关于财务报告质量问题的思考-管理资料

1、关于财务报告质量问题的摸索一、影响财务报告质量的环境因素- 治理资料 一 造成目前财务报告质量不高的缘由是多方面的,从公司内部 分析主要有：2、复杂的商品交易活动；随着金融商品的不断创新,显现了一 些复杂的财务工具和结构复杂的交易活动,有的公司仍会实行一些 创意性的商业活动,如通过购并等形式扩大自己的规模,但是有关 资料显示许多购并并未达到预定目标,反而会增加公司财务危机及 财务报告不实的风险； 二 从外部环境分析主要有：1、监管机构的监管力度不够；从一些已经查处的案件来看,不 少在招股说明书中作假的不法行为监管机构没有准时发觉；另外,交易所对上市财务报告披露的监管主要是在连续披露阶段,对于持

2、 续财务信息披露的载体定期报告和暂时报告的审查在相当一段 时间里实行事前审核的方法,由于时间和人力的制约造成了事实上 的审查不严,不能准时发觉问题；2、中介机构功能的错位,增加了监管的难度；一些中介机构在财务报告披露的问题上和上市公司一起与监管部门周旋,使监管者 在专业水平上处于劣势,大大增加了监管的难度；3、法制不健全；我国“ 证券法” 中缺乏民事责任的规定,因此在实践中,对一些违法违规行为通常采纳行政惩罚的方法解决,但 对受害投资者却没有赐予补偿,无法对违规者起到有效的威慑作用；二、财务报告质量监管制度的建立 一 加强内部掌握制度建设1、应建立、健全上市公司内部掌握监督治理机构,从机制上防

3、 范公司治理层的“ 逆向挑选” 和“ 道德风险” ；详细如下：1 上市 公司董事会应设立主要由独立董事组成并担任负责人的审计委员会,全面负责与公司有关的审计事宜,通过审计委员会连续检查公司的财务信息披露和内部财务掌握,保证公司财务报告过程的完整性和精确性,从而促进信息披露质量的提高 削减董事会与高层治理人员的交叉任职;2 推行职务不兼容制度,;3 加强监事会的监督功能,监事应具备法律、财务、会计等方面的专业学问或工作体会,能够 独立有效地行使监督权 ;4 要建立完整、合理、有效的上市公司内 部掌握标准体系,充分有效地发挥董事会、监事会及内部审计机构 的功能作用,2、改进内部治理机制,建立多元股

4、权结构约束机制股权过于集中往往会使大股东拥有上市公司的肯定掌握权,而这种掌握权又直 接表现在对董事会的操纵上；当大股东目标与公司目标之间存在冲 突时,公司行为往往会有被短期化的倾向,甚至显现扭曲行为,容易对公司的连续进展造成冲击；因此,需要建立多元股权结构约束 机制； 二 加大对违规披露财务报告信息的惩罚力度,提高违法违规成本；上市公司敢于进行违规操作,社会中介机构敢于为上市公司造假,其主要缘由是造假获得的收益远远高于为此付出的成本；对此,笔者建议对造假上市公司不仅仅要追究其经济责任,如没收非法所得、处以高额罚款、实行市场禁入等,情节恶劣的仍应追究有关当事人 的刑事责任 ; 对参加造假的社会中

5、介机构应予以重罚直至吊销营业执 照,并限定相关从业人员在规定的期限内甚至永久性不得从事相关 职业直至追究其刑事责任等；与此同时,要对因上市公司供应虚假 财务报告而给投资人带来的缺失进行赔偿,从根本上杜绝违规大事 的发生； 三 加大中介机构对上市公司监督审查的内容和范畴为降低审计 风险和对投资人准时供应公平、透亮、有用的信息,注册会计师应对财务报告中的以下主要问题进行适当的评判,以保证财务报告信 息的真实性与精确性；1、连续经营的才能；连续经营是会计理论中的一个假设,公司面对一个不断进展变化的市场,经济环境的变化可能会导致其经营 成果的下降及资产结构的不合理；面对这些可能发生的风险因素,投资人需

6、要知道的信息应包括：1 公司目前的状况及治理层是否采取了有效的措施； 2 面对公司显现的财务困难将如何解决,详细办 法是什么 ;3 注册会计师对公司是否能连续经营进行所的客观评判：4 公司流淌资产的状况和流淌负债是否已充分揭示；2、关联方交易；关联方交易一般只有交易形式而无或欠缺经济 实质,它主要是治理层为达到某种目的而常用的一种交易方法；在 关联方交易中交易的价格及付款条件有时也很特别,注册会计师应针对可能的关联方交易,重点审核：1 公司的治理层对关联方及关联方交易的态度 ;2 关联方交易的目的是什么,关联方交易的全过 程是否清晰 ;3 是否能依据交易的实质打算这一交易的会计处理方 法;4 关联方交易的性质、内容及关系的披露是否完整；4、重要性的运用；公司的治理层对会计师审核过程中发觉的差 反常以不具备重要性为由,要求免予调整财务报表；由此可知,重要性的判定极为关键,但其判定又具有很大的主观性,所以对重要性的考核应包括以下方面：1 估量判定的个别金额与合计金额以及其对财务报表上主要项目金