政府及非营利组织会计(第二版)第11章 政府公务（行政）单位会计

1、政府及非营利组织会计（第二版）第十一章 政府公务（行政）单位会计 电子课件第一节 政府公务（行政）单位的基金会计一、政府公务（行政）单位与社会公共事务管理政府公务单位，也称为行政单位，它是指依照法律法规的规定，履行国家或公共事务管理职能，从事行政管理、组织经济建设和文化建设、维护社会公共秩序等活动的政府机构，包括国家权力机关、行政机关、审判机关等。 政府公务（行政）单位主要行使国家规定的各项公共事务管理职能。 电子课件第一节 政府公务（行政）单位的基金会计二、政府公务（行政）单位财务收支活动的特点 （1）政府公务（行政）单位开展的公共事务管理活动不是营利性活动，而是为社会公众提供公共物品或服务

2、的活动。 （2）政府公务（行政）单位开展公共事务管理、提供公共物品或服务活动所耗费的资源，也不像企业组织或非营利组织那样，可以通过自身的活动获得补偿。 （3）政府通过立法机构批准的预算向政府公务（行政）单位拨款，形成公务（行政）单位的经费，必须按照国家有关法律法规和预算限定的用途使用和管理，专款专用，不得挪作他用，也不能超出预算核定的经费额度，超预算开支。 电子课件第一节 政府公务（行政）单位的基金会计三、政府公务（行政）单位的预算控制与预算会计（一）政府公务（行政）单位预算的编制 （二）经费的分摊和分拨经费(Appropriations)包括核定经费和经费支出两个方面。核定经费是政府根据各公

3、务（行政）单位预算期间的业务活动计划而安排的经费来源，核定经费按照其所属期间的不同可以分为年度经费和连续经费两种。 电子课件第一节 政府公务（行政）单位的基金会计三、政府公务（行政）单位的预算控制与预算会计（二）经费的分摊和分拨政府公务（行政）单位的经费，不论是年度经费还是连续经费，有的直接由立法机构核定并下达，有的则由政府预算主管机关下达，其核定的经费均包括所属机构的经费。所以，对于有下属分支机构的政府公务（行政）单位来说，在预算执行过程中，应根据下属各分支机构承担的公共事务管理任务和目标以及会计处理情况，分别进行经费分摊或经费分拨。电子课件第一节 政府公务（行政）单位的基金会计三、政府公务

4、（行政）单位的预算控制与预算会计（二）经费的分摊和分拨1经费分摊 2经费分拨 【例111】 电子课件第一节 政府公务（行政）单位的基金会计三、政府公务（行政）单位的预算控制与预算会计（三）经费调整 电子课件第一节 政府公务（行政）单位的基金会计四、政府公务（行政）单位的基金设置与基金会计 政府公务（行政）单位管理和运用公共财政资金的一个最显著的特点是依据经立法程序确定和批准的预算组织和管理财务收支活动。 政府公务（行政）单位根据其承担公共事务管理的职能任务和经费核定的情况，也应当设置相关的基金，包括政府基金、权益基金和受托基金。 电子课件第二节 我国行政单位会计一、我国行政单位会计的特点（一）

5、我国行政单位会计体系行政单位会计是政府会计的重要组成部分，它是指我国各级行政机关和实行行政财务管理的其他机关、政党及人民团体以货币为主要计量单位，对单位预算资金和其他资金运动进行系统、完整、连续、综合核算和监督的专业会计。 行政单位会计组织系统根据国家建制和经费领报关系，分为主管会计单位、二级会计单位和基层会计单位三级。 电子课件第二节 我国行政单位会计一、我国行政单位会计的特点（一）我国行政单位会计体系行政单位会计认真履行以下各项任务： （1）及时合理组织财务收支，严格执行单位预算。 （2）认真做好记账、算账、报账等日常核算工作。 （3）积极参与行政单位业务计划的制订，做好单位预算的编制工作

6、。 （4）维护国家财经纪律，认真进行会计监督。 （5）制定本单位财务会计工作的具体规定与办法，辅导和监督所属单位的会计工作，也是行政单位会计的一项重要任务。电子课件第二节 我国行政单位会计一、我国行政单位会计的特点（二）行政单位的会计内容与会计科目行政单位会计的一般对象，就是单位预算资金的领拨、使用及结果的运动过程以及其他资金收支的运动过程。 1资产 2负债 3净资产 4收入 5支出 电子课件第二节 我国行政单位会计一、我国行政单位会计的特点（三）行政单位会计的特点 （1）以财政性资金作为会计核算对象，全面反映预算执行情况及结果，为加强政府预算管理提供会计核算资料，所以，其财务管理和财务收支活

7、动必须以预算为中心，服从预算管理的需要。（2）行政单位的业务活动为非营利性活动，不衡量业务（行政）活动损益，所以，其会计核算采用现金制基础，使用的固定资产不计提折旧，不采用复杂的跨期摊配会计程序，不进行成本计算。（3）行政单位会计核算以预算为基础，贯彻专款专用的会计原则。 电子课件第二节 我国行政单位会计一、我国行政单位会计的特点（三）行政单位会计的特点 行政单位与财政总预算会计、事业单位会计相比，也具有其自身的特点：（1）从核算对象上看（2）从反映的经济关系上看（3）从支出核算的基础看电子课件第二节 我国行政单位会计二、行政单位的收入会计 （一）行政单位的收入及分类 收入是指行政单位为开展业

8、务活动，依法取得的纳入单位预算管理，并用于安排各项行政业务支出的非偿还性资金。 电子课件第二节 我国行政单位会计二、行政单位的收入会计 （一）行政单位的收入及分类（1）从资金性质上看，财政拨款和预算外资金收入都属于财政资金，其他收入则不属于财政资金。 （2）从资金来源渠道和核拨方式上看，财政拨款来源于国库，是用政府预算收入对行政单位安排的拨款。 （3）从预算核定方法上看，财政拨款、预算外资金收入和其他收入均应通过财政部门核定，但它们的核定方法有所不同。 （4）从预算调整审批权限上看，在年度预算执行中，经财政预算和财政专户核拨的收入，原则上不予调整。 电子课件第二节 我国行政单位会计二、行政单位

9、的收入会计 （二）财政拨款 财政拨款是指行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级会计单位拨入的预算经费。 （1）财政直接支付方式下“拨入经费”的会计核算 【例112】 （2）财政授权支付方式下“拨入经费”的会计核算 【例113】 （3）实拨资金方式下“拨入经费”的会计核算 【例114】 电子课件第二节 我国行政单位会计二、行政单位的收入会计（三）预算外资金收入预算外资金收入是指财政部门按照规定，从财政专户核拨给行政单位的预算外资金，以及经财政部门核准由单位按计划留用，不上缴财政专户的预算外资金形成的收入。 电子课件第二节 我国行政单位会计二、行政单位的收入会计（三）预算外资金收入（1）法律、

10、法规规定的行政事业性收费、基金和附加收入等；（2）国务院或省级人民政府及财政、计划（物价）部门审批的行政事业性收费；（3）国务院及财政部审批建立的基金、附加收入等；（4）主管部门从所属单位集中的上缴资金；（5）用于乡镇政府开支的乡镇自筹和乡镇统筹资金；（6）其他未纳入预算管理的财政性资金。 【例115】 电子课件第二节 我国行政单位会计二、行政单位的收入会计（四）其他收入（1）固定资产临时出租、出借、调剂变价和索赔等收入；（2）刊物发行的劳务收入；（3）有价证券及银行存款利息收入；（4）对外服务的招待所收入；（5）为职工服务的理发、浴室、俱乐部等收入；（6）单位食堂、会议室等出租的租金收入；（

11、7）接受其他单位或个人捐赠的收入；（8）其他零星杂项收入等。 【例116】 电子课件第二节 我国行政单位会计三、行政单位的支出会计 （一）行政单位的支出及管理要求1行政单位的支出及分类行政单位的支出是为实现国家公共事务管理职能，完成行政任务而发生的各项支出和损失，是组织和管理经济、文化、科技、教育等各项建设，维护社会稳定，促进社会各项事业发展的非生产性支出。 电子课件第二节 我国行政单位会计三、行政单位的支出会计 （一）行政单位的支出及管理要求1行政单位的支出及分类（1）按资金管理要求不同，可分为经常性支出、专项支出和自筹基本建设支出。 （2）按支出用途不同，可分为人员经费支出和公用经费支出。

12、人员经费支出即用于行政单位工作人员的工资、福利等个人方面的费用开支；公用经费支出即行政单位为完成工作任务，用于公务活动方面的费用开支。电子课件第二节 我国行政单位会计三、行政单位的支出会计 （一）行政单位的支出及管理要求2行政单位支出的管理要求 （1）建立健全支出管理制度和内部控制制度，严格支出审批手续，规范支出报销程序，加强支出管理，如实反映支出情况。（2）按照量入为出的原则，精打细算、科学合理地安排各项经费支出，最大限度地发挥资金的使用效果和效益，严禁讲排场、摆阔气等铺张浪费的行为。（3）严格执行国家规定的开支范围和开支标准。 （4）贯彻专款专用原则，严格专项支出管理，不得将专项经费挪作他

13、用。 电子课件第二节 我国行政单位会计三、行政单位的支出会计 （一）行政单位的支出及管理要求2行政单位支出的管理要求 （5）严格控制预算外资金支出和自筹基金支出，不得任意提高用预算外资金安排的支出范围和开支标准，不得任意挥霍预算外资金，更不得用预算外资金吃喝玩乐，甚至公款私分；自筹基建应严格控制在基建计划额度内，不得办理无计划、无审批的基建项目。 （6）对经费支出的薄弱环节实施重点管理。 （7）以实际发生的支出数列报经费支出，收回以前年度已列报的支出应当冲减当年的经费支出，不得转入结余。电子课件第二节 我国行政单位会计三、行政单位的支出会计 （二）经费支出经费支出是指行政单位在业务活动过程中发

14、生的各项支出。 【例117】 【例118】 电子课件第二节 我国行政单位会计三、行政单位的支出会计 (三)拨出经费拨出经费是指行政单位根据核定预算将财政部门或上级单位拨入的经费，按预算管理级次转拨给所属单位的预算资金。 【例119】 电子课件第二节 我国行政单位会计三、行政单位的支出会计 （四）结转自筹基建结转自筹基建是指行政单位经批准用经费拨款以外的资金安排的基本建设。批准后的自筹基本建设资金，纳入基本建设财务管理，由基本建设会计组织会计核算。 【例1110】 电子课件第二节 我国行政单位会计四、行政单位资产、负债及净资产会计 （一）资产会计 1流动资产 2固定资产 电子课件第二节 我国行政

15、单位会计四、行政单位资产、负债及净资产会计 （二）负债会计 1应缴预算款 2应缴财政专户款 3暂存款 电子课件第二节 我国行政单位会计四、行政单位资产、负债及净资产会计 （三）净资产会计 1固定基金 2结余 （1）财政直接支付年终结余资金的核算 【例1111】 （2）财政授权支付年终结余资金的核算 【例1112】 电子课件第二节 我国行政单位会计五、行政单位年终清理结算和结账 （一）年终清理结算年终清理结算是编制行政单位决算报表的一项重要准备工作，它是在会计结账前，对各项经费收支、往来款项、货币资金和财产物资等进行一次认真的全面的清查或清理，核对和结算有关账目。 电子课件第二节 我国行政单位会

16、计五、行政单位年终清理结算和结账 （一）年终清理结算（1）清理、核对年度预算收支数字和各项缴拨款，保证上、下级之间的年度预算数和拨款经费数一致。 （2）清理、核对各项往来款项，年终前应清理完毕。 （3）清理、核对货币资金和有价证券，保证账款相符。 （4）清理、核对各项财产物资，保证账实相符。电子课件第二节 我国行政单位会计五、行政单位年终清理结算和结账 （二）年终结账 1年终转账年终转账是将有关会计科目的发生额（或余额）进行对冲结转。这首先应在对各账目核对无误后，计算出各会计科目借方或贷方12月份合计数和全年累计数，结出12月末余额。 【例1113】 电子课件第二节 我国行政单位会计五、行政单位年终清理结算和结账 （二）年终结账 2结清旧账结清旧账是将转账后无余额的会计科目结出全年累计数，然后在下面划双红线，以表示本科目全部结清。 电子课件第二节 我国行政单位会计五、行政单位年终清理结算和结账 （二）年终结账 3记入新账记入新账是根据本年度各会计科目余额，编制年终决算的资产负债表和有关明细表，将表中所列的各科目年终余额数（不填写记账凭证）直接记入新年度各相应科目，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样，以区别新年度发生数。电子课件第二节