浅谈如何发挥税务师行业在在加强税收征管和优化纳税服务中的作用2022

1、浅谈如何发挥注册税务师行业在加强税收征管和优化纳税效劳中的作用濮阳市国家税务局谷裕祥 我国的注册税务师行业是随着社会主义市场经济体制的建立和完善以及税制改革的不断深化而开展起来的。注册税务师行业从1994年正式实施以来，至今开展已有1个年头。实践证明，作为具有涉税效劳与涉税鉴证双重职能的独立执业的社会中介效劳行业，在标准征纳行为、降低税收本钱、加强税收征管和优化纳税效劳等工作中发挥了重要作用，为各项税收政策的执行、征管制度的落实、纳税效劳的优化做出了奉献。现就如何充分发挥注册税务师行业在加强税收征管和优化纳税效劳中的作用谈点认识： 一、注册税务师行业在加强税收征管和优化纳税效劳中的作用 根据我

2、国税收征管的特点，新时期的纳税效劳可以界定为：税务机关、社会中介机构和其它社会组织根据税收法律、行政法规规定，为纳税人在依法履行纳税义务和行使权利的过程中提供的标准、便捷、经济的各项效劳的总称。注册税务师行业作为具有涉税效劳与涉税鉴证双重职能的社会中介机构，已经成为连接税务机关与纳税人之间的“桥梁，在加强税收征管和优化纳税效劳中的作用越来越明显。一发挥注册税务师行业在加强税收征管和优化纳税效劳中的作用，是注册税务师行业诞生的初衷。1994年9月16日，国家税务总局下发?关于开展税务代理试点?工作的通知?中明确指出：“在我国实行税务代理制，是社会主义市场经济开展和加强税收征收管理的客观要求，也是

3、提高税收征管质量，推进依法治税，维护纳税人合法权益的需要。特别是实行新税制以后，全面推行税务代理制度已成为税收征管改革的一项重要任务。国家税务总局?关于开展税务代理试点工作的通知?下发后，全国各地按照税务代理试点工作的规定，迅速掀起了税务师资格考核认定、考试合格确认执业、税务师事务所设立审批工作。在试点工作中，经批准设立的税务师事务所，按照国家税务总局确定的十项业务范围，积极、认真地开展了税务代理工作。此后，随着税务代理业务的逐步扩展和效劳质量的稳定提高，它在加强税收征管和优化纳税效劳中的作用也逐渐显现出来二开展中的注册税务师行业，在加强税收征管和优化纳税效劳中的作用越来越明显。注册税务师行业

4、自诞生以来，虽在风风雨雨的磨砺中成长，但在加强税收征管和纳税效劳的宗旨始终如一，且在涉税效劳和涉税鉴证业务的质量上，均呈稳步上升态势。、从效劳内容上看，从单一涉税效劳向综合效劳开展。注册税务师行业开展涉税效劳的初始阶段，大多是为企业开展单一的代办纳税中报、代办申请减免退税等效劳。现在，以我省为例，自2022年以来，明确了全省注税行业可依法开展的14项效劳业务和6项涉税鉴证业务，并逐步扩大涉税鉴证业务范围，先后明确了7项涉税鉴证业务，3类实行查账征收方式的企业所得税纳税人进行年度申报时，需附报注册税务师涉税鉴证报告等规定，进一步拓展了注册税务师行业的执业空间、从效劳形式上看，由体力型向智能型开展

5、。注册税务师行业刚开展涉税效劳时，大多为纳税人开展代办税务登记、变更税务登记、注销税务登记，代办发票领购等简单的、技术含量较低、竞争又非常剧烈的低端简单业务为主的涉税效劳。现在，经营模式已开展到了深受客户欢送的，以财税咨询参谋、税务审计、税收筹划、税收培训以及涉税鉴证等高端业务的智能型效劳。据统计，截止到2022年底，我省事务所涉税鉴证收入到达6001万元，增长24.8%，而全年经营收入和涉税效劳收入那么只分别增长了14%和9.1%。 、从效劳效果上看，实现了“三个降低、“一个提高。一是降低了纳税人的直接纳税本钱。纳税人将涉税事项交由注册税务师办理，虽要付给一定的费用，但从整体上看，还是比自己

6、直接办理减少了很多。二是降低了纳税人的依法遵从本钱。纳税人委托的注册税务师是具有办理涉税事务和鉴证业务的专业人员，依法纳税和从业意识高，办税经验丰富，专业知识和职业能力强，一般情况不会给纳税委托人带来遵从税法方面的“麻烦，即便是在纳税上出现一些问题，其责任已转由了注册税务师行业承当。三是降低了税务机关的执法风险。注册税务师行业受纳税人委托依法开展涉税效劳和鉴证业务，注册税务师通过出具鉴证报告，一方面标准了委托纳税人的纳税行为；另一方面由于注册税务师要对所出具鉴证报告的公正性、准确性承当相应的法律责任，从而也降低了税务机关的执法风险。四是促进了征管质量的提高。注册税务师行业是专门从事涉税效劳和鉴

7、证业务的专业税务中介组织，其政治素质高，业务能力强。他们在涉税效劳和鉴证业务中依法执业，从而提高了征管质量，促进了纳税效劳工作。二、注册税务师行业在税收征管和纳税效劳中的现状。从目前总的情况，税务机关、纳税人对注册税务师行业的重视、支持、认识等方面总体上是好的，但还有不尽人意的地方。虽然，总局省局在支持和促进注册税务师行业在从事涉税效劳和涉税鉴证工作和职业标准上下发了一系列文件和意见，但在文件和意见的落实以及对注册税务师行业的认知等方面，仍然还不同程度地存在着不够到位或者不完全到位的现象。注册税务师行业在加强税收征管和优化纳税效劳这个系统工程中，仍然存在四大难点：一纳税人尚未真正将注册税务师行

8、业作为其申报纳税的帮手。目前，纳税人委托注册税务师行业从事纳税效劳的总户数中，真正寻求注册税务师，请求帮助其予以依法纳税的，从现有的纳税户数与税务师事务所所涉税代理和涉税鉴证的比例来看，总的来说，还是比拟低的。一般情况下表现为：一是纳税人在纳税过程中，就某一事宜与税务机关认识不一致时，寻求注册税务师从中帮助、调解。二是纳税人办企业，寻求注册税务师帮助解决尽量少缴税或不缴税的问题。 三是纳税人在办理减免、抵退、缓缴税款时，寻求注册税务师帮助快速解决。四是面对税务机关特别是税收管理员提供的纳税效劳越来越趋向深入的状况，有些税务师事务所对自己的生存持不容乐观的态度。因为税务代理业的局部有偿效劳正在被

9、税收管理员的无偿效劳所取代，并且取代的范围还在进一步扩大，使得纳税人在对注册税务师行业的认知上存在误区，没有真正将注册税务师行业作为其申报纳税的帮手。二税务机关尚未真正将注册税务师行业作为其税收征管的助手。税务机关是国家税收的征收管理机关。注册税务师行业接受委托，开展涉税效劳和鉴证业务，在其作用的本位上，充当着为税务机关税收征收管理工作的助手作用。但在现实工作中，并非完全如此。主要表现为：一是现有注册税务师行业开展的涉税效劳的内容中，有些内容暂时没有全国统一标准的效劳操作格式。二是国家税务总局、省局已明确的少量涉税鉴证业务，纳税人在上报有关纳税申报时，有无注册税务师行业的鉴证报告，税务机关均予

10、以受理。三是有的税务人员公开给纳税人讲，你找注册税务师办理，还不如找我办。四是有的税务人员，对纳税人委托注册税务师办理的涉税事宜，有意拖着不办。五是有的税务人员专门对纳税人委托注册税务师代理的纳税人，进行严格管理，甚至要求纳税人与税务师事务所终止效劳协议等。这些都无疑影响到注册税务师行业发挥其作为税收征管的助手作用。三注册税务师行业在优化纳税效劳工作中尚未真正形成强手。由于诸多原因，目前，注册税务师行业在涉税效劳工作中，未形成强手的态势。一是税务师事务所队伍人数小，其执业规模与税务中介效劳需求不适应，未形成声势。截止2022年底，全国共有税务师事务所4006家，执业注册税务师28628人，从业

11、人员77559人。就我省情况，截止到2022年底，共有税务师事务所213户，从业人员3744人，执业注册税务师1464人，其中多数税务师事务所规模较小，且分布不平衡。二是涉税效劳和涉税鉴证业务量较小，执业注册税务师与纳税企业数量之比例较低，未形成阵势。全省共有70多万户纳税人，注册税务师的规模与全省纳税人的总体规模以及税务中介效劳需求依然不适应，尤其是每年所得税汇算清缴期间，这种不适应的矛盾更为突出。在全省213家税务师事务所中，经营收入50万元以下的131户，占到全省总户数62%。三是社会奉献小，未形成声势。从社会和谐角度看，全省注税行业从业人员只有3，744人，也就是说安排了人3，744就

12、业。甚至从全国范围来看，从业人员也就77559人。在社会上占的分量很轻，在优化纳税效劳工作中尚未做成强手，形成声势。四税务机关建立纳税效劳体系，是对注册税务师行业开展纳税效劳的一种挑战。一是税务机关从上至下均成立纳税效劳机构已经成立。自2022年7月国家税务总局设立了专为纳税人效劳的司局级机构纳税效劳司以来，国家税务局系统、地方税务局系统按照国家税务总局关于国家税务局系统机构改革相关文件的要求，在各级税务机关建立健全了纳税效劳组织机构，明确了各级税务机关及其内部各部门的纳税效劳职责，并制定、正在逐步健全纳税效劳工作规程。二是纳税效劳工作目标已确定。为了进一步改良和优化纳税效劳工作，持续提高纳税

13、人满意度和税法遵从度，税务总局在?全国税务系统2022-2022年纳税效劳工作规划?中明确规定：“到2022年末，初步形成以纳税人合理需求为导向，以持续提高纳税人满意度和税法遵从度为目标，以办税效劳厅、税务网站和纳税效劳热线为平台，以税法宣传、纳税咨询、办税效劳、权益保护、信用管理、社会协作为任务，以健全组织、完善制度、优化平台、提高能力、强化预算、细化考评为保障的“始于纳税人需求，基于纳税人满意，终于纳税人遵从的纳税效劳新格局。这无疑给注册税务师行业开展涉税效劳工作提出了更高的要求。三、正确认识注册税务师行业在加强税收征管和优化纳税效劳中的作用在建立市场经济、推进社会法治化这个国家开展方向已

14、确立并稳步推进的大前提下，只有通过努力，才能使注册税务师行业独立开展，纳入到整个税务法治文明中去，并最终实现我国形成税务机关中介机构纳税人这样一种具有现代法治意义的、相互制约的税收征纳体系这样的目标。这就要求我们要紧紧围绕这一目标，需要税务机关、纳税人、注册税务师行业三者，进一步转变观念、开拓创新，正确认识注册税务师行业在加强税收征管和优化纳税效劳中的作用。一税务机关应正确认识注册税务师行业在加强税收征管和优化纳税效劳中的作用。社会涉税效劳组织在税收征管和纳税效劳中的作用，在兴旺国家已成规律。我国政府已把注册税务师行业列为涉税效劳和涉税经济鉴证类效劳组织。但注册税务师行业在加强税收征管和优化纳

15、税效劳中的作用，由于诸多因素，仍未得以充分发挥。税务机关应正确认识注册税务师行业在加强税收征管和优化纳税效劳中的作用。1、税务机关应正确认识注册税务师行业在加强税收征管中的作用。注册税务师行业作为为税收工作效劳的社会中介组织，是税务机关为纳税人效劳力量的重要组成局部。由于客观方面的所知原因，税务机关应该充分利用这支社会中介队伍，发挥其在税收征管中的作用。一是从现有征管力量看，纳税效劳需要这支社会中介队伍。据有关数据统计，截止200年底，我市国税系统共有纳税户，户，一线专职税收管理员人，人均管户.户其中一般纳税人户，税收管理员人，人均管户.户，最多的为近多户，。每月按22个工作日计算，按一名税收

16、管理员，每天检查一户计算，每名税收管理员要把所管户巡查巡管一遍，需三个多月的时问。二是从提高征管质量上看，纳税效劳需要这支社会中介队伍。由于税务干部征管任务的繁重及纳税人办理涉税事宜的艰辛，且注册税务师队伍又是经过全国统一考试合格、国家认可的专门从事涉税效劳的社会中介队伍，在办理涉税效劳中，还承当着一定的法律责任。我们相信，无论是税务机关，还是纳税人将有关涉税事项交给这支队伍办理，均会得到较为满意的结果。、税务机关应正确认识注册税务师行业在纳税效劳中的助手作用。目前，税务机关在税收征收管理工作中充分发挥注册税务师行业的助手作用，一是可减轻税务机关办税大厅拥挤的压力。注册税务师般都承托着多户纳税

17、人的效劳，且多实行了电子效劳技术，注册税务师受托的涉税事项，有很多在办公室就可办理。即使需到办税效劳厅办理，也是一次多户多项。二是可减轻办税效劳大厅税务人员业务素质不太适应的工作压力。注册税务师是熟知、精通税收知识、办税程序，专司涉税效劳的社会效劳组织。大力推行注册税务师涉税效劳，可缓解一些工作压力。三是可减轻税务人员的思想压力。税收的征管过程是税务人员的执法过程，稍有疏失，就会形成税务人员渎职。注册税务师及其所属税务师事务所接受纳税人委托办理涉税事项，对委托人承当着责任，这无形中就减少了税务人员的执法风险。四是可减轻税收本钱。每个注册税务师受托着多户的涉税效劳，每个税务师事务所受托着几十户、

18、甚至上百户的涉税效劳。在一定意义上，税务机关只要把注册税务师的各项工作做好了，就把注册税务师受托户的税收管理工作做好了。五是可减轻税务机关的审核和检查工作量，由于纳税人数量庞大，税收征管力量有限，对于出具了鉴证报告的纳税人税务机关可以增强信任程度，无疑可提升税收的征管质量。当然，这种信任程度也不是绝对的信任，即信任到可以完全放弃检查，对于检查中发现的问题，也不可能承诺不处分。、税务机关应正确认识注册税务师行业在税收宣传和涉税咨询中的作用。注册税务师行业在涉税效劳和涉税鉴证的执业过程中，要不断地向所效劳的纳税人的财务及相关人员进行具体业务所涉及税收政策的讲解、运用工作，使其能正确理解并有效执行现

19、行的税收政策。同时，在日常的效劳过程中，要经常接受纳税人的财税问题的咨询解答，那就必须依照现行的税收政策法规，结合企业的具体业务进行答复。在这一过程中，无论采取 、 ，还是上门直接解释，均是对纳税人进行了最直接的税法宣传。而且，由于税务师事务所具有独立、客观、公正的社会属性，使得纳税人的许多具体业务问题因涉及商业机密或因与税务机关固有的征纳矛盾等因素，导致纳税人更愿意与税务师事务所及其从业人员进行政策上的咨询和交流，每一次的咨询、交流就是一次对现行税收政策的宣传解释工作。从这个角度讲，税务师事务所及其从业人员执业的过程就是税法宣传解释、咨询的过程。因此，各级税务机关除了对社会上广阔非税务师事务

20、所的纳税人进行税法宣传外，应更加认真的对待税务师事务所及其从业人员的政策查询工作，从而使税务师事务所及其从业人员能更准确、及时的获得税收政策规定，发挥其既懂国税、地税税收政策、法规，又知晓财政、会计法规、制度的专业优势，更好地宣传国家的税收法规的效果。同时，税务师事务所的从业人员在执业时运用税收政策的过程就是国家税收法规得以贯彻执行的过程，它在税收政策的贯彻执行情况信息反应上有其独特的作用。 (二)纳税人应正确认识注册税务师行业在其申报纳税中的帮手作用。注册税务师在税务机关和纳税人之间搭起沟通桥梁，提供涉税效劳可减轻纳税人纳税负担，降低纳税风险，协调征纳双方争议，促进征纳方间的交流。注册税务师

21、行业接受纳税人委托，帮助其完成纳税具体事项。一是可减少涉税风险。纳税人委托注册税务师办理涉税事项和鉴证业务，尤其是涉税鉴证业务，在涉税鉴证过程中，税务师既要对纳税人负责，还要对国家负责。通过国家认可的有一定资质的税务师事务所的涉税鉴证，具备了可供税务机关采信的根本和先决条件，是税务机关据以审批审核的合法依据，并具有一定的法律效力，属于可以采信类的证据，但是税务机关仍具有复核权和检查权，对涉税鉴证报告的采信也不是绝对的。此外，?注册税务师管理暂行方法?规定，税务师事务所及注册税务师应当对其出具的鉴证报告及其执业行业承当法律责任。纳税人纳税过程中的风险转移到了注册税务师及其事务所身上。二是可保证纳

22、税人聚精会神搞生产、经营。注册税务师接受纳税人委托后，为其筹划实现利润的最大化，为其办理、并完成纳税的一切事宜，纳税人就可不为纳税的具体事项操心、费心。三注册税务师行业应积极充当其在加强税收征管和优化纳税效劳中的作用。注册税务师是在我国境内依法取得注册税务师执业资格证书，纳入专业技术人员执业资格制度，从事涉税效劳与涉税鉴证的专业人员。注册税务师行业是专司涉税效劳的社会效劳组织，承当着为社会主义市场经济效劳，为税收事业效劳，为纳税人效劳的作用，是税务机关纳税效劳的有效补充，它和税务机关共同构成纳税效劳的整体。在整个纳税效劳体系中，注册税务师行业置于无可替代的位置。但涉税效劳和涉税鉴证市场开放程度

23、取决于税务机关，政策支持是最好的市场。国家税务总局2005年12月30日颁发的?注册税务师管理暂行方法?第一章第二条明确：“注册税务师是中华人民共和国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税效劳和鉴证业务的专业人员。 自2022年以来，我省出台了一系列对注税行业可依法开展的多项效劳业务和涉税鉴证业务。注册税务师行业应按照总局省局的文件精神，主动且勇敢地占领白己应有的阵地，用自己的辛勤劳作、认真负责的态度、优质的效劳质量和出色的工作实绩，完成涉税效劳和涉税鉴证工作任务。四、如何发挥注册税务师行业在加强税收征管和优化纳税效劳中的作用尽管税务机关与注册税务师都对纳税人提供效劳，但二者提供效劳的性

24、质是截然不同的。税务机关提供的效劳属于行政行为，是无偿效劳；注册税务师为纳税人提供的效劳是一种专业性有偿效劳。经过多年的实践证明，注册税务师行业作为市场效劳体系的重要组成局部，在建设效劳型机关的今天，税务机关如何进一步发挥注册税务师行业的作用，管好用好这支队伍，注册税务师行业如何严格自律，发挥在加强税收征管和优化纳税效劳中作用，如何分别从不同的侧面共同推进，不断推进注册税务师行业又好又快开展，就显得特别重要。一税务机关要依法支持注册税务师行业发挥积极作用。注册税务师行业的开展需要方方面面的支持，特别是税务机关的支持。因此，要加强沟通、协调和宣传，不折不扣地把总局、省局的文件精神全面落实，从政策

25、、业务等各方面给予注册税务师行业实实在在的支持。、要加强注册税务师行业的宣传力度。现在注册税务师行业的工作地位、法律地位、社会地位不高或者淡弱，人们、社会对注册税务师行业的认知度、认可度低，一个重要的原因，就是对这方面的宣传少，信息量少。因此，要积极在行业宣传上下功夫：一是在宣传上要凸现“三力。信息时代，行业宣传一定要在确保导向正确的前提下，在亲和力、吸引力和感染力上狠下功夫，充分利用各种传媒载体，紧紧围绕纳税人及税务部门关心的热点、难点问题，加强行业效劳的宣传，以取得明显效果。二是认真落实公告制度。各地要将注册税务师的资格制度、业务范围及规那么、法律责任以及经总局省局批准，并年检合格的税务师

26、事务所的名单、地址、 等在办税效劳厅以多种形式予广泛公示，让纳税人了解注册税务师行业，由纳税人自愿选择。、要加强支持注册税务师行业可做业务的力度。一是在落实政策上支持，贯彻落实好近年来总局、省局文件规定下发的涉税鉴证和涉税效劳业务文件和意见，应积极地支持并落实到位。但凡执业注册税务师和税务师事务所依法代理，符合法律、法规要求，签章出具的涉税文书和涉税鉴证报告，税务机关应予受理，得到税务机关的认可。二是要根据实际情况，建议和引导纳税人自发鉴证。对政策性强、业务复杂难度高、涉税事项较为复杂、纳税人处理有困难的涉税事项，税务机关可建议或要求纳税人委托税务师事务所代为办理。、在开拓市场上和税收执法环境

27、上支持。引导税务师事务所积极开发市场，拓展业务。要按照总局、省局部署的重点工作，加强税收征管，加大处分力度，促使社会上不懂、不知税收政策的纳税人主动向注册税务师及其事务所寻求帮助，积极为注册税务师行业的开展创造有利条件和良好的执业环境，进一步提高纳税人对税法的认知度和对税法的遵从度。、要加强建立良好的信息沟通和互信机制的力度。税务机关和注册税务师行业之间不是搏弈，而是合作。要积极与税务师事务所建立信息沟通和反应协作的关系，并形成长效机制。一是让税务师事务所能够及时了解税收政策和税收管理动态。这就要求基层税务机关至少每季度对其提供一次最新的税收政策和税收管理信息；二是让税务机关能够了解政策执行情

28、况的反应意见。这就要求在税收征管或相关税收政策执行工作中，有必要充分听取注册税务师行业的建议和意见，并及时汇总，以便更好的改良税务机关税收征管和纳税效劳工作。二税务机关要加强对注册税务师行业的行政监管工作。我国注册税务师行业的专业化代理效劳，在有利于提高税收征管质量和效率，维护国家经济秩序和纳税人合法权益，构建和谐税收征纳环境等方面的重要作用已日益显现，大力开展注册税务师行业已刻不容缓。那么，作为业务主管部门的税务机关，除依法支持外，要把行政监管落实在注册税务师行业执业过程各个环节上。 、税务机关要充分认识加强行业监管的意义，纠正和铲除“不愿管“不好管“不用管的思想。一是要在市场准入资格上看税

29、务师事务所的法人代表、注册资金和从业人员是否符合规定；二是要在业务上监督检查，是否有利用不正当手段进行强制代理或涉税鉴证类业务中有不符合税收政策的情况；三是要在内部财务管理上检查是否与税务机关及税务人员有不正常的经济关系，财务会计人员、账簿设置、账务处理是否符合财务政策规定。四是要监督内部管理制度是否健全；五是要监督税务师事务所作为纳税人是否依法纳税；六是要做好对税务师事务所分支机构的监督管理，在整个注册税务师行业形成指导有力、管理标准、上下配合、衔接紧密的行政监管体系。 、税务机关要对注册税务师行业执业过程的各环节上进行监管。 一是要求税务师事务所在执业资质上，保证本所符合法定资质标准，并主动积极地将本所和执业人员的执业资质等情况向税务机关及时报告。 二是要求税务师事务所在从事涉税鉴证业务前向执业所在地的县区级税务机关提交税务师事务所执业证和注册税务师执业证书复印件进行备案。 三是要求税务师事务所在纳税人自愿的根底上，签订委托协议书，严格按协议约定的范围和权限开展工作，在规定的时间内完成审核工程，出具报告。 四是积极引导注册税务师遵守执业准那么，认真履行税务代理业务规程程序和执业行为标准，诚信执业，不断提高执业质量。 当然，强化行政监管不能把税务机关与税务师事务所的关系理解为一种对立关系