-2-2-11负债类-长期借款

1、PAGE PAGE 7长期借款实实质性程序序被审计单位位： 项目： 长长期借款 编制： 日期： 索引号： FFK 财务报表表截止日/期间： 复核： 日期： 第一部分 认定定、审计目目标和审计计程序对应应关系审计目标与与认定对应应关系表审计目标财务报表认认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报A资产负债债表中记录录的长期借借款是存在在的。B所有应当当记录的长长期借款均均已记录。C记录的长长期借款是是被审计单单位应当履履行的现时时义务。D长期借款款以恰当的的金额包括括在财务报报表中，与与之相关的的计价调整整已恰当记记录。E长期借款款已按照企企业会计准准则的规定定在财务报报表中作出出恰当列报报。二、审

2、计目目标与审计计程序对应应关系表审计目标可供选择的的审计程序序索引号 D1.获取或或编制长期期借款明细细表：(1)复核核加计是否否正确,并并于总账数数和明细账账合计数核核对是否相相符，减去去将于一年年内偿还的的长期借款款后与报表表数核对是是否相符；(2)检查查非记账本本位币长期期借款的折折算汇率及及折算是否否正确，折折算方法是是否前后期期一致。FK2B2.检查被被审计单位位贷款卡,核实账面面记录是否否完整。对对被审计单单位贷款卡卡上列示的的信息与账账面记录核核对的差异异进行分析析，并关注注贷款卡中中列示的被被审计单位位对外担保保的信息。略ACD3.对长期期借款进行行函证。ZA2-88ABCD4

3、.检查长长期借款的的增加。对对年度内增增加的长期期借款，检检查借款合合同和授权权批准，了了解借款数数额、借款款条件、借借款用途、借款日期期、还款期期限、借款款利率，并并与相关会会计记录核核对。FK2FK4ABD5.检查长长期借款的的减少。对对年度内减减少的长期期借款，检检查相关记记录和原始始凭证,核核实还款数数额，并与与相关会计计记录核对对。FK2FK4D6.复核长长期借款利利息。根据据长期借款款的利率和和期限，复复核被审计计单位长期期借款的利利息计算是是否正确。如有未计计利息和多多计利息，应应做出记录录，必要时时进行调整整。FK2AD7. 检查查借款费用用的会计处处理是否正正确。检查查资产负

4、债债表日被审审计单位是是否按摊余余成本和实实际利率计计算确定长长期借款的的利息费用用,并正确确计入财务务费用、在在建工程、制造费用用、研发支支出等相关关账户，是是否按合同同利率计算算应付未付付利息计入入应付利息息科目,是是否按其差差额计入长长期借款利息调调整。同时时应检查专专门借款和和一般借款款的借款费费用资本化化的时点和和期间、资资产范围、目的和用用途等是否否符合资本本化条件。FK3C8.检查被被审计单位位抵押长期期借款的抵抵押资产的的所有权是是否属于被被审计单位位，其价值值和实际状状况是否与与担保契约约中的规定定相一致。略AD9.检查被被审计单位位与贷款人人进行的债债务重组。检查债务务重组

5、协议议，确定其其真实性、合法性，并并检查债务务重组的会会计处理是是否正确。略10.根据据评估的舞舞弊风险等等因素增加加的其他审审计程序。E11. 检检查长期借款是否否已按照企企业会计准准则的规定定在财务报报表中作出出恰当的列列报： (1)被审审计单位是是否按信用用借款、抵抵押借款、质押借款款、保证借借款分别披披露。(2)对于于期末逾期期借款，是是否分别贷贷款单位、借款金额额、逾期时时间、年利利率、逾期期未偿还原原因和预期期还款期等等进行披露露。(3)被审审计单位是是否在附注注中披露与与借款费用用有关的下下列信息：1)当期资资本化的借借款费用金金额。2)当期用用于计算确确定借款费费用资本化化金额

6、的资资本化率。(4)一年年内到期的的长期借款款是否列为为一年内到到期的非流流动负债。(5)被审审计单位在在资产负债债表日或之之前违反了了长期借款款协议,导导致贷款人人可随时要要求清偿的的负债,应应当归类为为流动负债债。 第二部分 计划划实施的实实质性程序序项 目目财务报表认认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报评估的重大大错报风险险水平（注注1）从控制测试试获取的保保证程度（注注2）需从实质性性程序获取取的保证程程度计划实施的的实质性程程序（注33） 索引号执行人1234.5.6.7.8.9.10.注: 1.结果取自自风险评估估工作底稿稿。2.结果取取自该项目目所属业务务循环内部部控制工作作底

7、稿。3.在计划划实施的实实质性程序序与财务报报表认定之之间的对应应关系用“”表示示。长期借款审审定表被审计单位位： 项目： 长期借款款 编制： 日期： 索引号： FK11 财务报表表截止日/期间： 复核： 日期： 项目名称期末未审数账项调整重分类调整整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方信用借款抵押借款质押借款保证借款 合计审计结论：长期借款明明细表被审计单位位： 项目： 长期借款款明细表 编制： 日期： 索引号： FK22 财务报表表截止日/期间： 复核： 日期： 贷款银行借款期限期初余额本期增加本期归还期末余额本期应计利利息本期实计利利息差异借款条件借款用途备注借款日约定还款日日利率本金日期利率本金日期本金利率本金合计编制说明：外币长期借款应应列明原币币金额及折折算汇率。审计说明:利息分配情情况检查表表被审计单位位： 项目： 利息分分配情况检检查表 编制： 日期： 索引号： FK33 财务报表表截止日/期间： 复核： 日期： 项目名称实际利息 利息（实际际利息）分分配数核对是否正正确差异原因财务费用在建工程制造费用研发支出合计合计编制说明： 实际利利息按照摊摊余成本与与实际利率率计算。审计说明:长期借款检检查情况表表被审计单位位： 项目： 长期借借款检查表表 编制： 日期： 索引号： FK44 财务报表表截止日/期间： 复核：