-2-4-10损益类-营业外收入

1、- PAGE 7 -营业外收入入实质性程程序被审计单位位： 项目： 营营业外收入入 编制： 日期： 索引号： SSJ 财务报表表截止日/期间： 复核： 日期： 第一部分 认定定、审计目目标和审计计程序对应应关系审计目标与与认定对应应关系表审计目标财务报表认认定发生完整性准确性截止分类列报A利润表中中记录的营营业外收入入已发生，且且与被审计计单位有关关。 B所有应当当记录的营营业外收入入均已记录录。 C与营业外外收入有关关的金额及及其他数据据已恰当记记录。D营业外收收入营业外外收入已记记录于正确确的会计期期间。E营业外收收入已记录录于恰当的的账户。F营业外收收入已按照照企业会计计准则的规规定在财

2、务务报表中作作出恰当的的列报。二、审计目目标与审计计程序对应应关系表审计目标可供选择的的审计程序序索引号C1.获取或或编制营业业外收入明明细表，复复核其加计计数是否正正确，并与与报表数、总账数和明细账账合计数核对对是否相符。SJ2E2.检查营营业外收入入明细项目目的设置是是否符合规规定的核算算内容与范范围，是否否划清营业业外收入与与其他收入入的界限。SJ2ABC3检查非非流动资产产处置利得得：应结合合相关非流流动资产的的审计，检检查是否在在授权范围围内履行了了必要的批批准程序，抽抽查相关原原始凭证，审审核其内容容的真实性性和依据的的充分性，检检查会计处处理是否符符合相关规规定。SJ3ABC4检

3、查非非货币性资资产交换利利得：应结结合非货币币性资产交交换的审计计，检查是是否在授权权范围内履履行了必要要的批准程程序, 并并抽查相关关原始凭证证，审核其其内容的真真实性和依依据的充分分性，检查查会计处理理是否符合合相关规定定。SJ3ABC5检查债债务重组利利得：应结结合债务重重组的审计计，检查是是否在授权权范围内履履行了必要要的批准程程序, 并并抽查相关关原始凭证证，审核其其内容的真真实性和依依据的充分分性，检查查会计处理理是否符合合相关规定定。SJ3ABC6.检查政政府补助：应结合递递延收益审审计，审查查各项政府府补助的批批准文件, 复核收收入的性质质、金额、入账时间间是否正确确。SJ3A

4、BC7检查盘盘盈利得：应结合相相关资产的的盘点及监监盘资料，检检查金额计计算是否正正确，是否否获得必要要审批程序序，抽查相相关原始凭凭证，审核核其内容的的真实性和和依据的充充分性，检检查会计处处理是否符符合相关规规定。SJ3略ABC8检查捐捐赠利得，检检查相关的的原始凭证证，相应的的税金是否否提取，金金额计算及及账务处理理是否正确确。SJ3ABC9检查其其他营业外外收入，结结合相关科科目审计，检检查入账金金额及会计计处理是否否正确。略D10抽取取资产负债债表日前后后 天的 张凭凭证，实施施截止性测测试，若存存在异常迹迹象，并考考虑是否有有必要追加加审计程序序，对于重重大跨期项项目，应作作必要调

5、整整。SJ311根据据评估的舞舞弊风险等等因素增加加的其他审审计程序。F12检查查营业外收收入是否已已按照企业业会计准则则的规定在在财务报表表中作出恰恰当列报。检查营业外外收入是否否按照非流流动资产处处置利得、非货币性性资产交换换利得、债债务重组利利得、政府府补助、盘盘盈利得、捐赠利得得等分项披披露。略第二部分 计划划实施的实实质性程序序项 目目财务报表认认定发生完整性准确性截止分类列报评估的重大大错报风险险水平（注注1）从控制测试试获取的保保证程度（注注2）需从实质性性程序获取取的保证程程度计划实施的的实质性程程序（注33） 索引号执行人1234.5.6.7.8.9.10.注: 1.结果取自

6、自风险评估估工作底稿稿。2.结果取取自该项目目所属业务务循环内部部控制工作作底稿。3.在计划划实施的实实质性程序序与财务报报表认定之之间的对应应关系用“”表示示。营业外收入入审定表被审计单位位： 项目：营业业外收入审审定表 编制： 日期： 索引号： SJJ1 财务报表表截止日/期间： 复核： 日期： 项目名称本期未审数账项调整本期审定数上期审定数借方贷方1.处置非非流动资产产利得小计计其中:处置置固定资产产利得处置无形资资产利得2.非货币币性资产交交换利得3.债务重重组利得4.政府补补助5.盘盈利利得6.捐赠利利得7.其他合 计审计结论：营业外收入入明细表被审计单位位： 项目：营业业外收入分分月明细表表 编制： 日期： 索引号： SJ22 财务报表表截止日/期间： 复核： 日期： 项目名称1月本期合计上期合计差异额差异率（%）1.处置非非流动资产产利得小计计其中:处置置固定资产产利得处置无形资资产利得2.非货币币性资产交交换利得3.债务重重组利得4.政府补补助5.盘盈利利得6.捐赠利利得7.其他合计审计说明：:营业外收入入检查情况况表被审计单位位： 项目： 营营业外收入入检查 编制： 日期： 索引号： SJ33 财务报表表截止日/期间： 复核： 日期： 记账日期凭证编号业务内容对