xcel在财务报告中的应用

1、第3章 Exceel在财务务报告中的的应用本章学习目目标本章主要讲讲解财务报报告的相关关知识以及及如何利用用Exceel编制财财务报告和和进行财务务报告的分分析。通过过本章的学学习，使读读者掌握以以下内容：财务报告的的概念、内内容、编制制目的和要要求会计报表的的格式、编编制原理、模板设置置和生成方方法财务报告的的分析方法法、模板设设置和有关关分析表的的生成方法法3.1 财务报告告概述3.1.11 财务务报告的意意义财务报告是是综合反映映企业某一一特定时期期的财务状状况，以及及某一特定定时期的经经营成果和和现金流量量情况的书书面文件，它它是企业将将日常的会会计核算资资料进行归归集、加工工和汇总后

2、后形成的最最终会计核核算成果。编制财务报报告的主要要目的就是是为财务报报告使用人人，如投资资者、债权权人、政府府及相关机机构、企业业管理人员员、职工和和社会公众众等，进行行决策提供供有用的会会计信息。3.1.22 财务务报告的内内容财务报告主主要包括会会计报表和和会计报表表附注等。会计报表表是财务报报告的主要要组成部分分，它以报报表的形式式向财务报报告使用人人提供财务务信息。会会计报表附附注主要包包括两个方方面：一是是对会计报报表要素的的补充说明明；二是会会计报表中中无法描述述，而又需需要说明的的其他财务务信息。另另外，财务务报告还包包括管理当当局对企业业财务状况况的说明。按照我国有有关法律和

3、和制度的规规定，企业业的会计报报表主要由由资产负债债表、利润润表、现金金流量表和和各种附表表等组成。这些会计计报表之间间是相互联联系的，它它们从不同同的角度说说明企业的的财务状况况、经营成成果和现金金流量情况况。资产负负债表主要要反映企业业的财务状状况；利润润表主要提提供企业的的经营业绩绩；现金流流量表反映映企业现金金和现金等等价物的来来源、运用用以及增减减变动的原原因等。因因此，资产产负债表、利润表、现金流量量表是企业业的基本会会计报表，通通过对这些些会计报表表的阅读、分析，可可以为会计计报表的使使用者提供供主要的财财务信息。会计报表附附表是对会会计报表正正式项目以以外的经济济内容进行行补充

4、说明明的报表。附表的组组成由各行行业会计制制度规定，工工业企业需需要编报的的会计报表表附表有利利润分配表表和主营业业务收支明明细表等，商商品流通企企业需要编编报的会计计报表附表表有利润分分配表和商商品销售利利润明细表表等。一般般说来，会会计报表附附表均在年年末编报。会计报表附附注是为便便于会计报报表使用者者理解会计计报表的内内容而对会会计报表的的编制基础础、编制依依据、编制制原则和方方法等所作作的解释，其其主要内容容包括所采采用的主要要会计处理理方法；会会计处理方方法的变更更情况、变变更原因以以及对财务务状况和经经营成果的的影响；非非常项目的的说明；会会计报表中中有关重要要项目的明明细资料；其

5、他有助助于理解和和分析报表表而需要说说明的会计计事项。会会计报表附附注是会计计报表正式式项目以外外的补充资资料，它们们通常列示示在会计报报表的下端端。财务情况说说明书是为为会计报表表使用者更更全面、透透彻地了解解会计主体体的财务状状况和经营营成果，在在编制会计计报表的同同时编写的的对会计报报表进行补补充说明的的书面文字字，主要说说明企业的的生产经营营情况、利利润的实现现和分配情情况、资金金的增减变变动和周转转情况、税税金的缴纳纳情况、各各项财产物物资的变动动情况；对对本期或下下期财务状状况发生重重大影响的的事项；资资产负债表表日后至会会计报表报报出前发生生的对企业业财务状况况变动有重重大影响的

6、的事项及需需要说明的的其他事项项等。3.1.33 财务务报告的编编制要求（1）数字字要真实。（2）计算算要准确。（3）内容容要完整。（4）编报报及时。（5）指标标要一致。（6）便于于理解。3.2 会计报表表的编制3.2.11 会计计报表的编编制方法1资产负负债表的编编制方法资产负债表表是反映企企业某一特特定日期财财务状况的的会计报表表，属于静静态报表。它根据资资产、负债债和所有者者权益之间间的相互关关系，按照照一定的分分类标准和和一定的顺顺序，把企企业一定日日期的资产产、负债和和所有者权权益各项目目予以适当当排列，并并对日常工工作中形成成的大量数数据进行高高度浓缩整整理后编制制而成的。资产负债

7、债表表明企企业在某一一特定日期期所拥有或或控制的经经济资源、所承担的的现有义务务和所有者者对净资产产的要求权权。资产负债表表中的“年初数”栏各项目目数字应根根据上年末末资产负债债表“期末数”栏内所列列的数字填填列。如果果本年度资资产负债表表规定的各各个项目的的名称和内内容与上年年度不一致致，应对上上年年末资资产负债表表各项目的的名称和数数字按照本本年度的规规定进行调调整，并填填入报表中中的“年初数”栏内。资资产负债表表的“期末数”栏内各项项目主要根根据有关科科目的记录录编制。在Exceel中，为为了方便编编制和生成成资产负债债表，需要要设置一个个科目余额额表和资产产负债表模模板，其方方法是：打

8、打开Exccel，新新建一个工工作簿，将将第一张工工作表建成成科目余额额表的格式式。同时打打开各总分分类账所在在的工作簿簿，并通过过工作簿之之间的来回回切换设置置科目余额额表各科目目和各栏目目的取数公公式；也可可在本模板板制作阶段段不设取数数公式，只只设会计科科目和栏目目名，待编编制科目余余额表时，直直接输入有有关数据。设置好格式式后，将ssheett1工作表表名改为“科目余额额表”。为防止止公式被破破坏，可对对输入的公公式加以保保护。设置好科目目余额表后后，进入“sheeet2”工作表，设设置资产负负债表格式式。将科目余额额表和各种种财务报告告的格式和和取数公式式设置好，并并进行保护护后。2

9、利润表表的编制方方法利润表是反反映企业在在一定期间间生产经营营成果的会会计报表。该表把一一定期间的的营业收入入与其同一一期间相关关的营业费费用进行配配比，以计计算出企业业一定时期期的净利润润（或净亏亏损）。通通过利润表表能够反映映企业生产产经营的收收益和成本本耗费情况况，表明企企业的生产产经营成果果，同时通通过利润表表提供的不不同时期的的比较数字字，可以分分析企业今今后利润的的发展趋势势和获利能能力，了解解投资者投投入资本的的完整性。我国利润润表的格式式如图3-8所示。利润表中的的“本月数”栏反映各各项目的本本月实际发发生数，在在编制中期期报告时，填填列上年同同期累计实实际发生数数，并将“本月

10、数”栏改成“上年数”栏；在编编制年度财财务报告时时，填列上上年全年累累计实际发发生数，并并将“本月数”栏改成“上年数”栏。如果果上年度利利润表项目目的名称和和内容与本本年度利润润表不一致致，应对上上年度报表表项目的名名称和数字字按本年度度的规定进进行调整，填填入报表的的“上年数”栏。报表表中的“本年累计计数”栏各项目目反映自年年初起至本本月末止的的累计实际际发生数。3.2.22 会计计报表的生生成有了科目余余额和财务务报告模板板就可以较较为方便地地生成会计计报表。方方法是：（1）单击击“文件”菜单中的的“新建”命令，弹弹出“新建”对话框，从从中选择“会计报表表模板”，再单击击“确定”按钮，并并

11、选择“科目余额额表”工作表。（2）在“科目余额额表”工作表中输输入单位名名称、年、月、日，以以及有关科科目的期初初余额、借借方发生额额、贷方发发生额和期期末余额。（3）接着着单击“资产负债债表”工作表，输输入单位名名称、年、月、日，自自动得到当当期的资产产负债表。（4）单击击“利润表”工作表，输输入单位名名称、年、月，自动动得到当期期的损益表表。3.2.33 现金金流量表的的编制和生生成1现金流流量表概述述现金流量表表是反映企企业在一定定期间内现现金的流入入和流出，表表明企业获获得现金和和现金等价价物能力的的会计报表表。通过现现金流量表表可以提供供企业的现现金流量信信息，从而而对企业整整体财务

12、状状况做出客客观评价；可以对企企业的支付付能力以及及企业对外外部资金的的需求情况况做出较为为可靠地判判断；可以以了解企业业当前的财财务状况，预预测企业未未来的发展展情况。现金流量表表是以现金金为基础编编制的财务务报表。现金流量是是指企业一一定时期内内现金和现现金等价物物流入和流流出的数量量。现金流流量是衡量量企业经营营状况是否否良好、是是否有足够够的现金偿偿还债务、资产的变变现能力等等非常重要要的指标。企业日常常经营业务务是影响现现金流量的的重要因素素，但并不不是所有交交易或事项项都影响现现金流量。2现金流流量的分类类企业一定时时期内现金金的流入和和流出是由由多种因素素产生的，因因此，编制制现

13、金流量量表首先要要对企业各各项经营业业务产生或或运用的现现金流量进进行合理地地分类。通通常按照经经营业务的的性质将企企业一定时时期内产生生的现金流流量分为以以下三类：（1）经营营活动产生生的现金流流量经营活动是是指企业投投资活动和和筹资活动动以外的所所有交易和和事项。经经营活动的的现金流入入主要有销销售商品或或提供劳务务、经营性性租赁等所所收到的现现金；经营营活动的现现金流出主主要有购买买货物、接接受劳务、制造产品品、推销产产品、交纳纳税款等所所支付的现现金。现金金流量表中中所反映的的经营活动动产生的现现金流量可可以说明企企业经营活活动对现金金流入和流流出净额的的影响程度度。由于各类企企业所在

14、行行业特点不不同，对经经营活动的的认定存在在一定差异异，因此，在在编制现金金流量表时时，应根据据企业的实实际情况，对对现金流量量进行合理理地归类。（2）投资资活动产生生的现金流流量投资活动是是指企业长长期资产的的购建和不不包括在现现金等价物物范围内的的投资及其其处置活动动。这里的的长期资产产是指固定定资产、在在建工程、无形资产产、其他资资产等持有有期限在一一年或一个个营业周期期以上的资资产。投资资活动的现现金流入主主要有收回回投资、分分得股利或或利润、取取得债券利利息收入、处置长期期资产等所所收到的现现金；投资资活动的现现金流出主主要有购置置长期资产产、进行权权益性或债债权性投资资等所支付付的

15、现金。由于现金金等价物视视同现金，所所以投资活活动产生的的现金流量量中不包括括将现金转转换为现金金等价物这这类投资活活动产生的的现金流量量。通过现现金流量表表中所反映映的投资活活动产生的的现金流量量，可以分分析企业通通过投资活活动获取现现金流量的的能力，以以及投资活活动产生的的现金流量量对企业现现金流量净净额的影响响程度。（3）筹资资活动产生生的现金流流量筹资活动是是指导致企企业资本及及债务规模模和构成发发生变化的的活动。筹筹资活动的的现金流入入主要有吸吸收权益性性投资、发发行债券、借款等所所收到的现现金；筹资资活动的现现金流出主主要有偿还还债务、减减少注册资资本、发生生筹资费用用、分配股股利

16、或利润润、偿付利利息等所支支付的现金金。通过现现金流量表表中筹资活活动产生的的现金流量量，可以分分析企业的的筹资能力力，以及筹筹资活动产产生的现金金流量对企企业现金流流量净额的的影响程度度。需要指出的的是，企业业在编制现现金流量表表时，应根根据自身经经济业务的的性质和具具体情况，对对现金流量量表中未特特别指明的的现金流量量进行归类类和反映，按按照现金流流量的分类类方法和重重要性原则则，判断某某项交易或或事项所产产生的现金金流量应当当归属的类类别和项目目。对于重重要的现金金流入或流流出项目应应当单独反反映。对于于一些特殊殊项目，如如自然灾害害损失、保保险赔款等等特殊的、不经常发发生的项目目，应根

17、据据项目性质质，分别并并到经营活活动、投资资活动或筹筹资活动的的现金流量量项目中反反映。3现金流流量表各项项目的填列列方法现金流量表表各项目的的填列方法法如下：（1）“销销售商品、提供劳务务收到的现现金”项目反映映企业销售售商品、提提供劳务实实际收到的的现金（含含销售收入入和应向购购买单位收收取的增值值税税额），包包括本期销销售商品、提供劳务务收到的现现金，以及及前期销售售、提供劳劳务本期收收到的现金金和本期预预收的账款款，扣除本本期退回本本期销售的的商品和前前期销售本本期退回的的商品支付付的现金。企业销售售材料和代代购供销业业务收到的的现金也在在本项目中中反映。（2）“收收到的税费费返还”项

18、目反映映企业收到到返还的各各种税费，如如收到的增增值税、消消费税、营营业税、所所得税、教教育费附加加返还等。（3）“收收到的其他他与经营活活动有关的的现金”项目反映映企业除了了上述各项项目以外，收收到的其他他与经营活活动有关的的现金流入入，如罚款款收入、流流动资产中中属于个人人赔偿的现现金收入等等。其他价价值较大的的现金流入入应单列项项目反映。（4）“购购买商品、接受劳务务支付的现现金”项目反映映企业购买买商品、接接受劳务实实际支付的的现金，包包括本期购购入商品、接受劳务务支付的现现金（包括括增值税进进项税额），以以及本期支支付前期购购入的商品品、接受劳劳务的未付付款项和本本期预付款款。本期发

19、发生的购货货退回收到到的现金应应从本项目目中扣除。（5）“支支付给职工工以及为职职工支付的的现金”项目反映映企业实际际支付给职职工，以及及为职工支支付的现金金，包括本本期实际支支付给职工工的工资、奖金、各各种津贴和和补贴等，以以及为职工工支付的其其他费用，但但不包括支支付给离退退休人员的的各项费用用和支付给给在建工程程人员的工工资等。企企业支付给给离退休人人员的各项项费用，包包括支付的的统筹退休休金以及未未参加统筹筹的退休人人员的费用用，在“支付的其其他与经营营活动有关关的现金”项目中反反映；支付付的在建工工程人员的的工资在“购建固定定资产、无无形资产和和其他长期期资产所支支付的现金金”项目中

20、反反映。企业为职工工支付的养养老、失业业等社会保保险基金、补充养老老保险、住住房公积金金、支付给给职工的住住房困难补补助、企业业为职工交交纳的保险险金，以及及企业支付付给职工或或为职工支支付的其他他福利费用用等，应按按职工的工工作性质和和服务对象象，分别在在本项目和和“固定资产产、无形资资产和其他他长期资产产所支付的的现金”项目中反反映。（6）“支支付的各项项税费”项目反映映企业当期期实际上交交税务部门门的各种税税金，以及及支付的教教育费附加加、矿产资资源补偿费费、印花税税、房产税税、土地增增值税、车车船使用税税等。不包包括计入固固定资产价价值、实际际支付的固固定资产投投资方向调调节税、耕耕地

21、占用税税等。（7）“支支付的其他他与经营活活动有关的的现金”项目反映映企业支付付的除了上上述各项目目以外，支支付的其他他与经营活活动有关的的现金流出出，如罚款款支出、支支付的差旅旅费、业务务招待费、支付的保保险费等。其他价值值较大的现现金流出应应单列项目目反映。（8）“收收回投资所所收到的现现金”项目反映映企业出售售、转让或或到期收回回除现金等等价物以外外的短期投投资、长期期股权投资资而收到的的现金，以以及收回长长期债权投投资本金而而收到的现现金。不包包括长期债债权投资收收回的利息息，以及收收回的非现现金资产。收回的非非现金资产产不涉及现现金流量的的变动，在在现金流量量表补充资资料中的“不涉及

22、现现金收支的的投资与筹筹资活动”项目中反反映。处置置投资收回回的现金扣扣除投资成成本后的收收益，并计计入损益，构构成净利润润的因素，但但它属于投投资活动产产生的现金金流量，应应反映在投投资活动产产生的现金金流量类别别中。（8）“取取得投资收收益所收到到的现金”项目反映映企业因各各种投资而而分得的现现金股利、利润、利利息等，不不包括股票票股利。（9）“处处置固定资资产、无形形资产和其其他长期资资产而收到到的现金”项目反映映企业处置置固定资产产、无形资资产和其他他长期资产产所取得的的现金，并并扣除为取取得这些资资产而支付付的有关费费用后的净净额。由于于自然灾害害所造成的的固定资产产等长期资资产损失

23、而而收到的保保险赔款收收入也在本本项目中反反映。（10）“收到的其其他与投资资活动有关关的现金”项目反映映企业除了了上述各项项目以外，收收到的其他他与投资活活动有关的的现金流入入。其他价价值较大的的现金流入入应单列项项目反映。（11）“购建固定定资产、无无形资产和和其他长期期资产所支支付的现金金”项目反映映企业购买买建造固定定资产、取取得无形资资产和其他他长期资产产所支付的的现金，不不包括为购购建固定资资产而发生生的借款利利息资本化化部分，以以及融资租租入固定资资产支付的的租赁费。借款利息息和融资租租入固定资资产支付的的租赁费应应在筹资活活动产生的的现金流量量中单独反反映。企业业以分期付付款方

24、式购购建的固定定资产，其其首次付款款支付的现现金作为投投资活动的的现金流出出，以后各各期支付的的现金作为为筹资活动动的现金流流出。（12）“投资所支支付的现金金”项目反映映企业进行行各种性质质的投资所所支付的现现金，包括括企业取得得的除现金金等价物以以外的短期期股票投资资、长期股股权投资支支付的现金金、长期债债券投资支支付的现金金，以及支支付的佣金金、手续费费等附加费费用。（13）“支付的其其他与投资资活动有关关的现金”项目反映映企业除了了上述各项项目以外，支支付的其他他与投资活活动有关的的现金流出出。其他价价值较大的的现金流出出应单列项项目反映。（14）“吸收投资资所收到的的现金”项目反映映

25、企业收到到的投资者者投入的现现金，包括括以发行股股票方式筹筹集的资金金实际收到到的股款净净额（发行行收入减去去支付的佣佣金等发行行费用后的的净额）、发行债券券实际收到到的现金（发发行收入减减去支付的的佣金等发发行费用后后的净额）。以发行股股票方式筹筹集资金而而由企业直直接支付的的审计、咨咨询等费用用，以及发发行债券支支付的发行行费用在“支付的其其他与筹资资活动有关关的现金”项目中反反映，不从从本项目内内扣除。（15）“借款收到到的现金”项目反映映企业举借借各种短期期、长期借借款所收到到的现金。（16）“收到的其其他与筹资资活动有关关的现金”项目反映映企业除了了上述各项项目以外，收收到的其他他与

26、筹资活活动有关的的现金流入入。其他价价值较大的的现金流入入应单列项项目反映。（17）“偿还债务务所支付的的现金”项目反映映企业以现现金偿还债债务的本金金，包括偿偿还金融企企业的借款款本金、偿偿还债券本本金等。企企业偿还的的借款利息息、债券利利息在“偿付利息息所支付的的现金”项目中反反映，不包包括在本项项目内。（18）“分配股利利或利润所所支付的现现金”项目反映映企业实际际支付的现现金股利、利润，以以及支付给给其他投资资的利息。（19）“支付的其其他与筹资资活动有关关的现金”项目反映映企业除了了上述各项项目以外，支支付的其他他与筹资活活动有关的的现金流出出，如捐赠赠现金支出出等。其他他价值较大大

27、的现金流流出应单列列项目反映映。（20）“汇率变动动对现金的的影响额”项目反映映企业外币币现金流量量及境外子子公司的现现金流量折折算为人民民币时所采采用的现金金流量发生生日的汇率率或平均汇汇率折算的的人民币金金额与“现金及现现金等价物物净增加额额”中外币现现金净增加加额按期末末汇率折算算的人民币币金额之间间的差额。（21）将将净利润调调节为经营营活动的现现金流量补充资料中中的“将净利润润调节为经经营活动的的现金流量量”实际上是是以间接法法编制的经经营活动的的现金流量量。由于净净利润是按按权责发生生制确定的的，其中有有些收入、费用项目目并没有实实际发生现现金流入和和流出，因因此，通过过对有关项项

28、目的调整整，可将净净利润调整整为经营活活动现金流流量。（22）不不涉及现金金收支的投投资和筹资资活动补充资料中中的“不涉及现现金收支的的投资和筹筹资活动”提供企业业在一定期期间内影响响资产或负负债但不形形成该期现现金收支的的所有投资资和筹资活活动的信息息。这些投投资和筹资资活动虽不不涉及现金金收支，但但对以后的的现金流量量会产生重重大影响，如如融资租入入设备记入入“长期应付付款”科目，当当期并不支支付现金，但但以后各期期必须为此此支付现金金，从而在在一定期间间内形成了了一项固定定的现金支支出，因此此，应在补补充资料中中加以反映映。具体包包括以下项项目：“债务转为为资本”项目，反反映企业本本期转

29、为资资本的债务务金额；“一年内到到期的可转转换公司债债券”项目反映映企业一年年内到期的的可转换公公司债券的的金额；“融资租入入固定资产产”项目反映映企业本期期融资租入入固定资产产，计入“长期应付付款”科目的金金额。（23）现现金及现金金等价物净净增加情况况补充资料中中的“现金及现现金等价物物净增加情情况”包括“现金的期期末余额”、“现金的期期初余额”、“现金等价价物的期末末余额”、“现金等价价物的期初初余额”、“现金及现现金等价物物的净增加加额”等项目，其其中“现金及现现金等价物物净增加额额”与现金流流量表中最最后一项“五、现金金及现金等等价物净增增加额”相等。4现金流流量表的编编制方法（1）

30、新建建一个工作作簿，将SSheett1工作表表作为现金金流量表的的工作底稿稿。现金流流量表工作作底稿的第第一部分是是资产负债债表项目，第第二部分是是利润表项项目，第三三部分是现现金流量表表项目。进入Sheeet2工工作表，设设置现金流流量表格式式。（2）在现现金流量表表工作底稿稿中输入资资产负债表表各项目的的期初数和和期末数，并并将调整分分录输入到到现金流量量工作底稿稿中。输完完调整分录录后，进入入现金流量量表工作表表，就可以以看到自动动生成的现现金流量表表。3.3 会计报表表的分析3.3.11 比率率分析1比率分分析的指标标（1）偿债债能力比率率分析偿债能力是是指企业偿偿还各种到到期债务的的

31、能力，具具体有以下下几个指标标。 流动比比率。流动动比率是企企业流动资资产与流动动负债之比比。 速动比比率。速动动资产是流流动资产扣扣除存货后后的资产，它它与流动负负债之比称称为速动比比率。 现金比比率。现金金比率是企企业现金类类资产与流流动负债之之比，它可可以反映企企业直接的的支付能力力。 资产负负债率。资资产负债率率是企业负负债总额与与资产总额额之比，它它反映企业业的资产总总额中有多多少是通过过举债而得得到的。 股东权权益比率。股东权益益比率是股股东权益总总额与资产产总额之比比，它反映映企业的资资产总额中中有多少属属于所有者者。 负债股股权比率。负债股权权比率是负负债总额与与股东权益益总额

32、之比比，它反映映了债权人人所提供资资金与股东东所提供资资金的对比比关系，可可以揭示企企业的财务务风险以及及股东权益益对债务的的保障程度度。 利息保保障倍数。利息保障障倍数是税税前利润加加利息费用用与利息费费用之比，它它反映企业业经营所得得支付债务务利息的能能力。（2）营运运能力比率率分析企业营运能能力反映了了企业的资资金周转状状况，对此此进行分析析可以了解解企业的营营运状况及及经营管理理水平。资资金周转状状况好，说说明企业的的经营管理理水平高，资资金利用率率高，其主主要比率有有： 存货周周转率。存存货周转率率是企业一一定时期内内销售成本本与平均存存货之比，该该比率越高高，说明存存货周转得得越快

33、，企企业的销售售能力越强强。 应收账账款周转率率。应收账账款周转率率是企业一一定时期内内的赊销收收入净额与与应收账款款平均余额额之比，它它反映企业业应收账款款的周转速速度。 流动资资产周转率率。流动资资产周转率率是企业销销售收入与与流动资产产平均余额额之比，它它反映企业业全部流动动资产的利利用效率。 固定资资产周转率率。固定资资产周转率率是企业销销售收入与与固定资产产平均净值值之比，它它反映企业业固定资产产的利用效效率。 总资产产周转率。总资产周周转率是企企业销售收收入与资产产平均总额额之比，它它反映企业业全部资产产的利用效效率。（3）获利利能力比率率分析获利能力是是企业赚取取利润的能能力。企

34、业业的债权人人、所有者者以及管理理当局都十十分关心获获利能力。获利能力力的主要比比率有： 资产报报酬率。资资产报酬率率是企业在在一定时期期内的净利利润与资产产平均总额额之比，它它能衡量企企业利用资资产获取利利润的能力力，反映企企业总资产产的利用效效率。 股东权权益报酬率率。股东权权益报酬率率是企业在在一定时期期内取得的的净利润与与股东权益益平均总额额之比，它它反映了企企业股东获获取投资报报酬的高低低。 销售毛毛利率。销销售毛利率率是企业的的销售毛利利与销售收收入净额之之比，它反反映了企业业销售收入入净额中有有多少是销销售毛利。 销售净净利率。销销售净利率率是企业净净利润与销销售收入净净额之比，

35、它它反映了企企业每元销销售净收入入可实现的的净利润。 成本费费用净利率率。成本净净利率是企企业净利润润与成本费费用总额之之比，它反反映了企业业在生产经经营过程中中发生的耗耗费与获得得的收益之之间的关系系。 每股股股利。每股股股利是普普通股分配配的现金股股利总额与与发行在外外普通股股股数之比，它它反映了普普通股获取取现金股利利的能力。 每股净净资产。每每股净资产产是股东权权益总额与与发行在外外普通股股股数之比。 市盈率率。市盈率率是普通股股每股市价价与每股利利润之比，它它反映了每每股利润的的市场价值值。2比率分分析表的生生成打开报表，同同时新建一一个工作簿簿，在其中中的Sheeet1中中设置比率

36、率分析表，并并在其中设设置取数公公式。3.3.22 趋势势分析趋势分析是是指通过对对企业连续续几个会计计期间的会会计报表或或指标进行行比较，来来了解有关关项目或指指标的变化化趋势，并并以此来预预测企业未未来财务状状况、经营营成果，判判断企业发发展前景。其分析方方法主要有有比较分析析法、比较较百分比和和图解法等等。1比较分分析法比较分析法法是通过指指标对比，从从数量上确确定差异，以以揭露矛盾盾的一种方方法。在实实际工作中中，运用比比较法进行行指标对比比通常采取取如下方式式：（1）本期期实际与前前期实际对对比将企业本期期实际发生生数与前期期实际发生生数进行对对比，可以以了解事物物的发展过过程和发展

37、展趋势。（2）不同同时期同类类指标对比比不同时期同同类指标对对比是比较较企业连续续几个不同同时期同类类指标的数数据，分析析其增减变变化的幅度度及其变化化原因，以以判断事物物发展的趋趋势。在实实际工作中中，运用该该比较分析析法进行趋趋势分析时时，可选择择以某一时时期的数据据为基数，将将分析期各各个时期的的指标数量量都和基期期对比（称称为定基比比），也可可将分析期期各个时期期的指标数数量都和前前一期对比比（称为环环比）。2比较百百分比法比较百分比比法是在前前述比较分分析法的基基础上发展展起来的一一种方法，它它是将数据据用百分比比的方式来来表示，并并借以判断断事物的发发展趋势。3图解法法图解法是将将

38、企业连续续几个会计计期间的财财务数据或或财务指标标绘制成图图表，并根根据图形走走势来判断断企业财务务状况、经经营成果的的变化趋势势。这种方方法比较直直观，能够够使分析者者发现一些些比较法不不易发现的的问题。3.3.33 综合合分析综合分析是是指通过对对各种指标标进行综合合、系统地地分析，从从而对企业业的财务状状况做出全全面、合理理地评价，揭揭示企业财财务状况的的全貌。综综合分析一一般采用综综合评分的的方法，其其操作步骤骤如下：（1）选择择评价企业业财务状况况的财务比比率。（2）根据据各项财务务比率的重重要程度，确确定其标准准评分值，即即重要性系系数。（3）规定定各种财务务比率评分分值的最高高评

39、分值和和最低评分分值。（4）确定定各项财务务比率的标标准值，即即企业现实实条件下比比率的最优优值。（5）计算算企业一定定时期各项项财务比率率的实际值值。（6）计算算企业一定定时期各项项财务比率率的实际值值与标准值值之比，即即关系比率率。（7）计算算各项财务务比率的实实际得分，即即关系比率率和标准评评分值的乘乘积。（8）计算算结果的评评价。第4章 Exceel在日常常费用统计计中的应用用本章学习目目标本章主要讲讲解如何利利用Exccel进行行日常费用用统计。通通过本章的的学习，使使读者掌握握以下内容容：日常费用记记录表的建建立和格式式设置利用数据透透视表和分分类汇总功功能进行日日常费用统统计4.

40、1 日常费用用记录表4.1.11 建立立日常费用用记录表在一个单位位的日常管管理活动中中，经常会会发生一些些费用支出出，为了更更好地反映映、控制这这些日常支支出，有关关管理部门门需要通过过适当方式式将这些费费用统计出出来。由于于Exceel提供了了强大的计计算、统计计、分析功功能，所以以在一个单单位的日常常费用管理理中，可以以借助Exxcel来来提高工作作效率。4.1.22 日常常费用统计计表格式设设置为了使已经经建好的工工作表美观观大方，可可以对此工工作表进行行格式设置置。4.2 利用数据据透视表进进行统计上一节中所所做的日常常费用统计计表只是一一个原始数数据表，如如果需要从从中找出一一些带

41、有总总结性的内内容，如部部门收入或或支出的合合计数，利利用手工操操作肯定是是比较麻烦烦的，这时时，可以利利用Exccel提供供的“数据透视视表”来完成此此项工作。4.2.11 建立立“部门时间”数据透视视表建立数据透透视表的步步骤如下：（1）打开开工作表，执执行数据透透视表命令令。（2）指定定待分析数数据的数据据源和报表表类型。（3）确定定数据源区区域。（4）选择择数据透视视表的显示示位置。（5）设置置版式。（6）完成成数据透视视表。（7）数据据分析。4.2.22 建立立“摘要部门”数据透视视图在前述数据据透视表的的基础上，还还可以创建建一个常规规的、非交交互式的数数据透视图图，这样，可可以更

42、直接接地观察用用户所需的的统计结果果。创建数数据透视图图的操作步步骤如下：（1）创建建数据透视视表。（2）选择择要显示的的项目。（3）插入入图表。（4）图表表格式设置置。（5）图表表格式的完完善。4.3 利用分类类汇总统计计日常费用用在Exceel中，除除了可以使使用数据透透视表进行行日常费用用统计外，还还可以利用用它的“分类汇总总”功能得到到需要的结结果。4.3.11 分类类汇总Excell可自动计计算数据清清单中的分分类汇总和和总计值。当插入自自动分类汇汇总时，EExcell会分级显显示数据清清单，以便便为每个分分类汇总显显示和隐藏藏明细数据据行。若要使用分分类汇总，必必须先将数数据清单排

43、排序，以便便将要进行行分类汇总总的行组合合到一起，然然后，为包包含数字的的列计算分分类汇总。分类汇总和和计算方法法包括分类类汇总、总总计和自动动重新计算算。Exccel使用用SUM（求求和）、CCOUNTT（计数）和和AVERRAGE（均均值）等函函数进行分分类汇总计计算。在一一个数据清清单中可以以一次使用用多种计算算来显示分分类汇总。总计值来来自于明细细数据，而而不是分类类汇总行中中的数据。在编辑明明细数据时时，Exccel将自自动重新计计算相应的的分类汇总总和总计值值。下面结合前前述的日常常费用统计计表，讲解解如何进行行日常数据据分类汇总总。4.3.22 创建建一个“月”分类汇总总创建分类汇汇总的操作作步骤如下下：（1）为使使操作结果果不影响到到原始数据据，先将日日常费用统统计表中的的全部数据据复制到另另一