(中职中专)会计基础(第二版)课件完整版电子教案

1、第四章 账户与复式记账第一节 企业概述第二节 会计职业第一章 会计职业 知识目标 了解企业的表现形式与利益相关者 了解企业的组织结构和基本业务流程 了解会计岗位、会计人员与会计职业道德 熟悉会计信息的作用与表现形式 熟悉会计工作、会计法规和会计档案 能力目标 能够正确分析企业的利益相关者 能够合理设置会计工作岗位 能够对会计档案进行归档与保管 学习目标【引导案例】会计的职业前景 会计职业是一个非常讲究实际经验和专业技巧和的职业。会计专业的职业方向主要包括四大方向：第一种是“做会计的”，即从事会计核算、会计信息披露的狭义上的会计人员，全国大约有1200多万人，其中总会计师或“CFO”级别的，全国

2、大约有3万多人。 第二种是“查会计的”，包括注册会计师、政府和企事业单位审计部门的审计人员、资产清算评估人员，全国目前大约有8万多名注册会计师以及30万左右的单位内部审计人员。第三种是“管会计的”，全国估计不少于20万人。第四种是“研究会计的”，全国估计不超过3万人。第一节企业概述本节结构 一、 企业的表现形式 二、企业的利益相关者 三、企业的组织机构 四、企业的基本业务流程一、企业的表现形式企业的表现形式主要有：企业以投资人的出资方式和责任形式不同划分为个人独资企业、合伙企业、公司制企业，其中公司制企业又分为有限责任公司和股份有限公司；企业按规模不同可划分为特大型企业、大型企业、中型企业、小

3、型企业和微型企业。 投资者（股东） 雇员 政府 债权人 顾客 社会主体 竞争者 二、企业的利益相关者三、企业的组织结构总经理行政管理总监生产总监财务总监营销总监人力资源总监一车间二车间会计部财务部供应部销售部四、企业的基本业务流程3企业的组织结构本节小结1企业的表现形式2企业的利益相关者4企业的基本业务流程本节结构 一、会计机构 二、会计岗位 三、会计人员 四、会计信息 五、会计工作 六、会计法规 七、会计档案第二节 会计职业一、会计机构会计机构是直接从事和组织领导会计工作的职能部门。我国会计法规定，各企业事业单位应根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人

4、员；不具有设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。 二、会计岗位不同的企业单位，可以根据自身管理的需要、业务的内容以及会计人员配备情况，确定各自的岗位分布。（一）工商企业会计的岗位工商企业会计一般分为五个方面：财务会计方面 ； 成本和管理会计方面； 财务管理方面 ； 内部审计方面；其他方面。二、会计岗位（二）金融机构的会计岗位金融机构主要是银行、证券行业和其他金融机构等。1. 银行会计工作岗位2. 证券行业和其他金融机构二、会计岗位（三）行政事业单位的会计岗位行政事业单位是指政府各部门以及各种不以盈利为目标的事业单位。如：学校，医院，福利慈善机构等。行政事业单位的

5、会计岗位主要是在这些单位担任会计工作和内部审计工作，一般对应于公务员行政级别。二、会计岗位（四）代理记账公司的会计岗位 代理记账公司或财务公司一般为小微企业提供代理记账服务。（五）其他的会计岗位二、会计岗位三、会计人员设置会计机构的单位，应当配备会计机构负责人和一定数量的专职会计人员。三、会计人员（一）会计人员的资格我国会计法规定：“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。”会计从业资格管理办法由国务院财政部门规定。会计从业资格考试科目为：财经法规与会计职业道德、会计基础、会计电算化（或者珠算）。各考试科目应当一次性通过。 三、会计人员（二）会计人员的专业技术资格 会计专业技术职务是会计

6、人员从事会计业务工作的技术等级。 我国会计专业技术职务包括初级会计师、中级会计师、高级会计师。 初级、中级资格实行考试制度，高级资格实行考试与评审相结合的管理制度。三、会计人员（三）会计人员的职业道德我国会计人员职业道德的内容可以概括为：爱岗敬业；诚实守信；廉洁自律；依法办事客观公正；保守秘密提高技能；强化服务。四、会计信息（一）会计信息的作用会计信息能帮助投资者和债权人进行合理决策；会计信息能评估和预测未来的现金流动；会计信息有助于政府部门进行宏观调控；会计信息有利于加强和改善经营管理。四、会计信息（二）会计信息的具体表现形式 会计信息主要包括反映企业财务状况、经营成果和现金流量等方面的信息

7、。会计报表是会计信息的具体表现形式。五、会计工作会计信息的生成过程也就是会计人员的工作过程。会计人员的主要日常工作包括： 审核原始凭证； 编制记账凭证； 登记会计账簿； 编制会计报表。六、会计法规会计法规是规范企业会计行为的法律规范。主要包括六项：:1.中华人民共和国会计法 1999年10月31日颁布，2000年7月1日施行。 2.企业会计准则 2006年2月15日颁布，2007年1月1日施行。3.小企业会计准则 2011年10月18日颁布，2013年1月1日施行。六、会计法规会计法规是规范企业会计行为的法律规范。主要有六项:4.企业财务通则 2006年12月4日颁布，2007年1月1日施行。

8、5.会计基础工作规范 1996年6月17日颁布，即日起施行。6.企业内部控制规范 2010年4月颁布，2011年1月1日起在上市公司施行。七、会计档案 会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务会计报告等会计核算专业资料，它是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。（一）会计档案的内容会计档案的具体内容包括：会计凭证。包括原始凭证、记账凭证等。会计账簿。包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片及其他辅助性账簿。财务会计报告。包括月报、季报、半年度、年度财务会计报告。其他会计资料。包括银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书及其

9、他具有保存价值的会计资料。（二）会计档案的归档各单位每年形成的会计档案，都应当由会计机构按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案管理机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。移交至本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。（三）会计档案的保管期限 会计档案因其重要程度不同，其保管期限也有所不同。 会计档案的保管期限，从

10、会计年度终了后的第一天算起，保管期限分为永久和定期两类。 定期保管期限分为10年和30年。（具体的会计档案保管期限如下）1会计机构2会计岗位3会计人员4会计信息5会计工作6会计法规7会计档案本节小结1 企业概述2 会计职业本章小结第四章 账户与复式记账第一节 会计概述第二节 会计基本假设第三节 会计核算基础第四节 会计信息质量要求第五节 会计要素与会计等式第二章 会计基础概念 学习目标 知识目标理解会计的概念、会计的基本职能熟悉会计核算的七种方法熟悉会计的四项基本原则熟悉两个会计核算基础了解八大会计信息质量标准 能力目标能够正确描述会计的概念和基本职能能够正确运用权责发生制确认经济事项能够描述

11、会计六大要素内容能够正确判断经济业务类型能够正确描述经济业务对会计等式的影响【导入案例】项目导航：陈蕾是一所著名美术学院大三的学生，她目前手头有一笔担任兼职与奖学金的积蓄20 000元，她想尝试在校期间进行自主创业，通过调研，她决定创办一个美术培训部，取名为“春芽美术培训部”。她找到了一位较具能力的同学作为合伙人，入伙创业资金为10 000元，并向亲戚借了10 000元。她以每月5 000元的租金在学校附近租了一间65平方米的房间作为培训场所，支出28 800元用于装修画室，支出4 500元用于购置一些培训场所必备的书籍与用具，支出600元用于印刷1000份广告宣传单，并以每天200元的价格雇

12、佣了两名同学发放传单。经过努力，一个月后，陈蕾已经有了20名学员，规定每人每月学费为1500元，她与合伙人分别兼做培训部的会计和讲课老师，并获取一定的报酬。三个月后，她们已经累计招收了50名学员，除了抵消各项必须的费用外，还归还了亲戚的借款10 000元，另外各获得讲课、服务等净收入30 000元和20 000元。她们用这笔钱又继续租房，增加了画室面积，为了增加招收学员的数量，她们甚至聘请了非常有经验的教授、留学归国学者免费作了两次讲座，为培训部的进一步发展奠定了非常好的基础。 一年来，他们的“春芽美术培训部”平均每月招收学员32位，获取收入计48 000元。她们还以每小时200元的讲课报酬雇

13、用了4名同学作兼职教师。至此，她们核算一下，扣除房租、耗材、人工等各项费用，净盈余为125 800元。这笔钱对她们来说是一笔不小的财富了。但更重要的是，她们通过一年来的锻炼，学到了不少财务知识，掌握了许多营销技巧，也懂得了应该怎样与人合作和打交道，获得了比财富更加宝贵的工作经验。 那么，陈蕾是如何创办并发展他的企业的？会计在其经营活动中扮演什么角色？从这一案例中你获得了那些有关会计方面的术语？这些问题都将在本项目中的学习得到解答。【导入案例】 第一节 会计概述本节结构 一、会计的概念与特征 二、会计的基本职能 三、会计核算的具体内容 四、会计核算方法？ 记账 / 算账 / 报账什么是会计？ 会

14、计是一种世界通用的“商业语言”会计是一门“艺术”会计是“隐藏的图表”会计是什么？（一）会计的概念 会计是经济管理的重要组成部分，是以货币为主要计量单位，运用专门的方法和程序，对会计主体的各项经济活动进行全面、综合、连续、系统核算和监督，旨在提高经济效益的一种经济管理活动。 一、会计的概念与特征（二）会计的特征 1会计以货币为主要计量单位。 2会计以凭证为主要依据。 3会计核算具有全面性、综合性、连续性和系统性。 4会计具有一套比较科学、完整的方法。 5. 会计的本质是一项经济管理活动。一、会计的概念与特征（三）会计的产生与发展1. 会计的产生会计是适应人类生产实践和经济管理而产生的，并随着生产

15、的不断发展而发展。当生产力发展到一定水平的时候，产生了 “结绳记事”、“刻竹作书” 等记录和计算方法。这是会计的萌芽，但它只是生产活动的附带工作。随着社会生产的进一步发展，会计由“生产职能的附带部分”逐渐发展为独立的记账、算账等管理活动。一、会计的概念与特征2. 会计的发展（1）古代会计西周时期周礼天官中有“月计岁会”的说法。这是我国历史文献中最早出现的“会计”一词，零星算之为计，总合算之为会。宋代的官厅在办理钱粮报销或移交时，要编造“四柱清册” 。明末清初，随着手工业和商业的发展，山西商人发明了中国最早的复式记账法龙门账。 清乾隆至嘉庆年间，我国经济界又创立了一种比较成熟的复式记账法四脚账。

16、?一、会计的概念与特征2. 会计的发展（2）近代会计（15世纪20世纪30年代）第一个里程碑：1494年，意大利数学家卢卡巴其阿勒（Luca. Pacioli）的算术、几何与比例概要的出版，标志着近代会计的开端。在其 “簿记论”一章中，系统地总结了借贷记账法。第二个里程碑：1854年，英国爱丁堡会计师公会成立。?一、会计的概念与特征2. 会计的发展（3）现代会计（20世纪50年代至今）会计产生了两个重要变化：一是产生了会计学的一个新分支 ，即管理会计；二是出现了会计电算化。?一、会计的概念与特征二、会计的基本职能会计的职能是指会计在经济管理工作中具有的功能。生产力发展水平和经营管理水平的高低，

17、对会计的职能具有决定性的影响。我国会计法中规定了会计的基本职能为会计核算和会计监督。 会计核算贯穿于经济活动的全过程，是会计最基本的职能，也称反映职能，它是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录、报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。 （一）会计核算职能 1会计主要核算过去已经发生或已经完成的经济活动； 2会计核算从数量上反映各单位的经济活动状况，以货币量度为主，以实物量度和劳动量度作为辅助量度； 3会计核算具有连续性、系统性和全面性； 4会计核算必须遵循国家颁布的会计准则和会计制度。会计核算职能的特点 会计监督职能也称控制职能，是指会

18、计人员在进行会计核算的同时，对特定对象经济业务的合法性、合理性进行审查。 （二）会计监督职能1会计监督主要通过价值指标来进行； 2会计监督是对单位经济活动的全过程进行监督，包括事后、事中和事前监督； 3会计监督必须以财经法律、法规为依据。会计监督职能的特点两项基本会计职能是相辅相成、辩证统一的关系。会计核算是会计监督的基础，没有核算所提供的各种信息，监督就失去了依据；而会计监督又是会计核算质量的保障，只有核算、没有监督，就难以保证核算所提供信息的真实性、可靠性。会计核算与监督的关系三、会计核算的具体内容会计核算的内容是指特定主体的资金运动，资金运动是通过一系列的经济业务事项来进行的。经济业务事

19、项包括经济业务和经济事项两类。经济业务又称经济交易，是指企业与其他单位和个人之间发生的各种经济利益的交换，如购买材料、产品销售等。经济事项是指在企业内部发生的具有经济影响的各类事项，如计提折旧等。款项是指作为支付手段的货币资金，主要包括库存现金、银行存款以及其他视同现金和银行存款使用的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款和各种备用金等。有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，如国库券、股票、企业债券等。 （一）款项和有价证券的收付 财物是企业财产物资的简称，是企业进行生产经营活动且具有实物形态的经济资源，一般包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、库存商

20、品等流动资产，以及房屋、建筑物、机器、设备、设施、运输工具等固定资产。（二）财物的收发、增减和使用 债权是企业收取款项的权利，一般包括各种应收和预付款项等。 债务则是指企业由于过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。债务一般包括借款、应付和预收款项以及应交款项等。 （三）债权债务的发生和结算 资本是投资者为开展生产经营活动而投入的资金。会计上的资本，专指所有者权益中的投入资本。（四）资本的增减 收入、支出、费用、成本都是计算和判断企业经营成果及其盈亏状况的主要依据。各企业应当重视收入、支出、成本、费用环节的管理，按照国家统一的会计制度的规定，正确核算收入、支出、成

21、本、费用。（五）收入、支出、费用、成本的计算（六）财务成果的计算与处理 财务成果是企业在一定时期内通过从事生产经营活动而在财务上取得的结果，具体表现为盈利或亏损。 财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、所得税的计算和交纳、利润分配或亏损弥补等。【案例分析】请区分东方公司2013年10月18日的经济活动中哪些业务需要进行会计核算？（1）公司业务部经理参加了西湖博览会，签订三份商品购销合同，价值5 000万元；（2）业务员张三报销差旅费5980元；（3）业务部收到订货单两份；（4）收到销货款200 000元存入银行存款户；（5）向银行提取现金45 000元备用；（6）董事会决定向远方公司投资；（

22、7）仓库将购买的原材料验收入库；（8）支付公司下年度杂志费27 690元。分析提示 （1）、（3）、（6）三项活动由于未直接涉及资金的变化，会计上不必做出反映，不必进行核算。 （2）、（4）、（5）、（7）、（8）五项活动使东方公司的经济资源发生了变化，是以货币计量的经济活动，会计上要做出会计核算。四、会计核算方法会计方法主要是指从事会计工作所使用的各种技术方法。会计方法分为会计核算方法、会计分析方法、会计检查方法。会计核算是最基本的会计方法。会计的核算方法主要包括下列七种专门方法：设置会计科目和账户；复式记账；填制和审核凭证；登记账簿；成本计算；财产清查；编制会计报表。会计科目是对会计对象的

23、具体内容，按其不同的特点和经济管理的需要，进行分类核算和监督的项目。根据会计科目在账簿中开设的户头，称为账户。账户的名称就是会计科目的名称。 （一）设置会计科目和账户 复式记账是对每一项经济业务都要以相等的金额，同时记入相互联系的两个或两个以上账户的一种记账方法。（二）复式记账 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的重要依据。 填制和审核凭证是提供真实可靠会计数据资料的前提条件，是保证会计核算质量的必要手段，也是实行会计监督的重要方面。 （三）填制和审核凭证 账簿是会计账簿的简称，它是用来全面、连续、系统地记录经济业务的簿籍。 登记账簿是以审核无误的凭证为依据，按照经济

24、业务发生的顺序，分门别类地记入有关账簿，为经营管理提供完整、系统数据资料的过程。（四）登记账簿 成本计算是按照一定的成本对象，归集和分配生产经营过程的各项生产费用，确定该种成本对象的总成本和单位成本的一种专门方法。（五）成本计算（六）财产清查 财产清查就是盘点财产物资、核对账目，查明资产、负债和所有者权益实有数的一种专门方法。 会计报表是总括反映一定日期的财务状况和一定时期经营成果及现金流量的书面文件。 编制会计报表是对日常会计核算的总结，它是根据账簿记录，定期进行分类整理和汇总，提供经济管理所需会计信息的过程。 （七）编制会计报表会计核算各种方法之间的关系3会计核算的具体内容4会计核算方法本

25、节小结1会计的概念与特征2会计的基本职能 第二节 会计基本假设本节结构 一、会计主体 二、持续经营 三、会计分期 四、货币计量会计基本假设的含义会计的基本假设是会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理设定。会计核算的基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期、货币计量四项。一、会计主体会计主体是指会计所核算和监督的特定单位或者组织，是会计确认、计量和报告的空间范围。会计主体和法律主体（法人）并非对等的概念，法人可以作为会计主体，但会计主体不一定是法律主体。同一笔经济业务在不同的会计主体看来，具有完全不同的性质。美的公司会计主体中国石化会计主体浙金院会计主体中信银行会

26、计主体二、持续经营持续经营是指在可以预见的将来，会计主体将会按当前的规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。持续经营可使会计原则建立在非清算基础之上，从而为解决很多常见的资产计价和收益确认问题提供了基础。三、会计分期会计分期是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度和中期。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间，一般是指月度、季度和半年度等。会计年度是从每年的1月1日至12月31日。四、货币计量货币计量是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时采用货币作为统一的计量单位，反映会计主体的生产经营

27、活动。企业的会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。 会计核算的四项基本假设，具有相互依存、相互补充的关系。 会计主体确立了会计核算的空间范围、持续经营与会计分期确立了会计核算的时间长度，而货币计量则为会计核算提供了必要手段。 会计核算四项基本假设的关系3会计分期4货币计量本节小结1会计主体2持续经营 第三节 会计核算基础本节结构 一、权责发生制 二、收付实现制 会计核算基础是指在会计确认、计量和报告过程中，对会计事项进行会计处理

28、时采用的标准。 在会计上有两种不同的核算制度:（1）权责发生制； (2)收付实现制。第三节 会计核算基础？一、权责发生制企业会计准则基本准则规定，企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。 权责发生制基础要求：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。（1）收入确认 以收入取得的权利形成为标志，而不论款项是否已经收到。（2）费用确认 以费用承担责任的发生为标志，而不论款项是否已经支付。 权责发生制Example店铺2014年6月12日销售商品

29、80万元，7月20日收到货款。这是6月的收入还是7月的收入呢？2014年12月12日支付下一年的报刊杂志费。这是2014年的费用还是2015年的费用呢？实例专栏：运用权责发生制确认公司收入与费用。 收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计基础，它是以收到或支付的现金作为确认收入和费用的依据。 目前，我国的行政单位会计采用收付实现制，事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制外，其他大部分业务也采用收付实现制。 二、收付实现制Example店铺2014年6月12日销售商品80万元，7月20日收到货款。这是6月的收入还是7月的收入呢？2014年12月12日支付下一年的报刊杂志费。这是2014年的费用

30、还是2015年的费用呢？实例专栏：运用收付实现制确认公司收入与费用。 权责发生制（1）收入确认 以收入取得的权利形成为标志，而不论款项是否已经收到（2）费用确认 以费用承担责任的发生为标志，而不论款项是否已经支付 收付实现制（1）收入确认 以收到现金的时间为标准（2）费用确认 以支付现金的时间为标准两种会计计量基础比较权责发生制与收付实现制的练习：（1）收到某客户上个年度所欠的货款50 000元，存入银行；（2）以银行存款支付本季度短期借款利息费用9 000元；（3）以现金预付下年度的报刊费1 200元；（4）赊销货物一批，价款10 000元，约定3个月以后收讫；（5）计算确定本月应负担的设备

31、租金为2 000元；（6）计算确定本月应负担的报刊费100元。 【实例专栏】交易序号收付实现制权责发生制收入费用收入费用(1)50 000(2)9 0003 000(3)1 200(4)10 000(5)2 000(6) 100合计50 00010 20010 0005 100利润39 8004 900参考答案2收付实现制本节小结1权责发生制 第四节 会计信息质量标准本节结构 一、可靠性 五、实质重于形式 二、相关性 六、重要性 三、可理解性 七、谨慎性 四、可比性 八、及时性会计信息质量标准会计信息质量标准是对企业财务会计报告中所提供会计信息质量的基本要求，是使财务会计报告中所提供会计信息对

32、使用者决策有用应具备的基本特征。企业会计准则基本准则对会计信息质量标准的规定包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性共八项。 可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。一、可靠性 相关性要求企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。二、相关性相关性投资者和债权人等其他方面国家宏观经济管理部门会计信息企业内部的经营管理者如果会计核算的信息不符合会计报表使用者的要

33、求，即使是客观真实地反映了企业经营情况的会计信息，也毫无价值。 可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。三、可理解性可理解性 可比性要求企业提供的会计信息应当具有可比性。同一企业不同时期发生的相同的或者相似的交易或事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。 可比性有两个方面的要求：横向可比和纵向可比。四、可比性横向可比 不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项采用规定的会计政策、确保会计信息口径一致、相互可比纵向可比同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项采用一致的会计政策，不得随意变更 实质重于形式要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确

34、认、计量和报告，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。五、实质重于形式实质重于形式资产、负债、所有者权益等所有权、使用权、处置权等二者统一经济实质法律形式经济业务二者分离 融资租入固定资产，其所有权（法律形式）在租赁期内并非属于企业，但它已经是企业控制和使用的资产（经济实质）。按实质重于形式原则可作为企业的自有资产进行核算。六、重要性 重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。重要性原材料价值较低，发挥效益时间较短固定资产价值较高，发挥效益时间较长原材料 、 、 固定资产原始价值累计折旧损耗价值 谨慎性要求企业对交易或事项进

35、行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不高估资产或收益，不低估负债或费用。七、谨慎性谨慎性及时性要求对于企业已经发生的交易或事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后。八、及时性3实质重于形式、重要性4谨慎性、及时性本节小结1可靠性、相关性2可理解性、可比性 第五节 会计要素与会计等式本节结构 一、会计要素的确认 二、会计要素的计量 三、会计等式一、会计要素的确认 会计要素就是对会计对象按照其经济内容的特征所作的基本分类，是会计对象的具体化。它是会计确认、计量、记录和报告的基础，是设置账户、编制会计报表的基本依据。 我国的企业会计准则基本准则将会计要素划分为：资产、负债、所有者

36、权益、收入、费用和利润六项。如何识别会计要素？资产是指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。A 资产是由企业过去的交易或事项形成的B 资产是企业拥有或控制的资源C 资产预期会给企业带来经济利益资产特征 （一）资产资产按其流动性的强弱，分为流动资产和非流动资产。（1）流动资产 是指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或被耗用的资产。主要包括货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货、一年内到期的非流动资产等。 （2）非流动资产 是指除了流动资产以往的其他资产。主要包括可供出售金融资产、持有至到期投资、投资性房地产、长期股权投资、长期应收款、固定

37、资产、无形资产、商誉、长期待摊费用和其他非流动资产等。资产的分类【实例专栏】东方公司今年6月5日与钱塘公司签订购买一台设备的合同，但该台设备实际是在9月28日购买的。请分析：企业能否应在6月份将该台设备确认为资产？企业库存的一批材料因为水灾而丧失损毁，企业能否还应将该批材料确认为资产？为什么？分析提示： 企业6月份与销售方签订购买设备合同，9月份实际购买。因此，6月份不能将该设备确认为资产。 企业库存的一批材料因为水灾而丧失损毁，已经不能给企业带来未来经济利益，因此，企业不应将该批材料继续作为资产确认。负债是指企业过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务会导致经济利益流出企业。A 负债是企业

38、过去的交易或事项形成的现时义务负债特征B 负债的偿还会导致经济利益流出企业C 将来必须以债权人所能接受的经济资源加以偿还 （二）负债负债按其流动性（即偿付时间的长短），分为流动负债和非流动负债。流动负债 ：是指在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。主要包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬 、应交税费、其他应付款、应付股利、一年内到期的长期负债等。非流动负债 ：又称长期负债，是指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务。主要包括：长期借款、应付债券、长期应付款、预计负债、专项应付款等。 负债的分类【案例分析】东方公司2014年部分业务如下：（1）1月4日向银行借

39、入的一年期借款200万元，将要到期，尚未偿还。（2）4月从甲公司购入商品一批，价款98万元，货款尚未支付。（3）9月，乙公司向法院起诉本公司，要求赔偿34万元，法院尚未审理宣判。（4）11月公司财务处做出2015年银行借款计划，计划向银行借款500万元。（5）11月应向职工发放工资47万元，因资金紧张，至年底尚未发放。请分析：上述那些属于东方公司的负债？那些不属于公司负债？为什么？分析提示：上述（1）（2）（5）属于东方公司的负债，（3）（4）不属于东方公司的负债。A 是企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。 所有者权益=资产-负债B 所有者权益主要包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公

40、积、未分配利润等C 投资者有权按投资比例分享企业利润，有法定的管理企业的权利负债企业资产总额债权人形成投资者投资形成所有者权益 （三）所有者权益所有者权益按来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。所有者权益通常包括实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等。 所有者权益的分类【实例专栏】东方公司是一家股份有限公司，公司最近顺利完成IPO，股本为5000万股，每股面值1元，发行价为10元。公司按发行总价的1%支付佣金及手续费。请分析公司的所有者权益状况。分析提示： 发行总价5亿元； 佣金及手续费500万元； 股本5 000万元，资本公积44 500万元（

41、即4.45亿元）。 收入是企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 （四）收入收入特征B 既可增加资产，也可减少负债(如以销售的产品抵债)，或二者兼而有之A 从企业日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中获得C 可增加利润，因而也可增加所有者权益D 仅指属于本企业经济利益的流入，不包括代收款项等按照日常活动在企业中所处的地位，收入可分为主营业务收入和其他业务收入。 主营业务收入是企业主要经营活动产生的业务收入，它占企业总收入的较大比重，是企业经济利益的主要贡献者。如制造业的商品销售收入、服务业提供的服务收入等。 其他业务收入是指企业从事一些规

42、模较小、非经常性的业务所产生的收入，如制造业的材料销售收入、包装物出租收入等。 收入的分类（狭义）主营业务收入其他业务收入营业外收入投资净收益日常发生的非日常发生的广义收入狭义收入（营业收入）利得 收入的分类（广义）【实例专栏】东方公司10月份发生如下业务：（1）收到9月份的销售欠款100万元；（2）本月销售商品1170万元；（3）本月销售积压材料一批，售价2万元。分析：东方公司10月份的收入是多少？分析提示： （1）不属于10月份的收入； （2）、（3）属于10月份的收入，共计1172万元。费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 （

43、五）费用（1）费用是企业日常活动中发生的经济利益流出；（2）费用可能表现为资产的减少，也可能表现为负债的增加；（3）费用能导致所有者权益的减少。 费用的特征生产费用（生产成本）材料费用计入所生产的产品成本人工费用制造费用期间费用（非生产费用）管理费用直接计入当期损益销售费用财务费用 费用的分类【实例专栏】东方公司10月份发生如下业务：（1）生产领用材料56万元；（2）支付生产工人工资24万元；（3）支付产品广告费15万元；（4）支付管理人员差旅费3万元。分析：东方公司10月份的费用中生产费用与非生产费用分别是多少？分析提示： （1）（2）生产费用，共计80万元；（3）（4）属于非生产费用，共计

44、18万元。A 企业在一定会计期间的经营成果利润B 与收入费用有直接关系利润收入费用C 利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 （六）利润企业利润包括营业利润、利润总额、净利润。 营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益投资收益利润总额营业利润营业外收入营业外支出净利润利润总额所得税 利润的分类【实例专栏】东方公司12月份发生如下业务： （1）本月销售商品1500万元；（2）本月销售积压材料一批，售价20万元，材料原采购成本为22万元。 （3）本月已销产品成本为680万元；（4）支付产品广告费15万元；（5）支付管理费用2

45、5万元；（6）支付借款利息20万元。分析：东方公司12月份的利润总额是多少？分析提示： 收入=1500201520（万元） 费用=22+6801525 20762（万元） 利润=1520762758（万元） 根据我国会计准则的规定，企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠地计量。二、会计要素的计量 历史成本又称实际成本，是取得或制造某一财产物资时实际支付的现金或其他等价物。 在采用历史成本的情况下，要求对企业的资产、负债、所有者权益等项目的计量应当基于经济业务的实际交易成本，而不考虑随后市场价格

46、变化的影响。 （一）历史成本重置成本又称现行成本，是指按照当前的市场条件，重新取得同样的一项资产所需要支付的现金或现金等价物。重置成本是现在时点的成本，在实务中重置成本多应用于盘盈固定资产的计量等方面。（二）重置成本 可变现净值，是指在正常生产经营过程中，以资产预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用及相关税费后的净值。 可变现净值通常应用于存货资产减值情况下的后续计量。（三）可变现净值（四）现值现值是指对某一资产的未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的现值，是考虑货币时间价值的一种计量属性。现值通常应用于非流动资产可收回金额和以摊余成本计量的金融资产价值的确定等方面。 公允价值是指在公平交易

47、中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额。 公允价值计量主要应用于交易性金融资产、可出售金融资产的计量等方面。 （五）公允价值 会计等式，又称会计恒等式，是指运用数学方程的原理来描述会计要素之间内在经济联系的数学表达式。 会计等式是设置账户、复式记账和编制会计报表的理论依据。 三、会计等式现金、银行存款、原材料、库存商品、机器设备、厂房、专利技术等资金的运用：资产（资金的占用形式）资金的来源：权益向银行借向社会公众借向供货方借原始投入留存收益= 资产 = 负债 + 所有者权益 会计恒等式的静态表现形式来源公司所有者投入 债权人投入 要求权 主权资本 借入资本银行存款库存现金购买原

48、材料生产设备库存商品运输工具厂房 占用 经营 资金要求按一定比例支付投资所得归还本息权益 资产负债所有者权益100万70万30万资产房产 100万银行贷款 70万负债所有者权益首付 30万 小王按揭购买一套房产，总价100万元，小王首付30万元，向银行贷款70万元。采购过程生产过程销售过程现金原材料在产品产成品现金费用（投入）收入（产出）利润 会计恒等式的动态表现形式收入 费用=利润经济业务对会计等式的影响1引起会计等式两边会计要素同时增加的经济业务资产与权益同时增加相等的金额，双方金额仍相等。2引起会计等式两边会计要素同时减少的经济业务资产与权益同时减少相等的金额，双方金额仍相等。 3引起会

49、计等式左边会计要素发生增减的经济业务资产内部，有增有减，增减金额相等，总金额不变。4.引起会计等式右边会计要素发生增减的经济业务权益内部，有增有减，增减金额相等，总金额不变。 资产负债所有者权益800万200万600万负债所有者权益 资产800200600东方公司月初资产为800万元，负债为200万元，所有者权益为600万元。 资产负债所有者权益815万215万600万负债所有者权益 资产800+15200+15600东方公司购入机器一台，价值15万元，货款尚未支付。 资产负债所有者权益805万205万600万负债所有者权益 -10资产815-10215-10600公司用银行存款10万归还部分

50、购机器款 资产负债所有者权益805万205万600万负债所有者权益 资产805+6-6205600东方公司用银行存款购入原材料一批，价值6万。 资产负债所有者权益805万200万605万负债所有者权益 资产805205-5600+5前欠应支付甲公司货款5万元，经协商转作甲对该公司的投资。 资产负债所有者权益790万 200万 590万负债所有者权益 资产805万-15万元200万605万-15万元东方公司以现金支付保险费15万元。经济业务的四种类型资产增加权益增加资产减少权益减少 同增 同减等量增减等量增减back资产=负债+所有者权益1.下列各项中，能使企业资产总额减少的是（ ）A向银行借款

51、B向银行借款直接偿还应付账款C以银行存款偿还借款 D接受投资者投入的现金2 .某企业本期期初资产总额为100 000元，本期期末负债总额比期初减少10 000元，所有者权益比期初增加30 000元。该企业期末资产总额是( )元。A90 000 B100 000 C120 000 D130 0003 .某企业资产总额为150万元，当发生下列两笔经济业务后：向银行借款10万元存入银行；用银行存款偿还应付账款15万元，其权益总额为( )。A145万元 B175万元C155万元 D125万元 4 .引起资产内部一个项目增加，另一个项目减少，而资产总额不变的经济业务是( )。A收到外单位前欠货款 B向银

52、行借入短期借款C用银行存款偿还短期借款D收到投资者投入的机器一台5 .下列引起资产和负债同时减少的经济业务是( )。A将现金存入银行B购进材料一批，货款暂欠C以银行存款偿还银行借款D以银行借款直接偿还应付账款6 .某企业资产总额为200万元，当发生下列经济业务后：（1）取得短期借款15万元，存入银行；（2）收回应收账款20万元，存入银行；（3）用银行存款偿还应付账款12万元。则该企业的资产总额应为（ ）。 A201万元 B203万元 C207万元 D209万元7 .企业11月末负债总额为150万元，12月份收回应收账款15万元存入银行，用存款归还借款20万元，预付购货款10万元，12月末负债总

53、额为( )。A175万元 B130万元C185万元 D140万元8 .下列项目中，引起负债有增有减的经济业务是( )。 A以银行存款偿还银行借款 B开出商业汇票抵付应付账款 C以银行存款上交税费 D收到外商捐赠的设备9 .下列经济业务中，会引起资产和负债同时减少的是( )。A以银行存款购买材料B以银行存款对外长期股权C以银行存款清偿所欠货款D取得银行借款存入银行10 .下列资产项目与权益项目之间的变动符合资金运动规律的有( ) （多选）。 A资产某项目与权益某项目同时增加相等的金额 B资产某项目与权益某项目同时减少相等的金额C资产某项目减少，同时权益某项目增加相等的金额D资产某项目增加，同时权

54、益某项目减少相等的金额11 .下列( )经济业务的发生不会使得“资产负债所有者权益”这一会计等式左右双方的总额发生变动（多选）。 A用资本公积转增实收资本 B从银行提取现金C赊购固定资产 D用银行存款归还短期借款12 .下列经济业务中，引起会计恒等式左右两方同时发生增减变化的有( ) （多选）。 A投资者投入资本 B以存款归还借款C收到应收款存入银行 D从银行提取现金本节小结1会计要素的确认2会计要素的计量3会计等式本章小结4会计信息质量标准5会计要素与会计等式1会计概述2会计基本假设3会计核算基础综合实训 会计基础教材 P5154 会计基础教材P54 55同步测试第四章 账户与复式记账第一节

55、 会计科目第二节 账户第三节 复式记账第三章 会计记账方法知识目标掌握会计科目的概念、分类和设置要求掌握账户的概念、分类和结构掌握借贷记账法的理论依据和基本内容熟悉会计分录的编制步骤熟悉总分类账户与明细分类账户平行登记的要点能力目标能够合理设置特定企业的会计科目能够正确区分不同账户的类型与结构能够正确运用借贷记账法编制会计分录 学习目标【导入案例】项目导航：小陈开了一家蛋糕房，他做的姜汁蛋糕非常有名。他没有接受过会计教育，但他认为只要在记录交易时采用复式记账的方法就不会出现错误，于是自己设计了一个用来记录交易的系统，自认为很有效。下面列示的是本月所发生的一些交易： （1）收到商品的订单，将货物

56、发出后收到1 000元。 （2）发出一份采购订单，订购价值600元的材料，收到所订货物并 支付600元现金。 （3）将货物运给顾客并收到1 200元。 （4）收到所订货物，为支付款项为800元。 （5）用现金支付银行400元的利息。 （6）赊购6 000元的设备。 小陈对以下业务进行了记录，如表21所示。 【导入案例】 表2-1 小陈的账本小陈对所发生的经济业务虽然采用复式记账法用自己的语言在相关的会计要素中做了你记录，但随着业务的扩张，这样的记录无法清晰反映该蛋糕店的财务状况和经营成果。那么他应该如何理解交易记录，如何更正确、清晰、系统地反映蛋糕店的会计信息呢？这些问题都将在本项目的学习中得

57、到解答。资产=负债+所有者权益+（收入 费用）收到商品订单 1 000销售 1 000发出订购商品订单 600存货支出 - 600现金 1 200将货物发运给顾客 -1 200收到所订商品 800未付款 800支付定金 -400利息支出 -400赊购设备 6 000未付款 6 000任务描述： 能够正确理解会计科目的概念，掌握会计科目的分类，熟悉会计科目的设置原则，掌握常用会计科目列举。 第一节 会计科目？一、会计科目的概念 会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。 会计对象、会计要素、会计科目三者的关系设置会计科目的意义1会计科目是复式记账的基础。2会计科目编制记账凭证的基础。3会

58、计科目为成本核算与财产清查提供了前提条件。4会计科目为编制会计报表提供了方便。二、会计科目的分类（一）按提供信息的详细程度 及其统驭分类 （二）按经济内容分类（一）按经济内容分类企业会计准则规定了162个会计科目及其账务处理。 会计科目按其反映的经济内容不同，可以分为：资产类、负债类、所有者权益类、共同类、成本类、损益类六种类型。（一）按经济内容分类 制造业企业的会计科目主要有资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五种类型。 金融企业的会计科目还有资产负债共同类科目。（二）按提供信息的详细程度及其统驭分类会计科目按提供信息的详细程度及其统驭分类分为总分类科目和明细分类科目。总分类科目又叫

59、总账科目或一级科目，是对会计要素的具体内容进行总括分类、提供总括信息的科目。一般由国家会计制度统一规定，各单位根据实际情况参照选用。明细分类科目又叫明细科目，是对总分类科目作进一步分类，提供更详细、更具体的会计信息的科目。一级科目应收帐款浙江省内客户A公司 B公司 江西省内客户C公司 D公司 湖南省内客户E公司 F公司二级科目三级科目总分类科目子目明细科目三、会计科目的设置（一）会计科目的设置原则： 合法性原则 相关性原则 实用性原则（二）常用会计科目企业常用的会计科目表见教材P61页表3-1。 资产类科目 负债类科目 共同类科目 所有者权益科目 成本类科目 损益类科目本节小结1会计科目的概念

60、2会计科目的分类3会计科目的设置任务描述：正确掌握账户的基本结构与分类，能够正确判断账户的类别，能够正确理解账户与会计科目之间的联系与区别，能够根据企业自身经营特点和业务核算内容设置账户。第二节 账 户？一、账户的概念账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素的增减变动情况及其结果的载体。账户由账户名称（即会计科目）和账户结构两部分组成。会计科目与账户的关系会计科目与账户是两个既有联系又有区别的概念。联系：账户是根据会计科目来开设的，会计科目和账户都是按照相同经济内容来设置的，两者反映的会计对象的经济内容相同。区别：会计科目只是一个名称，只表明某项经济内容，而账户具有