XXX四川省会计基础(复习参考资料)

1、 第一章总总 论 第一节会会计概述考点1：会会计是以货货币为主要要计量单位位，反映和和监督一个个单位经济济活动的一一种经济管管理工作。考点2：会会计的基本本职能包括括进行会计计核算和实实施会计监监督两个方方面。考点点3：会计计的监督职职能是指会会计人员在在进行会计计核算的同同时，对特特定主体经经济活动的的真实性、合法性、合理性进进行审查。考点4：会计监督督不仅体现现在过去的的业务，还还体现在业业务发生过过程中和尚尚未发生之之前，包括括事前、事事中和事后后监督。考考点5：会会计还具有有预测经济济前景、参参与经济决决策、评价价经营业绩绩等功能。考点6：会计的对对象是指会会计所核算算和监督的的内容。

2、以以货币表现现的经济活活动通常又又称为价值值运动或资资金运动。企业的资资金运动表表现为资金金投入、资资金运用和和资金退出出的过程。资金退出出，包括偿偿还各项债债务、上交交各项税金金、向所有有者分配利利润等。考点7：按按照国家统统一的会计计制度的要要求设置会会计科目和和账户、复复式记账、填制会计计凭证、登登记会计账账簿、进行行成本计算算、财产清清查和编制制财务会计计报告。又称为为会计的核核算方法，先先记住三步步：凭证、账簿和报报表。考点7：经经济业务又又称经济交交易，如商商品销售；经济事项项是企业内内部发生的的具有经济济影响的各各类事件。经济业务务事项具体体包括如下下：一一、款项和和有价证券券的

3、收付 （钱、券券）二二、财物的的收发、增增减和使用用 （财物物）三三、债权、债务的发发生和结算算 （债）四、资本的增减 （资本）五、收入、支出、费用、成本的计算 （收支）六、财务成果的计算和处理 （成果）考点8：款项和有价证券是流动性最强的资产。有价证券不能随时用于购买所需物资、支付有关费用或偿还债务。考点9：办理资本增减的政策性强，一般都以具有法律效力的合同、协议、董事会决议等为依据，各单位必须按照国家统一的会计制度的规定和具有法律效力的文书为依据进行资本的核算。考点10：收入、支出、费用、成本都是计算和判断企业经营成果及其盈亏状况的主要依据。考点11：财务成果的计算和处理一般包括利润的计算

4、、所得税的计算、利润分配或亏损弥补等。第二节 会计基本本假设考点12：会计核算算基本前提提包括会计计主体、持持续经营、会计分期期和货币计计量四项。考点13：会计主体体与法律主主体（法人人）并非是是对等的概概念，法人人可作为会会计主体。但会计主主体不一定定是法人。如：独资资企业、合合伙企业和和企业集团团等。考点点14：会会计期间分分为年度、半年度、季度和月月度。年度度、半年度度、季度和和月度均按按公历起讫讫日期确定定。半年度度、季度和和月度均称称为会计中中期。意义在于于：（1）界界定会计信信息的时间间段落（22）为分清清结算账目目、编制财财务报告以以及相关会会计原则的的使用奠定定了理论与与实务的

5、基基础。考点点15：单单位的会计计核算应以以人民币作作为记账本本位币。业业务收支以以外币为主主的单位也也可以选择择某种外币币作为记账账本位币，但但编制的财财务会计报报告应当折折算为人民民币反映。在境外设设立的中国国企业向国国内报送的的财务会计计报告，应应当折算为为人民币。这一一基本前提提的意义在在于：（11）确认了了以货币为为主要的、统一的计计量单位（22）同其他他三项前提提一起，为为各项会计计原则的确确立奠定了了基础。 第三节节 会计基基础考点16：权责发生生制下会判判断哪些属属于本期收收入。考点17：会计信息息质量要求求。可可靠性、相相关性、可可理解性、可比性、实质重于于形式、重重要性、谨

6、谨慎性、及及时性。 重点关关注：1.可比比性（一一）同一企企业对于不不同时期发发生的相同同或者相似似的交易或或者事项。（纵向可可比）（二）不不同企业相相同会计期期间可比。（横向可可比）2.实质质重于形式式 【例】企企业以融资资租赁方式式租入固定定资产 3.谨慎慎性不高估估资产或者者收益、低低估负债或或者费用。如在存货货、有价证证券等资产产的市价低低于成本时时相应的减减记资产的的账面价值值，并将减减记金额计计入当期损损益，计提提减值准备备。 第二章会会计要素与与会计科目目考点18：会计要素素是对会计计对象进行行的基本分分类，是会会计核算对对象的具体体化。资产、负负债、所有有者权益、收入、费费用、

7、利润润统称为企企业的六大大会计要素素。其中，资资产、负债债和所有者者权益三项项会计要素素表现资金金运动的相相对静止状状态，即反反映企业的的财务状况况；收入、费用和利利润三项会会计要素表表现资金运运动的显著著变动状态态，即反映映企业的经经营成果。考点点19：资资产是指过过去的交易易、事项形形成并由企企业拥有或或控制的资资源，该资资源预期会会给企业带带来经济利利益流入。包括各种种财产、债债权和其他他权利。资资产按其流流动性分为为流动资产产、固定资资产、无形形资产和其其他资产等等。那些已已经没有经经济价值、不能给企企业带来经经济利益的的项目，就就不能继续续确认为企企业的资产产。考点20：负债是指指过

8、去的交交易、事项项形成的现现时义务，履履行该义务务预期会导导致经济利利益流出企企业。考点点21：所所有者权益益是指企业业资产扣除除负债后，由由所有者享享有的剩余余权益。包包括所有者者投入的资资本、直接接计入所有有者权益的的利得和损损失、留存存收益等。注意利得得和损失包包括两部分分：直接计计入所有者者权益、直直接计入当当期利润。在所有者者权益中仅仅包括直接接计入所有有者权益的的部分。所所有者权益益包括实收收资本、资资本公积、盈余公积积和未分配配利润。考考点22：收入是日日常活动中中形成的、会导致所所有者权益益增加的、与所有者者投入资本本无关的经经济利益总总流入。收收入是日常常活动中形形成的，营营

9、业外收入入不是收入入。让渡资资产使用权权收入包括括利息收入入、无形资资产使用费费收入、租租金收入、股利收入入。考点223：费用用是企业在在日常活动动中发生的的、会导致致所有者权权益减少的的、与向所所有者分配配利润无关关的经济利利益的总流流出。工业业企业一定定时期的费费用由产品品生产成本本和期间费费用两个部部分组成。产品生产产成本由直直接材料、直接人工工和制造费费用构成；期间费用用包括管理理费用、财财务费用和和销售费用用三项。考考点24：利润是指指企业在一一定会计期期间的经营营成果，包包括营业利利润、利润润总额和净净利润。考考点25：会计要素素计量属性性：历史成成本、重置置成本、可可变现净值值、

10、现值、公允价值值。第二节节会计科科目考点11：会计科科目是对会会计要素的的具体内容容进行分类类核算的项项目。会计计要素是对对会计对象象的基本分分类。会计职能能：核算和和监督会计对象象：资金运运动会会计要素、等式：资资产=负债债+所有者者权益 收收入-费用用=利润会计科科目：资产产类、负债债类、所有有者权益类类、成本类类和损益类类考点点2：（11）会计科科目按其所所提供的信信息的详细细程度及其其统驭关系系不同，可可分为总分分类科目和和明细分类类科目。为为了适应管管理工作的的需要，在在有的总分分类科目下下设的明细细分类科目目太多，可可以在总分分类科目与与明细分类类科目之间间设置二级级或多级科科目。

11、（2）会会计科目按按其所归属属的会计要要素不同，可可分为资产产类、负债债类、所有有者权益类类、成本类类和损益类类五大类科科目。 ,对于于费用类科科目中的反反映生产成成本内容的的科目，在在期末不直直接结转计计算利润，也也单独归为为一类。成本类类科目主要要反映产品品制造过程程内容，损损益类科目目主要反映映企业利润润或亏损的的形成过程程内容。考点33：重点掌掌握的会计计科目（一） 资产类1.钱钱：库存现现金、银行行存款 :2.应收：应应收票据、应收账款款、其他应应收款、坏坏账准备、预付账款款3.物：材料料采购、原原材料、库库存商品、在建工程程、工程物物资、固定定资产、累累计折旧4.其其他：待处处理财

12、产损损溢、无形形资产（二） 负债类1.借借款：短期期借款、长长期借款2.应应付：应付付票据、应应付账款、其他应付付款、应付付职工薪酬酬、预收账账款、应付付债券（三） 所有者权权益类：实实收资本、资本公积积、盈余公公积、本年年利润、利利润分配（四） 成本类：生产成本本、制造费费用（五五） 损益益类益益：主营业业务收入、其他业务务收入、营营业外收入入损：主营业务务成本、其其他业务成成本、营业业外支出、销售费用用、管理费费用、财务务费用、营营业税金及及附加、所所得税费用用考点点4：会计计科目的设设置原则1.合合法性原则则。22.相关性性原则，即即有用性原原则，便于于会计信息息的使用者者利用会计计信息

13、进行行有关决策策。33.实用性性原则。 单位在不不违背国家家统一规定定的前提下下，可以根根据自身业业务特点和和实际情况况，增加、减少或合合并某些会会计科目。第三章 会计等式式与复式记记帐考点1：资资产=负债债+所有者者权益 体体现了企业业资金运动动过程中某某一特定时时点（静态态）上的资资产分布和和权益构成成，即企业业的财务状状况。上述述等式是第第一会计等等式。资产产与权益的的恒等关系系是复式记记账法的理理论基础，也也是企业编编制资产负负债表的依依据。考点点2：收入入-费用=利润 这这一等式是是第二会计计等式，是是资金运动动的动态表表现，体现现了企业一一定时期（动动态）的经经营成果，是是企业编制

14、制利润表的的依据。考考点3：记记账方法有有两种，一一种是单式式记账法，另另一种是复复式记账法法。考点44：复式记记账法是以以资产与权权益平衡关关系作为记记账基础，对对于每一笔笔经济业务务，都要在在两个或两两个以上相相互联系的的账户中进进行登记，系系统地反映映资金运动动变化结果果的一种记记账方法。考点5：我国已普普遍采用借借贷记账法法。考点6：借借贷记账法法以“借”、“贷”为记账符符号，分别别作为账户户的左方和和右方。至至于“借”表示增加加还是“贷”表示增加加，则取决决于账户的的性质及经经济业务的的具体内容容。考点77：账户按按其所反映映的经济内内容分类有有：资产类类、负债类类、所有者者权益类、

15、成本类和和损益类五五大类。考考点8： 考点9：借借贷记账法法的记账规规则为：有有借必有贷贷，借贷必必相等。考考点10：借贷记账账法的试算算平衡包括括发生额试试算平衡法法和余额试试算平衡法法两种方法法。 考点11：在编制试试算平衡表表时，应注注意以下几几点：（1）必必须保证所所有账户的的余额均已已记入试算算平衡表。（22）如果试试算平衡表表借贷不相相等，肯定定账户记录录有错误，应应认真查找找。（33）即便试试算平衡表表是平衡的的，并不能能说明账户户记录绝对对正确，因因为有些错错误并不会会影响借贷贷双方的平平衡关系。例如如：漏记、重记某项项经济业务务，借贷方方向错误，或或用错账户户名称，试试算依然

16、是是平衡的。考点12：按照所涉涉及账户的的多少，会会计分录分分为简单会会计分录和和复合会计计分录。简简单会计分分录指只涉涉及一个账账户借方和和另一个账账户贷方的的会计分录录，即一借借一贷的会会计分录；复合会计计分录指由由两个以上上（不含两两个）对应应账户所组组成的会计计分录，即即一借多贷贷、一贷多多借或多借借多贷的会会计分录。一般般以下面这这种形式表表示会计分分录：借：*（账户户名称） *（金金额）贷：*（账账户名称） *（金金额）一般来说说复合会计计分录可以以分解为若若干简单会会计分录。考点13：总分类账账户与明细细分类账户户的关系总分类类账户与明明细分类账账户是既有有内在联系系，又有区区别

17、的两类类账户。（一）两两者之间的的内在联系系1.所反映的的经济业务务内容相同同，如“库存商品品”总分类账账户与其所所属的“甲”、“乙”、“丙”等商品明明细账户都都是用来反反映库存商商品的收发发及结存情情况的；2.登登记账簿的的原始依据据相同。登登记总分类类账户与登登记其所属属明细分类类账户的记记账凭证和和原始凭证证是相同的的。（二二）两者之之间的区别别1.反映经济济业务的详详细程度不不同，总分分类账户反反映资产、负债、所所有者权益益增减变动动的总体情情况，提供供总括核算算资料；明明细分类账账户反映资资产、负债债、所有者者权益增减减变动的详详细情况，提提供某一方方面的详细细核算资料料。有些明明细

18、账户还还可以提供供数量指标标和劳动量量指标；2.作作用不同。总分类账账户提供的的经济指标标是明细账账户的综合合，对所属属明细账户户起着统驭驭和控制作作用；明细细分类账户户是对总分分类账户的的补充，起起着辅助和和说明的作作用。考点点14：总总分类账户户与明细分分类账户平平行登记要要求做到： 某一总总分类账户户本期发生生额所属属明细分类类账户本期期发生额合合计某某一总分类类账户期末末余额所所属明细分分类账户期期末余额合合计第十章 主要经济济业务事项项帐务处理理借贷记帐法法的应用交易性金融融资产的核核算 交易金金融资产取取得：借：交易性金金融资产-成本本（公允价价值） 投资收收益（发生生的交易费费）

19、 应收收股利（已已宣告尚未未发放的现现金股利） 应收利息（已到付息期但未领取的利息） 贷：其他货币资金存出投资款 或：银行存款持有期间交易金融资产收到现金股利、利息 借 ： 银行存款 贷：应收股利（已宣告尚未发放的现金股利） 或应收利息（已到付息期但未领取的利息）交易金融资资产期末计量。资产负债表日交易金融资资产应当按公允价值计量，公允价值与帐面余额的差额计入当期损益。例：金融资资产成本2550，6月30日市价2580，12月30日市价2560。 公允价值（市价）上升 借：交易性金融资产-公允价值变动损益 30 贷： 公允价值变动损益 30公允价值（市价）下降 借：公允价值变动损益 20 贷：

20、 交易性金融资产-公允价值变动损益 20（4）交易金融资资产处置。借：银行存款（实际售价 ） 贷：交易性金融资产-成本 交易性金融资产-公允价值变动损益 投资收益 同时：借： 公允价值变动损益 贷： 投资收益 筹集资金业务的核算企业筹集资金的渠道主要有两个方面：一是投资者投入资本，形成所有者权益；二是向债权人借入资金，形成企业的负债。（一）投入资本的核算借：银行存款贷：实收资本（二）借入资金的核算为了对借入资金进行核算，应分别设置“短期借款”和“长期借款”账户。借：银行存款贷：短期借款借：银行存款贷：长期借款（三）计提利息的核算 借：财务费用贷：应付利息材料采购业务的核算在材料采购过程中，一方

21、面是企业从供应单位购进各种材料物资，另一方面是企业要支付材料的买价和各种采购费用并与供应单位发生货款结算关系。企业购进的各种材料，经验收入库后即为可供生产领用的库存材料。增值税是对在中国境内销售商品和提供劳务的纳税人就其增值额征收的一种流转税。在现行税制下，企业在购入材料物资时所支付的款项中包含一部分增值税的税款。根据增值税的税收制度规定，不同的企业，对这部分增值税款的处理方法是不一样的。（1）增值税的一般纳税人。借：原材料、在途物资（买价+采购费用）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）增值税的小规模纳税人。借：原材料、在途物资（买价+采购费用+增值税）贷：银行存款产品生产业务的核

22、算产品生产过程发生的主要经济业务有：生产车间领用制造产品的材料，计算和分配职工工资，计提职工福利费和固定资产折旧费，分配并结转制造费用，产品完工结转完工产品实际生产成本等。（一）领用材料 借：生产成本A产品（生产产品领用）B产品制造费用（车间一般性耗用）管理费用（行政管理部门领用） 等帐户贷：原材料甲材料乙材料丙材料（二）分配工资保险费等借：生产成本A产品B产品制造费用管理费用贷：应付职工薪酬工资、保险费等（三）计提折旧借：制造费用管理费用贷：累计折旧（四）分配制造费用借：生产成本A产品B产品贷：制造费用（五）结转完工产品实际生产成本借：库存商品贷：生产成本产品产品销售业务的核算借：银行存款、

23、应收账款、预收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：营业税金及附加贷：应交税费借：主营业务成本贷：库存商品A产品B产品财务成果的核算（一）财务成果形成利润表现为企业在某一期间内实现的收入抵减发生的费用后的差额。收入大于费用，企业就可获取利润。反之收入小于相关的成本与费用时，企业就会发生亏损。1.利润总额营业利润营业外收入-营业外支出（1）营业利润。营业利润反映企业日常生产经营活动给企业创造的利润数额，它代表企业的实际营利能力。其计算公式为：营业利润营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失公允价值变动损益投资收益营业收入。包括企业日常经营活动

24、取得的主营业务收入和其他业务收入。用公式表示如下：营业收入主营业务收入其他业务收入营业成本。包括企业日常经营活动发生的主营业务成本和其他业务成本。用公式表示如下：营业成本主营业务成本其他业务成本期间费用。包括销售费用、管理费用和财务费用。资产减值损失。是指在各会计期间内，按照谨慎性原则、资产的定义对相关资产进行职业判断。人为估计的资产的成本降低产生的损失。公允价值变动收益，是指金融资产由于公允价值变动而产生的利得或损失。投资收益。投资收益指企业在对外投资过程中所获投资收益扣除投资损失后的数额。（2）营业外收入与营业外支出。营业外收入。它是指企业发生的与生产经营无直接关系的各项利得，包括非流动资

25、产处置利得，如处置固定资产、无形资产净收益、罚款净收入、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、捐赠利得等。营业外支出。它是指企业发生的与生产经营无直接关系的各项损失，包括非流动资产处置损失，如固定资产盘亏损失、处置固定资产、无形资产净损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、罚款支出等。2.净利润利润总额-所得税费用第一步：结转收益类账户本期发生额。借：主营业务收入 其他业务收入营业外收入贷：本年利润第二步：结转费用类账户本期发生额。借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用 管理费用 财务费用营业外支出第三步：计算利润总额。第四步：计算本

26、期所得税费用。应纳所得税额应纳税所得额税率会计分录为：借：所得税费用贷：应交税费应交所得税第五步：结转本期所得税费用的发生额。为取得本期净利润，应将“所得税费用”账户发生额转入“本年利润”账户。借：本年利润贷：所得税费用第六步：计算净利润。净利润利润总额-所得税费用（二）利润分配的核算1.利润分配概述。每一会计年度结束后，企业应对本期实现的净利润进行合理的分配，一部分资金继续留在企业资金的正常循环过程；另一部分作为投资者的回报，该部分资金在分配后，退出企业资金的循环过程；还有一部分形成未分配利润，可用于弥补以后年度的亏损等。2.利润分配的程序（1）利润分配的原则如果企业有尚未弥补的亏损，在亏损

27、弥补前不得提取盈余公积。税法规定：“一般企业发生的年度亏损（按照税法规定核实、调整后的金额），可用下一年度的纳税所得弥补，下一年度不足弥补的，可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过五年”。在提取法定盈余公积之前，不得向投资者分配利润。企业某一会计期间实现的净利润不得全部分配。这一原则的主要目的除保障企业正常、持续经营外，另一目的就是为了保障债权人的权益。（2）利润分配的顺序。企业本年实现的净利润，加上年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）和其他转入后的余额，为可供分配的利润。可供分配的利润，按下列顺序分配：首先，按本年实现净利润的10%，提取法定盈余公积；当提取的法定盈余公积达到注册资本的

28、50%时，可以不再提取；其次，可供分配的利润减去提取的法定盈余公积后，为可供投资者分配的利润。可供投资者分配的利润，按下列顺序分配：第一，分配优先股股利，是指企业按照利润分配方案分配给优先股股东的现金股利。第二，提取任意盈余公积，是指企业按规定提取的任意盈余公积。第三，分配普通股股利，是指企业按照利润分配方案分配给普通股股东的现金股利或利润。可供投资者分配的利润经过上述分配后，余额为未分配利润（或未弥补的亏损）。未分配利润可留待以后年度进行分配。企业发生的亏损，可以按规定由以后年度利润进行弥补。具体的核算包括以下几个步骤：第一步：净利润的结转。如果“本年利润”账户计算结果为贷差（净利润），则将

29、净利润通过“本年利润”账户的借方结转到“利润分配未分配利润”账户的贷方；如果“本年利润”账户为借差（净亏损），应将净亏损通过“本年利润”的贷方转入“利润分配未分配利润”明细分类账户的借方。第二步：弥补亏损。企业发生亏损后，弥补亏损的渠道有以下两种：（1）发生亏损后五年内以实现的税前会计利润弥补，五年后以税后会计利润弥补。无论用税前会计利润还是税后会计利润弥补亏损，因账户的借贷方可以自动抵销，差额即为未弥补数额，故不需要单独进行会计核算。（2）盈余公积弥补（应当由股东大会或类似的机构批准），用盈余公积弥补亏损时，借记“盈余公积一法定盈余公积”等明细账户，贷记“利润分配盈余公积补亏”账户。第三步：

30、提取盈余公积的核算。企业按规定提取盈余公积时，按照提取的盈余公积金额，借记“利润分配提取法定盈余公积”等明细分类账户，贷记“盈余公积法定盈余公积”等明细分类账户。第四步：向投资者分配利润（股利）的核算。企业向投资者分配利润时，借记“利润分配向投资者分配利润（股利）”明细分类账户，贷记“应付股利”账户。第五步：结转“利润分配有关明细分类账户的本期发生额。按规定“利润分配”账户除“未分配利润”明细账户外的其他明细分类账户期末无余额，故应将其他明细账户在分配中形成的借方发生额结转到“利润分配未分配利润”明细账户，以计算“未分配利润的年终余额。因此需借记“利润分配未分配利润”，贷记“利润分配提取法定盈

31、余公积、提取任意盈余公积”等明细分类账户。第一步：结转净利润借：本年利润贷：利润分配一未分配利润第二步：分别按照比例提取盈余公积和向投资者分配利润。借：利润分配提取法定盈余公积 向投资者分配利润贷：盈余公积法定盈余公积金应付股利第三步：将“利润分配”账户的其他明细分类账户发生额转入“未分配利润”明细账户。借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取法定盈余公积向投资者分配的利润第四步：计算本期未分配利润余额。考点：会会计记录的的文字应当当使用中文文。少数民民族和外国国企业可以以使用当地地通用文字字，但必须须同时使用用中文。考点：账账户是根据据会计科目目设置的，具具有一定格格式和结构构，用于分分类反映

32、会会计要素增增减变动情情况及其结结果的载体体。设置会会计科目是是会计核算算的重要方方法之一。考点：账户分为为左方、右右方两个方方向，一方方登记增加加，另一方方登记减少少。至于哪哪一方登记记增加、哪哪一方登记记减少，取取决于所记记录经济业业务和账户户的性质。登记记本期增加加的金额，称称为本期增增加发生额额；登记本本期减少的的金额，称称为本期减减少发生额额；增减相相抵后的差差额，称为为余额。考考点：账账户的基本本结构具体体包括：1.账账户名称（会会计科目）2.日期和摘要（记录经济业务的日期和概括说明经济业务的内容）3.增加和减少的金额及余额4.凭证号数考点：账户与会计科目的联系和区别1.相同点：会

33、计科目与账户都是对会计对象具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同。会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户是会计科目的具体运用。没有会计科目，账户便失去了设置的依据；没有账户，会计科目就无法发挥的作用。2.两者的区别是：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。在实际工作中，对会计科目和账户不加严格区分，而是相互通用。 第四章 会计凭证证 考点1：合法地取取得、正确确地填制和和审核会计计凭证，是是会计核算算的基本方方法之一，也也是会计核核算工作的的起点。考点22：在会计计核算中具具有以下重重要意义：（11）记录经经济业务，提提供记账依依据；（22）明确经经济

34、责任，强强化内部控控制；（33）监督经经济活动，控控制经济运运行。考点3：会计凭证证按照编制制的程序和和用途不同同，分为原原始凭证和和记账凭证证。原原始凭证又又称单据，是是在经济业业务发生或或完成时取取得或填制制的，用以以记录或证证明经济业业务的发生生或完成情情况的书面面证明。原原始记账凭凭证是会计计核算的原原始资料和和重要依据据。记记账凭证是是会计人员员根据审核核无误的原原始凭证，按按照经济业业务的内容容加以归类类，并据以以确定会计计分录后所所填制的书书面证明。记账凭证证将原始凭凭证中的一一般数据转转化为会计计语言。是是介于原始始凭证与账账簿之间的的中间环节节，是登记记明细分类类账户和总总分

35、类账户户的依据。考点4：原原始凭证按按照来源不不同，分为为外来原始始凭证和自自制原始凭凭证（11）外来原原始凭证，是是指在经济济业务发生生或完成时时，从其他他单位或个个人直接取取得的原始始凭证。如如，增值税税专用发票票、收款收收据、火车车票、飞机机票、住宿宿发票。（2）自自制原始凭凭证，是指指由本单位位内部经办办业务的部部门和人员员，在执行行或完成某某项经济业业务时填制制的、仅供供本单位内内部使用的的原始凭证证。如，收收料单、领领料单、限限额领料单单、产品入入库单、产产品出库单单、借款单单、物资发发放明细表表、折旧计计算表等。考点点5：原始始凭证按照照填制手续续及内容不不同，分为为一次凭证证，

36、累计凭凭证和汇总总凭证。（1）一一次凭证。一次凭证证指一次填填制完成、只记录一一笔经济业业务的原始始凭证。一一次凭证是是一次有效效的凭证。如收据、领料单、收料单、发货单、借款单、银行结算算证等。一一次凭证是是一次有效效凭证，其其填制手续续是一次完完成的。（2）累累计凭证。累计凭证证指在一定定时期内连连续记录发发生的同类类型经济业业务的自制制原始凭证证。这类凭凭证的填制制手续不是是一次完成成的，而是是随着经济济业务的发发生而多次次进行的。如，限额额领料单。（33）汇总凭凭证。汇总总凭证亦称称原始凭证证汇总表，指指根据一定定时期内，若若干相同的的原始凭证证汇总编制制成的原始始凭证。如如收料凭证证汇

37、总表、工资结算算汇总表、差旅费报报销单、发发料凭证汇汇总表。考考点6：原原始凭证按按照格式不不同分为通通用凭证和和专用凭证证（11）通用凭凭证。通用用凭证指由由有关部门门统一印制制、在一定定范围内使使用的具有有统一格式式和使用方方法的原始始凭证。如如税务部门门统一制定定的增值税税发票，由由中国人民民银行统一一制定的支支票、商业业汇票等结结算凭证等等。（22）专用凭凭证。专用用凭证指由由单位自行行印制、仅仅在本单位位内部使用用的原始凭凭证。这种种凭证一般般在凭证名名称之前写写上企业单单位名称，如如，收料单单，差旅费费报销单等等。考考点7：原原始凭证的的基本内容容（11）原始凭凭证名称；（22）填

38、制原原始凭证的的日期；（3）接接受原始凭凭证的单位位名称；（4）经经济业务内内容（含数数量、单价价、金额等等）（55）填制单单位签章；（66）有关人人员签章；（77）凭证附附件。考点8：原始凭证证的填制要要求（11）记录要要真实。（2）内内容要完整整。 凭证证填写的手手续必须完完备，符合合内部牵制制的原则，各各有关经办办单位、部部门和人员员要认真审审核并签章章，对凭证证的真实性性、合法性性负责。（3）手手续要完备备。单位自自制的原始始凭证必须须有经办单单位领导人人或者其他他指定的人人员签名盖盖章；对外外开出的原原始凭证必必须加盖本本单位公章章；从外部部取得的原原始凭证，必必须盖有填填制单位的的

39、公章；从从个人取得得的原始凭凭证，必须须有填制人人员的签名名盖章。（4）书书写要清楚楚、规范。原始凭证证要按规定定填写，文文字要简要要，字迹要要清楚，易易于辨认，不不得使用未未经国务院院公布的简简化汉字。大小写金金额必须相相符且填写写规范，小小写金额用用阿拉伯数数字逐个书书写，不得得写连笔字字。在金额额前要填写写人民币符符号“￥”，人民币币符号“￥”与阿拉伯伯数字之间间不得留有有空白。金金额数字一一律填写到到角、分，无无角、分的的，写“00”或符号“”； 有有角无分的的，分位写写“0”，不得用用符号“”。 大大写金额前前未印有“人民币”字样的，应应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大大写金

40、额之之间不得留留有空白。大写金额额到元或角角为止的，后后面要写“整”或“正”字；有分分的，不写写“整”或“正”字。（55）编号要要连续。（6）不不得涂改、刮擦、挖挖补。原始始凭证有错错误的，应应当由出具具单位重开开或更正，更更正处应当当加盖出具具单位印章章。原始凭凭证金额有有错误的，应应当由出具具单位重开开，不得在在原始凭证证上更正。（77）填制要要及时。考点99：原始凭凭证的审核核1.审核原始始凭证的真真实性。2.审审核原始凭凭证的合法法性。3.审核核原始凭证证的合理性性。44.审核原原始凭证的的完整性。5.审查原始始凭证的正正确性。6.审审核原始凭凭证的及时时性。考点100：原始凭凭证的审

41、核核是一项十十分重要、严肃的工工作，应根根据不同情情况处理：（11）对于完完全符合要要求的原始始凭证，应应及时据以以编制记账账凭证入账账；（22）对于真真实、合法法、合理但但内容不够够完整、填填写有错误误的原始凭凭证，应退退回给有关关经办人员员，由其负负责将有关关凭证补充充完整、更更正错误或或重开后，再再办理正式式会计手续续；（33）对于不不真实、不不合法的原原始凭证，会会计机构和和会计人员员有权不予予接受，并并向单位负负责人报告告。 对于于弄虚作假假、营私舞舞弊、欺骗骗上级等违违法乱纪行行为，应依依据法律规规定，坚决决拒绝执行行，并向有有关方面反反映情况。考点111：记账账凭证按其其使用范围

42、围不同，可可以将其分分为专用记记账凭证和和通用记账账凭证两种种。考考点12：专用记账账凭证是按按其所记录录的经济业业务是否与与现金和银银行存款的的收付有关关，将其分分为收款凭凭证、付款款凭证和转转账凭证。收款款凭证，是是用来记录录货币资金金收款业务务的凭证，它它是由出纳纳人员根据据审核无误误的原始凭凭证收款后后填制的。在收款凭凭证左上方方所填列的的借方科目目，应是“库存现金金”或“银行存款款”科目。若若该凭证已已登记账簿簿，应在“记账”栏作标记记如“”，以防止止经济业务务重记或漏漏记。付款凭证证，是用来来记录货币币资金付款款业务的凭凭证，它是是由出纳人人员根据审审核无误的的原始凭证证付款后填填

43、制的。转账凭凭证是用以以记录与货货币资金收收付无关的的转账业务务的凭证，它它是由会计计人员根据据审核无误误的转账业业务原始凭凭证填制的的。考考点13：通用记账账凭证，是是用以记录录各种经济济业务的记记账凭证。采用用通用记账账凭证的经经济单位，涉涉及到货币币资金收、付业务的的记账凭证证是由出纳纳员根据审审核无误的的原始凭证证收、付款款后填制的的，涉及转转账业务的的记账凭证证，是由有有关会计人人员根据审审核无误的的原始凭证证填制的。考点点14：为为减少总账账的记账工工作量，企企业可根据据收款凭证证、付款凭凭证及转账账凭证定期期汇总，编编制汇总记记账凭证或或科目汇总总表，并以以汇总记账账凭证或科科目

44、汇总表表为依据登登记总分类类账。考点155：记账凭凭证按照填填列方式不不同，可以以分为复式式凭证和单单式凭证 ）复复式凭证是是指将每一一笔经济业业务事项所所涉及的全全部会计科科目及其发发生额均在在同一张记记账凭证中中反映的一一种凭证单式凭凭证是指每每一张记账账凭证只填填列经济业业务事项所所涉及的一一个会计科科目及其金金额的记账账凭证。考点116：记账账凭证的基基本要求（1）记记账凭证各各项内容必必须完整。（22）记账凭凭证应连续续编号。“分数编号号法”（33）记账凭凭证的书写写应清楚、规范。相相关要求同同原始凭证证。（44）记账凭凭证可以根根据每一张张原始凭证证填制，或或根据若干干张同类原原始

45、凭证汇汇总编制，也也可以根据据原始凭证证汇总表填填制；但不不得将不同同内容和类类别的原始始凭证汇总总填制在一一张记账凭凭证上。（5）除除结账和更更正错误的的记账凭证证可以不附附原始凭证证外，其他他记账凭证证必须附有有原始凭证证。（6）填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字

46、。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。对于更正错账的记账凭证，可以不附原始凭证，但需在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”；重编正确凭证时，注明“订正某月某日某号凭证”。（7）记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。考点17：对于涉及“现金”和“银行存款”之间的经济业务，一般只编制付款凭证，不编收款凭证。考点18：记账凭证的审核内容主要包括：1.内容是否真实；审核记账凭证是否有原始凭证为依据，所附原始凭证的内容与记账凭证的内容是否一致，记账凭证汇总表的内容与其所依据的记账凭证的内容是否一致等。2.项目是

47、否齐全； 3.科目是否正确；4.金额是否正确；5.书写是否正确。在审核过程中，如果发现差错，应及时查明原因，按规定办法及时处理和更正。只有经过审核无误的记账凭证，才能据以登记账簿。考点19：出纳人员在办理收款或付款业务后，应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以避免重收重付。考点200：会计凭凭证的传递递是指从会会计凭证的的取得或填填制时起至至归档保管管过程中，在在单位内部部有关部门门和人员之之间的传送送程序。会计凭凭证的传递递要能够满满足内部控控制制度的的要求，使使传递程序序合理有效效，同时尽尽量节约传传递时间，减减少传递的的工作量。考点点21：科科学的传递递程序，应应当注意考考虑以下问问

48、题： 考点223：从外外单位取得得的原始凭凭证遗失时时，应取得得原签发单单位盖有公公章的证明明，并注明明原始凭证证的号码、金额、内内容等，由由经办单位位会计机构构负责人、会计主管管人员和单单位负责人人批准后，才才能代作原原始凭证。若确实无无法取得证证明的，如如车票丢失失，则应由由当事人写写明详细情情况，由经经办单位会会计机构负负责人、会会计主管人人员和单位位负责人批批准后，代代作原始凭凭证。考点224：原始始凭证不得得外借，其其他单位如如有特殊原原因确实需需要使用时时，经本单单位会计机机构负责人人、会计主主管人员批批准，可以以复制。向向外单位提提供原始凭凭证复制件件，应在专专设的登记记簿上登记

49、记，并由提提供人员和和收取人员员共同签名名、盖章。考点点25：会会计凭证除除少数需要要进行永久久保存外，一一般都有保保存期限，期期满后需要要销毁的必必须开列清清单并履行行报批手续续，经批准准后方可销销毁 第五章会计账簿簿考点1：为了全面面、系统、连续地核核算和监督督单位的经经济活动及及其财务收收支情况，应应设置会计计账簿。会计账账簿是指由由一定格式式账页组成成的，以经经过审核的的会计凭证证为依据，全全面、系统统、连续地地记录各项项经济业务务的簿籍。各单位应应当按照国国家统一的的会计制度度的规定和和会计业务务的需要设设置会计账账簿。账簿的设设置和登记记，是编制制会计报表表的基础，是是联结会计计凭

50、证与会会计报表的的中间环节节。设置和和登记账簿簿是会计核核算的专门门方法之一一，是会计计核算的一一个重要环环节。考点2：账簿与账账户的关系系是形式和和内容的关关系。 考点33：账簿的的分类。会计账账簿可以按按其用途、账页格式式和外形特特征等不同同标准进行行分类。 （1）按按账页格式式分类两栏式：普通日记记账三三栏式：各各种日记账账、总分类类账以及资资本、债权权、债务明明细账多栏式：收入、成成本、费用用、利润和和利润分配配明细账数量金金额式：原原材料、库库存商品、产成品等等存货明细细账（22）按外形形特征分类类订本本账（优点点、缺点）：总分类账账、现金日日记账、银银行存款日日记账活页账（优优点、

51、缺点点）：各种种明细分类类账卡卡片账：固固定资产明明细账考点4：会会计账簿的的基本内容容：1.封封面；2.扉页；33.账页。考点点5：会计计账簿的记记账规则为了保保证账簿资资料的真实实可靠，必必须严格遵遵守下列规规则：（1）根根据审核无无误的会计计凭证登记记账簿时，应应当将会计计凭证日期期、种类和和编号、业业务内容摘摘要、和金金额逐项记记入账内，做做到数字准准确、摘要要清楚、登登记及时、字迹工整整。（22）“”符号，表表示已经记记账。（3）账账簿中书写写的文字和和数字上面面要留有适适当空格，不不要写满格格，一般应应占格距的的1/2。（44）为了使使账簿记录录清晰，防防止涂改记记账时应使使用蓝、

52、黑黑墨水书写写，不得使使用圆珠笔笔（银行的的复写账簿簿除外）或或者铅笔书书写。（5）下下列情况，可可以用红色色墨水记账账：按照红字字冲账的记记账凭证，冲冲销错误记记录；在不设借借贷等栏的的多栏式账账页中，登登记减少数数；在三栏式式账户的余余额栏前，如如未印明余余额方向的的，在余额额栏内登记记负数余额额；根据国家家统一的会会计制度的的规定可以以用红字登登记的其他他会计分录录。（66）各种账账簿应按页页次顺序连连续登记，不不得跳行、隔页。如如果发生跳跳行隔页，应应将空行、空页处用用红色墨水水对角线划划线注销，或或注明“此行空白白”、“ 此页空空白”字样，并并由记账人人员签名盖盖章，对订订本式账簿簿

53、，不得任任意撕毁账账页，对活活页式账簿簿也不得任任意抽换账账页。（7）凡凡需要结出出余额的账账户，结出出余额后，应应当在“借或贷”等栏内写写明“借”或者“贷”等字样。没有余额额的账户，应应在“借或贷”栏内写“平”字，并在在余额栏内内用“0”表示。现现金日记账账和银行存存款日记账账必须逐日日结出余额额。（88）账页记记满时，应应办理转页页手续，每每一账页登登记完毕结结转下页时时，应当结结出本页合合计数及余余额，写在在本页最后后一行和下下页第一行行有关栏内内，并在摘摘要栏内注注明“过次页”和“承前页”字样；也也可以将本本页合计数数及金额只只写在下页页第一行有有关栏内，并并在摘要栏栏内注明“承前页”

54、字样，以以保持记账账的衔接和和连续性。对需要结结计本月发发生额的账账户，结计计“过次页”的本页合合计数应当当为自本月月初起至本本页末止的的发生额合合计数；对对需要结计计本年累计计发生额的的账户，结结计“过次页”的本页合合计数应当当为自年初初起至本页页末止的累累计数；（9）不不准刮擦涂涂改。账簿簿记录发生生错误，不不准涂改、挖补、刮刮擦或者用用药水消除除字迹，不不准重新抄抄写，必须须按照下列列方法进行行更正：第一，登登记账簿时时发生错误误，应当将将错误的文文字或者数数字划红线线注销，但但必须使原原有字迹仍仍可辨认；然后在划划线上方填填写正确的的文字或者者数字，并并由记账人人员在更正正处盖章。对于

55、错误误的数字，应应当全部划划红线更正正，不得只只更正其中中的错误数数字。对于于文字错误误，可只划划去错误的的部分。第二，由由于记账凭凭证错误而而使账簿记记录发生错错误，应当当按更正的的记账凭证证登记账簿簿。（110）各种种账簿原则则上每年都都应更换新新账簿。各账簿簿应当多长长时间登记记一次，没没有统一规规定。一般般原则是：总分分类账按照照单位所采采用的账务务处理程序序定期汇总总登记，也也可逐日逐逐笔登记；各种种明细分类类账可根据据记账凭证证、原始凭凭证或原始始汇总表逐逐日逐笔登登记，也可可以定期汇汇总登记；固定定资产、债债权债务等等明细账应应逐日逐笔笔登记，也也可以定期期汇总登记记。现现金日记

56、账账和银行存存款日记账账，必须根根据办理完完毕的收付付款凭证，随随时逐笔顺顺序进行登登记。 考点6：各各单位一般般应设置特特种日记账账，常见的的特种日记记账有现金金日记账、银行存款款日记账和和转账日记记账。考点7：现金日记记账，是出出纳人员根根据现金收收款凭证、现金付款款凭证和银银行付款凭凭证（记录录从银行提提取现金业业务），按按经济业务务发生的先先后顺序，逐逐日逐笔进进行登记的的。考考点8： 银行存款款日记账是是用来核算算和监督银银行存款每每日的收入入、支出和和结余情况况的账簿。银行存款款日记账是是由出纳人人员根据银银行存款收收款凭证、银行存款款付款凭证证和现金付付款凭证（记记录将现金金存入

57、银行行业务）按按经济业务务发生时间间的先后顺顺序，逐日日逐笔进行行登记的账账簿。考点9：总分类账账簿最常用用的格式为为三栏式账账簿考考点10：三栏式明明细分类账账的账页，它它适用于只只需要反映映金额的经经济业务，如如“应收账款款”、“应付账款款”。考点点11：数数量金额式式的明细分分类账页，“原材料”、“库存商品”等账户的明细分类核算。考点12：按明细分类账登记的经济业务不同，多栏式明细分类账又分为借方多栏、贷方多栏和借贷方均为多栏三种格式。考点13：对账，就就是核对账账目。对账账的内容包包括账证核核对、账账账核对、账账实核对。考点点14：账账证核对是是指账簿记记录与记账账凭证及其其所附原始始

58、凭证的核核对。主要要是账簿记记录与原始始凭证、记记账凭证的的时间、凭凭证字号、记账内容容、记账金金额及方向向等的核对对。考考点15：账账核对对是指不同同账簿记录录之间的核核对。（1）总总分类账簿簿有关账户户的余额核核对（22）总分类类账簿与所所属明细分分类账簿核核对（33）总分类类账簿与序序时账簿核核对（44）明细分分类账簿之之间的核对对例如如，会计部部门有关实实物资产的的明细账与与财产物资资保管部门门或使用部部门的明细细账定期核核对，以检检查其余额额是否相符符。考考点16：账实核对对是指各项项财产物资资账面余额额与实有数数额之间的的核对。包包括：（1）现现金日记账账账面余额额与库存现现金数额

59、是是否相符；（22）银行存存款日记账账账面余额额与银行对对账单的余余额是否相相符；（3）各各项财产物物资明细账账账面余额额与财产物物资的实有有数额是否否相符；（4）有有关债权债债务明细账账账面余额额与对方单单位的账面面记录是否否相符等更正方法法一般有：划线更正正法、红字字更正法和和补充登记记法。考点177：划线更更正法 考点118：红字字更正法1.记记账后，如如果发现记记账凭证中中的会计科科目或金额额有错，致致使账簿记记录错误2.记记账后，如如果发现记记账凭证中中的会计科科目并无错错误，只是是所填写金金额大于应应填写金额额考点点19：补补充登记法法记账账以后，如如果发现记记账凭证上上应借、应应

60、贷的会计计科目并无无错误，但但所填金额额小于应填填金额结账，就就是在会计计期末计算算并结转各各账户的本本期发生额额和期末余余额。考点200：结账程程序包括四四个步骤： 考点221：结账账的方法 （1）对对不需按月月结计本期期发生额的的账户，每每次记账以以后，都要要随时结出出余额，每每月最后一一笔余额即即为月末余余额。（2）现现金、银行行存款日记记账和需要要按月结计计发生额的的收入、费费用等明细细账，每月月结账时，要要结出本月月发生额和和余额，在在摘要栏内内注明“本月合计计”字样，并并在下面通通栏划单红红线。（3）需需要结计本本年累计发发生额的某某些明细账账户，每月月结账时，应应在“本月合计计”