税法可以打开04答疑班讲义

1、【问题2】105页“（3）元的），当期因小规模（含货物月销售额不超过3万元（按季纳税9万业）已经缴纳的，在全部联次追回或者按照规定开具红字后，可以向主管申请退还。”，这段话如何理解？（1）小规模，月销售额不超过 3 万元（含）的，以及按季纳税的季度销售额不超过 9 万元（含 9 万元）的缴纳义务人，免征教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。或营业税，免征教育费附加、地方【提示】这里并没有明确免征城建税。比如：化妆品生产企业（小规模）销售化，同时免征妆品，需要缴纳和消费税，如果当月的销售额为 2 万元，那么免征以为计税依据的城建税、教育费附加、地方教育附加；但是需要计算缴纳消费税，同时需要缴纳

2、以消费税为计税依据的城建税，但是不需要缴纳教育费附加、地方教育附加。（2）小规模票的同时把不能使用收取（开票时并不知道小规模，所以需要，发当月的销售额是否超过 3 万元）。的要把联和抵扣联给方用于记账和抵扣进项税额。（3）次月申报纳税时，发现当月的销售额未超过 3 万元，应该是享受免税的。如果是自己开具的普通经缴纳，这部分（4）因为这联和抵扣联已经给，可以零申报。但是由于有的，部分的税额已要申请退还。部分的销售额是免税销售额，所以购货方不得抵扣进项税额。因为方，如果方已经认证抵扣进项税额，那么只能申请开具红字增值税，冲抵已经抵扣的进项税额，然后再开具不能抵扣的普通给购货方。如果购申请退税。买方

3、还未认证抵扣进项税额，可以追回全部联次，带着所有联次的去【案例】甲公司为小规模，2015 年 3 月份的销售额为 2.5 万元，一共开具 5票，其中有一票是由的抬头为乙公司的，票面金额为 5万元，税额为 1500 元。【要缴纳】1500 元已经交给。1500 元要向，到月底结算时发现当月销售额未超过 3 万元，不需申请退还。甲公司可以向乙公司追回全部联次，带着全部联次去申请退还 1500 元；或者甲公司申请开具红字，然后再申请退还。，冲抵开具的这张【问题3】企业收取的包装物押金什么时候计入销售额计税，有的收取时就计入销售额，有的收取时不计入销售额，如何区分？找到关键点：收取的是“什么货物”的包

4、装物押金。酒类包装物押金除黄酒与啤酒外，一律在收取的时候计入销售额征税。一般货物（含啤酒、黄酒）包装物押金的处理按下述方法去判断：选取“合同约定期限”与“1 年”两个时间进行比较，取较短者为“标准”。归还时间低于这个“标准”不计入销售额，超过这个“标准”计入销售额。类别计入销售额时间计税金额及适用税率酒类酒类包装物押金，收到就做销售处理（黄酒、啤酒除外）计税金额=收取的押金/（1+增值税税率或征收率）适用税率为所包装货物的适用税率一般货物（ 含 啤酒、黄酒）一年以内且未过企业规定期限，单独核算者，不做销售处理一年以内但超企业规定期限，单独核算者，做销售处理一年以上做销售处理（特殊放宽期限的要经

5、批准）【提示】包装物押金计入销售额时按含税对待，计税时要按照所包装货物的适用税率进行价税分离。小规模【案例 1】甲企业为使用征收率进行价税分离。一般，3 月份销售黄酒，取得不含销售额为 100万元，同时收取包装物押金 11.7 万元并单独记账核算，甲企业规定包装物应当于提货之日起 3 个月内返还，逾期未归还者没收押金。已知黄酒适用【】3 月份收到押金时：税率为 17%。借：存款（或现金）11.7 万元11.7 万元贷：其他应付款包装物押金假设 6 月份逾期没收押金：借：其他应付款包装物押金贷：其他业务收入11.7 万元10 万元应交税费应交（销项税额）1.7 万元【提示】啤酒和黄酒的消费税采用

6、从量计征，所以包装物押金计入销售额与否，不影响消费税的计税依据。但是影响的选择。【结论】所以 3 月份计算的计税依据。并且啤酒的包装物押金影响啤酒税率时，包装物押金不并入销售额计税。当 6 月份逾期时，计算 6 月份应纳的【案例 2】甲企业为时要把逾期的包装物押金计入销售额计税。一般，3 月份销售白酒，取得不含销售额为 100万元，同时收取包装物押金 11.7 万元并单独记账核算，甲企业规定包装物应当于提货之日起 3 个月内返还，逾期未归还者没收押金。已知白酒适用【】3 月份收到押金时：税率为 17%。借：存款（或现金）11.7 万元11.7 万元：贷：其他应付款同时计算包装物押金的消费税和=

7、11.7（1+17%）17%=1.7（万元）；消费税=11.7（1+17%）20%=2（万元）；借：其他应付款贷：应交税费应交3.7 万元（销项税额） 1.7 万元应交税费应交消费税2 万元假设 6 月份包装物期限已到，全部收回，退还押金时：借：其他应付款销售费用（或8 万元3.7 万元11.7 万元用）贷：存款假设 6 月份包装物全部未收回，没收押金，确认收入，不再计算、消费税时：借：其他应付款营业税金及附加贷：其他业务收入8 万元2 万元10 万元【结论】3 月份收取包装物押金时，要并入销售额计算和消费税，以后无论包装物是否退还都不再计算和消费税。从小规模【问题4】一般取得的的，如果抵扣进项税额，是按照3%还是17%计算？进项税额的抵扣，抵扣的是税额而不是税率，实务中按照上注明的税额直接抵扣就可以。但是过程中，有时可能说的不是很明确，只是说从小规模取得一张税务机关的，注明金额 100 万元，此时要会计算可以抵扣的进项税额为 1003%=3（万元）。下面看一张由目了然了。代小规模开具的就一【案例】某汽车