企业税务会计第01章税务会计绪论

1、企业税务会计本书框架第一篇 企业税务会计基础 第一章 税务会计绪论 第二章 税务基础理论 第三章 企业税收运行 第二篇 企业税务会计实务 第四章 增值税会计实务 第五章 消费税会计实务 第六章 营业税会计实务 第七章 企业所得税会计实务 本书框架第八章 个人所得税会计实务 第九章 资源税类会计实务 第十章 财产税类会计实务 第十一章 行为目的税类会计实务 第三篇 企业税务会计管理 第十二章 纳税流程管理 第十三章 税务代理管理 第十四章 税务权责管理第一篇 企业税务会计基础第一章 税务会计绪论学习目标（一）了解税务会计的产生过程。（二）理解税务会计的含义、特征和作用 。（三）熟悉税务会计的科目

2、、原则和要求 。（四）掌握税务会计的核算对象和会计模式的类型。 第一章 税务会计绪论课程内容一、税务会计概念 二、税务会计规则 三、税务会计模式 第一章 税务会计绪论一、税务会计概念 （一）税务会计的演变1. 税务会计的产生过程2. 西方税务会计的发展3. 我国税务会计的状况 第一章 税务会计绪论（二）税务会计的含义 1. 不同学者对税务会计有着不同的认识 英美学者完全独立说财务会计管理会计 税务会计 法德学者日荷学者完全合一说 相互协调说 第一章 税务会计绪论2. 本书对税务会计的认识 税务会计是以税收法律制度为准绳，运用专门会计理论和方法，对社会再生产过程中税收或税务资金运动进行反映和监督

3、的专业会计。 税收会计税务会计纳税会计第一章 税务会计绪论3. 企业税务会计的基本含义 （1）执行主体：企业 。（2）核算准绳：国家各种税收法律、行政法规 。（3）计量单位：劳役、实物和货币。 （4）核算对象：企业税务活动中用货币表现的资金运动。 （5）核算目的：保障国家税款得以正确计算，并及时、足额入库。 第一章 税务会计绪论（三）税务会计的特征 1. 基本特征导向性 基本特征筹划性 监督性 广泛性 独立性 第一章 税务会计绪论2. 与财务会计的关系 相同点税务会计以财务会计为基础 具有相同的会计基本假设 核算基本原理与方法相同 第一章 税务会计绪论 不同点核算对象不同 稳健态度不同 重要程

4、度不同 核算依据不同 核算目的不同 核算基础不同 核算程序不同 第一章 税务会计绪论（四）税务会计的意义 1. 必要性必要性协调制度差异的需要 寻求合理纳税的需要 解决税务争议的需要 自行纳税申报的需要 加强企业管理的需要 发展会计学科的需要 第一章 税务会计绪论2. 重要作用 重要作用有利于规范企业纳税行为 有利于维护企业合法权益 有利于积极开展税务筹划 第一章 税务会计绪论二、税务会计规则 （一）税务会计的科目设置1. 税务会计科目的设置状况2. 税务会计科目的核算规则（1）“应交税费”科目的核算内容（2）“应交税费”科目的明细设置（3）“应交税费”科目的核算程序第一章 税务会计绪论（二）

5、税务会计的原则与目标1. 税务会计的核算原则执行税法原则 灵活操作原则 降低税负原则 第一章 税务会计绪论2. 税务会计的基本目标 1依法履行纳税义务。税务会计要正确进行与税款形成、计算 、申报、缴纳有关的会计处理和调整计算。 2正确处理会计核算。税务会计既要以国家现行税法为准绳，又要按会计法规作会计处理，还要在财务报告中正确披露有关税务会计信息。 3科学进行税务筹划。税务会计与财务会计一同为投资人、债权人、经营者服务，但同时也要服从、服务于企业利润最大化的总目标。第一章 税务会计绪论（三）税务会计的任务与要求1. 税务会计的主要任务 反映和监督企业对税收法律制度贯彻执行情况 正确计算、缴纳企

6、业应纳税款并进行会计处理 正确编制、及时报送会计报表和纳税申报表等 不断提高税务核算和管理水平 降低纳税成本，防范和化解纳税风险2. 税务会计的基本要求（1）遵循财务会计制度 （2）遵循纳税申报制度 （3）遵循税收优惠制度 （4）遵循纳税自查制度 第一章 税务会计绪论三、税务会计模式（一）税务会计的核算对象 1. 生产经营收入 2. 成本费用及损失 3. 经营收益分配 4. 税款缴纳与减免 5. 应纳税款处罚（二）税务会计模式的类型与比较1. 税务会计模式的类型英美税务会计模式 第一章 税务会计绪论财税分离模式财税合一模式 财税协调模式 法德税务会计模式 日本税务会计模式 普通法系 大陆法系

7、近乎大陆法系 第一章 税务会计绪论2. 税务会计模式的差异比较项目财税分离模式财税合一模式财税协调模式目标体现真实、公允原则服务宏观需要满足多方需要会计与税法两者分离税法影响会计介于两者之间会计实务会计准则规范广泛立法规范介于两者之间账簿分设两套账合为一套账合为一套账程序平时按财务会计处理期末需按税法调整对财务会计与税法差异之处按税法处理，期末无须调整在会计记录环节混合，其他环节各自处理主要导向投资人税法介于两者之间优点具有较高的会计信息质量无须纳税调整居于折中缺点具有较大的工作量影响财务会计信息质量居于折中代表性国家英、美等国法、德等国日、荷等国第一章 税务会计绪论（三）对我国税务会计模式的分析1. 税务会计模式的改革要求2. 税务会计模式的差