★电大本科会计管理模拟实验最终精华整理答案★

1、抵消分录11抵消分录110抵消分录111抵消12抵消分录114抵消分录115抵消分录116抵消分录118抵消分录44抵消分录99调整1调整2流动比率=流动资产产流动负债债速动比率=（流动资资产-存货货）流动负债债保守速动比比率=现金金+短期证证劵+应收收票据+应应收账款净净额流动负债债现金比率现金及现现金等价物物余额流动负债债经营现金流流动负债比比经营活活动净现金金量流动负债债资产负债率率负债总总额资产总额额产权比率又又称负债与与所有者权权益比率：产权比率负债总额额所有者权权益总额利息保障倍倍数(利利润总额利息费用用)利息费用用（利润表表、利息费费用=财务务费用）流动比率：流动比率是是流动资产

2、产除以流动动负债的比比值，其公公式为：流动比率=流动资产产流动负债债一般认为生生产企业合合理的最低低流动比例例是2。因因为流动资资产中变现现能力最差差的存货金金额约占流流动资产总总额的一半半，剩下的的流动性较较大的流动动资产至少少要等于流流动负债，企企业的短期期偿债能力力才会有保保证。计算算出来的流流动比率，只只有和同行行平均流动动比率、本本企业历史史的流动比比率进行比比较，才能能知道这个个比率是高高还是低。速动比率：速动比率是是从流动资资产中扣除除存货部分分，再除以以流动负债债的比值，速速动比率的的计算公式式为：速动比率=（流动资资产-存货货）流动负债债通常认为正正常的速动动比率为11，低于

3、11的速动比比率被认为为是短期偿偿债能力偏偏低。影响响速动比率率可信性的的重要因素素是应收账账款的变现现能力。账账面上的应应收账款不不一定都能能变成现金金，实际坏坏账可能比比计提的准准备更多；季节性的的变化，可可能使报表表的应收账账款数额不不能反映平平均水平。保守速动比比率=现金金+短期证证劵+应收收票据+应应收账款净净额流动负债债现金比率：现金比率是是企业现金金余额与流流动负债之之比。其计计算公式如如下：现金比率现金及现现金等价物物余额流动负债债该指标用来来反映企业业全部现金金储备满足足偿还于一一年或长于于一年的一一个营业周周期内到期期负债的能能力。由于于流动比率率包括了许许多流动性性不强的

4、项项目，如呆呆滞的存货货以及本质质上属于费费用的待摊摊费用，待待处理流动动资产损失失和预付账账款等。速速动比率也也包括了有有可能收不不回的应收收账款。它它们虽然具具有资产的的性质，但但事实上都都不能再转转变为现金金，不再具具有资产的的性质，但但事实上都都不能再转转变为现金金，不再具具有偿还债债务的能力力。而且不不同企业的的流动资产产结构差异异较大，资资产质量各各不相同。因此，仅仅用流动比比率和速动动比率等指指标来分析析企业的偿偿债能力。往往有失失偏颇。这这时用现金金比率更能能客观地评评价企业的的偿债能力力。该比率率越高，说说明企业立立即偿债能能力越强；但该比率率过高，说说明企业闲闲置现金太太多

5、，这会会影响企业业的盈利能能力。由于于流动负债债的还款到到期日不一一致，这一一比率一般般在0.551之间间。经营现金流流动负债比比：这一比率是是企业经营营活动净现现金流量与与流动负债债的比率，计计算公式如如下：经营现金流流动负债比比经营活活动净现金金量流动负债债企业为了偿偿还即将到到期的流动动负债，固固然可以通通过出售投投资、长期期资产等投投资活动现现金流入，以以及筹借现现金来进行行，但最安安全而规范范的办法仍仍然是利用用企业的经经营活动取取得现金净净流量。该该比率越大大，说明企企业的短期期偿债能力力越强。资产负债率率：简称负债比比率，它是是企业负债债总额与资资产总额的的比率。它它表明企业业资

6、产总额额中，债权权人提供资资金所占的的比重，以以及企业资资产对债权权人权益的的保障程度度。这一比比率越小，表表明企业长长期偿债能能力越强。其计算公公式如下：资产负债率率负债总总额资产总额额上述公式中中的负债债总额不不仅包括长长期负债，还还包括流动动负债。这这是因为，流流动负债作作为一个整整体，企业业总是长期期性占用着着，本着稳稳健原则，将将流动负债债视同长期期性资金来来源，从而而包含在资资产负债率率中来反映映长期偿债债能力是合合适的。这这样，还可可用它来衡衡量企业清清算时保护护债权人权权益的程度度。资产负债率率也表示企企业对债权权人资金的的利用程度度。如果该该比率较大大，从企业业所有者角角度来

7、说，利利用较少的的自有资本本投资，就就形成了较较多的经营营用资产，扩扩大了经营营规模；从从企业经营营者角度来来说，在经经营状况良良好的前提提下，还可可以利用财财务杠杆原原理获取一一定的杠杆杆效益，但但负债比率率过度，则则财务风险险会超出企企业的承受受能力，遇遇有风吹草草动，企业业将缺乏偿偿债能力，一一旦达到以上，则则表明企业业已资不抵抵债，已达达到破产的的警戒线，债债权人将蒙蒙受极大的的损失。因因此，在确确定资产负负债率时，需需要对杠杆杆效益与财财务风险作作充分恰当当的权衡。产权比率又又称负债与与所有者权权益比率：是指企业负负债总额与与所有者权权益之间的的比率，它它反映企业业所有者权权益对债权

8、权人权益的的保障程度度。这一比比率越低，表表明企业的的长期偿债债能力越强强，企业财财务风险越越小，在这这种情况下下，企业再再举债能力力也较强，债债权人将愿愿意向企业业增加贷款款。其计算算公式如下下：产权比率负债总额额所有者权权益总额由于企业中中存在资资产负债债所有者者权益这这一会计等等式，所以以该比率与与资产负债债率只是从从不同角度度表示对债债权的保证证程度，两两者的经济济意义是一一致的，具具有相互补补充的作用用。在西方方，研究资资本结构时时，着重讨讨论的是长长期负债与与所有者权权益之间的的关系，这这也是我们们应该知道道与了解的的。利息保障倍倍数：是指企业经经营所获取取的息税前前利润与利利息费用的的比率，它它是衡量企企业偿付负负债利息能能力的指标标。企业利利润总额加加利息费用用为息税前前利利润，因因此该比率率的计算公公式如下：利息保障倍倍数(利利润总额利息费用用)利息费用用由于财务报报表中未提提供利息费费用的具体体数据，所所以常以财财务费用代代替利息费费用。利息保障倍倍数越大，说说明企业支支付利息费费用的能力力越强，因因此债权人人要分析该该指标来判判断债权的的安全度。根据经验验，该指标标一般为335倍时时较为