卓越教育核算规范培训课件2012-7-4

1、主讲人:周火娟 2012.07.04核算规范培训 主要内容主要会计政策记账凭证摘要规范会计科目会计科目具体说明财务报告财务报表一、主要会计政策学期划分标准 1、初四、高四的学期划分标准： 业务模块第一学期第二学期初四7、8、9、10、11、12月份共5个月（7、8月各为半个月）1、2、3、4、5、6月份共6个月高四7、8、9、10、11、12月份共5.5个月（7月份为半个月）1、2、3、4、5、6月份共5.5个月（6月份为半个月）一、主要会计政策学期划分标准 2、卓越辅导和个辅中心的学期划分标准： 业务模块寒假班（1-2月）春季班（3-6月）暑假班（7-8月）秋季班（9-12月）卓越辅导讲数对

2、半划分每月4讲共16讲讲数对半划分每月4讲共16讲个辅中心没有学期之分，以每个月作为划分标准一、主要会计政策会计期间1、年度采用公历日期，即每年一月一日至十二月三十一日止。 2、月份会计期间： 为及时准确完成报表，允许中心的现金报销适 当提前结账时间点。现金报销的结账时间一般 为每月倒数第二个报销日（每周三、五为报销 日）。 为真实反映每期的成本费用，如遇每学期期末的当月，则结账时间推迟到次月第一个报销日（银行付款的除外）。一、主要会计政策会计期间3、每年12月份的结账时间推迟到次年一月份第一个报销日，发票开具时间是当年的，需在当年报销完毕，不能在次年进行报销。一、主要会计政策成本费用分摊政策

3、 1、同一会计主体（指单独在工商局或民政局注册，领取了税务登记证的法人单位）中不论分几个业务部门或职能部门，或业务部门下再开设多个校区或职能部门，各个校区或部门均需作为一个行政组织进行独立核算。2、各个校区或部门的所有收入、成本、费用均需独立核算，共同费用需按受益份额进行分摊。 一、主要会计政策固定资产折旧会计政策1、折旧方法：采用直线法，以历史成本作为计 提折旧的基数。2、净残值率：没有。3、折旧年限：固定资产类别折旧年限交通工具(汽车)5年办公家俱5年电器设备3年电子硬件及软件设备3年一、主要会计政策其他摊销政策1、低值易耗品：在领用时一次性摊销。 2、开办费：金额较小的当年一次性摊销；金

4、额较大 的可以从生产经营开始次月在5年内分期摊销。3、装修费： 摊销期限：装修费的摊销按租赁合同签约年限 和不大于三年两个标准最短那个时间来摊销。 摊销方法：从付完最后一期工程款当月起按最后结算价来摊销。 一、主要会计政策其他摊销政策4、广告费： 各业务模块的广告费规定个辅中心付款当月直接入销售费用广告费市场部卓越辅导付款当月入待摊费用广告费，按学期进行摊销,费用入市场部。初四、高四付款当月入待摊费用广告费，按学年进行摊销，费用入市场部。大卓越付款当月入待摊费用广告费，按受益期进行摊销，费用入市场部。外地校区付款当月入待摊费用广告费，按受益期进行摊销，费用入外地校区。一、主要会计政策其他摊销政

5、策 一、主要会计政策收入确认标准 1、收到学生的学杂费时，先入“预收账款”科目，各业务模块各校区每月收入按下表中的标准予以确认。 一、主要会计政策收入确认标准 2、初四的收入确认标准： 业务模块第一学期第二学期初四每月收到学费时，按以下方法入账：本月“预收账款-预收学费”贷方发生额=本月预收账款额*(1-10%承诺班预留退费率)本月“预收账款-预留退费”贷方发生额=本月预收账款额*10%承诺班预留退费率每月结转收入：7月收入=第一学期预收账款余额*5%。1月收入=第二学期预收账款余额/6*1。8月收入=第一学期预收账款余额*5%。2月收入=第二学期预收账款余额/5*1。9月收入=第一学期预收账

6、款余额/4*1。3月收入=第二学期预收账款余额/4*1。10月收入=第一学期预收账款余额/3*1。4月收入=第二学期预收账款余额/3*1。11月收入=第一学期预收账款余额/2*1。5月收入=第二学期预收账款余额/2*1。12月收入=第一学期预收账款余额6月收入=第二学期预收账款余额一、主要会计政策收入确认标准 3、高四的收入确认标准： 业务模块第一学期第二学期高四预留退费处理方法同初四第一学期的预收账款，因为无艺术承诺生，所以无需预留退费，学期在8月中旬才开学7月收入=第一学期预收账款余额*5%。1月收入=第二学期预收账款余额/5.5*1。8月收入=第一学期预收账款余额*15%。2月收入=第二

7、学期预收账款余额/4.5*1。9月收入=第一学期预收账款余额/4*1。3月收入=第二学期预收账款余额/3.5*1。10月收入=第一学期预收账款余额/3*1。4月收入=第二学期预收账款余额/2.5*1。11月收入=第一学期预收账款余额/2*1。5月收入=第二学期预收账款余额/1.5*1。12月收入=第一学期剩余预收账款金额。 6月收入=第二学期预收账款余额或第二学期预收账款余额-已确认的艺术生退费金额。 一、主要会计政策收入确认标准 4、卓越辅导和个辅中心的收入确认标准：业务模块寒假班（1-2月）春季班（3-6月）暑假班（7-8月）秋季班（9-12月）卓越辅导1月份收入=当期预收账款金额/2。3

8、月收入=当期预收账款/16*4。7月份收入=当期预收账款金额/2。9月收入=当期预收账款/16*4。2月份收入=当期剩余预收账款金额。4月收入=当期预收账款余额/12*4。8月份收入=当期剩余预收账款金额。10月收入=当期预收账款余额/12*4。5月收入=当期预收账款余额/8*4。11月收入=当期预收账款余额/8*4。6月收入=当期剩余预收账款金额-预留中考承诺班及高考承诺班退款金额。12月收入=当期剩余预收账款金额-预留中考承诺班及高考承诺班退款金额。个辅中心每月按个辅中心提供的当月实际消耗课时额（实际消耗课时*单价）确认收入。一、主要会计政策总部管理费1、总部管理费=学杂费收入*计提比例

9、：业务模块计提比例税金广告费品牌费行政费卓越辅导35.00%3.50%5.00%10.00%16.50%初四32.00%3.50%10.00%8.00%10.50%高四22.00%3.50%10.00%5.00%3.50%个辅中心18.00%3.50%5.00%5.00%4.50%佛山前线7.50%1.00%1.00%5.50%省内直营7.00%1.00%1.00%5.00%外地直营5.00%1.00%1.00%3.00%外地合营0.50%0.50%二、记账凭证摘要规范 1、记账凭证摘要要求：语义通顺、简明扼要，抓住重点，将经济内容尽可能全面地表达出来,摘要通常需具备五个因素（即五个W）：时间

10、（when ）、人（who）、地点（where）、原因（why）、内容（what），视经济内容的必要性作不同表述。二、记账凭证摘要规范 摘要内容要与附件相符，但不能照抄原始凭证，应根据附件的内容总结业务的性质,概括其业务内容,使人一目了然。但又不能照抄原始凭证,将原始凭证的内容全写入“摘要栏”。 二、记账凭证摘要规范 对反映不同经济内容的同一张记账凭证，每项经济内容应准确对应一个摘要，不要笼统使用同一个摘要。 出纳在录入付款单时，应遵循上述要求将收支业务的内容表述清楚，但会计不能完全照搬出纳的摘要，特别是遇到多种经济内容的单据时。二、记账凭证摘要规范 2、各类经济业务记账凭证的摘要规范：（二）

11、母公司与子公司间资金调拨摘要规范1、母公司收资金上划款时： （银行名称） （账户类别）收（子公 司）资金上划款付资金下拨款时： （银行名称） （账户类别）付（子公 司）资金下拨款2、子公司收资金下拨款时： （银行名称） （账户类别）收（母公 司）资金下拨款付资金上划款时： （银行名称） （账户类别）付（母公 司）资金上划款二、记账凭证摘要规范 （三）实体内部资金往来摘要规范1、 提现备用：（银行名称）（账户类别）提现备用2、 现金存行：现金存入（银行名称）（账户类别）3、银行转银行：付（转出银行名称）（账户类别） 款项转入（转入银行名称）（账户 类别）二、记账凭证摘要规范 （四）投资理财类摘要

12、规范1、购买理财产品时：购买（银行名称）（产品名称） （产品代码）（收益率）2、赎回理财产品时：赎回（银行名称）（产品名 称） （产品代码）本金3、 收到赎回理财产品收益时：收（银行名称）（产品 名称）（产品代码）到 期收益二、记账凭证摘要规范 （五）收入类摘要规范1 、 学杂费收入/退款：收卓越辅导学杂费：收/退*中小学（期数）学杂费收个辅中心学杂费：收/退*个辅学杂费收初四、高四学杂费：收/退（校区）（届）（第 学期）学杂费2、月末结转学杂费收入：结转（月份）学杂费收入二、记账凭证摘要规范 符合规范未符合规范二、记账凭证摘要规范 （六）人力成本类摘要规范1 、 工资薪酬计提专职人员工资时：

13、计提（月份） 员工工资计提兼职老师工资时：计提（月份）卓越辅导/个 辅中心/高四兼职老师工资计提年终奖时：计提（月份）员工年终奖支付专职人员工资时：付（月份）员工工资支付兼职老师工资时：付（月份）卓越辅导/个辅 中心/高四兼职老师工资二、记账凭证摘要规范 2 、社保费（从摘要可一目了然看出单位和个人负担的费用）计提社保费时：计提（月份）单位承担的社保费支付社保费时：付（月份） 计提单位承担的社保费 付代扣个人承担的社保费工资中代扣时：代扣（月份）个人承担的社保费二、记账凭证摘要规范 3 、住房公积金（从摘要可一目了然看出单位和个人负担的费用）计提住房公积金时：计提（月份）单位承担的住房公 积金

14、支付住房公积金时：付（月份） 计提单位承担的住房 公积金 付代扣个人承担的住房公积金工资中代扣时：代扣（月份）个人承担的住房公积金二、记账凭证摘要规范 （七）成本费用类摘要规范1 、 租金、水电费直接支付时：付（校区/部门）（租赁地点）（月份） 课室租金/课室物业管理费/课室水电费/ 办公室租金/办公室水电费 先计提后支付时：计提（校区）（租赁地点）（月份 ）课室租金/课室水电费 付（月份）计提（校区）（租赁地 点） 课室租金/课室水电费二、记账凭证摘要规范 先借款后报冲时：（借款人）借支（校区）（租赁地 点）（月份）课室租金/课室水电 费 （借款人）报冲（校区）（租赁地 点）（月份）课室租金

15、/课室水电 费 2 、 临时兼职费、广告费、宣传费支付时：付（校区/部门）（期数/月份）（费用内容） （需表述清楚开支原因）二、记账凭证摘要规范 未符合规范符合规范二、记账凭证摘要规范 3 、资料费支付时：付（校区/部门）（期数/月份）（费用内容）4 、通讯费、汽车费支付时：付（校区/部门）（月份）（费用内容）5、 招生管理费支付时：付（校区/部门）（期数/届数）（费用内容）二、记账凭证摘要规范 6 、修理及改良支出、业务招待费、市内交通费、老师福利费、员工福利费、教研经费、培训费、招聘费、专业服务费支付时：付（校区/部门）（月份）（费用内容）（需 表述清楚开支原因）7、市外差旅费支付时：付（

16、校区/部门）（出差人）（出差期间）出差（ 地点）差旅费8、 装修费支付时：付（校区/部门）（第期） 装修费/消防工 程款二、记账凭证摘要规范 （八）财务费用类摘要规范1 、手续费：付（银行名称）(月份)购支票款/工本费 等 付（银行名称）(月份)网银手续费2、利息：收（银行名称）（第*季度）存款利息3、POS机手续费：付(月份) 快钱POS机手续费二、记账凭证摘要规范 （九）借支类摘要规范1、备用金借支：付（经手人）借支（校区/部门） 备用金 全额归还备用金：收（经手人）归还（校区/ 部门）备用金二、记账凭证摘要规范 2 、 预付款借支：付（经手人）借支（校区/部门） （款项内容） 全额归还预

17、付款：收（经手人）报冲（校区/部 门）（款项内容） 差额归还预付款：收（经手人）归还现金/银行 存款抵（校区/部门）（款 项内容）借支二、记账凭证摘要规范 3、差旅费借支：付（校区/部门）（出差人）借支（ 出差期间）出差（地点）差旅费 全额归还差旅费：收（校区/部门）（出差人）报冲 （出差期间）出差（地点）差旅费 差额归还差旅费：收（校区/部门）（出差人）归 还现金/银行存款抵（出差期间） 出差（地点）差旅费借支二、记账凭证摘要规范 未符合规范符合规范二、记账凭证摘要规范 （十）物资类摘要规范购买各类资产：付（经手人）报（月份）购（固 定资产/物品名称）（数量）二、记账凭证摘要规范 （十一）税

18、费类摘要规范1 、 计提税费：计提（税务局）（月份）/第*季度（应 交税种）2、 支付税费：付（税务局）（月份） /第*季度（应 交税种） （应交税种需分别列示具体税种）二、记账凭证摘要规范 摘要太简单，未将调账内容表达清楚，应该注明调账的根据、事由等。二、记账凭证摘要规范 三、会计科目编定原则 1、一级会计科目按照中心会计准则的会计科目编定。2、根据卓越教育集团的特点和管理要求设置明细科目，并对明细科目的设置、定义、核算内容进行统一规范。3、会计核算原则：权责发生制原则、收支配比原则、重要性原则、谨慎性原则。 三、会计科目目录表 四、会计科目具体说明 资产类科目四、会计科目具体说明 负债类科

19、目四、会计科目具体说明 所有者权益类科目四、会计科目具体说明 损益类科目一级科目二级科目三级科目定义业务部门经济内容备注主营业务收入 主营业务收入 校区为学生提供的优质的教学服务，按辅导班、个辅、初高四等不同的业务模式确认收入 其他业务收入 课室出租收入 课室临时租借出去产生的收入 2012新增科目 加盟费 奇作公司向新加盟的加盟商一次性的收取的加盟费 2012新增科目 管理费 奇作公司每年视加盟商的规模大小等情况收取的一定金额的管理费 2012新增科目 其他 收取高四学生留校管理费、初四及高四学生周六补差收入、全国奥数“希望杯”比赛及中小学生英语竞赛等各项比赛报名费收入、岭南少年报代办订报收

20、入、现金券换取现金的收入等 2012新增科目 四、会计科目具体说明 损益类科目一级科目二级科目三级科目定义业务部门经济内容备注主营业务成本内部结算工资 各校区使用教学处等的教师资源所产生的费用，以及教学处外派老师的成本回收 兼职老师工资 兼职老师的任课课酬 兼职老师之工资、期间奖金、编写讲义费、编写讲义奖金，快作助教工资 专职老师工资 专职老师课酬 专职老师的薪酬及年终奖 专职老师年终奖 专职老师社保 单位承担的专职老师社保费 专职老师公积金 单位承担的专职老师住房公积金 四、会计科目具体说明 损益类科目一级科目二级科目三级科目定义业务部门经济内容备注主营业务成本老师福利费 专职老师除薪酬、社

21、保费和住房公积金以外的福利待遇支出及兼职老师除薪酬、社保费和住房公积金以外的福利待遇支出 1.教师节(只限专职老师)、体检费、长途旅游费、部门活动经费、中秋节发放专职老师礼品、端午节发放专职老师礼品、开工利是、生日慰问 2.兼职老师生日慰问、年饭及礼品(兼职老师)、教师短途游（8月只限优秀老师）、中秋节发放兼职老师礼品、家长会招待老师的费用 3.（入各校区、部门）工作服(夏装)、工作服(冬装)、老师三基、三能比赛费用、专职老师宿舍的费用（初四） 四、会计科目具体说明 损益类科目一级科目二级科目三级科目定义业务部门经济内容备注主营业务成本临时兼职费 工作忙碌时段外请人员支援及派发简章等的费用 课

22、室清洁工兼职费、收费兼职、监考兼职费、派单兼职费、中高承辅导老师兼职费、晚辅兼职费、托管老师兼职费 2012新增托管老师兼职费 课室租赁费 学生用教学场地的租金及其他相关费用 课室租金、课室物业管理费 课室水电费 学生用教学场地的水电费 课室水电费、校区灯箱广告牌电费 课室其他费用 除课室租金、水电费外，为课室产生的其他费用 课室垃圾处理费、联防费、房屋安全鉴定费、租用课室中介费及因租用课室而需支付的其他杂费等 2012新增科目 其它 主要指初四、高四学生所发生的保险费、床上用品和宿舍水电费 学生保险费（初四、高四）、床上用品费（初四、高四）、学生宿舍水电费(初四、高四） 只限初四和高四用四、

23、会计科目具体说明 损益类科目一级科目二级科目三级科目定义业务部门经济内容备注主营业务成本资料费小计 讲义费/复印纸 学生上课用所需讲义的费用 外购讲义、讲义印刷费、讲义复印费、打印机租赁费(业务部门)、复印机租赁费(业务部门)、初高四速印费、复印纸（业务部门） 教材/教具 学生上课用所需教材或教具的费用 校本教材(自印)、奥数教材、少英教材、初高四学生用课本、教学用品 奇作实验装置、奇作教材、注意力教材 英语听力MP3录音费 四、会计科目具体说明 损益类科目一级科目二级科目三级科目定义业务部门经济内容备注主营业务成本资料费小计 其他资料 学生上课用除讲义、教材、教具外的其他费用 卓越笔记本、卓

24、越作业本、英语本、单行本、大作文簿(快作）、飞行棋、亲子卡、入学通知书、教案纸学生情况反馈表、报名表、小学中学部期中教学调查表、教学调查表、情况反馈表、讲义情况反馈表、讲义反馈汇总表、准考证、听课证测评表、教师须知、停课通知、辅导须知、讲义交接表、课堂教学评价表、成绩单、错题卡、答题卡上课证、篮球、少儿英语结业证、讲义袋、讲义编写纸、剑桥少儿英语课堂宝、四合一ABCD卡、电子考勤卡、学生开门利是、足球、托管餐费、学生旅游费（初四、高四春、秋游）、校服费（初四、高四）、学生体检费（初四、高四）、模拟试券费（初四、高四）、报名费（初四、高四）、学生保养品、学生毕业照片四、会计科目具体说明 损益类科

25、目一级科目二级科目三级科目定义业务部门经济内容备注其他业务成本 对应“其他业务收入”所支出的成本费用 对应“其他业务收入”所支出的成本费用（例如出租课室的租金等）、初四高四支付教师的补课费用 销售费用 广告费 通过各种媒体宣传等方式，激发学生或家长的报名欲望，以达到促销的目的所支付的费用 户外广告、报纸广告、交通媒体广告、店场广告、礼品广告、路牌广告、灯箱成本、灯箱租金 通讯费(业务部门) 各校区对学生进行售后服务所发生的电话费 ADSL月租费、光纤租赁费、全时会议相关费用 固定电话费、彩铃服务费 招生管理费 为了增加生源而给各学校老师按就读学生人头支付的费用以及引进新课程向研发方支付的收入分

26、成 老师介绍费、高三级及其他各年级招生管理费 会员费 市场部为客户会员提供的礼品等 市场部为客户会员提供的礼品（包括会员卡、星星卡、星星贴纸、积分礼品及配送、生日礼品及运费、星星礼品及运费、会员短信费） 2012新增科目 四、会计科目具体说明 损益类科目一级科目二级科目三级科目定义业务部门经济内容备注销售费用 宣传费-小计 简章费 通过招生简章的宣传方式，激发学生或家长的报名欲望，以达到促销的目的所支付的费用 招生手册、简章、小册子 促销礼品 通过报名即发放赠品的宣传方式，激发学生或家长的报名欲望，以达到促销的目的所支付的费用 每年市场部顺应市场需要而推出的各种促销礼品、校区宣传礼品 四、会计

27、科目具体说明 损益类科目一级科目二级科目三级科目定义业务部门经济内容备注销售费用 宣传费-小计 宣传/奖励支出 通过带卓越标注的软装饰、宣传刊物和学生奖励及校区搞各种周年或节日庆典活动的宣传方式，激发学生或家长的报名欲望，以达到促销的目的所支付的费用 KT板、水晶字、易拉宝、展架、公告栏、有机夹板、喷画、喜报、奖品、奖状、状纸、信封、心型卡、爱心卡、横幅、胶袋、贴纸星中考报读指南、Ballsir话你知、鏖战报、卓翼、中考金钥匙、教苑采撷、换奖卡、夹报费、彩色拉姆奖学金、学生升级奖励、中考指南、晒相费、家长会饮用水、短信费(业务部门)、校区寄信费、校区自主招生、校区周年或节日庆典学生活动经费、能

28、量图标、奇作作文通讯、承诺班学生联欢及购买食品、短信费(业务部门)、奥数“希望杯”等各类赛事所发生的费用、桶装水、小区做宣传活动租用场地费用 2012新增承诺班学生联欢及购买食品、短信费(业务部门)、奥数“希望杯”等各类赛事所发生的费用、桶装水、小区做宣传活动租用场地费用 推广活动费 通过对外举办讲座、公开课等亲近广大学生或家长的宣传方式，激发学生或家长的报名欲望，以达到促销的目的所支付的费用 店场宣传费、奇趣作文大赛广告费、大型讲座所有费用(含课室租金、宣传资料、兼职费等）、五一讲座、中考填报志愿讲座、中考揭秘大会、元旦讲座、心理讲座 四、会计科目具体说明 损益类科目一级科目二级科目三级科目

29、定义业务部门经济内容备注管理费用员工工资小计 行政人员工资 员工的薪酬及奖金 2012新增三级科目 行政人员年终奖 2012新增三级科目 业务及教学人员工资 2012新增三级科目 业务及教学人员年终奖 2012新增三级科目 员工社保小计 行政人员社保 单位承担的员工社保费 2012新增三级科目 业务及教学人员社保 2012新增三级科目 四、会计科目具体说明 损益类科目一级科目二级科目三级科目定义业务部门经济内容备注管理费用员工公积金 行政人员公积金 单位承担的员工住房公积金 2012新增三级科目 业务及教学人员公积金 2012新增三级科目 员工福利费 员工除薪酬、社保费和住房公积金以外的福利待

30、遇支出 体检费、长途旅游费、部门活动经费（65元人/月）、中秋节、端午节、开工利是、生日慰问、教师节(只限辅导老师) 员工宿舍租金、宿舍水电费、宿舍煤气费、宿舍治安联防费、宿舍修理费等 合理化建议奖励 工作服(夏装)、工作服(冬装)、员工误餐费、员工表彰大会费用、课外辅导拍卖会、外地校区宿舍租金、入学测试试卷批改餐费 员工教育经费 单位为提高员工和老师的综合素质而支付的各项培训费用 员工培训场地租金、员工培训奖励、员工培训餐费、员工培训用具、培训费、讲师费、培训资料费 四、会计科目具体说明 损益类科目一级科目二级科目三级科目定义业务部门经济内容备注管理费用办公费小计 办公费其它 单位各部门/各

31、校区因办公需要而发生的费用开支及材料消耗，主要指日常办公用品，办公耗材及其他杂费等 办公用品（每人22元/月）、打印机租赁费(职能部门)、复印机租赁费(职能部门)、网站服务器托管费、会议费、各类证件年审费、工本费、快递费、水票、网线、办公室绿色植物、印名片、常用药品、购买金额较小的软件、搬迁费、网域名年费、开业典礼费用、房屋安全鉴定费（办公室）、租用办公室而发生的中介费、垃圾费、联防费等各项杂费、总监级会议相关费用、其他未列的费用 2012新增职能部门租用校区课室承担的租金、总监级会议相关费用；顾问费、律师咨询费在专业服务费核算，不再在此核算 奖学金券印刷成本(入财务)、财务单据费用、购买发票

32、费用 职能部门兼职费、职能部门租用校区课室承担的租金 四、会计科目具体说明 损益类科目一级科目二级科目三级科目定义业务部门经济内容备注管理费用 办公室租金 单位支付办公场地的费用 办公室租金（各分校职能部门所使用的办公区域）、办公室物业管理费、办公室垃圾处理费等其他杂费 办公室水电费 单位办公场地消耗水电的费用 办公室水电费 2012新增科目 业务招待费 中心为教学经营业务的合理需要而对外发生的应酬费用 招待餐费、招生会餐费、中秋礼品、春节礼品、端午礼品、出差业务招待费 通讯费(职能部门) 各职能部门因办公需要而发生的电话费及网络费用。 ADSL月租费、光纤租赁费 总部固定电话费、全时会议相关

33、费用、部门内固定电话费 交通差旅费 市内交通费 市内办公所发生的交通费 市内交通费、招生会交通费、教师大会交通费、高四送考租车费 市外差旅费 因公出差到市外(佛山除外)所发生的出差费用 出差交通费、出差住宿费、出差补贴、出差油费、出差路桥费、外派人员探亲车费、快作老师住宿费 四、会计科目具体说明 损益类科目一级科目二级科目三级科目定义业务部门经济内容备注管理费用修理及改良支出 修理及改良支出 中心各类资产、办公及教学场地等发生的各项修理费用支出 维修材料、空调铜管、零星工程款、固定资产安装费用、电工材料、修理耗材、饮水机清洗费、为修理所发生的相关费用 教研经费 中心组织教师体系人员进行教研活动

34、而发生的相关费用 老师培训费、教研活动费、教研活动交通费、教研活动餐费、教研活动会议费、教研活动场地租金、编写讲义会交通费、餐费、租金等、实习生活动费及餐费、老师用教科书、老师用教参、老师用教辅、到外地教研的出差费用、外请讲师课酬等 2012新增老师用教科书、老师用教参、老师用教辅、到外地教研的出差费用、外请讲师课酬等 四、会计科目具体说明 损益类科目一级科目二级科目三级科目定义业务部门经济内容备注管理费用装修费摊销 装修费 单位为筹建新校区而发生的装修费 装修费、设计费及监理费 校区改造 单位为整改旧校区的形象而发生的小额装修费 校区形象整改 消防工程 单位为筹建新校区而发生的消防工程费用

35、消防工程款 低值易耗品 单位价值在人民币1000元以下100元以上的各种物品 价值大于100元到小于1000元的易耗品、所有课桌椅、白板、绿板、黑板 折旧费 单位所使用的固定资产按规定计提的折旧费 无形资产摊销 单位所使用的无形资产按规定计提的摊销 各项地方税费 除主税种营业税及附加外的一些地方小税种 印花税、防洪费、车船使用税 四、会计科目具体说明 损益类科目一级科目二级科目三级科目定义业务部门经济内容备注财务费用 POS机手续费 学生或家长通过POS机刷卡方式缴交学杂费而产生的单位应支付的手续费 POS机手续费（刷卡金额*目前与快钱约定的手续费率0.6%） 2012手续费率更改为0.6%

36、利息 单位存放在银行或其他金融机构的活期存款利息收入 利息（一般银行每季度结算一次） 手续费 单位通过银行或其他金融机构办理各项业务而支付的费用 无线POS机充值卡费、购买支票、购买银行进账单、购买存款单、购买手续费单、银行开户费、银行账户管理费、银行回单箱年费 、网上银行服务费、柜台转账手续费、企业财务室手续费、网银转帐手续费、银行U盾年费 网银年费、企业资信证明业务收入手续费等 汇兑损益 外币资产或负债在每月末按当天中国人民银行外币折算中间价折算为本位币时产生的差额 营业税金及附加 营业税、城建及教育费附加 营业税、城建及教育费附加，报表中按收入比例摊销到每个校区 四、会计科目具体说明 损

37、益类科目一级科目二级科目三级科目定义业务部门经济内容备注营业外收入 与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入 主要包括：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等 营业外支出 不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接的关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出 交通违章或其他罚款、固定资产盘亏、报废、毁损、和出售的净损失、非季节性和非修理性期间的停工损失、职工子弟学校经费和技工学校经费、非常损失、公益救济性的捐赠、赔偿金、违约金等 所得税 按月计提所得税，并摊销到每个校区。查帐增收实体，必须保持每个单体校区的累计税前利润*25%=累计所得税

38、四、会计科目具体说明 损益类科目关于项目性质的费用对于由某部门主办某个项目发生的费用，不管是哪个部门来报销，也不管从单项费用来看它的科目归属，都应该入此部门的项目费用。举例：广州分校辅导班项目处组织2012年中考填报志愿讲座四、会计科目具体说明 损益类科目序号项目费用金额负责部门说明1大会场租、专家课酬10000项目处1、每项费用报销需统一经项目处审批；2、费用全部归属为项目处的推广活动费22012年中考填报志愿指导资料印刷1000总务部3简单宣传单张印刷费、大会场地布置费2000市场部4合计13000五、财务报告 1、财务报告是单位对外提供的反映单位某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营

39、成果、现金流量等会计信息的文件，也是提供财务分析数据、绩效考核信息的主要载体。包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表（新的会计准则要求在年报中披露）、附表及会计报表附注和财务情况说明书。 五、财务报告 2、会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。 任何人不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改会计报表的有关数字。 五、财务报告 3、会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。本月会计报表与上月会计报表之间有关的数字应当相互衔接。如果不同会计年度会计报表中各项目的内容和核算方法有变更的，应当

40、在年度会计报表中加以说明。 五、财务报告 4、对内报送的财务报告 各会计主体应按月编制资产负债表、利润表、明细分析表（用于对集团的经营管理情况进行深入分析）、现金流量表，按期编制财务分析报告。报表模板由卓越教育集团财务部统一制作并下发，禁止各区域会计主体调整报表项目。五、财务报告 卓越教育集团财务部应对所属的具有控制关系的各区域会计主体的会计报表进行合并处理，按月编制合并资产负债表、合并利润表、合并明细分析表、合并现金流量表 ，按期编制集团财务分析报告。 五、财务报告 报表的报送对象为集团董事会及财务总监，规定报送对象之外需集团总裁同意后报送。五、财务报告 报表报送时间： 财务报表应按规定的时

41、间编制与报送。其中月度报表报送截止时间为次月10日下午17：30前；年度报表报送截止时间为次年1月10日下午17：30前；上述报表的合并处理顺延5个工作日。五、财务报告 报表报送格式：财务报表应按规定的格式编制与报送。财务报表（包括但不仅限于）的基本格式如下：五、财务报告 5、对外报送的财务报告 应当根据当地政府部门统一会计制度规定的格式和要求编制，在规定期限内及时报送。 对外报送的财务报告，应当依次编定页码，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：单位名称，单位地址，财务报告所属年度、季度、月度，报送日期，并由单位负责人、财务负责人、会计主任签名或者盖章。 五、财务报告 对外报送财务报

42、告主要包含以下几类： 各省市会计报表及纳税申报表（地税），含：资产负债表、利润表、现金流量表、企业所得税预缴纳税申报表（月度）、广东省地方税收纳税申报表（综合）、扣缴个人所得税汇总报告表； 广州企业纳税申报表及会计报表（国税），含：资产负债表、利润表、现金流量表、增值税纳税申报表（全套）五、财务报告 年终根据法律和国家有关规定应当对财务报告进行税审，单位应委托注册会计师进行税审，并将注册会计师出具的审计报告及企业所得税汇算清缴报告随同财务报告按照规定的期限报送有关部门。各会计主体必须依照法律和国家有关规定接受财政、 审计、税务等机关的监督，如实提供会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料以及

43、有关情况、不得拒绝、隐匿、谎报。 六、财务报表财务报表的类型财务报表的结构财务报表的功能财务报表的作用财务报表资产负债表损益表现金流量表资产负债所有者权益财务状况经营成果现金流量收入成本费用利润现金流入现金流出资产负债表损益表现金流量表净利润通过利润分配形成留存收益和应付利润分别进入资产负债表的权益和负债净利润经过现金性和非现金性相关调整，得出经营性现金净流量现金净流量反映资产负债表中货币资金的变化情况财务报表之间的关系理解企业财务报表能够帮助我们 了解企业以前、现在和未来的发展状况 准确分析企业目前存在的困难 采取有效的措施，去解决企业所面临的难题 预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响

44、 企业财务报表之一：资产负债表功能提供企业在某一特定时点所拥有的全部资产、负债和所有者权益（自有资本）的存量及其结构关系作用有助于管理者了解某一时点上各类资产和负债的规模、结构及其数量对应关系，明确个人和企业受托责任及义务，作出基于优化结构、降低风险和提高运营效率的判断和决策 总资产少过总负债是财务健康不佳的一项警讯, 需要尽 快作出经营调整流动资产其他资产流动负债长期负债所有者权益（净资产）资产负债表结构资产债权人股东资产 = 负债 + 所有者权益资金的占用资金的来源固定资产长期投资以下的事件中，哪些是给企业带来资金来源，哪些是带来资金占用的？资金占用资金来源1购买汽车2增加短期借款3增加注册资金4出售机器5赊销6增加存货7客户订货8赊购9发行债券/股票资产负债表的格式流动资产流动性强短期反映出企业营运上的资金用途长期资产：固定资产无形资产长期资产反映出企业长期的资金用途“=企业的生产工具”流动负债流动性强短期反映出企业营运上的资金来源长期负债：银行长期贷款所有者权益：公司欠股东的钱反映出企业长期的资金来源资产负债表的主要内容流动资产的主要科目有：现金应收款存货长期资产的主要科目有：固定资产无形资产长期投资流动负债的主要科