税收征管工作讲义(税务讲堂)

1、征管法及配套法规要点简述1税收征收管理法 税收征收管理法 （简称征管法）是我国税务机关进行税收征收管理的基本法律，是协调征纳（征管机关与纳税人）关系的法律依据。 目前的征管法是2001年5月1日施行的。内容包括6大方面：总则、税务管理（税务登记、账簿、凭证管理、纳税申报）、税款征收、税务检查、法律责任、附则。2涉及征管法配套法规征管法实施细则（2002-10-15实施）税务登记管理办法(2004-2-1实施）个体工商户建账管理暂行办法（2007-1-1实施）3一、总则征管法第四条 法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为

2、扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。4国家税务总局非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法第三条 对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。例如：使用外国公司商标而支付的费用等。5税务登记管理办法第五条 国家税务局（分局）、地方税务局（分局）按照国务院规定的税收征收管理范围，实施属地管理，采取联合登记或分别登记的方式办理税务登记。 目前，为方便

3、纳税人，我市已经实现国税、地税联合办证，这是全省第二个在全市范围内实行联合办证。二、税务登记6征管法实施细则第十条 国家税务局、地方税务局对同一纳税人的税务登记应当采用同一代码，信息共享。市国税局、地税局共同发文明确：若联合办证前纳税人的国、地税纳税人识别号不一致的，税务登记变更时按照流转税主体税种的税务机关识别号为准，另一方税务机关则需作纳税人识别号的变更处理。7征管法实施细则第十一条 各级工商行政管理机关应当向同级国家税务局和地方税务局定期通报办理开业、变更、注销登记以及吊销营业执照的情况。 目前，我市国税部门已经和工商部门建立了定期通报制度，请纳税人在工商登记后，在法定期限内办理税务登记

4、。8征管法第十七条 从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其全部账号向税务机关报告。征管法第六十条 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：（四）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；9税务登记管理办法第十九条 纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关如实提供下列证件、资料，申报办理变更税务登记：（一）工商登记变更表及工商营业执照；（二）纳税人变更登记内容的有关证明文件；（

5、三）税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和登记表等）；（四）其他有关资料。10 税务登记管理办法第二十条 纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，持下列证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记：（一）纳税人变更登记内容的有关证明文件；（二）税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和税务登记表等）；（三）其他有关资料。 变更项目如：核算方式、从业人数、适用会计制度、财务负责人、办税人等。11税务登记管理办法第二十三二十五条 实行定期定额征收

6、方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。 纳税人在申报办理停业登记时，应如实填写停业申请登记表，说明停业理由、停业期限、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并结清应纳税款、滞纳金、罚款。税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。 纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。 举例：道路改造，沿街铺面无法经营12税务登记管理办法第二十九条 纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营

7、地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。 为方便纳税人，市局每月申报纳税期后均进行属地征管移交。13税务登记管理办法第四十二条 纳税人未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正，并依照税收征管法第六十条第一款的规定处罚。 纳税人不办理税务登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正；逾期不改正的，依照税收征管法第六十条第一款和第二款的规定处罚。 即由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。 14

8、为减轻纳税人负担，国家财政部和税务总局联合下发文件，从2011年2月1日起免收税务登记工本费。15三、账簿、凭证管理 征管法实施细则第二十二条 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。 前款所称账簿，是指总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。总账、日记账应当采用订本式。16征管法实施细则第二十三条 生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务；聘请上述机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货

9、登记簿或者使用税控装置。 17个体工商户建账管理暂行办法第三条 符合下列情形之一的个体工商户，应当设置复式账：（一）注册资金在20万元以上的。（二）销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。（三）省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。第四条符合下列情形之一的个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账：（一）注册资金在10万元以上20万元以下的。（二）销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在15000元至40000元；

10、从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的。（三）省级税务机关确定应当设置简易账的其他情形。第六条 达不到上述建账标准的个体工商户，经县以上税务机关批准，可按照税收征管法的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。18征管法实施细则第二十九条 账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当合法、真实、完整。账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年；但是，法律、行政法规另有规定的除外。19四、纳税申报征管法实施细则第三十条 税

11、务机关应当建立、健全纳税人自行申报纳税制度。经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人可以采取邮寄、数据电文方式办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。 数据电文方式，是指税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。 纳税人应填写并提交核准邮寄（数据电文）申报纳税申请审批表。20目前，我市国税部门已实现多元化申报方式，例如增值税小规模纳税人可通过电话申报、网上申报；企业所得税（包括季度和年度）网上申报、财务报表网上报送；网上认证等。接下来，按照省局的工作安排，将逐步实现增值税一般纳税人网上申报。21征管法实施细则第三十一条 纳税人采取电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定

12、的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。关于规范纳税人财务会计报表报送管理的公告广东省国家税务局公告（2011 年 2 号）22未应用电子签名的增值税一般纳税人和其他有条件的纳税人，实行财务会计报表月报、季报和年报的电子报送，每季度终了后15日内一次性报送本季度三个月的月报、季报；年度终了后5个月内报送年报。纳税人在报送电子财务报表数据后，应将相关纸质报表按年统一装订，在年度终了后5个月内报送主管税务机关备案存档。23征管法实施细则第三十二条 纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。 即如果纳税人当月没有销售收入，没有应纳税款，也应纳税申报，俗称“零申报”。2

13、4征管法实施细则第三十六条 实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。 主要指定期定额征收方式的个体工商户，如向税务部门申请获批准后，简并征期，一个季度申报一次。25征管法实施细则第三十七条 纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。 纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。不可抗力：如地震、台风等。26五、税款

14、征收征管法第三十一条 纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。27征管法实施细则第四十一条 纳税人有下列情形之一的，属于税收征管法第三十一条所称特殊困难：（一）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；（二）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。28征管法第三十二条 纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限

15、期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。29征管法第三十五条 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（六）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。30征管法第五十二条 因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义