计风险分为可控风险和不可控风险。1.可控风险可控风险是指由审计机构或审计可控制的导致的审计风险。例如，由于审计的素质、审计工作态度、审计方法选用、审计机构对审计工作的管理等导致的审计风险。2.不可控风险不可控风险是指由审计机构或审计不能直接加以控制的不确定性所如被审计的审计风险，控制包括被审计内外两种健全程度等。，外部如国家经济形势的变化，二、审计风险的控制方法

12、审计风险管理的目的在于控制审计风险，而控制审计风险关键在于采取一些行之有效的控制方法。（一）自我保。控制可以控制的审计风险（二）风险回避法。审计项目选择（三）风险转移法。责任划分清楚（险承受法。比如建立风险基金制度，办理职业保险【例题 3多选题】下列有关审计风险基本特征的表述中，正确的有： A.审计风险是客观存在的B.审计风险是可以控制的 C.审计风险是可以消除的 D.审计风险具有潜在性E.审计风险存在于审计全过程正确ABDE审计风险的基本特征是：审计风险是客观存在的、审计活动自始至终存在着审计风险、审计风险具有潜在性、审计风险是可以控制的，但不可以消除。第五节 审计管理一、审计机关的审计及其

13、审计工作审计是指审计机关在项目审计或者专项审计活动中直接形成的、具有保存价值的以纸质、磁质、光盘和其他介质形式存在的历史。主管计机关的审计的审计工作，同时接受国家行政管理部门的监督和指导；地方各级审工作，接受上一级审计机关和同级行政管理部门的监督和指导。二、审计审计的建立及保管的建立实行审计组组长负责制。立卷人应当及时收集审计项目的文件材料，并在审计项目终结后及时立卷归档。审计文件材料按审计项目立卷，一个项目可立一个卷或若干卷，不得将几个审计项目合并立为一个卷。跨年度的审计项目，在项目审计终结的年度立卷。应归入项目审计的文件材料是：1.立项性文件材料，如审计通知书，审计实施方案；证明性文件材料，如审计结论性文件材料，如审计（含承诺书），审计工作底稿；、审定审计的会议纪要、审计征求意见书、复核意见书、审计决定书、审计移送处理书、审计处罚决定书、审计听证告知书、审计文书送达回证；4.备查类文件资料。排列规则：审