税收学第10章个人所得税

1、第十章 个人所得税第一节 个人所得税的基本要素第二节 个人所得税的计算第三节 个人所得税的申报与缴纳第一节 个人所得税的基本要素一、个人所得税的特点（一）实行分类征收（二）累进税率与比例税率并用（三）费用扣除额较宽（四）计算简便（五）采取课源制和申报制两种征纳方法第一节 个人所得税的基本要素二、个人所得税的纳税人个人所得税的纳税人按照住所和居住时间两个标准划分为居民纳税人和非居民纳税人。第一节 个人所得税的基本要素三、个人所得税的征税对象（一）征税对象的具体项目1.工资、薪金所得。2.个体工商户的生产、经营所得。3.对企事业单位的承包、承租经营所得。4.劳务报酬所得。5.稿酬所得。第一节 个人

2、所得税的基本要素6.特许权使用费所得。7.利息、股息、红利所得。8.财产租赁所得。9.财产转让所得。10.偶然所得。11.其他所得。（二）所得来源地的确定第一节 个人所得税的基本要素四、个人所得税的税率（一）超额累进税率1.工资、薪金所得适用545的九级超额累进税率2.个体工商业户（含个人独资企业、合伙企业）生产经营所得适用535的五级超额累进税率3.对企事业单位的承包、承租经营所得的适用税率（二）20%的比例税率（三）减征和加成征收的规定第二节 个人所得税的计算个人所得税的计税依据是应纳税所得额。应纳税所得额是个人取得的收入减去税法规定的扣除项目或者扣除金额后的余额。第二节 个人所得税的计算

3、一、工资、薪金所得应纳个人所得税的计算（一）应纳税所得额的计算1.费用减除2 000元的适用范围。应纳税所得额=月工资、薪金收入2 0002.附加减除费用2 800元的适用范围。应纳税所得额=月工资、薪金收入-2 000-2 800月工资、薪金收入-4 800第二节 个人所得税的计算（二）应纳税额的一般计算应纳税额=应纳税所得额适用税率速算扣除数（三）特殊规定与应纳税额的计算1.个人取得全年一次性奖金或年终加薪应纳个人所得税的计算2.个人取得不满一个月的工资、薪金所得应纳税额的计算第二节 个人所得税的计算3.雇用单位和派遣单位分别支付工资、薪金应纳税额的计算4.采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业职

4、工取得的工资、薪金所得应纳个人所得税的计算5.个人从企业取得实物福利所得应纳税额的计算6.个人取得公务交通、通讯补贴收入应纳税额的计算7.试行年薪制企业经营者收入应纳税额的计算第二节 个人所得税的计算8.中国公民从境外取得工资、薪金所得应纳税额的计算9.个人取得非正常退职费收入应纳税额的计算10.个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入应纳税额的计算11.对个人取得的“双薪”应纳税额的计算12.单位低价出售住房给职工涉及个人所得税的计算第二节 个人所得税的计算二、个体工商户的生产、经营所得应纳个人所得税的计算（一）个体工商户应纳个人所得税的计算1.收入总额2.准予扣除的项目3.准予在所得税

5、前列支的其他项目及列支标准第二节 个人所得税的计算4.不得在所得税前列支的项目5.资产的税务处理6.应纳税额的计算（1）对账证健全的个体工商户实行按账计算征税。（2）对不建账或账证不健全的个体工商户实行核定征税。（二）个人独资企业和合伙企业应纳个人所得税的计算1.实行查账征税办法2.实行核定征收方式第二节 个人所得税的计算三、对企事业单位的承包、承租经营所得应纳个人所得税的计算（一）应纳税所得额的计算（二）应纳税额的计算1.按年取得承包、承租经营所得的税款计算2.一个纳税年度内分次取得承包、承租经营所得的税款计算3.一个纳税年度内承包、承租不足12个月的税款计算第二节 个人所得税的计算四、劳务

6、报酬所得应纳个人所得税的计算（一）应纳税所得额的计算1.减除费用的标准2.每次收入的概念（二）应纳税额的一般计算应纳税额=应纳税所得额适用税率第二节 个人所得税的计算五、稿酬所得应纳个人所得税的计算（一）应纳税所得额的计算1.减除费用的标准（1）每次收入不超过4 000元的：（2）每次收入在4 000元以上的：2.每次收入的概念（二）应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额税率（130%）第二节 个人所得税的计算六、特许权使用费所得应纳个人所得税的计算（一）应纳税所得额的计算1.减除费用的标准2.每次收入的概念（二）应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额税率（20%）第二节 个人所得税的计算七、财产

7、租赁所得应纳个人所得税的计算（一）应纳税所得额的计算（二）应纳税额的计算八、财产转让所得应纳个人所得税的计算（一）应纳税所得额的计算（二）应纳税额的计算第二节 个人所得税的计算九、利息、股息、红利所得，偶然所得，其他所得应纳个人所得税的计算应纳税额=应纳税所得额（每次收入额）适用税率第二节 个人所得税的计算十、涉及个人所得税的其他特别事项（一）两人以上共同取得同一项目收入的计税“先分收入、后扣费用、再计算纳税”（二）单位或个人为纳税人负担税款的计税1.全额代负担税款的计算2.定额代负担部分税款的计算3.负担一定比例税款的计算第二节 个人所得税的计算（三）境外所得已纳税款抵免的计税纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外实缴的个人所得税税款，但扣除额不得超过该纳税人境外所得依照我国税法规定计算的应纳税额。（四）在中国境内无住所的个人取得工资、薪金所得的计税（五）年所得12万元以上自行纳税申报的计税第三节 个人所得税的申报与缴纳一、个人所得税的减免