某公司年度计划与预算编制

1、某公司年度计划与预算编制年度計劃與預算編制課綱從發掘日本零售服務業浴火重生的秘密談起、企業經營管理的正道是什麼！年度經營計劃的完整運作架構與流程認識年度經營計劃的核心精神方針管理年度計畫與預算編制的步驟與實戰推演附：控管零售企業全年度總體協做的關鍵技法生活行事曆新思維下、正確編制預算的概念與方法確保年度經營計畫落地執行的配套方案企業經營長治久安之道推動以績效管理為核心展開的經營會議體系從發掘日本零售服務業浴火重生的秘密談起、企業經營管理的正道是什麼！壹日本百貨零售業浴火重生的秘密自1990年起、日本百貨零售業面臨長期的經濟不景氣；為救亡圖存計，日本百貨零售業深切反省檢討並積極尋求突破之道；在1

2、995至2000年間，日本百貨零售業陸續導入TQM管理體系；如今內外兼修的日本百貨零售業不僅浴火重生、還更脫胎換骨更上層樓；其中又以方針管理為核心理念的年度計畫與預算編製是導入TQM的關鍵工程；本課程不僅提供具體的操做流程與實施技術，更從經營理念開始進行變革，協助您從根本贏起。使用不同的武器就會採用相應的作戰模式採用不同的管理手法經營管理的體系也會跟著改變貴公司的戰鬥力與命運也會跟著改變TQM現代化管理的正宗正道WHAT IS TQM【印象中】那不是製造業在搞的嗎、跟我們零售業有啥關係呢！行業專門技術層別企業經營管理層別經營汽車業的專門技術豐田汽車經營電器業的專門技術松下電器經營數碼業的專門技

3、術索尼數碼經營百貨業的專門技術百貨公司經營銀行業的專門技術銀行TQM企業經營管理的專門技術TQM 全面品質管理 TOTAL+QUALITY+MANAGEMENT何謂全面？何謂品質？如何管理？TQM 是經營的思想革命石川 馨您知道這些管理概念源自哪兒嗎？服務意識顧客導向顧客滿意經營COST DOWN著重培訓與全員參與甘特圖、魚骨圖經營理念、企業文化項目管理流程管理與作業標準化內外兼修、如虎添翼BIRDVIEW of TQMTQM不是製造汽車、製造數碼相機、製造電器的製造技術；TOM是提昇企業經營管理能力的系統與方法；TQM歷經百年演變、近五十年來國際管理技術的精粹大多累積其中，是當下最先進、最完

4、整、最有效的管理系統；國際先進的零售業雖引進TQM不久、但已極具績效並累積了豐富的成功經驗；TQM能填補目前國內零售業的管理空缺，符合國內零售業規模大型化與管理精緻化的發展需求；TQM、將風起雲湧的成為促進國內零售業經營管理能力升級的新思維與新手法。PDCATQM的核心精神PDCA循環PLAN(計劃)思考如何工作ACTION(行動)思考如何改善DO(執行)思考如何達成CHECK(檢核)思考如何掌控如果沒有問題如果有問題成為進步的跳板對其過程與結果落實執行TQM不僅是一種經營的想法也提供了完整的做法以PDCA為核心展開的企業經營管理架構策略規劃與方針管理年度計劃與預算編制生活行事曆策略地圖與平衡

5、計分卡QC.N7手法提案制度、5W2HISO、GSP（台灣）服務接觸點流程管理（BPM）QCCMTP、LTP日常管理項目管理改善與變革企業流程再造（BPR）價值分析工程（VAVE）知識管理（KM）現場管理5S問題分析與解決8D手法計量管理指標績效管理（KPI）商業智慧（BI）企業診斷QC.7手法神秘顧客顧客滿意經營（CSM）PDCA年度經營計劃的完整運作架構與流程貳年度經營計劃的大架構事業規劃1年度計劃2預算編制3經營會議4年度經營計劃的完整運作架構與流程1.事業規劃2.年度計劃3.預算編制4.經營會議1a.理念1b.願景1c.目標1d.戰略中長期目標中長期戰略年度目標年度戰略2a.環境分析中

6、長期計畫2b.年度計劃2c.生活行事曆2d.營業計劃2e.各部門計畫3b.各部門預算3c.年度預算3a.預算基準4b.經營會議4a.績效體系4c.改善立項認識年度經營計劃的核心精神方針管理參何謂方針管理企業經營需要建立起一套使全公司都能活性化運作的制度，這就是推動方針管理的意義；方針管理是一種由上往下(top down)進行的、以管理為中心的活動；方針管理是指管理幹部在接受高層經營者的方針後，一方面予以分擔，另一方面則要使全公司能上下一體、遵循高層指示的方針邁進的一種活動；方針管理的目的在使高層指示的方針能深入浸透到組織的每個環節，透過基層員工付諸實踐，並建立一個能確實達成預期成果的制度。方針

7、：由目標與對策所構成目標：定性與定量表示對策：具體達成的辦法5W2H企業組織金字塔與方針管理組織中扮演的角色執行方針管理的內容戰略高層經營方針戰術重點實施計畫書戰鬥具體化的行動中間管理幹部一般基層員工高階經營層方針管理的架構總經理的方針全公司的方向高階幹部的方針事業部的方向部門經理的方針部門的方向單位主管的方針立項行動方案(5W2H問題改善型實行計劃)高階幹部的方針部門經理的方針單位主管的方針方針管理的基本前提：中長期計劃是企業經營的出發點方針管理的深化展開提出問題定目標、分析原因找對策總經理的方針目標 (提案) 對策高階幹部的方針部門經理的方針單位主管的方針高階幹部的方針部門經理的方針單位主

8、管的方針(轉化)目標 (提案) 對策目標 (提案) 對策目標 (提案) 對策(轉化)(轉化)方針管理的展開步驟期初、總經理先擬定其方針(P)，而後指示高階幹部去執行(D)，同時在過程與結果確認其執行的狀況(C)，若有問題則要求提出解決對策與未來的改善辦法(A)； 依此管理模式循環不已；高階幹部、部門經理及單位主管亦依此模式，向上承受方針、向下要求落實；如此逐級向下推動，透過層級別的管理連接點，使得企業在共同的方向下，持續的運做與成長下去；單位主管是企業管理運做的基層單位，所有問題必須在此階層徹底解決，因此這部分所提出的就不是方向、而是問題改善型的重點實施計畫書（對策提案立項）。注意：高層經營方

9、針不能貫徹達成的主要原因高層經營者的方向是否正確及清楚表達；高層經營者能不能帶動組織有效益運作；執行幹部與基層員工的工作態度與能力。對策的意義對策目標DCAP5W2H立項項目管理方針展開的實做案例Step-1 中長期經營目標2014年2015年2016年2017年2018年銷售額50.0億65.0億85.0億105.0億125.0億毛利率（%）18.0%18.5%19.0%19.5%20.0%毛利額9.0億12.0億16.0億20.5億25.0億費用率（%）15.0%14.5%14.0%13.5%13.0%費用額7.5億9.5億11.9億14.0億16.3億營業利潤率（%）3.0%4.0%5.

10、0%6.0%7.0%營業利潤額1.5億2.5億4.1億6.5億8.7億營業外利潤率（%）0.6%0.5%0.5%0.4%0.4%營業外利潤額0.3億0.3億0.4億0.4億0.5億淨利潤率（%）3.6%4.3%5.3%6.6%7.4%淨利潤額1.8億2.8億4.5億6.9億9.2億Step-2 方針的向下展開中長期發展目標中長期發展對策當年目標當年對策總部某店某部門分解分解分解分解分解Step-2 方針的向下展開中長期發展目標中長期發展對策當年目標當年對策總部經營目標：各項指標管理目標：各項指標經營目標的對應戰略：管理目標的對應戰略：經營目標：各項指標管理目標：各項指標經營目標的對應戰略：管理

11、目標的對應戰略：某區域經營目標：各項指標管理目標：各項指標經營目標的對應戰略：管理目標的對應戰略：經營目標：各項指標管理目標：各項指標經營目標的對應戰略：管理目標的對應戰略：某店經營目標：各項指標管理目標：各項指標經營目標的對應戰略：管理目標的對應戰略：經營目標：各項指標管理目標：各項指標對策提案立項：5W2H與展開目標的構成 = 1. 接受分解的目標 + 2. 接受承擔的目標 + 3. 自主增加的目標2承擔1分解1分解1 分解2承擔3 自主增加3 自主增加3 自主增加2承擔1 分解1 分解2承擔3 自主增加3 自主增加Step-2 方針的向下展開中長期發展目標中長期發展對策當年目標當年對策總

12、部見sept-1顧客服務能力的提升商品開發能力的提升經營管理能力的提升銷售額50億(見sept-1)有效會員數量：100萬人會員銷售佔比：30%顧客滿意度：85分其他會員服務能力的提升客訴解決能力的提升顧客服務機能及設施的提升其他+其他某區域部門依sept-1分解有效VIP數量VIP銷售佔比顧客滿意度其他+其他EX.總數顧客服務能力的提升商品開發能力的提升經營管理能力的提升終端店鋪大型化的調整其他銷售額10億(依sept-1分解)有效會員數量：20萬人會員銷售佔比：28%顧客滿意度：86分建立顧客情報管理系統零客訴行業領先奢華的VIP服務中心行業領先創新的更衣室其他+其他總數：96,000會員

13、卡價值及功能提升建立會員積點分紅制度導入CRM及配套運作機制客訴流程再造及配套機制建立30%店鋪完成VIP服務中心升級改造63%店鋪完成新一代更衣室升級改造其他+其他某店部門依上項再分解有效VIP數量VIP銷售佔比顧客滿意度其他+其他顧客服務能力的提升商品開發能力的提升經營管理能力的提升賣場分期改裝推動其他銷售額0.25億(依上項再分解)有效會員數量：0.5萬人會員銷售佔比：32%顧客滿意度：90分零客訴改裝面積：300(含VIP服務中心及新一代更衣室)其他+其他依據RFM體系盤點與重整既有會員宣導會員積點分紅政策舉辦會員回娘家活動推動爭取新會員業績競賽活動CRM及配套運作機制培訓顧客服務理念

14、及客訴流程培訓舉辦微笑天使選拔比賽其他+其他透過經營樹狀圖展開方針的深化與落地1級2級3級4級5級設定各個課題的目標；提出為了達成目標必須採行的對策；整理出上下左右肩的互動關係（目標）（對策）（目標）（對策）（目標）（對策）（目標）（對策）Step-3 對策提案 立項實施計畫表項目編號：項目名稱：擔當人：項目目標：預算：預定完成日：實施計畫（5W2H）：WhyWhatHowWhenWhoWhereHow much備註：決裁： 審核： 擔當：年度計畫與預算編制的步驟與實戰推演附：控管零售企業全年度總體協做的關鍵技法生活行事曆肆年度計畫與預算編制展開的四大階段1.專案準備階段2.專案推動階段3.專

15、案推廣階段4.專案檢討階段年度計畫與預算編制展開的四大階段說明專案準備階段（工作周數為1-4周，如下頁1.部分）主要工作為透過舉辦共識營的方式，達到【專案活動發起】【項目作業溝通】【項目技能培訓】與【現狀分析與經營課題的確認】的目的，為爭取給予成員思考與討論的空間，因此預先的準備工作完備是必要重點。專案推動階段（工作周數為2-6周，如下頁2.3.4.部分）在此階段必須完成年度計畫及預算編制，以便對全公司發表，因此有下列的工作需要推行，其中包括：【年度經營方針與目標之檢討決定】【企業整體年度計畫擬定】【部門別的年度計畫擬定】【部門別的年度預算編制】【企業整體年度預算編制】。專案推廣階段（工作周數

16、為1-2周，如下頁5.部分）在此階段主要的工作，是將之前完成的年度計畫及預算編制對外發表出去，成為本項目計畫階段的結束與正式推動的開始；其中包括：【年度計畫與預算編制之整理】【對總部的發表與向下推廣落實至各單位】。專案檢討階段（總工作周數為1-2周，如下頁6.部分）目的在專案的紀錄、檢討與完結，其中包括【專案過程相關資訊的收集】及【年度計畫與預算編制之檢討與調整】兩部分。階段別的作業目標與任務-1 （專案準備階段）活動發起宣示；專案作業溝通對專案目標、組織、工作專案、作業進程、使用的表單與工具及各項稽核標準的溝通；年度計畫與預算編制技能培訓對總部營運領導團隊成員進行年度計畫與預算編制技能的培訓

17、；公司經營環境分析與經營課題的確認從對過去的反省檢討開始，到外在環境面與內部資源面的盤點，全方位的檢視現在到未來，公司經營環境上的各項因素。階段別的作業目標與任務-2 （專案推動階段）年度經營方針之檢討與決定提出年度企業經營的基本方針，獲得總部營運領導團隊成員的共識，並用以做為當年度所有經營活動的基本規範；如何實踐經營理念與企業願景如何延續與實踐企業的中長期計畫年度經營方針的整合與確認重要經營課題的整合與確認提出企業整體年度經營目標指導原則提出部門別的年度經營目標指導原則年度經營目標之檢討與決定確認年度企業經營整體的各項定性及定量的目標。階段別的作業目標與任務-3 （專案推動階段）企業整體年度

18、計畫擬定年度企業行事曆製作營業計畫編制提出與審核確認工作分配與各執行專案基本方針及任務目標賦予部門別的年度計畫擬定年度部門行事曆製作部門別年度各執行專案主計畫提案 階段別的作業目標與任務-4 （專案推動階段）預算基準制定與示範部門別的年度預算編制企業整體年度預算編制損益預算表現金流量預算表 階段別的作業目標與任務-5 （專案推廣階段）年度計畫與預算編制之整理對總部的發表向下推廣落實至各單位對各單位的培訓對各單位的發表對各單位的意見及相關資訊收集與整理對各單位的輔導計畫對各單位的監督計畫對各單位的考核計畫階段別的作業目標與任務-6 （專案檢討階段）專案過程相關資訊的收集年度計畫與預算編制之調整年

19、度計畫與預算編制之檢討 年度計畫與預算編制展開的15步驟1.專案組織成立、進度預定與資料準備2.專案作業溝通與技能培訓3.外在環境與內部資源分析4.當年經營績效檢討與中長期計畫再確認5.來年總體經營目標與策略方針提出6.來年總體生活行事曆確認7.營業計畫編制提出與審核確認8.各單位計畫編制與審核確認15.年度計畫與預算執行之追蹤考核14.年度計畫與預算的檢討與調整13.公司總體年度計畫與預算的公佈、宣導推廣與實施12.公司總體年度計畫與預算的發表與討論修正11.公司總體年度計畫與預算彙編10.各單位預算匯整與審核確認 9.各單位預算編制與審核確認由上而下由下而上年度計畫與預算編制的實務推動進程

20、週作業123456781.舉辦年度計畫與預算編制共識營2.企業整體及部門別的年度計畫擬定3.企業整體及部門別的年度預算編制4.年度計畫與預算編制之整理與發表5.年度計畫與預算編制之檢討與調整年度計畫與預算編制的組織項目召集人（建議為公司總經理層級）各部門主管 專案輔導顧問及助理進度整合與聯繫窗口（建議為公司副總經理層級）各分店主管總經辦主管分管各部門的主管公司重要的幹部幕僚與會議行政財務部門人員專案準備階段的重要應用表單項次表單名稱負責單位備註1年度計畫與預算編製做業進度表總經理室2年度計畫與預算編製做業使用表單總經理室3最近三年營業額統計月報表財務4去年損益科目統計比較月報表財務5會計科目說

21、明書財務6公共費用分攤標準表財務專案推動階段1 方向階段的重要應用表單項次表單名稱負責單位備註1企業經營理念/願景說明總經理室2公司中程目標計畫表總經理室3外在環境分析表總經理室4內部資源分析表總經理室5經營戰略構築表 總經理室6年度經營計畫綱要表總經理室專案推動階段2 計畫階段的重要應用表單項次表單名稱負責單位備註1生活行事曆總經理室2年度目標與策略方針計畫總表總經理室3專案實施方案計畫總經理室4部門績效表總經理室567預算階段的重要應用表單項次表單名稱負責單位備註1預算編制基準財務2用人預算表財務3損益科目預算表財務4資本支出預算表財務5現金流量預算表財務67專案檢討階段的重要應用表單項目

22、表單名稱負責單位備註1經營會議議程表總經理室2資產負債表財務3損益表財務4損益科目統計比較表財務5經營分析表財務6預算管理表財務7年度預算審查報告表總經理室8專案追蹤表總經理室9會議記錄表總經理室年度計畫與預算編制的產出結果1. 公司經營環境分析1.1. 政經情勢分析1.2. 產業環境分析1.3. 區域發展分析1.4. 消費趨勢分析1.5. 競爭態勢分析1.6. 最近36個月營運狀況分析1.7. 企業營運資源分析1.8. 企業財務分析2.公司經營規劃2.1.SWOT分析2.2. 公司經營理念（再確認）2.3. 公司經營願景（再確認）2.4. 公司中長期經營目標（再確認）2.5. 公司中長期經營

23、策略（再確認）2.6. 年度目標2.7. 年度經營課題選定2.8. 年度經營方針提出2.9. 年度生活行事曆3.部門別的年度計劃3.1. 總經辦、營業、商品、販促、人資等部門別的年度計劃4.部門別的年度預算編制4.1. 預算基準制定與示範4.2. 總經辦、營業、商品、販促、人資等部門別的年度預算編制5.企業整體的年度預算編制5.1. 損益預算表5.2. 現金流量預算表生活行事曆控管零售企業全年度總體協做的關鍵技法生活行事曆基本模組國曆一月二月三月四月五月六月七月八月九月十月十一月十二月農曆十二月一月二月三月四月五月六月七月八月九月十月十一月廿四節氣自然環境變化節慶假期時事動向生活動向整體市場狀

24、況區域市場狀況商品週期活動檔期及主題販促活動提案企業活動提案業績分配備註生活行事曆基本模組說明項目說明範例國曆就是陽曆農曆就是陰曆、參照農民曆廿四節氣參照農民曆春分、夏至、芒種、立冬等自然環境變化大自然動植物的生長變化油桐花開、黑面琵鷺過境、烏魚汛、大閘蟹肥、芒果時節等節慶假期包括國定、民俗或外國的節日、慶典、假期春節、春假、媽祖誕辰、尾牙、台北燈會、萬聖節等時事動向國際或全國共同流行的話題、觀念的潮流地球環保、節能減炭、水資源、知識經濟、世足賽等生活動向生活者在這段時間會共同關心參與的事情歲末清掃、結婚旺季、春節連續假期出遊、畢業季等整體市場狀況整體零售市場在這段時間的共同性活動冬sale開

25、始、品牌商訂貨、賣場調整與換約等區域市場狀況個別區域零售市場在這段時間的特殊性活動A百貨週年慶、B商場日本商品展、C商場開業等商品週期從經營角度思考相關商品的生命週期與對應春季商品導入期、戲水用品成長期、羽絨商品處理等活動檔期及主題販促活動提案針對消費者展開、以宣傳促銷為目的各項活動內衣秀、情人禮品展、週年慶、X品牌引進造勢等企業活動提案針對企業內部展開、以管理為主幹的各項活動業改、員工招募與培訓、年度盤點、5S運動、員工旅遊等業績分配將業績以月別分配，可深入組織別或商品別備註其他會影響年度計畫方向與內容的因素時尚流行、立地變化、競爭店情報、產業環境、政經情勢等【簡要版例】20 xx年生活行事

26、曆國曆一月二月三月四月五月六月七月八月九月十月十一月十二月農曆十二月一月二月三月四月五月六月七月八月九月十月十一月廿四節氣 07 21 小 大 寒 寒 05 19 立 雨 春 水 06 21 驚 春 蜇 分 05 20 清 榖 明 雨 04 21 立 小 夏 滿 06 22 芒 夏 種 至 07 23 小 大 暑 暑 07 23 立 處 秋 暑 07 23 白 秋 露 分 08 24 寒 霜 露 降 07 23 立 小 冬 雪 07 22 大 冬 雪 至節慶假期01 02 09 10 元 尾 除 春 旦 牙 夕 節 14 14 情 元 人 宵 節 節 08 12 29 婦 植 青 女 樹 年

27、節 節 節 04 05 兒 清 童 明 節 節 01 14 勞 母 動 親 節 節 02 端 午 節 02 08 10 情 父 中 人 親 元 節 節 節 09 中 秋 節 25 聖 誕 節生活動向 元 結 除 送 旦 婚 舊 禮 連 旺 佈 及 續 季 新 採 假 購 期 的 季 節 春 情 新 開 節 人 年 學 連 的 度 續 浪 新 假 漫 工 期 節 作 日 換 送 青 季 禮 年 出 給 節 清 女 連 性 續 假 期 兒 掃 春 童 墓 假 為 祭 旅 中 祖 遊 心 節 日 員 母 梅 天 工 親 雨 氣 送 為 季 漸 禮 中 開 熱 心 始 準 的 約 備 節 兩 夏 日

28、週 裝 送 結 畢 謝 禮 婚 業 師 祭 旺 典 宴 祖 季 禮 民 俗 節 日 考 放 社 夏 季 暑 會 季 開 假 新 休 始 鮮 閒 人 旅 遊 情 父 夏 人 親 季 的 為 休 浪 中 閒 漫 心 旅 節 的 遊 日 節 日 開 送 教 學 禮 師 祭 節 祖 感 民 恩 俗 的 節 日 日 子 週 結 秋 光 年 婚 季 復 慶 旺 旅 節 活 季 行 連 動 續 假 期 天 的 畢 氣 冬 業 漸 衣 旅 冷 行 尋 找 合 適 結 送 旅 婚 禮 遊 旺 及 的 季 狂 季 歡 節 的 季 節市場狀況 年 前 SALE 開 始 冬 情 元SALE 人 宵 開 節 商 始 禮

29、 品 品 冬 新 春SALE 商 品 最 品 上 後 調 市 波 整 兒 祭 泳 童 祖 裝 節 禮 上 禮 品 市 品 夏 母 0520 品 親 拍 上 節 賣 市 禮 活 品 動 端 畢 考 午 業 試 節 禮 用 禮 品 品 品 夏 SALE 開 始 父 夏 情 親SALE 人 節 熱 節 禮 賣 禮 品 中 品 秋 新 中 教 品 商 秋 師 上 品 節 節 市 調 禮 禮 整 品 品 1025 冬 拍 品 賣 上 活 市 動 各週展 百年開 貨慶 公陸 司續 聖 年 誕 底 禮 清 品 倉商品週期 (春品) (秋品) 導入期 成長期 成熟期 衰退期 導入期 成長期 成熟期 衰退期 (

30、夏品) (冬品) 成熟期 衰退期 導入期 成長期 成熟期 衰退期 導入期 成長期 成熟期作業提案 1 2 3 4結 掃 家 衣婚 除 庭 料用 用 用 雜品 品 品 貨展 促 促 促 銷 銷 銷 1 2 3 4情 換 開 旅人 季 學 遊節 拍 用 用禮 賣 品 品品 展 促促 銷銷 1 2 3 4春 婦 趣 環品 女 味 保上 節 雜 週市 禮 貨 品 文 促 具 銷 發 表 1 2 3 4旅 春 玩 勞遊 季 具 動用 化 禮 節品 妝 品 禮促 品 促 品銷 發 銷 促 表 銷 會 1 2 3 4夏 雨 母 涼品 季 親 夏上 除 節 家市 濕 用 電 用 品 展 品 促 促 銷 銷 1

31、 2 3 4端 水 畢 防午 上 業 曬禮 用 禮 用品 品 品 品 促 展 展 展銷 1 2 3 4社 衣 旅 玩會 料 遊 具新 雜 用 禮鮮 貨 品 品人 促 促 展活 銷 銷動 1 2 3 4情 父 換 開人 親 季 學節 節 拍 用禮 禮 賣 品品 品 展促 促 銷 銷 1 2 3 4中 教 秋 保秋 師 品 養禮 節 上 品品 禮 市 發促 品 表銷 促 會 銷 1 2 1025 週 年 慶 1 2 3 4文 冬 觀 冬具 季 光 品禮 小 及 上品 家 文 市展 電 化 促 活 銷 動 1 2 3 4羊 絨 盤 聖毛 毛 存 誕週 玩 出 禮 具 清 品 展 展 新思維下、正確編

32、制預算的概念與方法伍企業的構成大老闆中老闆中老闆中老闆中老闆中老闆小老闆小老闆小老闆小老闆小老闆小老闆小老闆小老闆小小老闆小小老闆小小老闆小小老闆小小老闆小小老闆小小老闆小小老闆小小老闆小小老闆小小老闆利潤中心的理念預算編制基準百分比法在變動的會計科目上通常均使用過去的百分比來編制預算的金額；固定金額法在固定的會計科目上通常均使用前次的金額來編制預額，等有了預算金額再計算百分比；零基預算法在金額較大的支出專案，一般預算金額均以獨立計算可能會發生金額，再求算其所有的百分比。預算編制編制部門預算編制銷售預算編制成本預算編制費用預算其他營業外收支資本支出預算編制部門預算表編制公司損益預算及現金流量會計部門匯總各單位之損益科目預算表集合而成即為公司的損益表；依公司的損益表和公司過去收付款的習性及資本支出編制公司的現金流量表。年度預算審核由公司高階人員組成預算審核委員會；審核會議前會計人員須先編制好公司的損益預算表及現金流量表；審核委員就公司的總體目標進細部審查；各單位年度計畫與預算編制主管有義務列席審核會議，以便進行說明；審核委員會審核採取共識決，有權利調查各單位的預算報告；審核會議須調整到公司目標為止。管理損益表的科目銷貨收入營業費用總額*1營業外收入總額*2減：銷貨退回人事費用商場及硬體費用 現金盈虧銷貨折讓本薪租金支出 利息收入銷貨收入淨額加班費保險費 租金收入減