会计信息系统概述

1、会计信息系统E-mail:1第1章 会计信息系统概述学习目标在学完本章后应能够了解：1、会计信息系统的三个发展阶段2、会计信息系统的定义、目标和基本构成3、会计信息系统与企业管理信息系统的关系4、会计信息系统的基本功能结构5、会计电算化的涵义6、我国会计电算化的发展阶段7、会计电算化与手工会计的关系 21.1 数据、信息、知识31.1.1 数据（data）1、数据 数据是反映客观事物的性质、形态、结构和特征的符号，并能对客观事物的属性进行描述。数据有多种形式，可以是具体的数字、字符、文字或图形等。2、会计数据 会计数据是用于描述经济业务属性的数据。4 1.1.2 信息（information）

2、1. 信息的定义信息技术领域一般认为：信息是经过加工、具有一定含义的、对决策有价值的数据。 判断信息必然是数据，但数据未必是信息，信息仅是数据的一个子集。2. 信息的特征（1）共享性；（2）可传递性；（3）可编码性；（4）效益性；（5）可增值性；（6）可集成性；（7）层次性。3、会计信息会计信息是反映组织财务状况和经营成果的信息。51.1.3 知识（knowledge） 知识是以各种方式将一个或多个信息联系在一起的信息结构，是对客观世界规律性的总结。 61.1.4 数据、信息、知识的关系数据信息知识行动71.2 系统81.2.1 系统（system）的概念和特征1. 系统的概念 系统是由一些相

3、互联系、相互作用的若干要素，为实现某一目标而组成的具有一定功能的有机整体。2. 系统的特征（1）整体性。（2）目的性。（3）关联性。（4）层次性。91.2.2 系统的分类1、人工系统。 一个系统其大部分工作都是由人工完成的，该系统被称作人工系统。2、自动系统。 一个系统其大部分工作是由机器自动完成的，该系统被称作自动系统。3、基于计算机的系统。 一个系统其大部分工作是由计算机自动完成的，该系统被称作基于计算机的系统，。101.3 信息系统111.3.1 信息系统的概念及基本功能1、信息系统的概念 信息系统（information system）是以信息基础设施为基本运行环境，由人、信息技术设备

4、、运行规程组成的，以信息为处理对象，进行信息的收集、传递、存储、加工，辅助组织进行各项决策的人机结合的系统。2、信息系统的功能（1）数据的收集和输入。（2）信息的存储。（3）信息的传输。（4）信息的加工。（5）信息的检索和分析。121.3.2 信息系统的分类1. 电子数据处理系统（EDPS）2. 管理信息系统（management information system, MIS） MIS主要支持以高度结构化（可程序化）管理问题为主的信息系统。（1）人力资源信息系统（human resources, HR）（2）供应链管理信息系统（supply chain management, SCM）（3）

5、制造管理信息系统（manufacturing management, MM）（4）客户关系管理信息系统（client relation management, CRM）（5）会计信息系统（accounting information system, AIS）3. 决策支持系统（decision support system, DSS）4. 专家系统（expert system, ES）5、总裁信息系统（executive information system, EIS）6、办公自动化系统（office automation, OA）7、国际电子商贸系统（IEBPS）131.4 会计信息系统14

6、1.4.1 会计信息系统的发展 数据处理技术上看，会计信息系统的发展可分为三个阶段：1. 手工会计信息系统阶段2. 机械会计信息系统阶段3. 基于计算机的会计信息系统阶段（1）EDP阶段，是会计信息系统的初级阶段。主要特点：A. 没有形成整体的会计信息系统。B. 功能较单一。（2）会计管理信息系统阶段。主要特点：A. 开始形成了整体性的会计信息系统。B. 重视会计数据的综合加工、分析和深层次的运用。C. 功能不断完善。D. 信息采集全部实现实时化。E. 会计信息系统的层次更加清晰。（3）基于互联网会计信息系统阶段。151.4.2 会计信息系统的定义与目标1、会计信息系统的定义（1）美国会计学会

7、（AAA）较早提出会计信息系统的概念。 1966年，AAA出版的论会计基本理论（A Statement of Basic Accounting Theory）明确提出会计是一个信息系统。（2）美国学者鲍德纳在2002年撰写的会计信息系统 会计信息系统是基于计算机的、将会计数据转换为信息的系统。（3）本书中的理解 会计信息系统是一个面向价值信息的信息系统，是从对其组织中的价值运动进行反映和监督的角度提出信息需求的信息系统，即利用信息技术对会计信息进行采集、存储和处理，完成会计核算任务，并能提供位进行会计管理、分析、决策用的辅助信息的系统。 2. 会计信息系统的目标 会计信息系统的目标应服从于组织

8、、信息系统、会计三者的目标。161.4.3 会计信息系统的基本构成1. 硬件资源。主要包括：（1）输入设备；（2）数据处理设备；（3）存储设备；（4）输出设备；（5）各种网络设备。2. 软件资源。主要包括：（1）系统软件。（2）会计软件。3. 信息资源。数据文件主要包括三类：（1）基础数据文件；（2）经过会计信息系统加工后生成的文件；（3）临时文件。4. 会计人员。171.4.4 会计信息系统的应用体系结构（1）1. 客户/服务器（C/S-Client /Server）结构（1）基本工作原理：服务器（被动）存放：共享数据 DBMS 部分管理软件管理：对共享数据的增、删、改等客户端（主动）存放：

9、部分管理软件管理：输入、输出客户端（主动）存放：部分管理软件管理：输入、输出（2）主要优点（3）主要缺点181.4.4 会计信息系统的应用体系结构（2）2. 浏览器/服务器（B/S，Browser/Server）结构（1）基本工作原理：凭证处理记账结账账簿输出客户端（用户界面）Web/应用服务器（完成业务处理）数据服务器（存储和组织数据）获取凭证增加凭证审核凭证删除凭证修改凭证查询凭证记账结账输出明细账输出日记账输出总账数据读取数据更新数据删除（2）主要优点191.5 会计电算化概述201.5.1 会计电算化的涵义 会计人员运用以会计核算软件为核心的计算机系统，按照一定的程序和方法，对会计数据

10、进行加工处理，以获取会计信息的一种管理活动。(P1)211.5.2 我国会计电算化的发展P1-P21. 开始起步阶段（1978年1983年） 这一阶段，主要还是进行理论研究和实验准备工作。 1981年8月 “财务、会计、成本应用电子计算机问题讨论会” 把“计算机在会计中的应用”定名为“会计电算化”2. 缓慢发展阶段（1983年1987年） 1983年国务院成立了电子振兴领导小组，从此我国电子技术的发展进入了一个崭新的阶段。3. 有组织有计划发展阶段（1987年至今） 财政部于1989年12月颁布了我国第一部关于会计电算化管理的规章会计核算软件管理的几项规定（试行）。此后：1990年7月 会计核

11、算软件管理的几项规定的补充规定；1994年 会计电算化管理办法、商品化会计核算软件评审规则、会计核算软件基本功能规范；1996年6月 会计电算化工作规范等。 在这一阶段，我国会计核算软件向着通用化、专业化、商品化方向发展。 会计电算化工作的总体目标 221.5.3 CAIS与HAIS的关系（1）CAIScomputer accounting information system计算机会计信息系统HAIShand accounting information system手工会计信息系统1. 联系P3（1）系统目标一致。（2）采用的基本会计原理与方法一致。（3）都要遵守会计和财务制度，以及国家的

12、各项财经法纪。（4）系统的基本功能相同。（5）都要保存会计档案。（6）编制会计报表的要求相同。231.5.3 CAIS与HAIS的关系（2）2、差异P3手工会计信息系统（HAIS） 计算机会计信息系统（CAIS） 初始化设置工作 平行登账 科目的设置和使用 账务处理程序日记账和明细账的作用 账簿格式簿记规则会计报表编制形式会计发展方向人员组织体系和内控方式运算工具信息存储建立科目开设总账登记余额等 会计系统的安装账套的设置操作员及权限的设置科目级别位长的设置会计科目及编码的建立期初余额的录入凭证类别的设置等等 初始化设置工作总账由一名会计人员登记；明细账由另一名会计进行平行登记，月末校验两者是

13、否相等，可以检查出记账时的错误 计算机按照登录总账或明细账的命令，将数据从记账凭证数据库中转移到总账数据库和明细账数据库；平行登记的校验功能已经失去了原先的作用平行登账科目的设置和使用账户分设为总账和明细账，明细账大多仅设到三级；科目的设置和使用一般都仅为中文科目科目的级数和位长设置因不同的软件而异；除设置中文科目外，还应设置与中文科目一一对应的科目代码账务处理程序根据企业的生产规模、经营方式和管理形式的不同，采用不同的会计核算形式在一个计算机会计信息系统中，通常只采用其中一种核算形式日记账和明细账的作用通常仅对现金和银行存款设置日记账；明细账仅是为了方便查询凭证而设置任何科目都可以有日记账和

14、明细账；对记账凭证提供了多种查询条件，明细账的作用已不再重要，可以取消账簿格式分为订本式、活页式和卡片式，对现金日记账、银行存款日记账和总账必须采用订本式账簿根据会计电算化工作规范规定，所有的账页均可按活页式打印后装订成册簿记规则发生错误应采用划线更正法或红字更正法进行更正；账页中的空行空页要用红线划销等平时不存在纸质账簿，一切数据均以文件形式存在计算机内，划线更正法和红字更正法根本就不存在，代之以的是负号更正法会计报表编制形式编制人员应了解各种报表的结构和报表中各个数据的来源在月末编制报表时，可根据系统提示，在短时间内完成报表的编制工作，并且能自动校验报表数据的各种内在关系 会计发展方向企业

15、会计工作停留在会计核算上，对会计管理职能的发展形成了很大的约束企业会计可以更好的发挥其管理职能 人员均为会计专业人员除会计专业人员外，还有计算机软件、硬件技术人员和操作人员 组织体系和内控方式分为不同专业组，通过账证相符、账账相符和账实相符等内部控制保证数据的正确划分为电算主管、软件操作、审核记账、系统维护、电算审查和数据分析等专业组；内部控制扩大到对人员、计算机设备、数据和程序等各个方面，而要求更为严密信息存储以纸质材料为载体，占用空间大，查询繁琐磁性介质材料，占用空间小，查询检索方便241.5.3 CAIS与HAIS的关系（4）3. 计算机会计信息系统和手工会计信息系统比较的现实意义P5（

16、1）注重系统的初始化设置工作。（2）科目代码设置应力求精确和完整。（3）要正确的修改凭证带来的差错。（4）正确进行报表系统的初始设置。（5）注重CAIS的维护与安全。251.5.4 会计电算化对传统会计的影响P61. 改变了会计工作的组织机构2. 改变了会计的数据处理方法3. 改变了会计信息的质量4. 改变了建立会计信息系统的方法5. 改变了会计档案的保管形式6. 改变了会计内部控制的方法和技术261.5.4 会计电算化的特点P71. 能使会计工作高效的完成2. 提高了会计信息的质量3. 为财务决策提供辅助作用4. 实现财务信息共享5. 采用磁性介质存储会计信息6. 业务处理程序化7. 系统设

17、计的专业化和专门化27会计电算化对传统会计的影响对会计理论的影响对会计实务的冲击28会计电算化对会计理论的影响P101、会计主体相对会计主体2、持续经营即时经营3、会计分期变定期为即时，划小会计期间4、货币计量多元化29会计电算化对会计实务的冲击P111、会计确认提出更高要求2、会计计量简单、实时、多重3、会计记录数据一次采集输入 多次平行挖掘利用4、会计报告实时报告；个性化的信息； 报告提供者和使用者互动； 增加信息量，降低供给成本5、会计职能会计监督变得越来越重要6、会计流程和会计方法301.6 会计信息系统的功能结构分析311.6.1 工业企业基本运作流程预算与计划控制评价管理流程供应商

18、获取/支付过程资源资金客户产品/服务资金业务流程生产制造销售/收款过程薪金核算与管理资产核算与管理成本核算与管理总账与报表管理采购/付款核算与管理存货核算与管理销售/收款核算与管理会计流程控制控制321.6.2 工业企业会计信息系统的应用方案P28存货系统销售系统应付系统总账系统成本系统买购 入库单销售 出库单采购系统采购发票凭证应收系统销售发票凭证凭证工资系统人工费固定资产管理折旧费材料费凭证凭证凭证资金管理凭证报表系统领导查询财务分析绩效评价预算管理33工业企业会计信息系统的功能结构图会计信息系统财务购销存管理与决策总账应收应付工资固定资产成本资金报表采购存货销售管理报告财务分析预算管理业绩评价34C/S结构的主要优点1、提高了系统的安全性和可靠性。2、提高了系统的运行效率。3、较强的开放性。35修改错误记账凭证有以下三种情况1、凭证未审核时发现错误，可由凭证编制人员直接进行修改；2、凭证审核后发现有误，则应由审核人员取消审核，交由编制人员进行修改，再经审核人员进行审核；3、登账后发现凭证有误，则不能修改该错误凭证，应由编制人员先编制一张红字凭证冲销错误凭证，再编制一张正确的凭证，将红字凭证和正确的凭证经审核人员审核后，进行登账，达到更正错误凭证和账簿数据的目的。 36C/S结构的主要缺点1、如何在客户机和服务器间合理分工以提高整体效能、降