01基础班侯永斌已共7章85讲讲义

1、第六章 其他法律制度【考情分析】俺老也！本章考生将受到“花果山十三太保”的热情款待，在中，所占分值基本与税种数持平。2017 年该优良传统将一如既往地保持。2017 年本章调整内容较多，“关税、税、城镇土地使用税、车船税、车辆购置税”等均有小幅度调整；“资源税”正式，全面改为从价计征是本章最重要的变化。本章考点较多，但难度不大，其中与计算的结合需要下一番功夫。【章节框架】【小税种概括】税种分类性质关税流转税特定环节（）；价外税；进口环节、消费税组成计税价格的基础税税受益人纳税；从价/从租城镇土地使用税税准财产税受益人纳税；大量规定与税类似契税税转移税买方税买方纳税土地税转移税卖方税卖方纳税；超

2、率累进税率车船税税拥有并使用；按车船类型纳税船舶吨税行为税大量规定与车船税类似车辆购置税行为税购置并使用；价外税；可与、消费税结合；进口环节、消费税组成计税价格的基础印花税行为税针对书立、领受、使用应税凭证和权利证照的行为；列举制城市建设税教育费附加行为税与“两税”联系密切耕地占用税行为税针对占用耕地行为，目的是开发新的耕地烟叶税特产 购方缴纳；属于农产品收购可结合资源税（）资源税开采我国不可再生的自然资源；从价计征第一节 关税法律制度案例导入税种的故事，50+，和豹头环眼，脑门儿白两道通吃，经营着、消费税夫妇交情。其乃梁山好汉黑旋风“”的后代，身高丈二，滩风云人物，黑亮，身体棒，练就八块儿背

3、肌。说起来，这位的事业。凡是从我地盘过的货，不花钱来拜码头，抓住了一律扣下。当然，这位爷也有一群斩鸡头，酒的好兄弟，前一阵子加入了个国际组织叫“在不了踢偶”。如果是兄弟的货到了，自然得给个面子少收点了。关税是对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。知识点、（）【大纲要求】掌握关税的件人。包括货物的收、发货人；入境物品的所有人或持有人；个人邮递物品的收【注意】关税的是货物或物品的所有者，接受委托办理货物报关等有关手续的代理人，可以纳税手续，但不是。【例题多选题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于关税A.进口货物的收货人的有（ ）。B.进口货物的人C.出口货物的发货人D.个人邮递物品的发件

4、人正确AC关税的包括进口货物的收货人、出口货物的发货人、入境物品的所有人或持有人、进口个人邮件的收件人。知识点、进口货物应纳税额的计算（）【大纲要求】掌握（一）进口关税的完税价格：http：yucai2000 推送更新信息一般贸易项下进口的货物以“审定”的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。1.应计入完税价格的项目（1）进口货物的买方为该项货物向卖方实际支付或应当支付的价格；进口人在成交价格外另支付给“卖方”的佣金；货物运抵我国关境内输入地点起卸“前”的包装费、运费、保险费和其他劳务费；（4）为了在境内生产、制造、使用或的目的而向支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算

5、机资料等费用；2.不应计入完税价格的项目（如已计入应予扣除）（1）向采购人支付的“买方”佣金；（2）厂房、机械、设备等货物进口后进行基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；（3）进口货物运抵境内输入地点起卸之“后”的及其相关费用、保险费。【注意】卖方付给进口人的“正常回扣”，应从成交价格中扣除。卖方合同规定延期交货的罚款（补偿），卖方在货价中冲减时， “罚款”（补偿）则不能从成交价格中扣除。【例题多选题】甲公司为一般，主要从事化妆品生产和销售业务。2016 年 3 月审定的货价 210 万元，运抵我国关境内输入地有关经营情况如下：（1）进口一批高档化妆品，点起卸前的包装费 11 万元、费 20

6、 万元、保险费 4 万元。则甲公司进口高档化妆品的下列各项支出中，应计入进口货物关税完税价格的是（ ）。包装费 11 万元保险费 4 万元C.费 20 万元D.货价 210 万元正确ABCD一般贸易项下进口的货物以审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。到岸价格是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务等费用的一种价格。【例题多选题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，应计入进口货物关税完税价格的有）。A.进口人在成交价格外另支付给卖方的佣金（B.进口人向采购人支付的买方佣金C.货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费D.进口货物运抵境内输入地点起卸之后

7、的运费正确AC根据规定，进口人向卖方支付的佣金可以计入关税的完税价格，向买方支付的佣金不能计入关税的完税价格，进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的运费可以计入关税的完税价格，起卸后的运费不可以计入关税的完税价格。（二）关税的税率种类【例题单选题】根据关税的规定，对原产于与我国签订含有关税的国家或地区的进口货物，适用的税率为（ ）。条款的区域性贸易协定A.最惠率B.协定税率 C.特惠税率 D.暂定税率正确B对原产于与我国签订含有关税条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物，按协定税率征税。【例题判断题】进口原产于中国境内的货物，不征收进口关税（ ）。正确原产于我国的进口货物按照最惠率征税。（三

8、）计税依据从价计征、从量计征、复合计征、滑准税。滑准税：滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的一种税率形式，即“价高，税率越低”，税率为比例税率。（四）应纳税额应纳税额=进口货物数量完税价格税率【注意】进口关税是计算进口、消费税的基础，可以结合考核。【例题单选题】甲公司为一家化妆品生产企业，8 月从进口一批高档化妆品，已知高档化妆品的离岸价格为 173 万，运抵我国关境内输入地点起卸前的运费、保险费合计为 2 万元，高档化妆品的关税税率为 20%，消费税税率为 15%，、消费税合计为（ ）万元。税率为 17%，则该企业进口环节应缴纳的关税、种类特点普通税率原产于未与我国共同适

9、用或订立最惠率，特惠税率或协定税率的国家或地区原产地不明最惠率原产于共同适用最惠国条款的世贸组织成员国原产于与我国签订最惠国待遇双边协定的国家原产于我国协定税率原产于与我国签订含有“关税条款”的国家特惠税率原产于与我国签订含有“特殊关税条款”的国家关税税率与税率结合，内税率较低，外税率较高（限制进口）暂定税率在最惠率的基础上，对特殊货物可执行暂定税率A.35 B.40 C.35.29 D.114.06正确D应缴纳关税为：（173+2）20%=35 万和消费税的组成计税价格：（173+2+35/（1-15%）=247.06，消费税：247.0615%=37.06 万元；：247.0617%=42

10、 万元，所以企业进口环节应缴纳的关税、消费税合计为：35+42+37.06=114.06 万元。知识点、【大纲要求】熟悉（一）法定减免税（）1.一票货物关税税额、进口环节或者消费税税额在50 元以下的；2.无的品及货样；3.国际组织、外国无偿的物资；4.进工具装载的途中必需的、物料和饮食用品；5.因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还；6.因故退还的进口货物，可以免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还。【例题判断题】进后可以免于缴纳关税。（ ）正确工具装载的途中必需的、物料和饮食用品，经无误题目表述正确。：http 知识点、征收管理【大纲要求】了解（一）纳税期限

11、：yucai2000 推送更新信息货物的收发货人或者人应当在签发缴款凭证“当日”起 15 日内，向指定缴纳。P298 页说法错误。暂不予放行的旅客携运进、【说明】（二）的行李物品（2017 年新增）1.旅客不能当场交纳进境物品的；2.进的物品属于证件管理的范围，但旅客不能当场提交的；【】对进旅客行李物品的的证明。办法带进、带出国家限制进物品,应提交有关主管部门签发的准许进3.进的物品超出自用合理数量，按规定应当办理货物报关手续或者其他理的；手续，尚未办4.对进物品的属性、内容存疑，需要由有关主管部门进行认定、鉴定、验核的；5.按规定暂不予放行的其他行李物品。【例题选择题】甲企业为小规模，201

12、6 年 11 月发生如下经营业务：（1）进口一台机器设备，支付货价 30000 元，支付货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计 10000 元，支付给卖方的佣金 2000 元。（2）进口一批高档化妆品，审定的关税完税价格为 40000 元，取得进口缴款书和消费税完税凭证。销售自己使用过的一批包装物，取得含税销售收入 61800 元。销售一台自己使用过的小汽车，取得含税销售收入 50 万元，该车购置于 2015 年 8 月。已知：机器设备的关税税率为 20%、高档化妆品的关税税率为 50%、消费税税率为 15%。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.甲企业进口机器设备应缴纳的关税为（

13、 ）元。A.6400 B.6000 C.8000 D.8400正确D进口机器设备的关税完税价格=30000=42000 元关税=关税完税价格税率=4200020%=8400 元2.甲企业进口高档化妆品，应缴纳的下列税金中，正确的是（ ）。A.应缴纳进口关税 42857.14 元B.应缴纳进口C.应缴纳进口12000 元2117.65 元D.应缴纳进口消费税 10588.24 元正确BD进口化妆品的关税=关税完税价格税率=4000050%=20000 元进口化妆品的组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）=（40000/（1-15%）=70588.24 元进口化妆品应纳消费税=7

14、0588.2415%=10588.24 元）进口化妆品应纳=70588.2417%=12000 元3.下列各项中，计算正确的有（ ）。A.销售自己使用过的包装物，应缴纳 B.销售自己使用过的包装物，应缴纳1200 元1800 元C.销售小汽车，应缴纳14563.11 元D.销售小汽车，应缴纳值税 9708.74 元正确BD销售自己使用过的包装物的应纳=61800（1+3%）3%=1800 元销售小汽车应缴纳的=500000（1+3%）2%=9708.74 元4.下列各项中，属于城建税和教育费附加计税依据的有（ ）。A.进口机器设备实际缴纳的关税 B.进口化妆品实际缴纳的消费税和 C.销售包装物

15、实际缴纳的D.销售小汽车实际缴纳的正确税CD城建税和教育费附加是“进口不征，出口不退”，因此进口货物的城建税和教育费附加的计税依据。和消费【本节内容回顾】第二节税法律制度案例导入税种的故事，50+，是一位深沉的会变成进击的巨人。哥。平时不太爱言语，对劳苦大众非常友善，但发起怒来，立刻税大哥目前毒辣犀利，和城镇土地使用税是一对好很相像。，在生活和等很多方面都税，是以为征税对象，按照人等征收的一种税。的计税价值或收入向所有人或经营管理知识点、（）【大纲要求】掌握在我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）内拥有房屋的和个人，具体包括所有人、承典人、代管人或者使用人。.5.属于国家所

16、有的，其经营管理的为。属于集体和个人的，集体出典的，“承典人”为所有人、承典人均不在和个人为。所在地的，代管人或者使用人为。未确定以及租典纠纷未解决的，代管人或者使用人为。6.纳税纳税。和个人“无租使用”管理部门、免税及纳税的，由使用人代为缴【注意】房屋出租原则上“出租人”为，但在无租使用的情况下，承租人实际收益，因此由承租人代为缴纳。7.房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收用或出租、出借的商品房应按规定征收税。【提示】受益人纳税。税，但对出售前房地产开发企业已使【例题单选题】关于税A.房屋出租的，承租人为的下列表述中，不符合法律制度规定的是（ ）。B.房屋 C.房屋 D.房屋正确所有

17、人不在所在地的，代管人为为属于国家的，其经营管理未确定的，A代管人为出租的，出租人按照收入缴纳从租计征的税，出租人为税的纳税义务人。【例题判断题】）将个人拥有的房屋出典给，则为该房屋税的。（正确房屋出典的，承典人为税的。【例题判断题】房地产开发企业建造的商品房，出售前已使用的，不征收税。（ ）正确房地产开发企业建造的商品房，在出售之前不征收税；但对出售前房地产开发企业已经使用、出租、出借的商品房应当征收税。：http知识点、征税范围（）【大纲要求】掌握：yucai2000 推送更新信息1.税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，“不包括农村”。2.独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、

18、水塔、室外游泳池等不属于税的征税范围。知识点、应纳税额计算（）（2017 年调整）【大纲要求】掌握【注意】扣除比例为 10%30%由省级人民确定。（无需）1.关于（1）除折旧）。原值原值，是指按照会计制度规定，在账簿固定资产科目中记载的房屋（不减（2）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入税。原值，计征（3）对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。计税方法计税依据税率税额计算公式从价计征余值1.2%全年应纳税额应税原值（1扣除比例）1.2%从租计征12%全年应纳税额（不含）收入

19、12%（或 4%）个人出租住房，减按 4%的税率征收2.关于投资联营对以缴税。对以以出租方取得的投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按余值作为计税依据计投资收取固定收入、不承担经营风险的，实际上是以联营名义取得房屋，应收入为计税依据计缴税。3.关于融资租赁对于融资租赁的房屋，以“余值”计征税。【注意】应纳税额计算与年出租的情况。经常结合考核，此外还需注意同一所房屋前半年自用，后半【例题单选题】某企业 2016 年度自有生产用房原值 5000 万元，账面已提折旧 1000 万元。已知税税率为 1.2%，当地规定计算余值的扣除比例为 30%。该企业 2016 年度应缴纳的房产税税额为（

20、A.18 B.33.6 C.42 D.48正确）万元。C根据规定，从价计征的税，以余值为计税依据。该企业 2009 年应缴纳的税5000（130%）1.2%42（万元）。【例题单选题】某企业 2016 年度生产经营用房原值 12000 万元；用房原值 400 万元；税税率从价计征的为出租房屋原值 600 万元，年80 万元。已知原值减除比例为 30%；1.2%，从租计征的为 12%，该企业当年应缴纳A.12000（1-30%）1.2%=100.8 万元税税额的下列计算中，正确的是（ ）。B.12000（1-30%）1.2%+8012%=110.4 万元C.（12000+400）（1-30%）1

21、.2%+8012%=113.76 万元D.（12000+400+600）（1-30%）1.2%=109.2 万元正确B根据规定，企业办的各类学校、托儿所、自用的、土地，免征税、城镇土地使用税。出租人的房屋应该按照从租计征税，不再缴纳从价计征税。【例题单选题】甲企业拥有一栋，原值 1000 万元，2016 年 3 月 31 日将其对外出租，租期 1 年，每月收取1 万元。已知当地省税（ ）万元。规定计算余值的减除比例为 30%。2016 年甲企业上述A.0.96B.1.44C.3.18应缴纳D.8.4正确C应缴纳的税=1000（1-30%）1.2%123+1912%=3.18 万元。【例题判断题

22、】凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入原值，计征税。（ ）正确题目表述正确。【例题判断题】对个人按市场价格出租的居民住房，暂免征收税。（ ）正确根据税相关规定，对个人拥有的营业用房或者出租的，不属于免税。【例题多选题】租给某企业办公，年 元利润；第七层给朋友原值均为 1000 万，当地在市区拥有一栋七层楼房，其中一、二层自用，经营饭店；三、四层出120 万；五、六层用于投资联营，不承担联营风险，每年固定收取 100 万作为住宅无偿使用，已知该楼原值为 7000 万，假设每层分摊的规定的扣除率为 30%，税从价计征的税率为 1.2%；从租

23、计征的税率为 12%，则下列说法中正确的有（）。税，年税额为 16.8 万元税，年税额为 14.4 万元A.B.C.自用的两层应从价计征出租的两层应从租计征用于投资联营的两层应从租计征税，年税额为 12 万元D.第七层正确无偿ABCD给朋友使用，无需缴纳税自用的两层经营饭店，应从价计征税，10002（1-30%）1.2%=16.8 万元；出租的两层，应从租计征税，12012%=14.4 万元；用于投资联营的两层，收取固定收入，应从租计征某缴纳税。税，10012%=12 万元；第七层给无偿使用，为受益人，由张知识点、【大纲要求】熟悉（）（2017 年调整）1.国家机关、人民团体、“自用”的，免征

24、税。2.由国家财政部门拨付事业经费的所有的、“本身业务范围”内使用的，免征税。3.寺庙、公园、名胜古迹“自用”的，免征税。个人所有“非营业用”的经财政部批准免税的其他，免征税。，包括：（1）危房、毁损居住房屋停用后免征大修理连续停用半年以上停用期间免征基建工地临时房屋施工期间免征（4）偏低的公房出租免征（5）高校学生公寓免征（6）非性医疗机构免征（7）老年服务机构自用免征（8）廉租房、公租房免征（9）国家机关、人民团体、（财政+经费自理）事业、居委会、村委会、体育免征（2017 年新增）减半征收（2017 年新、体育类民办非企业拥有的体育场馆、用于体育活动的（10）企业拥有并运营管理的大型体育

25、场馆，其用于体育活动的增）【注意】（9）、（10）用于体育活动的天数不得低于全年自然天数的 70%。（2017 年新增）【例题单选题】根据税法律制度的规定，下列各项中，不予免征税的是（ ）。A.名胜古迹中附设的经营性茶社 B.公园自用的办公用房C.个人所有的唯一普通居住用房D.国家机关的职工正确A寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的及出租的，不属于免税范围，应照章征税。知识点、纳税义务发生时间（）【大纲要求】了解.5.将原有用于生产经营，从生产经营“之月”起，缴纳税。自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳税。委托施工企业建设的房屋，从

26、办理验收手续之次月起，缴纳税。购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳税。购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地属登记机关签发房屋权属之次月起，缴纳税。6.出租、出借，自交付出租、出借本企业之次月起，缴纳税。7.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳税。8.应截止到因的实物或权利状态发生变化而依法终止税纳税义务的，其应纳的计算的实物或权利状态发生变化的当月末。【例题单选题】甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于 2009 年 12 月完工，2010 年1 月办妥（竣工）验收手续，4 月付清全部价款。甲公司此幢办公楼A.2009 年

27、12 月 B.2010 年 1 月 C.2010 年 2 月 D.2010 年 4 月税的纳税义务发生时间是（ ）。正确C委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳税。本题中 2010 年 1 月办妥（竣工）验收手续，所以从 2010 年 2 月起征收税。【本节内容回顾】第三节 契税法律制度案例导入税种的故事，35+。中年成熟、成功男。年纪不大，却非常势。手上掌握着重要的稀缺资源，特别是在当前这种房地产热的大环境下，不经他手，买不了房，置不了地，谁也不好使，玩的就是。契税哥哥身世显贵，从古至今人家就一直和官家有来往，属于世袭爵位，所以了个小名，叫“红契”。又给他起契税，是指国家在土地

28、、房屋权属转移时，按照当事人双方签订的合同（契约），以及所确定价格的一定比例，向“权属承受人”征收的一种税。知识点、（）【大纲要求】掌握在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的和个人。【例题单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，不属于契税出售房屋的个人受赠土地使用权的企业的是（ ）。C.房屋的个人D.受让土地使用权的企业正确A在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的和个人，为契税的。【例题单选题】根据法律制度的规定，下列各项中属于契税的是（ ）。A.向养老院捐赠的B.承租住房的C.商品房的D.出售商铺的林某正确C契税的是在我国境内承受土地、房屋权属的和个人。知识点、征税范围（）【大纲要求】掌

29、握国有土地使用权出让。土地使用权转让（包括出售、赠与、交换）。3.房屋、赠与、交换。【注意 1】土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。【注意 2】土地、房屋权属的典当、“继承”、分拆（分割）、出租、抵押，不属于契税的征税范围。【注意 3】与土地区别，关键在于的不同。【例题单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（ ）。A.承包者获得农村集体土地承包经营权 B.企业受让土地使用权C.企业将厂房抵押给D.个人承租居民住宅正确B契税以在我国境内转让土地、房屋权属的行为作为征税对象。土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。土地使用权转让中的农村集体土地承包经营权的转移以

30、及土地、房屋权属的典当、继承、出租或者抵押等，均不属于契税的征收范围。知识点、计税依据（）【大纲要求】掌握1.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋以“成交价格”作为计税依据。土地使用权赠与、房屋赠与，由征税机关参照土地使用权出售、房屋的“市场价格”确定。土地使用权交换、房屋交换以交换土地使用权、房屋的“价格差额”。【注意】交换价格不相等的，由“多交付货币”的一方缴纳契税；交换价格相等的，免征契税。（必须掌握）以划拨方式取得的土地使用权，经批准转让房地产时，以“补交”的土地使用权出让费用或者土地收益为计税依据。【总结】有成交价格按成交价格，没有成交价格按市场价格，交换的按差额，补交的按补交金

31、额。【例题多选题】关于契税计税依据的下列表述中，符合法律制度规定的有（ ）。A.受让国有土地使用权的，以成交价格为计税依据B.受赠房屋的，由征收机关参照房屋的市场价格规定计税依据C.购入土地使用权的，以评估价格为计税依据D.交换土地使用权的，以交换土地使用权的价格差额为计税依据正确ABD根据规定，国有土地使用权出让、土地使用权出售，以成交价格作为计税依据，因此选项 C 的说法错误。【例题单选题】向取得该借款 80 万元，后因的同时支付急需，以一套价值 90 万元的房产抵偿所欠，差价款 10 万元。已知契税税率为 3%。）。关于此次房屋交易缴纳契税的下列表述中，正确的是（A.B.C.D.应缴纳契

32、税 0.3 万元应缴纳契税 2.7 万元应缴纳契税 2.7 万元应缴纳契税 0.3 万元正确C契税的，是指在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的和个人，本题中承受房屋权属转移的为项 C 正确。，因此 A、B 选项不正确；应纳税额=903%=2.7（万元），选：http：yucai2000 推送更新信息知识点、减免（）【大纲要求】熟悉1.国家机关、事业、社会团体、军事军事设施的，免征契税。承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和2.城镇职工按规定第一次公有住房的，免征契税。3.4.承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。减免【例题多选题】根据法律制度的规定，

33、下列免征契税的有（ ）。A.国家机关承受房屋用于办公B.C.军事承受荒山土地使用权用于农业生产承受土地用于军事设施D.城镇居民正确商品房用于居住ABC城镇职工按规定第一次公有住房的，免征契税。知识点、纳税期限（）【大纲要求】了解自纳税义务发生之日起“10 日”内。【例题单选题】收征收机关办理纳税申报。A.5B.7 C.10 D.15应当自契税纳税义务发生之日起（ ）日内，向土地、房屋所在地的税正确C应当自契税纳税义务发生之日起 10 日内，向土地、房屋所在地的征收机关办理纳税申报，并在征收机关核定的期限内缴纳。【本节内容回顾】第四节 土地法律制度土地是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物

34、并取得收入的和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。知识点、征税范围（）【大纲要求】掌握事项土地不征征土地使用权出让土地使用权转让转让建筑物产权继承赠与赠与直系亲属或者承担直接赡养义务人通过中国境内非的社会团体、国家机关赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业赠与其他人改制整体改制暂不征收合并暂不征收分立暂不征收投资、联营暂不征收房地产开发企业房地产开发企业将部分开发自用或出租出售房地产交换个人互换自有居住用房企业互换合作建房建成后自用建成后转让【总结】土地属于收益性质的土地税，因此只有在发生权属转移且有增值的情况下才予征收。在理解的基础上，关注出让与转让、企业改制。【例题单选题】根据

35、土地法律制度的规定，下列行为中，应缴纳土地的是（ ）。甲企业将自有厂房出租给乙企业丙企业转让国有土地使用权给戊企业C.某市 D.戊正确 土地出让国有土地使用权给丁房地产开发商开发公司将闲置房屋通过民B捐赠给养老院选项 A：甲企业将自有厂房出租给乙企业，厂房的所没有发生转移，不属于的征税范围，不征收土地；选项 C：出让国有土地的行为不征收土地选项 D：将房屋通过民捐赠给养老院，不属于土地的征税范围，不征收土地【例题单选题】根据土地是（）。房地产的出租企业间房地产的交换 C.房地产的代建D.房地产的抵押法律制度的规定，下列各项中，属于土地征税范围的正确B房地产交换，是指一方以房地产与另一方的房地产

36、进行交换的行为。由于这种行为既发生了税的征税范围。、土地使用权的转移，交换双方又取得了实物形态的收入，属于土地增值【例题多选题】甲房地产公司将开发的商业楼对外投资，该商业楼开发成本 4800 万元，评估作价 5240 万元，协议约定，甲公司参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险。甲企业将开发的商业楼对外投资，应缴纳的是（ ）。A.税B.土地 C.契税D.企业所得税正确BD以不动产投资，投资者参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，应当是被投资方按不缴纳契税。余值为计税依据计缴税。甲公司不缴纳。契税为受让方缴纳，甲企业知识点、应纳税额计算（）【大纲要求】掌握（一）计税公式出租抵押抵押期

37、间抵押期满“且”发生权属转移代建评估增值土地=增值额税率扣除项目金额速算扣除系数增值额=转让房地产取得的收入扣除项目金额（二）不同项目的扣除内容（三）新建项目具体扣除标准【理解】房地产开发企业销售的新房属于期房，因此销售印花税与房屋开发费用属于同一会计期间，印花税已在开发费用中扣除故不允许单独再扣除；非房地产企业销售新房属于现房，因此印花税虽然也计入用当中但与房地产开发费用显然不属于同一会计期间，故允许单独扣除。【提示】请按照企业建房的费用发生顺序，同时注意房地产开发企业与非房地产开发企业的不同。【注意】予以免税。：建造“普通标准住宅”出售，增值超过扣除项目金额 20%的，转让项目具体扣除项目

38、扣除标准新建项目房地产开发企业拿地取得土地使用权所支付的金额据实扣除（成本+契税）建房房地产开发成本据实扣除房地产开发费用利息明确利息（+）5%利息不明确（+）10%销售与转让房地产有关的税金城、教（不包括印花税）优惠加计扣除额（）20%非房地产开发企业拿地同同建房同同销售不同城、教、印【例题单选题】根据土地属于房地产开发企业在计算土地A.法律制度的规定，下列各项房地产销售环节中缴纳的税金中，时已在用中扣除，而不再单独扣除的是（ ）。B.城市建设税C.教育费附加D.印花税正确D房地产企业销售环节中可以扣除的有城建税和教育费附加，印花税是不可以再单独扣除的。【例题多选题】根据土地法律制度的规定，

39、下列各项中，属于房地产开发企业在计算土地时可以扣除的项目有（ ）。A.取得土地使用权所支付的金额 B.房地产开发成本C.与转让房地产有关的税金D.财政部确定的其他扣除项目正确ABCD本题 ABCD 四项均可以扣除。（四）计算步骤确定收入题目给出确定扣除项目金额取得土地使用权所支付的金额题目给出房地产开发成本题目给出房地产开发费用根据题目内容判定利息是否明确与转让房地产有关的税金题目给出（注意印花税迷惑）计算加计扣除3.确定增值额（12）确定增值额与扣除项目的比率（32）找税率算税额应纳税额=增值额税率扣除项目金额速算扣除系数【例题单选题】某房地产企业开一发普通标准住宅，已知支付的土地出让金为

40、2840 万元，缴纳相关税费 160 万元；住宅开发成本 2800 万元，其中含装修费用 500 万元；房地产开发费用中的利息支出为 300 万元（不能提供金融机构证明）；当年住宅全部销售，取得销售收入 9000 万元；缴纳城建税和教育费附加 495 万元（不含）；印花税 4.5 万元。已知：该企业所在省人民规定的房地产开发费用的计算扣除比例为 10%，房地产开发加计扣除比率为 20%。则该企业应缴纳的土地A.0为（ ）万元。B.289.5 C.386 D.482.5正确A住宅销售收入为 9000 万元。确定转让房地产的扣除项目金额包括：取得土地使用权所支付的金额2840+160=3000（万

41、元）。住宅开发成本为 2800 万元。房地产开发费用（3000）10%=580（万元）。与转让房地产有关的税金495（万元）。缴纳的印花税已在用中扣除。加计扣除=（3000）20%=1160（万元）。转让房地产的扣除项目金额3000+580+495=8035（万元）。（3）转让房地产的增值额=9000-8035=965（万元）。（4）增值额与扣除项目金额的比率965/8035=12%建造普通标准住宅出售，增值超过扣除项目金额 20%的，予以免税。（五）销售旧房具体扣除标准（）【例题多选题】转让旧房，在计算土地增值额时，允许扣除的项目有（）。A.转让环节缴纳给国家的各项税费B.经确认的房屋及建筑

42、物的评估价格C.当期发生的用、财务费用和销售费用D.取得土地使用权所支付的价款和按国家规定缴纳的有关税费正确ABD根据土地法律制度的规定，转让旧房，不允许扣除等三项费用，只有转让新建商品房项目时，才允许按照房地产开发费用扣除。知识点、【大纲要求】熟悉（）（一）建造“普通标准住宅”出售，增值超过扣除项目金额 20%的，予以免税；超过 20%的，应按全部增值额缴纳土地。（二）因国家建设需征用、收回的房地产，免征土地。【注意】因上述原因而“自行转让”比照国家收回处理。（三）企事业、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源且增值超过扣除项目金额 20%的，免征土地。（四）“居民个人”

43、“转让住房”免征土地。【例题多选题】根据土地法律制度的规定，下列各项中，可以免征土地的有（ ）。转让项目具体扣除项目扣除标准存量项目房屋房房屋及建筑物的评估价格重置成本价成新率地取得土地使用权所支付的地价款和缴纳的有关费用据实扣除销售与转让房地产有关的税金土地地同同销售同同国家机关转让自用工业企业以不动产作价入股投资非房地产开发企业 C.房地产开发公司以不动产作价入股进行投资D.某商场因城市实施规划、国家建设的需要而自行转让原正确BD国家机关转让自用属于土地的征税范围。选项 C，对于以土地（房地产）作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品

44、房进行投资和联营的，不免征土地；工业企业以不动产作价入股进行投资和某商场因城市实施规划、国家建设的需要而自行转让原形。属于免征土地的情：http 知识点、土地【大纲要求】了解：yucai2000 推送更新信息纳税（）（一）符合下列情形之一的，“应当”进行土地的：房地产开发项目全部竣工、完成销售的；整体转让未竣工决算房地产开发项目的；直接转让土地使用权的。（二）符合下列情形之一的，主管“可以要求”进行土地：1.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在“85%以上”，或该比例虽未超过 85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；2.取得销售（预售）证满“三

45、年”仍未销售完毕的；3.申请注销税务登记但未办理土地手续的；4.其他。【提示】应当进行的情形是的开发项目已经完全转让。【例题多选题】根据土地的有（ ）。A.直接转让土地使用权的法律制度的规定，下列情形中，应当进行土地B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.房地产开发项目全部竣工并完成销售的D.取得房地产销售（预售）证满 2 年尚未销售完毕的正确 税的ABC对于取得房地产销售（预售）证满 2 年尚未销售完毕的，不用进行土地增值。取得房地产销售（预售）证满 3 年尚未销售完毕的，主管可要求纳税人进行土地。【本节内容回顾】第五节 城镇土地使用税法律制度城镇土地使用税是国家在“城市、县城、建制镇和工

46、矿区”范围内，对使用土地的以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。和个人，【例题单选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列土地中，不属于城镇土地使用税征税范围的是（ ）。A.城市土地 B.县城土地 C.农村土地D.建制镇土地正确C城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。不包括农村土地。知识点、（）【大纲要求】掌握【理解】受益人纳税原则，谁使用，谁受益，谁纳税。【注意】用于租赁的房屋，由“出租方”缴纳城镇土地使用税。【例题多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定

47、，以下属于城镇土地使用税的有（）。出租土地使用权的拥有土地使用权的个人 C.土地使用权共有方D.承租土地使用权的的正确ABC根据规定拥有土地使用权的和个人是。所以不选 D。知识点、计税依据（）【大纲要求】掌握计税依据为1.凡由省级人民“实际占用”土地面积。确定的组织测定土地面积的，以“测定”的土地面积为准。尚未组织测定，但积为准。尚未核发土地使用权后再作调整。持有部门核发的土地使用权的，以“确定”的土地面的，应当由“据实申报”土地面积，待核发土地使用权【例题多选题】下列关于城镇土地使用税的计税依据，描述正确的有（ ）。A.尚未组织测定，但 B.尚未核发土地使用书后再作调整持有部门核发的土地使用

48、的，以确定的土地面积为准的，应由据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证C.凡由省级人民确定的组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准D.城镇土地使用税以实际占用的应税土地面积核算正确ABCD城镇土地使用税的计税依据是实际占用的土地面积。土地面积以平方米为计量标准。具体按以下方法确定：凡由省级人民确定的组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准；尚未组织测定，但的土地面积为准；尚未核发土地使用持有的，应由部门核发的土地使用的，以确定据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用后再作调整。知识点、应纳税额计算（）【大纲要求】掌握执行从量计征。年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）适用税额

49、【注意】与的结合考核。【例题单选题】某火电厂总共占地面积 80 万平方米，其中围墙内占地 40 万平方米，围墙外灰场占地面积 3 万平方米，厂区及办公楼占地面积 37 万平方米，已知该火电厂所在地适用的城镇土地使用税为每平方米年税额 1.5 元。该火电厂当年应缴纳的城镇土地使用税为（ ）万元。A.55.5 B.60 C.115.5D.120正确C对于围墙外灰场用地免征城镇土地使用税。应缴纳的城镇土地使用税（803）1.5115.5（万元）。【例题单选题】甲盐场占地面积为 300000 平方米，其中办公用地 35000 平方米，生活区用地15000 平方米，盐滩用地 250000 平方米。已知当

50、地规定的城镇土地使用税每平方米年税额为 0.8 元。甲盐场当年应缴纳城镇土地使用税税额的下列计算中，正确的是（ ）。A.（35000250000）0.8=228000 元 B.3000000.8=240000 元 C.（3500015000）0.8=40000 元D.0.8=212000 元正确C甲盐场当年应缴纳城镇土地使用税税额=（35000）0.8=40000 元。盐滩用地暂免征收城镇土地使用税。知识点、【大纲要求】熟悉（一）一般规定（）（2017 年调整）1.国家机关、人民团体、自用的土地；2.由国家财政部门拨付事业经费的自用的土地；3.寺庙、公园、名胜古迹自用

51、的土地；市政街道、广场、绿化地带等公共用地；直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税 5 年至 10年；由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。【提示】1-5 非经营行为；6-7 国家鼓励行为。【注意】公园、名胜古迹内的“索道公司经营用地”，应按规定缴纳城镇土地使用税。（二）特殊规定（23 项）缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起“满 1 年后”征收城镇土地使用税。免税无偿使用纳税的土地免征；纳税无偿使用免税的土地征。老年服务机构的自用土地；体育用地（2017 年新增，产税）5.企业厂区内（包括办公区、生活区、

52、绿化带、机场跑道等）征；【注意】企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，自 2016 年 1 月 1 日起全额征收。企业厂区外不征。举例：火电厂：围墙外的灰场用地（）盐场：盐滩（）林场：林地、防火用地（）水利设施港口：码头机场：飞行区、场外的跑道石油行业：生产建设用地（采油井、油气长输管线等）（2017 年调整）知识点、纳税义务发生时间（）【大纲要求】了解自之“次月”起。【注意】征用耕地的，已缴纳过耕地占用税为自批准征用之日起“满 1 年”后缴纳。【例题多选题】关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的下列表述中，正确的有（）。A.B.C.新征用的耕地，自批准征用之日起缴纳新征用的非耕地，自批准征用次月

53、缴纳以出让方式有偿取得土地使用权，合同约定交付土地时间的，自合同约定交付土地时间的次月起缴纳D.缴纳正确以出让方式有偿获取土地使用权，合同未约定交付土地时间的，自合同签订的次月起BCD新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳土地使用税。所以选项 A 的表述不正确。【本节内容回顾】第六节 车船税法律制度车船税，是指对境内车船管理部门登记的车辆、船舶依法征收的一种税。知识点、（）【大纲要求】掌握车船税的人”。，是指在中民境内属于税定的车辆、船舶的“所有人或者管理【例题多选题】下列纳税主体中，属于车船税的有（ ）。A.B.C.D.正确境内拥有并使用船舶的国有企业境内拥有并使用车辆的外籍个人

54、境内拥有并使用船舶的内地居民境内拥有并使用车辆的外国企业ABCD根据规定，车船税的，是指境内拥有或者管理车辆、船舶的和个人，包括外商投资企业、外籍个人。知识点、应纳税额计算（）【大纲要求】掌握税目计税应纳税额乘用车、客车和摩托车辆辆数适用年税额货车、作业车和轮式机械车（不包括拖拉机）整备质量（自重）每吨自重吨位数适用年税额机动船舶净吨位每吨净吨位数适用年税额【例题多选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于车船税征税范围的有（ ）。A.摩托车 B.客车 C.货车 D.火车正确ABC火车不属于车船税的征税范围。【例题单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于机动船舶计税依据的是（

55、）。A.净吨位每吨 B.整备质量每吨 C.每米D.购置价格正确A机动船舶的计税依据为净吨位每吨。【例题单选题】 用年基准税额 480 元，则A.180 B.240 C.360D.4802015 年 4 月 12 日1 辆发气缸容量为 1.6 升的乘用车，已知适2015 年应缴纳车船税税额为（）元。正确C购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算2014年应缴纳车船税=480912 =360（元）。知识点、【大纲要求】熟悉（）（一）下列车船免征车船税（重点掌握）：1.捕捞、养殖渔船。（农业生产）2.3.、车船。（白牌）的车船。（白牌）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、

56、国际组织驻华代表机构及其有关（黑牌）【补充】拖拉机。（农业生产）新能源车船。（清洁能源）的车船。6.外国、台临时入境车船。（临时入境）非机动驳船、拖船净吨位数适用年税额50%游艇艇身长度每米艇身长度适用年税额注意购入当年1 年的自纳税义务发生“当月 按月计征（二）下列车船自车船税法实施之日起 5 年内免征【】车船税法自 2012 年 1 月 1 日起实施。缴纳过船舶吨税的船舶。不登记的机场、港口、铁路（三）减半征收作业车船1.节约能源车船（1.6 升以下小排量）【提示】2017 年2.拖船、非机动驳船新增具体标准，有得同学可自行阅读。【例题单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，免予缴纳

57、车船税的是（ ）。A.救护车 B.C.市政公务车D.公共汽车正确 队、B根据车船税法律制度的规定免予缴纳车船税的是（1）捕捞、养殖渔船；（2）军的车船;（3）车船；（4）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关的车船。【例题单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，免予缴纳车船税的是（ ）。A.载客汽车B.运钞车C.机关公务车D.养殖渔船正确D根据规定，捕捞、养殖渔船属于免征车船税的情形。知识点、征收管理（）【大纲要求】了解1.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不办理退税。2.在一个纳税年度内，已完税的车船明和完税凭证，向纳税所在地

58、的主管抢、报废、灭失的，可以凭有关机关出具的证申请退还自抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的。【注意】失而复得的，自机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。【例题单选题】某企业 2015 年初拥有小轿车 2 辆；当年 4 月，1 辆小轿车，已按照规定办理退税。通过机关的，9 月份车辆失而复得，并取得机关的相关证明。已知当地小轿车车船税年税额为 500 元/辆，该企业 2015 年实际应缴纳的车船税为（ ）元。A.500 B.625 C.792 D.1000正确C该企业 2015 年实际应缴纳的车船税=500500712=792 元。【本节内容回顾】第七节 印花税法律制度印花税是对经济活动

59、和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。知识点、（）【大纲要求】掌握印花税的，是指境内书立、领受、使用税法所列举凭证的和个人。立合同人合同的当事人不包括合同的“担保人、证人、鉴定人”立账簿人该“账簿”指营业账簿，包括账簿和其他营业账簿。3.立据人转移书据领受人权利证照使用人国外订立合同国内使用各类电子应税凭证的签订人知识点、征税范围（）【大纲要求】掌握【口诀 1】千一猪管饱、万三狗见鸡、万五赢家运产茶口诀 2】房加地，商加利，中间系。注意事项：1.对发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购销电合同，按购销合同征收印花税。“电网与用户”之间签订的供用电合同不征印花税。2.租赁合

60、同不包括企业与主管部门签订的租赁承包合同。分类内容合同类（10 类）购销、加工承揽、建设工程勘察设计、建筑安装工程承包、租赁、货物、仓储保管、借款、保险、技术合同转移书据所、商标权、专利权、专有技术使用权的转移书据营业账簿账簿、其他营业账簿权利、证照房屋证、工商、商标证、专利证、土地使用证3.借款合同不包括“同业拆借”合同和“借款展期”合同。4.保险合同是指保险合同不包括“人身保险”合同。5.“专利申请转让、非专利技术转让”属于技术合同；“专利权转让、专利实施”属于产权转移书据。6.“法律、会计、审计”等合同、“不贴印花。”合同、“委托”合同不属于印花税列举范围，【注意】具有合同性质的凭证视同