XXX年会计基础考试大纲

1、2011年年会计基础础考试大纲纲第一章总总论第一节会会计概述一、会计的的概念及特特征（一）会计计的概念 会计是以货货币为主要要计量单位位，反映和和监督一个个单位经济济活动的一一种经济管管理工作。（二）会计计的基本特特征 会计以货币币作为主要要计量单位位 会计拥有一一系列专门门方法 会计具有核核算和监督督的基本职职能 会计的本质质就是管理理活动 二、会计的的基本职能能：核算职职能、监督督职能 （一）会计计的核算职职能特点：以货币为主主要计量单单位。具有完整性性、连续性性和系统性性。环节：确认认；计量；记录；报报告。具体方法：设置会计计科目和账账户；复式式记账；填填制和审核核会计凭证证；登记账账簿

2、；成本本计算；财财产清查；编制会计计报表。（二）会计计的监督职职能 特点：主要通过价价值指标进进行对企业的经经济活动的的全过程进进行监督监督依据包包括合法性性与合理性性两方面（三）会计计核算与监监督职能的的关系 三、会计对对象和会计计核算的具具体内容 （一）会计计对象 一般含义：是指会计计所核算和和监督的内内容，即会会计工作的的客体。销售过程生产过程供应过程企业会计的的对象：企企业的资金金运动。包包括资金的的投入、资资金的循环环与周转（即即资金的运运用）和资资金的退出出三个基本本环节。资金投入货币资金成品资金生产资金储备资金货币资金折旧支付工资、各种费用纯收入（利润）劳动耗费的补偿固定资产偿还

3、负债、上交税金和向投资方分配利润资金退出盈余公积 未分配利润（二）会计计核算的具具体内容 款项和有价价证券的收收付 财物的收发发、增减和和使用 债权、债务务的发生和和结算 资本的增减减 收入、支出出、费用、成本的计计算 财务成果的的计算和处处理 需要办理会会计手续、进行会计计核算的其其他事项 第二节会会计基本假假设和会计记账基础会计基本假假设：会计主体持续经营 会计分期 货币计量会计记账基基础：权责责发生制与与收付实现现制权责发生制制 ：企业业会计的确确认、计量量和报告；事业单位位的营利业业务收付实现制制 ：我国国政府与非非营利组织织会计；事事业单位除除经营业务务外的其他他业务第三节会会计信息

4、的的质量要求求可靠性：最最基本的要要求，应做做到内容真真实，数字字精确，资资料可靠。相关性：要要求在收集集、加工、处理和提提供会计信信息过程中中，充分考考虑使用者者的信息需需求。可理解性：要求企业业提供的会会计信息应应当清晰明明了，便于于财务报告告使用者理理解和使用用。可比性： 同一个企业业不同时期期发生的相相同或者相相似的交易易或者事项项，应当采采用一致的的会计政策策，不得随随意变更。可比性包含含一致性。企业的会会计核算方方法前后各各期保持一一致，不得得随意变更更；如有必必要变更应应在会计报报表附注中中予以说明明。实质重于形形式：会计计信息要反反映其所拟拟反映的交交易或事项项，就必须须根据交

5、易易或事项的的实质和经经济现实。 （如如融资租赁赁方式作为为企业资产产）重要性：重重要的会计计事项，必必须按规定定的会计方方法和程序序进行处理理，并在财财务报告中中单独予以以充分披露露；次要的的会计事项项，在一定定前提下，可可做适当合合并、简化化处理。谨慎性：要要求企业对对交易或者者事项进行行会计确认认、计量和和报告应当当保持应有有的谨慎，不不应高估资资产或者收收益、低估估负债或者者费用。及时性：要要求企业对对于已经发发生的交易易或者事项项，应当及及时进行会会计确认、计量和报报告，不得得提前或者者延后。第四节会会计要素和和会计等式式一、会计要要素定义：根据据交易或事事项的经济济特征所确确定的会

6、计计对象的基基本分类，是是会计核算算对象的具具体化，是是从会计的的角度描述述经济活动动的基本要要素。资产、负债债、所有者者权益 资产负负债表收入、费用用、利润 利润润表（一）资产产 定义：过去去的交易或或者事项形形成的，并并由企业拥拥有或者控控制的、预预期会给企企业带来经经济利益的的资源。分类：按其其流动性（即即变现速度度或能力）不不同，一般般可分为流流动资产、长期投资资、固定资资产、无形形资产和其其他资产。交易性金融资产货币资金构成：应收及预付款项流动资产存货等长期股权投资持有至到期投资长期投资其他长期投资房屋及建筑物机器设备固定资产运输设备资 产工具器具专利权非专利技术商标权无形资产著作权

7、土地使用权特许权等其他资产商誉、长期待摊费用等（二）负债债 定义： 过过去的交易易或事项所所形成的、预期会导导致经济利利益流出企企业的现时时义务。短期借款分类 ：按按照其流动动性不同（或或偿还期限限的长短），可以分为流动负债和长期负债。应收票据构成：应付账款预收账款其他应付款流动负债应付职工薪酬应交税费应付股利负 债应付利息等长期借款应付债券长期负债长期应付款等（三）所有有者权益 国家资本定义：所有有者在企业业资产中的的剩余权益益，其金额额为资产减减去负债后后的余额。法人资本构成：个人资本实收资本外商资本资本（或股本）溢价未分配利润盈余公积任意盈余公积法定盈余公积所有者权益资本公积其他资本公积

8、（四）收入入 定义：企业业在日常活活动中所形形成的、会会导致所有有者权益增增加的、与与所有者投投入的资本本无关的经经济利益的的总流入。分类：按性质不同同，可以分分为销售商商品收入、提供劳务务的收入和和让渡资产产使用权收收入。按企业经营营业务的主主次，可以以分为主营营业务收入入、其他业业务收入。（五）费用用 定义：企业业在日常活活动所发生生的、会导导致所有者者权益减少少的、与向向所有者分分配利润无无关的经济济利益的流流出。 构成：费用生产成本期间费用直接材料直接人工制造费用销售费用管理费用财务费用（六）利润润 定义：企业业在一定的的会计期间间的经营成成果。 计算式：营业利润 = 营业业收入 -

9、营业成成本 - 营业税金金及附加 - 期间间费用 资产减减值损失 +/- 公允价值值变动 +/- 投投资收益利润总额 = 营业业利润 + 营业外外收入 营业外外支出净利润 = 利润总总额 所得税税费用二、会计要要素的计量量属性 （一）历史史成本：我我国会计核核算的一个个基本计量量属性 （二）重置置成本 （三）可变变现净值 （四）现值值 （五）公允允价值 三、会计等等式实质：揭示示了会计主主体的产权权关系和基基本财务状状况内容：资产 = 负债 + 所有者者权益利润 = 收入 费用资产 + 费用 = 负债 + 所有有者权益 + 收入入保持会计恒恒等式的44种情况：左边一增一一减左右两边同同时增加左

10、右两边同同时减少右边一增一一减第二章会会计科目和和账户第一节 会会计科目一、会计科科目的概念念按照经济内内容对各会会计要素的的具体内容容做出进一一步分类核核算的项目目，它以客客观存在的的会计要素素的具体内内容为基础础、根据核核算和管理理的需要而而设置。二、会计科科目的分类类 （一）按提提供信息的的详细程度度及其统驭驭关系分类类 1总分类类科目，又又称一级科科目或总账账科目，它它是对会计计要素具体体内容进行行总括分类类、提供总总括信息的的会计科目目；总分类类科目反映映各种经济济业务的概概括情况，是是进行总分分类核算的的依据。 2明细分分类科目，又又称明细科科目，是对对总分类科科目作进一一步分类、

11、提供更详详细和更具具体会计信信息的科目目。 3总分类类科目和明明细分类科科目的关系系是，总分分类科目对对其所属的的明细分类类科目具有有统驭和控控制的作用用，而明细细分类科目目是对其所所归属的总总分类科目目的补充和和说明。 （二）按反反映经济内内容的性质质不同进行行分类可以分为资资产（1）、负债（22）、共同同（3）、所有者权权益（4）、成本（55）、损益益（6）六六大类。三、会计科科目的设置置 （三）会计计科目的设设置原则 1合法性性原则：指指所设置的的会计科目目应当符合合国家统一一的会计制制度的规定定。 2相关性性原则：指指所设置的的会计科目目应当为提提供有关各各方所需要要的会计信信息服务，

12、满满足对外报报告与对内内管理的要要求。 3实用性性原则：指指所设置的的会计科目目应符合单单位自身特特点，满足足单位实际际需要。 第二节 账账户账户的概念念根据会计科科目设置的的、具有一一定格式（即即结构）、用以分类类反映会计计要素增减减变动情况况及其结果果的载体。账户的分类类按提供信息息的详细程程度及其统统驭关系不不同可分为为总分类账账户和明细细分类账户户。按其所反映映的经济内内容不同分分为资产类类账户、负负债类账户户、所有者者权益类账账户、成本本类账户、损益类账账户等。账户的基本本结构具体内容：账户名称（会会计科目）、记录经济济业务的日日期、所依依据记账凭凭证编号、经济业务务摘要、增增减金额

13、和和余额。丁字帐：本期期初余余额 + 本期增加加发生额 本期减减少发生额额 = 本本期期末余余额账户与会计计科目的联联系和区别别账户会计科目联系对会计对象象具体内容容（会计要要素）的科科学分类，两两者设置口口径一致、性质相同同。区别有自己的格格式或结构构，可用来来连续、系系统，全面面地记录反反映某项经经济业务的的增减变化化及其结果果。仅仅是账户户的名称，不不存在结构构。第三章 复复式记账第一节 单单式记账法法和复式记记账法一、复式记记账法概念：对发发生的每一一项经济业业务，都要要以相等的的金额，在在相互联系系的两个或或两个以上上账户中进进行记录的的金额方法法。特点：对于发生的的每一项经经济业务

14、，都都要在两个个或两个以以上账户中中相互联系系地进行分分类记录。可进行试算算平衡，以以检查账户户登记是否否正确。第二节 借借贷记账法法 账户结构：期初余额本期增加额额本期减少额额期末余额资产类借借贷借负债类贷贷借贷所有者权益益类贷贷借贷成本类借借贷借收入类/贷借/费用类/借贷/记账规则：有借必有有贷，借贷贷必相等。 试算平衡： 含义：根据据会计基本本等式的恒恒等关系和和借贷记账账法的借贷贷记账规则则，检查账账户记录是是否正确的的过程。分类：发生额试算算平衡法 全部会计科科目本期借借方发生额额合计=全全部会计科科目本期贷贷方发生额额合计 余额试算平平衡法 全部会计科科目的借方方期初余额额合计=全

15、全部会计科科目的贷方方期初余额额合计 全部会计科科目的借方方期末余额额合计=全全部会计科科目的贷方方期末余额额合计第三节 会会计分录概念：对某某项经济业业务标明其其应借应贷贷账户及其其金额的记记录。内容（会计计三要素）：会计科目目；记账方方向的符号号；记录金金额。分类：可分分为简单会会计分录和和复合会计计分录。编制步骤：确定涉及会会计要素确定具体应应使用的会会计科目确定不同会会计科目的的借贷方向向确定不同会会计科目的的应记金额额第四节 总总分类账户户与明细分分类账户的的平行登记记 总分类科目目与明细分分类科目的的含义和关系系含义：总分类账户户：又称为为总账账户户，简称总总账。它是是根据总分分类

16、会计科科目设置的的，是提供供总括分类类核算资料料指标的账账户，在总总分类账户户中只使用用货币计量量单位反映映经济业务务。明细分类账账户：又称称为明细账账户，简称称明细账。它是根据据明细分类类科目设置置的，明细细账提供明明细核算资资料和指标标，是对其其总账资料料的具体化化和补充说说明，是从从属于总账账的，即是是总账的从从属账户。关系：总账账对明细账账具有统驭驭控制作用用；明细账账对总账具具有补充说说明作用总分类科目目与明细分分类科目的的平行登记记（1）所依依据会计凭凭证相同（依依据相同） （2）借贷贷方向相同同（方向相相同） （3）所属属会计期间间相同（期期间相同） （4）计入入总分类科科目的金

17、额额与计入其其所属明细细分类科目目的金额合合计相等（金金额相等）总账账户的的期末余额额 = 所所属明细账账户起初余余额合计总账账户本本期发生额额 = 所所属明细账账户本期发发生额合计计总账账户的的期末余额额 = 所所属明细账账户期末发发生额合计计 第四章会会计凭证第一节 会会计凭证的的概念、作作用和种类类概念：简称称凭证，是是记录经济济业务、明明确经济责责任的书面面证明，是是登记账簿簿的依据。种类：按照照编制的程程序和用途途不同，分分为原始凭凭证和记账账凭证。作用： 记录经济业业务，提供供记账依据据 明确经济责责任，强化化内部控制制 监督经济活活动，控制制经济运行行 第二节 原原始凭证概念：又

18、称称单据，是是在经济业业务发生或或完成时取取得或填制制的，用以以记录或证证明经济业业务的发生生或完成情情况的文字字凭据。种类：按取得的来来源不同分分类 自制原始凭凭证 外来原始凭凭证 按照填制手手续及内容容不同分类类一次凭证 （如领料料单）累计凭证 （如限额额领料单）汇总凭证 （材料领领用汇总表表）按照格式的的不同分类类 通用凭证 专用凭证 基本内容 原始凭证名名称填制凭证的的日期凭证的编号号接受凭证单单位名称（抬抬头人）经济业务内内容（含数数量、单价价、金额等等）填制单位签签章、有关关人员（部部门负责人人、经办人人员）签章章凭证附件原始凭证的的填制要求求 记录要真实实 内容要完整整 手续要完

19、备备 书写要清楚楚、规范 编号要连续续 不得涂改、刮擦、挖挖补 填制要及时时 原始凭证的的审核 内容：真实实性、合法法性、合理理性、完整整性、正确确性和及时时性。第三节 记记账凭证概念：又称称记账凭单单，分录凭凭证，是会会计人员根根据审核无无误的原始始凭证按照照经济业务务事项的内内容加以归归类，并据据以确定会会计分录后后所填制的的会计凭证证。它是登登记账簿的的直接依据据。种类：按内容可分分为收款凭凭证、付款款凭证和转转账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 按填列方式式可分为复复式记账凭凭证和单式式记账凭证证 复式凭证 单式凭证 基本内容 记账凭证的的名称；记账凭证的的日期；记账凭证的的编号；经

20、济业务事事项的内容容摘要；经济业务事事项所涉及及的会计科科目及其记记账方向；经济业务事事项的金额额；记账标记；所附原始凭凭证的张数数；制证、审核核、记账、会计主管管等有关人人员的签章章，收款凭凭证和付款款凭证还应应由出纳人人员签名或或盖章。 填制要求 基本要求 各项内容必必须完整应连续编号号书写应清楚楚、规范不得将不同同内容和类类别的原始始凭证汇总总填制在一一张记账凭凭证上除结账和更更正错误的的记账凭证证可以不附附原始凭证证外，其他他记账凭证证必须附有有原始凭证证填制记账凭凭证时若发发生错误，应应当重新填填制记账凭证填填制完经济济业务事项项后，如有有空行，应应当自金额额栏最后一一笔金额数数字下

21、的空空行处至合合计数上的的空行处划划线注销收款凭证的的填制要求求 付款凭证的的填制要求求 转账凭证的的填制要求求 记账凭证的的审核 内容是否真真实 项目是否齐齐全 科目是否正正确 金额是否正正确 书写是否正正确 第四节 会会计凭证的的传递和保保管会计凭证的的传递定义：会计计凭证从取取得或填制制时起至归归档保管过过程中，在在单位内部部各有关部部门和人员员之间的传传送程序。 作用：有利于完善善经济责任任制和进行行会计监督督有利于及时时进行会计计记录会计凭证的的保管 定义：会计计凭证登账账后的整理理、装订和和归档存查查。要求：应定期装订订成册，防防止散失。封面应注明明单位名称称、凭证种种类、凭证证张

22、数应加贴封条条，防止抽抽换凭证原始凭证较较多时可单单独装订，但但应在凭证证封面注明明所属记账账凭证的日日期、编号号和种类，同同时在所属属的记账凭凭证上应注注明“附件另订订”及原始凭凭证的名称称和编号，以以便查阅严格遵守会会计凭证的的保管期限限要求，期期满前不得得随意销毁毁第五章会会计账簿第一节 会会计账簿概概述概念：会计计账簿是指指由一定格格式账页组组成的，以以经过审核核的会计凭凭证为依据据，全面、系统、连连续地记录录各项经济济业务事项项的簿籍。各单位应应当按照国国家统一的的会计制度度的规定和和会计业务务的需要设设置会计账账簿。 账簿与账户户的关系账簿是一个个外在形式式，账户是是其内在真真实内

23、容，两两者间的关关系是形式式与内容的的关系会计账簿的的分类 账 簿 按账簿用途分类序时账簿总分类账簿明细分类账簿分类账簿普通日记账特种日记账备查账簿按账簿外形特征分类订本式（总账、现金日记账、银行存款日记账）活页式（各种明细账）卡片式（固定资产）按账簿的账页格式分类两栏式账簿三栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿第二节 会会计账簿的的内容、启启用与登记记规则会计账簿的的基本内容容封面 扉页 账页 账户的名称称登记账簿的的日期栏记账凭证的的种类和号号数栏摘要栏金额栏总页次和分分户页次栏栏会计账簿的的启用在年度开始始启用新账账簿时，为为了保证年年度之间账账簿记录的的相互衔接接，应把上上年度的年年末余额

24、，记记入新账的的第一行，并并在摘要栏栏中注明“上年结转转”或“年初余额额”字样。 会计账簿的的登记规则则 下列情况，可可以用红色色墨水记账账：按照红字冲冲账的记账账凭证，冲冲销错误记记录在不设借贷贷等栏的多多栏式账页页中，登记记减少数在三栏式账账户的余额额栏前，如如未印明余余额方向的的，在余额额栏内登记记负数余额额根据国家统统一的会计计准则的规规定可以用用红字登记记的其他会会计记录第三节 会会计账簿的的格式和登登记方法日记账的格格式和登记记方法日记账的格格式 三栏式日记记账 多栏式日记记账 日记账的登登记方法 日期栏 凭证栏 摘要栏 对方科目栏栏 收入、支出出栏 上日余额 + 本日日余额 本日

25、支支出 = 本日余额额总分类账的的格式和登登记方法 格式 总分类类账是按照照总分类账账户分类登登记以提供供总括会计计信息的账账簿。总分分类账最常常用的格式式为三栏式式，设置借借方、贷方方和余额三三个基本金金额栏目。 登记方法 总分类账可可以根据记记账凭证逐逐笔登记，也也可以根据据经过汇总总的科目汇汇总表或汇汇总记账凭凭证等登记记。 明细分类账账的格式和和登记方法法 明细分类账账的格式 三栏式 多栏式数量金额式式横线登记式式明细分类账账的登记方方法依据记账凭凭证、原始始凭证或汇汇总原始凭凭证逐日逐逐笔或定期期汇总登记记第四节 对对账一、账证核核对核对会计账账簿记录与与原始凭证证、记账凭凭证的时间

26、间、凭证字字号、内容容、金额是是否一致，记记账方向是是否相符。 二、账账核核对 总分类账簿簿有关账户户的余额核核对 总分类账簿簿与所属明明细分类账账簿核对 总分类账簿簿与序时账账簿核对 明细分类账账簿之间的的核对 三、账实核核对 现金日记账账账面余额额与库存现现金数额是是否相符 银行存款日日记账账面面余额与银银行对账单单的余额是是否相符 各项财产物物资明细账账账面余额额与财产物物资的实有有数额是否否相符 有关债权债债务明细账账账面余额额与对方单单位的账面面记录是否否相符 第五节 错错账更正方方法方法使用情况划线更正法法（红线更更正法）账簿记录错错误，记账账凭证无错错红字更正法法（红字冲冲账法）

27、科目出错金额多记补充登记法法金额少记第六节 结结账程序：种类：月结结、季结和和年结方法：第七节 会会计账簿的的更换与保保管更换：通常常在新会计计年度建账账时进行。总账、日日记账和多多数明细账账应每年更更换一次。保管：由本本单位财务务会计部门门保管一年年，期满之之后，由财财务会计部部门编造清清册移交本本单位的档档案部门保保管。第六章账账务处理程程序第一节 账账务处理程程序的意义义和种类意义： 一一套合作的的账务处理理程序可以以保证会计计信息的形形成、提高高会计核算算工作的质质量和效率率种类：记账账凭证账务务处理程序序、汇总记记账凭证处处理程序和和科目汇总总表账务处处理程序 主要区区别在于登登记总

28、分类类账的程序序和方法不不同第二节 账账务处理程程序的具体体内容记账凭证账账务处理程程序一般步骤根据原始凭凭证编制汇汇总原始凭凭证 根据原始凭凭证或汇总总原始凭证证编制收款款凭证、付付款凭证和和转账凭证证（也可采采用通用的的记账凭证证） 根据收款凭凭证、付款款凭证逐笔笔登记现金金日记账和和银行存款款日记账 根据原始凭凭证、汇总总原始凭证证和记账凭凭证，登记记各种明细细分类账 根据记账凭凭证逐笔登登记总分类类账 期末，现金金日记账、银行存款款日记账和和明细分类类账的余额额同有关总总分类账的的余额核对对相符 期末，根据据总分类账账和明细分分类账的记记录，编制制会计报表表 记账凭证账账务处理程程序的

29、特点点、优缺点点及适用范范围 优点：简单单明了，易易于理解，总总分类账可可以较详细细地反映经经济业务的的发生情况况缺点：登记记总分类账账的工作量量较大适用范围：适用于规规模较小、经济业务务较少的单单位汇总记账凭凭证账务处处理程序一般编制步步骤 根据原始凭凭证编制汇汇总原始凭凭证 根据原始凭凭证或汇总总原始凭证证，编制收收款凭证、付款凭证证和转账凭凭证，也可可采用通用用的记账凭凭证 根据收款凭凭证、付款款凭证逐笔笔登记现金金日记账和和银行存款款日记账 根据原始凭凭证、汇总总原始凭证证和记账凭凭证，登记记各种明细细分类账 根据各种记记账凭证编编制有关汇汇总记账凭凭证 根据各种汇汇总记账凭凭证登记总

30、总分类账 期末，现金金日记账、银行存款款日记账和和明细分类类账的余额额同有关总总分类账的的余额核对对相符 期末，根据据总分类账账和明细分分类账的记记录，编制制会计报表表 汇总记账凭凭证账务处处理程序的的特点、优优缺点与适适用范围 优点：大大简化登登记总分类类账的工作作量可以清晰反反映科目之之间的对应应关系，便便于查对和和分析账目目缺点：不利于会计计核算的日日常分工当转账凭证证较多时，编编制汇总转转账凭证的的工作量较较大适用范围：规模较大大、业务量量较多的单单位科目汇总表表账务处理理程序一般编制步步骤 根据原始凭凭证编制汇汇总原始凭凭证 根据原始凭凭证或汇总总原始凭证证，编制记记账凭证 根据收款

31、凭凭证、付款款凭证逐笔笔登记现金金日记账和和银行存款款日记账 根据原始凭凭证、汇总总原始凭证证和记账凭凭证，登记记各种明细细分类账 根据各种记记账凭证编编制科目汇汇总表 根据科目汇汇总表登记记总分类账账 期末，现金金日记账、银行存款款日记账和和明细分类类账的余额额同有关总总分类账的的余额核对对相符 期末，根据据总分类账账和明细分分类账的记记录，编制制会计报表表 科目汇总表表账务处理理程序的特特点、优缺缺点和适用用范围 优点：大大减少登登记总分类类账的工作作量起到试算平平衡的作用用，保证账账簿登记的的正确性缺点：不能能反映账户户的对应关关系，不便便于查对账账目适用范围：经济业务务量较大第七章财财

32、产清查第一节 财财产清查概概述财产清查的的概念和意意义概念：通过过对货币资资金、实物物物资和往往来款项的的盘点或核核对，确定定其实存数数。查明账账存数和实实存数是否否相符的一一种专门方方法。账实不符的的主要原因因在收发财产产物资时，由由于计量、检验不准准而发生品品种、数量量或质量上上的差错在凭证和账账簿中，出出现漏记、重记、错错记或计算算上的错误误财产物资在在保管过程程发生了自自然损耗由于结账凭凭证传达不不及时而造造成了未达达账项由于管理不不善或工作作人员失职职而造成了了财产物资资的损坏、变质或短短缺由于不法分分子的营私私舞弊、贪贪污盗窃而而发生的财财产物资损损失由于自然灾灾害或意外外事故造成

33、成的财产物物资损失等等财产清查的的种类按清查的范范围可分为为全面清查查和局部清清查 全面清查对象：货币币资金、财财产物资和和债务债权权等适用情况：年终结算前前，为确保保年终决算算会计资料料真实、正正确，需进进行全面清清查单位撤销、合并或改改变隶属关关系前，中中外合资、国内联营营前以及企企业实行股股份制改造造前，为了了明确经济济责任开展全面清清产核资、资产评估估等活动，为为了准确的的核定资产产单位主要负负责人调离离工作前局部清查对象：库存存现金、银银行存款、库存现金金、债权债债务按清查的时时间可分为为定期清查查和不定期期清查 定期清查：根据事先计计划或管理理制度规定定的时间安安排对财产产所进行的

34、的清查不定期清查查：使用情况更换财产物物资、库存存现金保管管人员，为为了分清经经济责任发生自然灾灾害或意外外损失，为为了查明损损失情况有关财政、审计、银银行等部门门对本单位位进行会计计检查，为为了验证会会计资料的的可靠性进行临时性性清产核资资，对某些些要求清查查的资产进进行清查财产清查的的一般程序序成立财产清清查小组组织清查人人员学习相相关规定，掌掌握有关业业务知识确定清查对对象、范围围，明确清清查任务制定清查方方案，校准准好度量器器，做好必必要的清查查前准备清查时本着着先清查数数量、核对对有关账簿簿记录等，后后认定质量量的原则进进行填制盘存清清单清查结果报报告表第二节 财财产清查的的方法货币

35、资金的的清查方法法库存现金的的清查：实实地盘点法法 银行存款的的清查：不一致原因因： 双方或或一方记账账有错误 存在未未达账项方法：编制制银行存款款余额调节节表实物的清查查方法 实地盘点法法：适用于于容易清点点或计量的的财产物资资，以及库库存现金等等货币资金金技术推算法法：针对大大量成堆难难以逐一清清点的财产产物资使用用往来款项的的清查方法法：一般采采用发函询询证的方法法进行核算算（“往来款项项对账单”）第三节 财财产清查结结果的处理理财产清查结结果的处理理要求分析账实不不符的原因因和性质，提提出处理建建议 积极处理多多余积压财财产，清理理往来款项项 总结经验教教训，建立立健全各项项管理制度度

36、 及时调整账账簿记录，保保证账实相相符 财产清查结结果的处理理步骤审批之前的的处理 审批之后的的处理 第八章会会计档案会计档案的的概念和内容概念：会计计凭证、会会计账簿和和财务报告告等会计核核算专业材材料，是记记录和反映映单位经济济业务的重重要史料和和证据内容：会计凭证：包括记账账凭证和原原始凭证会计账簿：包括日记记账、总账账和明细账账等财务会计报报告：包括括会计报表表、报表附附注和财务务情况说明明书其他会计资资料：包括括银行存款款余额调节节表、银行行对账单、其他应当当保存的会会计核算专专业资料、会计档案案移交清册册、会计档档案保管清清册、会计计档案销毁毁清册会计档案的的归档：当当年形成的的会

37、计档案案，在会计计年度终了了后，可暂暂由本单位位的会计机机构保管一一年会计档案的的保管期限限：永久：会计计档案保管管清册、会会计档案销销毁清册定期：3年年、5年、10年、15年和和25年会计档案的的查阅和复复制 不得借出。如有特殊殊需要，经经本单位负负责人批准准，可以提提供查阅或或者复制，并并办理登记记手续会计档案的的销毁第九章 货货币资金第一节 库库存现金现金管理制制度现金的适用用范围：工资和津贴贴；个人劳劳务报酬；颁给个人人的奖金；劳保福利利费；向个个人收购农农副产品和和其他物资资的价款；差旅费；零星支出出（10000元以下下）；规定定的其他 限额：核定定的依据一一般为企业业3-5天天的正

38、常开开支需要量量，远离银银行机构或或交通不便便的企业可可适当放宽宽，但不超超过15天天。收支规定：企业现金收收入应于当当日送存银银行企业支付现现金，可从从企业库存存现金中支支付或从开开户行存款款中提取，不不得从企业业现金收入入中直接支支付，即不不得“坐支”；特殊情情况，需提提前申请企业提取现现金，开出出现金支票票，应当写写明用途，主主管人员签签字盖章因采购地点点不固定，交交通不便及及其他特殊殊情况必须须使用现金金，应向银银行提出申申请不准用不符符合财务制制度的凭证证顶替库存存现金，即即不得“白条顶库库”；不准谎谎报用途套套用现金；不准用银银行账户代代替其他单单位和个人人存入或支支取现金；不准用

39、单单位收入的的现金以个个人名义存存入储蓄，不不得保留账账外公款，即即不得“公款私存存”不得设置置“小金库”等现金管理的的内部控制制制度钱账分管现金开支审审批现金日清月月结现金保管库存现金的的核算库存现金的的总账核算算库存现金收收入的核算算库存现金支支出的核算算库存现金明明细账的核核算库存现金的的清查与核核算库存现金短短缺现金溢余第二节 银银行存款银行结算账账户的管理理银行存款账账户分为基基本存款账账户、一般般存款账户户、专用存存款账户和和临时存款款账户一个企业只只能选择一一家银行的的一个营业业机构开立立一个基本本存款账户户，不得在在多家银行行机构开设设基本存款款账户银行结算方方式银行汇票：出票

40、银行签签发的，由由其在见票票时按照实实际结算金金额无条件件支付给收收款人或者者持票人款款项的票据据持票人直接接支取库存存现金的结结算程序付款人收款人汇款银行兑付银行签发汇票委托办理汇票持票去银行支取现金凭票支付现金清算票款持票人直接接到兑付银银行办理转转账结算程程序付款人收款人汇款银行兑付银行签发汇票委托办理汇票持票办理转账办理转账清算票款银行本票：银行签发发的，承诺诺自己在见见票时无条条件支付确确定的金额额给收款人人或持票人人的票据付款人收款人汇款银行兑付银行收兑账款签发银行本票申请办理银行本票办理转账票款入账 清算账款 持票购货商业汇票：概念：出票票人签发的的，委托付付款人在指指定日期无无

41、条件支付付确定的金金额给收款款人或者持持票人的票票据付款期限：由双方商商定，但最最长不超过过6个月提示付款期期限：自商商业汇票到到期日起110日内分类：按其其承兑人的的不同，可可分为商业业承兑汇票票和银行承承兑汇票结算程序：付款人收款人汇款银行兑付银行收兑账款签发银行本票汇票到期办理委托收款汇票到期前送存款项 办理委托收款收取票款 收款人或付款人签发商业汇票 送交经承兑的商业汇票 划回票款支票概念：出票票人签发的的、委托办办理支票存存款业务的的银行在见见票时无条条件支付确确定的金额额给收款人人或者持票票人的票据据分类：现金金支票和转转账支票提示付款期期限：100天汇兑概念：汇款款单位委托托银行

42、将款款项支付给给收款人的的结算方式式分类：信汇汇和电汇（费费用较高，速速度较快）银行存款的的核算：银行存款的的总账核算算银行存款收收入的核算算银行存款支支出的核算算银行存款的的明细账核核算银行存款的的清查“未达账项项”的四种情情况企业已收入入账，银行行尚未收款款入账企业已付入入账，银行行尚未付款款入账银行已收入入账，企业业尚未收款款入账银行已付入入账，企业业尚未付款款入账银行存款余余额调节表表：余额调调节法只起到对账账作用，不不能作为凭凭证入账第三节 其其他货币资资金包括外埠存存款、银行行汇票存款款、银行本本票存款、信用证存存款、信用用卡存款和和存出投资资款等第十章 交交易性金融融资产概念：企

43、业业为了近期期出售而持持有的金融融资产设置科目：“交易性金金融资产”、“公允价值值变动损益益”、“投资收益益”等账务处理取得交易性性金融资产产的账务处处理 成本：购买买价格交易费用：记入当期期投资收益益交易性金融融资产的期期末计量公允价值上上涨：借：交易性性金融资产产公允价价值变动贷：公允价价值变动损损益下跌：做相相反分录处置交易性性金融资产产账务处理理借：银行存存款贷：交易性性金融资产产成本 公允价价值变动投资收益（以以上分录数数额的差值值）借：公允价价值变动损损益贷：投资收收益第十一章 应收及预预付款项应收账款应收账款的的入账价值值内容：销售售货物或提提供劳务的的价款、增增值税，以以及代购

44、货货方垫付的的包装费、运杂费等等。在确认时，应应当考虑有有关的折扣扣因素：商业折扣扣 （例：95折） 现金折扣扣 （例：2/100,1/220,N/30）会计处理：应收票据含义与内容容仅指企业因因销售商品品、提供劳劳务等而收收到的商业业汇票企业可将自自己持有的的商业汇票票背书转让让会计处理：取得应收票票据收回到期票票据到期票据无无法收回账账款，按票票面金额转转入“应收账款款”第三节 预预付账款核算内容：企业按照照购货合同同规定预付付给供应单单位的会计处理：预付款项收到货款第四节 其其他应收款款内容：应收的各种种赔款，罚罚款应收的出租租包装物租租金应向职工收收取的各种种垫付款项项存出保证金金，如

45、租出出包装物支支付的押金金其他各种应应收、暂付付款项核算：第五节 应应收款项减减值概念：应收收账款的可可收回金额额如果低于于其账面价价值时，即即为应收款款项减值方法：主要要有余额百百分比法、账龄分析析法和销货货百分比核算：提取坏账准准备时借：资产减减值损失贷：坏账准准备确认坏账损损失时借：坏账准准备贷：应收账账款收到已核销销的坏账借：应收账账款贷：坏账准准备借：银行存存款贷：应收账账款第十二章 存货第一节 存存货概述存货的内容容：各类原材料料、在产品品、半成品品、库存商商品、商品品以及周转转材料（含含包装物、低值易耗耗品）等存货的确认认：（同时时满足以下下两个要求求）（1）与该该存货有关关的经

46、济利利益很可能能流入企业业（2）该存存货的成本本能够可靠靠地计量第二节 存存货的计价价方法初始计量：存货成本包包括采购成成本、加工工成本（包包括直接人人工以及按按照一定方方法分配的的制造费用用）和其他他成本发出存货的的计价方法法：先进先出法法加权平均法法：加权平均单价=月初结存存货实际成本 + 本月收入存货实际成本月初结存存货数量 + 本月收入存货数量本月发出存存货实际成成本 = 本月发出出存货数量量 加权平平均单价月末结存存存货实际成成本 = 月末结存存存货数量量 加权平平均单价移动平均法法移动平均单价=库存存货成本 + 本批进货成本库存存货数量 + 本批进货数量个别计价法法：适用于于容易辨

47、识识、存货品品种数量不不多、单位位价值较高高的存货计计价第三节 原原材料的核核算原材料的分分类：原料料及主要材材料、外购购半成品（外外购件或外外协件）、辅助材料料、燃料、修理用备备件（备品品备件）、包装材料料按实际成本本计价进行行的核算（一）材料料的手法凭凭证材料收入凭凭证：主要要有收料单单、入库单单以及退料料单等材料发出凭凭证：主要要有领料单单、限额领领料单、领领料登记簿簿、销售发发料单、配配比发料单单等（二）材料料的总账核核算：材料收入的的总分类账账（1）贷款款已经支付付或开出、承兑商业业汇票，同同时材料也也验收入库库借：原材料料应交税费应交增增值税（进进项税额）贷：银行存存款/应付付票据

48、（2）贷款款已经支付付或开出、承兑商业业汇票，材材料尚未到到达或尚未未验收入库库借：在途物物资应交税费应交增增值税（进进项税额）贷：银行存存款/应付付票据材料到达，验验收入库借：原材料料贷：在途物物资（3）货款款尚未支付付，材料已已验收入库库借：原材料料贷：应付账账款（4）材料料已到，供供应单位发发票账单未未到，货款款尚未支付付（暂估入入账）借：原材料料贷：应付账账款月初冲回 借：应付账账款贷：原材料料待账单送达达，再按实实际入账材料发出的的总分类账账（根据“发料凭证证汇总表”）借：生产成成本制造费用管理费用贷：原材料料第四节 存存货的清查查存货清查的的概述通常采用实实地盘点法法存货清查的的核

49、算（一）存货货盘盈的核核算（1）发现现盘盈借：库存商商品贷：待处理理财产损益益（2）处理理盘盈借：待处理理财产损益益贷：管理费费用（二）存货货盘亏和毁毁损的核算算（1）发现现盘亏或毁毁损借：待处理理财产损益益贷：原材料料（2）处理理盘亏或损损毁 属于人人为责任造造成损失借：其他应应收款过失人贷：待处理理财产损益益 合理损损耗部分借：管理费费用贷：待处理理财产损益益 非常损损失借：营业外外支出 贷贷：待处理理财产损益益第十三章 固定资产产第一节 固固定资产概概述概念及特征征：企业持有固固定资产的的目的，是是为了生产产商品、提提供劳务、出租或经经营管理的的需要，而而不是直接接用于出售售使用寿命超超

50、过一个会会计年度分类：（一）按经经济用途分分类生产经营用用固定资产产非生产经营营用固定资资产（二）按使使用情况分分类使用中的固固定资产未使用的固固定资产：已完成或或已购建的的尚未交付付使用的新新增固定资资产以及因因进行改建建、扩建等等原因暂停停使用的固固定资产不需用的固固定资产：本企业多多余或不适适用，需要要调配处理理的各种固固定资产（三）按所所有权分类类自有固定资资产租入固定资资产（四）综合合分类生产经营用用固定资产产非生产经营营用固定资资产租出固定资资产不需用固定定资产未使用固定定资产土地（指过过去已经估估价单独入入账的土地地。企业取取得的土地地使用权，应应作为无形形资产管理理）融资租入固

51、固定资产第二节 固固定资产的的取得外购的固定定资产（一）外购购固定资产产的成本确确定应按实际支支付的买价价和相关税税费，以及及为使固定定资产达到到预定可使使用状态所所发生的可可直接归属属于该资产产的其他支支出购进机器设设备等固定定资产支付付的进项税税额不纳入入固定资本本的成本核核算，可以以在销项税税额中抵扣扣（二）外购购固定资产产的核算购入不需要要安装的固固定资产借：固定资资产应交税费应交增增值税（进进项税额）贷：银行存存款购入需要安安装的固定定资产（1）购入入设备借：在建工工程应交税费应交增增值税（进进项税额）贷：银行存存款（2）支付付安装费借：在建工工程贷：银行存存款（3）设备备交付使用用

52、借：固定资资产贷：在建工工程投资者投入入固定资产产的核算借：固定资资产贷：实收资资本第三节 固固定资产折折旧固定资产折折旧范围：折旧的空间间范围除以下情况况外，企业业应对所有有固定资产产计提折旧旧： 已提足足折旧仍继继续使用的的固定资产产 按规定定单独估价价作为固定定资产入账账的土地企业以融资资租赁方式式租入和经经营租赁方方式租出的的固定资产产折旧的时间间范围企业一般应应按月计提提固定资产产折旧实际计提折折旧时，当当月增加的的固定资产产，当月不不计提；当当月减少的的固定资产产，当月仍仍计提折旧旧固定资产的的折旧方法法年限平均法法年折旧率 = 1 预计净残值率规定的折旧年限 100%月折旧率 =

53、 年折折旧率 12月折旧额 = 固定定资产原值值 月折旧旧率工作量法每单位工作量折旧额 = 固定资产原值 （1 净残值率）预计总工作量某项固定资资产月折旧旧额 = 该项固定定资产当月月工作量 每单位位工作量折折旧额双倍余额递递减法年折旧率 = 2规定的折旧年限 100%月折旧率 = 年折折旧率 12月折旧额 = 固定定资产账面面净值 月折旧旧率年数总和法法年折旧率 = 各年初尚可使用年数预计使用年限各年数字之和 100%月折旧率 = 年折折旧率 12月折旧额 = （固固定资产原原值 预计净净残值） 月折旧旧率固定资产折折旧的账务务处理借：管理费费用制造费用贷：累计折折旧第四节 固固定资产的的后

54、续支出出资本化的后后续支出核核算转入“在建建工程”，交付使使用后，转转入“固定资产产”费用化的后后续支出核核算借：管理费费用/销售售费用/其其他业务成成本贷：银行存存款第五节 固固定资产的的处置固定资产出出售的核算算固定资产转转清理借：固定资资产清理累计折旧贷：固定资资产核算清理费费借：固定资资产清理 贷贷：应交税税费收到价款借：银行存存款贷：固定资资产清理计算营业税税借：固定资资产清理 贷贷：应交税税费应交营营业税结转固定资资产清理后后的净收益益借：固定资资产清理 贷贷： 营业外收收入非流动动资产处置置利得固定资产报报废的核算算固定资产转转清理借：固定资资产清理累计折旧贷：固定资资产核算清理

55、费费借：固定资资产清理贷：应交税税费材料入库并并收到变价价收入借：银行存存款 原原材料贷：固定资资产清理结转固定资资产清理后后的净收益益借：营业外外支出非流动资资产处置损损失贷：固定资资产清理固定资产损损毁的核算算固定资产转转清理借：固定资资产清理累计折旧贷：固定资资产收到过失人人赔款及材材料变卖收收入借：银行存存款贷：固定资资产清理结转固定资资产净损益益借：营业外外支出非常损失失 贷贷：固定资资产清理第十四章 应付款项项应付账款应付账款的的确认与计计量应付账款的的会计处理理发生应付账账款和偿还还应付账款款购入材料、商品，货货款未付借：材料采采购/在途途物资应交税费应交增增值税（进进项税额）贷

56、：应付账账款接受劳务，款款项未付借：生产成成本/ 管管理费用贷：应付账账款开出、承兑兑商业汇票票抵付应付付账款借：应付账账款贷：应付票票据偿付应付款款项借：应付账账款贷：银行存存款转销应付账账款借：应付账账款贷：营业外外收入应付票据应付票据的的概念应付票据的的会计处理理开出、承兑兑商业汇票票抵付货款款、应付账账款借：材料采采购/在途途物资/库库存商品 应付账款款应交税费应交增增值税（进进项税额）贷：应付票票据支付承兑手手续费借：财务费费用贷：银行存存款收到付款通通知借：应付票票据贷：银行存存款票据到期，企企业无力支支付商业承兑汇汇票借：应付票票据贷：应付账账款银行承兑汇汇票借：应付票票据贷：短

57、期借借款其他应付款款其他应付款款的会计处处理发生各种应应付、暂收收款项借：银行存存款/管理理费用贷：其他应应付款支付或退回回有关款项项借：其他应应付款贷：银行存存款第十五章 应付职工工薪酬职工薪酬及及其构成概念：企业业为获得职职工提供的的服务而给给予各种形形式的报酬酬及其相关关支出内容：职工工资、奖金、津津贴和补贴贴职工福利费费社会保险费费住房公积金金工会经费和和职工教育育经费非货币性福福利其他职工薪薪酬（如 辞退福利利）应付职工薪薪酬的会计计处理货币性职工工薪酬确认应付职职工薪酬生产部门借：生产成成本制造费用劳务成本贷：应付职职工薪酬管理部门、福利部门门借：管理费费用贷：应付职职工薪酬销售部

58、门借：销售费费用贷：应付职职工薪酬由在建工程程、研发支支出负担的的借：在建工工程/ 研研发支出贷：应付职职工薪酬发放职工薪薪酬借：应付职职工薪酬贷：银行存存款/ 库库存现金扣还的款项项（如 代代垫费用、个人所得得税等）借：应付职职工薪酬贷：其他应应收款 应应交税费应交个个人所得税税非货币职工工薪酬确认应付职职工薪酬借：生产成成本 制造费用管理费用贷：应付职职工薪酬非货币币性福利发放职工薪薪酬（视同同销售的行行为）借：应付职职工薪酬非货币币性福利贷：主营业业务收入 应应交税费应交增增值税（销销项税额）结转成本借：主营业业务成本贷：库存商商品第十六章 应交税费费应交税费的的概述贷方登记应应交纳的各

59、各种税费等等，借方登登记实际交交纳的税费费，期末余余额一般在在贷方，反反映企业尚尚未交纳的的税费，期期末余额在在借方，反反映企业多多交或尚未未抵扣的税税费。印花税、耕耕地占用税税，不通过过“应交税费费“核算，而而通过”管理费用用“核算。应交增值税税的核算增值税的概概述一般纳税企企业的会计计处理采购商品和和接受应税税劳务借：固定资资产/ 原原材料/ 库存商品品/ 生产产成本/ 制造费用用应交税费应交增增值税（进进项税额）贷：应付账账款/ 银银行存款/ 应付票票据销售物资或或提供应税税劳务借：银行存存款/ 应应收账款 / 应收收票据贷：主营业业务收入 应应交税费应交增增值税（销销项税额）交纳增值税

60、税借：应交税税费应交增增值税（已已交税金）贷：银行存存款小规模纳税税企业的会会计处理只需在“应应交税费”科目下设设置“应交增值值税”明细科目目，不需再再设专栏贷方登记应应交纳的增增值税，借借方登记已已交纳的增增值税期末贷方余余额为尚未未交纳的增增值税，借借方余额为为多交纳的的增值税应交营业税税的核算营业税概述述我国境内提提供应税劳劳务、转让让无形资产产或销售不不动产的单单位和个人人征收的流流转税营业税以营营业税作为为计税依据据；税率从从3%220%不等等应纳税额 = 营业业税 营业税税税额应交营业税税的会计处处理提供营业税税应税劳务务，计算应应交的营业业税借：营业税税金及附加加贷：应交税税费应