财务报表审计模拟实训报告

1、财务报表审计模拟实训报告财务报表审计模拟实训报告财务报表审计模拟实训报告班级：09注会6班学号：32姓名：魏穗时间过得真快，从20 xx年8月30日起，一直到现在，在这段时间里，我在 财务报表审计模拟实训课堂学到了很多在平时上课学不到的东西，也认识到了自己很多的不足，从而感觉收益非浅，以下是我在制作财务报表升级模拟实训中， 对“日常工作”的总结以及一些自己的心得体会一、实训目的：课程实训是大学各科教育中的一个极其重要的环节，特别对于我们会计专业 学生而言更是如此，它是对我们学生的专业知识进行综合培养和检阅的教学形 式。而进行财务报表审计模拟实训的主要母的是弥补审计理论课堂教学“纸上谈兵”的不足

2、。通过实训I,使得我们可以将审计基础知识、审计基本理论和审计实 务有机结合起来，并在“实战”演练中增强对审计的感性认识，加深对审计过程 的了解，熟悉审计基本理论和技能的运用，为将来从事审计、会计工作打下坚实 的基础。因此，通过此次课程实训I,我们不但了解一些具体经济业务的处理方法， 还进一步巩固了审计的相关理论知识。 除此之外，我们还能够将书本所学专业知 识与实际经济业务处理相结合，学会理论联系实际，提高分析问题和解决问题的 能力。其实这也正应了 “实践是检验真理的唯一标准”这句话，我们只有把从书 本上学到的理论知识应用于实际的实务操作中去，才能真正掌握好这门课的知 识。二、实训内容：1 /

3、16本次的实训I,是让学生以注册会计师的身份，按照风险导向审计模式对企业 月度财务报表进行审计，对所审计的财务报表是否按照被审计单位适用的会计准 则和相关会计制度的规定编制发表审计意见。以长春潇湘动力股份有限公司为被 审计单位，审计主体为中天会计师事务所。要模拟会计师事务所与被射你单位签 订业务约定书，编制审计计划，单独或结合运用各项审计程序（包括检查记录文 件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序），收 集审计证据，编制审计工作底稿，并评价审计证据是否充分、适当，独立地进行 审计职业判断，得出恰当的审计结论，形成审计意见，出具审计报告。三、实训总结：通过一个学期紧张的

4、审计实训I,时间就这样在忙碌中匆匆过去了，留给我的 都是丰富的经验和深深的体会。作为一名学生，我想学习的目的不在于通过结业考试，而是为了获取知识，获取工作技能，换句话说，在学校学习是为了能够适应社会的需要， 通过学习保 证能够完成将来的工作，为社会作出贡献。然而步出象牙塔步入社会是有很大落 差的，能够以进入公司实习来作为缓冲， 对我而言是一件幸事，通过实习工作了 解到工作的实际需要，使得学习的目的性更明确，得到的效果也相应的更好。我们实训的目的是注重“教学”与“实践”相结合，提高学生的动手能力， 增强对审计知识进一步的理解，培养学生对审计知识的灵活运用以便于在以后的 就业不至于“手慌脚乱”！首

5、先，我介绍一下我们组在这次实训所做的工作。在这次实训中，我深刻地体会到 “什么是团队合作精神”，因为对一个企业 进行审计是一件十分繁重的工作，一个小组必须要有一个有序的分工，然后再综 合大家的工作成果，最后才能做出最后的结果。2 / 16我们的实训总共分为7大模块，分为：1、计划阶段审计实务操作；2、销售与收款循环的审计；3、采购与付款循环的审计；4、生产与服务循环的审计；5、 筹资与投资循环的审计；6、货币资金的审计；7、审计报考。由于我们小组的人数较多，为了工作更有效率，所以我们采用了抽签的方法进行了分组和分配工作，针对前面 6个模块，平均2个小组成员负责一个阶段，第7个阶段就根据各组的工

6、作底稿等资料进行整理并出具审计报告。我和另外一位小组成员主要负责第一阶段即“计划阶段审计实务操作”。我们“简单”而似乎又“繁琐”的实训步骤：1、开展初步业务活动，与委托单位签订业务约定书；2、通过资料，了解被审计单位及其环境，识别评估其重大错报风险；3、针对评估的重大错报风险计划实施的程序；4、初步确定重要性水平与可接受的审计风险；5、编制总体审计策略与具体审计计划。据实训的步骤，我们填制的表格有：基本情况表、承接业务的风险初步评价表、审计业务约定书、横向趋势分析表、纵向趋势分析表、比率趋势分析表、分析性测试情况汇总表、识别并评价与审计相关的重要的内部控制的设计并确定其是否得到执行、审计风险初

7、步评价表、审计总体工作计划表。以上表格统称为“计 划阶段审计工作底稿”。其次，我要总结一下自己在模拟实训期间的体会。1、自主学习这次的模拟实训，就好想我们出去工作的实况那样。 在工作中不再象在学校里学习那样， 有老 师逐一的给你解释清楚，而是一切要自己主动去学去做。 只要你想学习，学习的 机会还是很多的，有经验的“同事们”从不吝惜自己的经验来指导你工作， 让你 少走弯路;3 / 162、积极进取的工作态度在日后的工作中，你不只为公司创造了效益，同时也提高了自己，象我这样没有工作经验的新人，更需要通过多做事情来积累经验。 特别是现在实习工作并 不象正式员工那样有明确的工作范围，如果工作态度不够积

8、极就可能没有事情 做，所以平时就更需要主动争取多做事，这样才能多积累多提高。3、团队精神工作往往不是一个人的事情，是一个团队在完成一个项目，在工作的过程中 如何去保持和团队中其他同事的交流和沟通也是相当重要的。一位资深人力资源专家曾对团队精神的能力要求有这样的观点：要有与别人沟通、交流的能力以及 与人合作的能力。合理的分工可以使大家在工作中各尽所长， 团结合作，配合默 契，共赴成功。个人要想成功及获得好的业绩，必须牢记一个规则：我们永远不 能将个人利益凌驾于团队利益之上， 在团队工作中，会出现在自己的协助下同时 也从中受益的情况，反过来看，自己本身受益其中，这是保证自己成功的最重要 的因素之一

9、。我的专业是注册会计师，但这是第一次真正意义上了解到审计是做什么的。怀着一份新鲜和好奇感开始了实训的第一天。 虽然之前有参加过会计模拟手工记 账的实训I,但这次的感觉却完全不同，尤其是那个工作氛围，几乎全靠自己的能 力和理解，刚开始时，面对着一堆的委托单位的资料，我竟然有点无从下手的感 觉，久久不知如何开始，后来在老师的耐心指导下，开始有了一点头绪，一个上 午4节课，就在分组，分配工作，和一堆疑问中飞速过去了，但手中的工作还远 远未达到自己所期望的要求进度。 由于上午已经进行了分工，其他组员是没有理 由帮你的，所以下午3节课，几乎都在看资料，眼睛看到生疼，十分枯燥，也很4 / 16累，但是看到

10、开始有点进步了，虽然只是填了一张基本情况表，但看到成果，感 觉很充实！有了第一天的经验，第二天就比较容易上手了，一整天都是看资料，填表， 讨论，研究，有一种工作的责任感，团队合作的精神就更加突出了，如果是自己 一个人的话是很困难的，因为一个人的能力毕竟有限。接下来的几天里，我们几 乎都按照第二天的模式进行。在第二个星期，6组成员几乎都把自己负责的工作 完成了，由项目经理把各组的工作底稿收上去， 并根据第7个模块的工作流程提 示，又一次给大家安排了工作，后来在大家的共同努力下，一份聚集众人努力成 果的审计报告诞生了！经过这些天的审计实训I,是我的审计学知识在实际工作中得到了验证，并具 备了一定的

11、基本实际操作能力。但在取得实效的同时，我也在操作的过程中发现 了自身的许多不足：1、比如自己不够细心和没有耐心，经常会因为资料的枯燥 而放松自己去想一些不相干的事，以致遗漏了某些细节，导致后来填表时为了谨 慎又要重新看一遍，引起了不必要的麻烦； 2、虽然实训中有老师指导，但是很 容易就发现自己的审计学基础知识没有打好，今后还得加强练习。由于这次的实训是团体合作的，小组成员间进行了详细的分工，所以某些模 块我们没有参与到，自我感觉有点遗憾，因为不同的模块都是对不同的会计基础 知识进行检验的最好结果。虽然这次实训因为时间关系，没有克服分岗实训工作 不到位的不完整，不系统的现象，但已经让我们了解到审

12、计基本要求， 掌握从理 论到实践的转化过程；熟练掌握了审计操作的基本技能，讲审计专业理论知识和 专业实践有机的结合起来，开阔了我们的视野，增加了我们对审计实践运作情况 的认识，为我们毕业走上工作岗位奠定了坚实的基础。5 / 16扩展阅读：模拟审计实习总结报告模拟审计实习总结报告为期一个月的模拟审计实习结束了，心中无限感概，这次的实习让我受益良多，在整个过程中，我不仅接触到公司的整个审计业务流程，还让我把专业理论知识与实践相结合。更重要的是自己的努力让我这次实习有了显著的成果。这次模拟审计实习的对象是北京顺利服装公司，注册资本498万元，公司主营服装加工、销售，兼营旅店、餐饮、娱乐、服务业。注册

13、日期为 20 xx年5月 至2032年5月，开始生产日期为20 xx年1月，企业人数255人。公司的财务制 度为：生产部门原材料按照计划成本法核算，招待所材料采用实际成本法核算。坏账准备按照年末应收账款余额的 3%计提。固定资产按机器设备和房屋建筑采用直线法计提折旧。辅助生产费用采用直接分配法核算。 发出材料，按照领料部 门归集各产品耗用的主要材料计划成本结转。 辅料成本按各产品耗用的主要材料 费用（计划成本）比例分配。招待所材料发出成本采用先进先出法。期末完工产 品成本按约当产量法计算。原材料系生产开始时一次投入，各车间产品完工程度为50%利润分配方案为按净禾I润的10提一般盈余公积金。乘U

14、余禾I润的50刎投资者分配。本次审计，在程序上主要分成三个阶段。（一）计划阶段计划阶段是整个审计过程的起点，其工作主要包括：1、调查了解客户的基本情况；2、签订审计业务约定书；3、确定审计风险及 审计的重点领域；4、编制总体审计策略和具体审计计划等。6 / 16（二）实施审计阶段实施审计阶段是审计全过程的中心环节，具工作主要包括：1、对客户的风险进行评估；2、修订审计计划；3、审查财务报表项目的数据真实性（三）审计完成阶段审计完成阶段是实质性的审计工作的结束，其主要工作包括：1、审定审计证据；2、编写管理建议书；3、签发审计报告；4、建立审计档 案。通过这段时间的模拟实习，我对审计业务的了解开

15、始从刚开始的不熟悉向熟悉发展。从最开始只是机械的知道一些程序， 跟着既定模式走，慢慢发展到开始 注意一些审计中的实际问题。如何正确认识审计风险、加强审计风险管理，有效 控制和规避风险，提高审计质量，是当前审计中应当关注的问题。审计风险对于“审计风险”的涵义，国内外许多的学者均作了积极的探索，不同的人由于所站的角度不一样，结论也并非完全一致。尽管不同，他们也有一个共同的特点，认为审计风险是财务报表没有公允地揭示而审计人员认为公允地揭示的风险。审计风险亦包括以下两个方面：.未能察觉出重大错误的风险即财务报表存在重大差错而发表了无保留意见而言的报告。因而，当我们对 审计活动结果的可能性进行考察时，其

16、结果不仅存在把错误判断为正7 / 16确的情况，还存在把正确判断为错误的情况。.发表了一个不适当的意见的风险应当包括财务报表没有公允揭示而审计人员却认为已公允揭示的风险，和财务报表总体上已公允揭示而审计人员确认为未公允揭示的风险。由于审计人员的意见或结论是建立在一种职业审查和专业判断上的，因而总存在着偏离客观事 实，甚至与客观事实完全相反的可能性，也就是说审计结论在一定程度上具有不 确定性，这种不确定性有时给利用审计服务的各方带来损失，导致审计人员需要对后果承担责任，这种可能性就构成了审计风险。审计风险形成的原因.审计活动所处的不断变化的法律环境审计活动是社会经济生活的一个组成部分，要想使现代

17、社会的经济生活井然 有序，任何方面都必须接受法律调整，审计也不例外。法律在赋予审计职业专门 的签证权利的同时，也让其承担相应的责任。市场经济越发达，各种经济组织与 外界的联系越丰富，利用审计服务的人也就越多，除证券会等政府部门外，还有 投资人、债权人，甚至包括潜在的投资人、债权人等，因此，审计对国家有关部 门和社会公众也负有提供准确的审计信息、维护国家及公众的利益的责任。.现代经济生活对审计意见的依赖程度及其影响范围的扩大从审计发展来看，人们对审计意见的依赖程度及其影响范围亦是一个不断扩 大的过程，随着审计发展到今天，已经成为市场经济不可或缺的有机组成部分， 它在建立和维护资本市场的完整性方面

18、扮演着一个最重要的角色，没有它金融市场将会萎缩。因而，与金融市场有关的利益团体，都会关心审计，并且愿意支付8 / 16费用聘请审计人员，提高信息的可靠性，降低他们投资决策的风险，一旦他们在 金融市场受到损失，就会想法从审计人员那里寻求补偿。3.审计人员经验和能力的有限性审计能力的相对有限，使审计所能完成任务的能力难以达到社会的全部期望， 或者使社会与审计职业界对审计的内容和要求不一致， 这种状况常常使人们卷入 不愉快的责任诉讼纠纷。因此审计能满足社会需求是相对的， 而不是绝对的，审 计能力与社会公众的需求之间总存在一个”期望差”。.审计人员工作责任心审计人员的工作责任心，要求审计人员是高层次的

19、德才兼备的人才，他们必 须具有高尚的品德，正直的人格和一丝不苟的工作精神，必须具有扎实的会计、 审计、法律知识和审计基本技能，具有敏锐的分析能力和准确的判断能力。 但是， 由于种种因素，审计人员并不是人人能够达到上述要求，这也不可避免地会限制审计工作的开展，影响审计质量。.审计人员所采用的现代审计方法本身存在着缺1、实训目的：主要是弥补审计理论课堂教学“纸上谈兵”的知识、，审计性认识，理论和审计实务有机对审计过程的,熟悉审计。 实训I,使得学生可以将审计基础对审计的感起来，并在“实战”演练中9 / 16理论和技能的运用，为将来从事审计、会计工作打下坚实的基础。2、实训内容：以企业的年度会计报表

20、为实训资料，采用风险导向审计模式被审计的委托，签订约定书，编制审计总体策略和系统操作实验，包括审计计划，运用、分析程检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问，函证、重新计算、重新序等主要审计程序，收集整理、分析、鉴别、汇总，3、实训总结：两个星期紧张的审计实训I,经验和深深的体会。就在忙碌中匆匆了，留给我的的审计证据，编制审计工作底稿。最后对审计证据恰当的审计意见，并出具审计报告。的实训的目的是注重“教学”与“实践”相识乱”！次实训中，我是一件作地体会到“,学生的动手能力，对审计知10 / 16手慌的理解，培养学生对审计知识的灵活运用以便于在以后的就业不至于是团队合作精神”，要有对企业审计繁重

21、的工作，最后才能最后的结果。有序的分工，然后再综合大家的工的实训总共分为7大模块，分为：1、计划阶段审计实务操作；2、销售与收 款循环的审计；3、采购与付款循环的审计；4、生产与服务循环的审计；5、筹 资与投资循环的审计；6、货币资金的审计；7、审计报考。的人数较多，分组和分配工作，段就我和工作更有, 采用了抽签的方法了 前面6个模块，平均2个整理并出具审计报告。阶段，第7个阶各组的工作底稿等资料一位主要如下：阶段即“计划阶段审计实务操作”。“简单”而似乎又“繁琐”的实训1、2、3、11 / 16资料,活动，与委托被审计签订约定书；及其环境，识别评估其重大错报风险；评估的重大错报风险计划实施的程序；4、性与可的审计风险；5、编制总体审计策略与实训的审计, 审计计划。填制的表格有：情况表、承接的风险评价表、约定书、横向趋势分析表、纵向趋势分析表、比率趋势分析表、分析性测试情的 的内部控制的设计并其、况汇总表、识别并评价与审计审计风险稿 ”。我的专业是审计实务，但这是和好奇感开始了实训的觉却完全不同，堆的委托心飞速分工，天。评价表、审计总体工作计划表。表格统称为“计划阶段审计工作底次真正意义上到审计是做的。怀着一份新鲜之前有参加过会计