农村报账员会计业务知识培训讲义

1、农村报账员会计业务知识培训主讲人：省学术技术带头入 市财会学校贾晋黔-12.刖言俗话说：农业丰则基础强，农民富则国家盛，农村稳则社会安。党中央高度重视农业、农村、农 民工作，做出了推进农村改革发展的一系列重大决策，各级财政加大对“三农”的投入，随着 支农资金规模的不断扩大，宣传支农政策，管好用好支农资金，提高资金使用效益，加强村级 财务管理，提高村级报帐员业务能力水平，愈发重要。农村财务问题是广大农村干部、群众最关心的热点问题，也是影响农村稳定的一个主要因素。 村级财务管理的好坏，直接影响到村级班子的团结，关系到党群、干群的融洽和社会主义新农 村建设工作的顺利推进。因此，加强村级财务监督和管理

2、，可以促进基层党风廉政建设，更好地为基层组织建设服务。通 过培训与学习，可以使各村报账员政治素质、业务能力得到提高，管理水平得以提升，对“村账乡 （镇）代理”不再陌生，对村报账员应该做什么、怎么做有更深的理解，从而在报账业务操作 中更符合程序、更符合法规制度、更加科学规。第一部分农村会计工作的组纵与管理执行的制度：村集体经济组织会计制度组织形式：村级会计委托代理制。什么是村级会计委托代理制？指村集体经济组织成员大会（村民大会）或成员代表大会（村民代表会议）讨论同意，将 村级财务与村级资金委托给代理服务机构，在确保村级资金所有权、使用权、处置权、审批权、 收益权、监督权和债权、债务关系不变的情况

3、下，由代理服务机构按照一定的原则、方法、程 序进行村级会计核算的一种管理形式。一、村级会计委托代理制的意义深化村级廉政建设，实行村级财务公开；规会计核算，提高财务管理质量；坚持大权不变，维护村民合法权益；降低人员开支，减轻农民税费负担。二、村报账员的产生村集体经济组织的报账员，通过村选举产生。可由通过村选举产生的村干部兼任或由通过 程序产生的村民担任。选举报账员须实行回避制度，村负责人直系亲属不得担任村报账员。三、村报账员职责要求村报账员岗位职责保管；定期向报账员主要负责村级收入支出等各类原始凭证的收集整理；村级备用金的领取、 代理服务机构报账。对报账员的工作要求道德修养：职业道德业务技能：会

4、计基础知识；财务管理知识；报账业务技能政策水平：国家政策；财经法规；财务会计制度四、村级财务委托代理的流程签订差娠一 资金 赚户取得 原始 凭证村级审核填制报赚单跑会务算 编列炯决制级分算 编村财理1H档保管村民办理业务.代埋机构用核贺料会计委托代理服务中心报帐流程图*翌用内村主在村两委会所览声世舍布羔由服务中元市槌茧蚤|井不整更餐不密中心通知蟹改1君记审核主任事比鲤办人用兰_ 期禳人|柯畦购巾蝴串杯六、农村集体经济组织财务收支及报账程序报账业务流程发生经济业务取得原始凭证-审核审批（报账员审核、村理财小组定期审核签字、村集体经济 组织负责人签字审批）-整理原始凭证-填制报账单-结报（会计代理

5、服务机构审核;退票 情形描述；亦理资金结报）-登记备查账-进行会计核算（会计代理服务机构编制记账凭证、 登记账簿、编制会计报表）-向村级反馈报账工作容发生经济业务取得原始凭证业务经亦人员签名并确保原始凭证的真实性、合法性、完整性、 准确性和合理性。2.审核审批（1）报账员对原始凭证的真实性、合法性、完整性、准确性和合 理性进行审核；（2）村理财监督机构对财务收支的原始凭证及有关资料、实物进行逐单、逐项 审核签字，对审核时发现弄虚作假，、违规、违理的票据加盖“不予报销”印章；（3）村集体经济组织负责人对原始凭证进行签字审批，对原始凭证的真实性、合法性、完整性、 准确性和合理性负责。重大事项必须先

6、经过村民代表大会讨论通过才予以执行。五、会计机构设置委托代理机构会计机i代理服务机构由财政部门利经 管制门组建组织卖淮，对各和1 的童金-逐产主行统管木寸级村,不再设 会讦和出纳,只设一名 很帐员鱼壹I常造金-旌产和财务曾理作大、理财与财务公开【理财案例】这是一次特殊的表决！表决的容看上去并不是什么大事，仅是给一价值28元的发票该不该报销做审定，表决的方 式不是由哪位领导“个人说了算”，而是由“五瓣梨木”来决定。这发票是村委会主任用出去的。“五瓣梨木”在审核时，发现村委会主任记不清楚这发票 的开支用途，因此坚决不予盖章，最后这笔钱由村委会主任个人自付。故事发生在省锦屏县平秋慎圭叶村。村支书谭洪

7、勇说，虽然作为村里第一把手，但他并没有“一权在手，管理所有”。村里的 一切财务，一律不能由哪人说了算，因为村里已经把“理财决定权”交给了 “五瓣梨木”。“五瓣梨木”审定村财务说起这“五瓣梨木”，谭支书饶有兴致地说，这是他们村的“创新”，五瓣梨木其实就 是由一枚印章分解而成的，并由村里4名德高望重的村民和1名支部委员分别“掌管”，村里 的-切财务问题，一律由这“五瓣梨木”说了算，任何个人都不能“专权”。这“五瓣梨木”分别刻有“平秋镇”、“圭叶村”、“理”、“财小组”、“审核”字样， 组合成一枚印章就是“平秋镇圭叶村理财小组审核”。村里遇到财务方面的大小事物，就由这 “五瓣梨木”来决定，因此，只要

8、有其中一瓣梨木不同意，那就是印章不完整，就不能生效。谭洪勇回忆说，2006年以前，圭叶村的村民理财小组没有印章，也没有按时开会理财的规 矩，到了年底一堆数字一纸，贴出去就算公布完事。尽管群众看到了财务公布榜，但由于财务 制度不健全，群众对公布的容有质疑，所以干群矛盾十分突出。有的村民由于对公布容有质疑， 竟然当众撕片公布榜以示不满。一村民因对本年度的财务开支产生怀疑，竟然做出了写大字报 贴诬蔑村干部而被公安机关处以行政拘留的傻事。“理财”也许是小事，但是在群众眼里，却是大事，它关系到群众的切身利益。“2006 年2月，群众再次强烈反映：“村务要真公开，理财要真!”村民代表谭洪源突发奇想，他说：

9、 “我们能不能为财务审核雕刻一枚专用的五合章，就是把它分成5瓣，然后选出4个村民 代表和一名支部委员各保管一瓣章，真正把财务的审批权交给村民。”此言一出，众人拍手称 赞。自此，圭叶村走上了独具特殊意义的“之路”。五合章”理财机制在该村运行一年多来，不仅把一些不该报销的单据拒之门外。有一次， -名村干部应邀去县城朋友家吃喜酒，顺便给村里亦了一件事情，村民理财小组在审核财务时 发现有一票据与该村干部去吃喜酒的时间为同一天，而且去处一致。村民理财小组讨论后认为， 这类票据不应该作为公差报销，因此不能盖章。理财小组成员谭洪源说：“我们理财小组都是 由村民选出来的，必须约束村组干部乱花钱的行为”。“五合

10、章”提高群众满意度理财小组组长仁炳兴奋地说：“起初，我们理财小组在审核财务时，有些票据由于事由不 清楚而拒绝盖章，搞得村干部很难堪，后来我们在审核财务时又发现，不明事由的票据没有了， 每票据的开支用途都写得清清楚楚，明明白白，经过理财小组一查询，这些支出都是实事求 是，属于正常开支，让我们理财小组竟然找不到一点拒绝盖章的理由”。“五合章”自2006年2月启用以来，盖章生效准予报销的票据已达258,没有盖章报销 的票据5,村民们过去对村干部财务问题的种种怀疑和议论，顿然化为无形，信任度满意度大 幅上升。如今，村民参与决策事务的积极性空前高涨，只要村干部一广播开会，男男女女、老 老少少纷纷前来参加

11、。村支书谭洪勇深有感触地说：“我们村从这枚五合章受到启发，打算今 后推进管理要进一步依靠群众，广泛吸纳群众智慧来创新举措!”第二部分原始凭证的管理要求一、概念是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生和完成情况的书面证明。二、原始凭证的分类按其形成不同划分，分为外来原始凭证和自制原始凭证。（1）外来原始凭证：从外单位取得的，如：发货票、收据、银行存款的收付款凭证。（2）自制原始凭证：本单位自行填制的，加：收料单、领料单、工资单、差旅费报销单。按其填制次数和方法不同，分为一次凭证、累计凭证和汇总原始凭证。（1）一次性凭证：经济业务发生或完成后，一次填制完毕，记载一项或若干顶同类经济业

12、务的 原是凭证。（外来凭证都是一次凭证）加：外来凭证、收料单。（2）累计凭证：多次填制完毕，如：限额领料单。（3）汇总原始凭证：若干同类原始凭证汇总填制，加：收发料凭证汇总表。按其填制手段不同，分为手工凭证和机制凭证三、原始凭证的基本容填制原始凭证是会计工作的起点，也是进行会计核算的基础。原始凭证主要包括（大要素）原始凭证的名称；2.接受凭证的单位名称；3.填制凭证的日期和凭证的编号（经济业务发生 日期I）； 4.经济业务的简要说明；5.经济业务的数量、计量单位、单价和金额；6.填制凭证的单 位名称、公章（或财务专用章）及有关人员的签章。四、原始凭证的填制要求1、符合实际情况凭证上记载的容必须

13、真实可靠，不允许有任何歪曲和虚假。从外单位获取的原始凭证如果 出现遗失，应取得原签发单位盖有“财务专用章”的证明，证明上应注明原凭证的和所记载的 容，由经亦单位负责人批准后，代作原始凭证；对遗失后确实无法获得证明的，加火车票等， 可由当事人写出详细情况，由经亦单位负责人批准后，代作原始凭证。2、明确经济责任自制的原始凭证必须有村集体经济组织经亦单位负责人或经亦人签名或盖章；对外开出的 原始凭证，必须加盖村集体经济组织的公章；从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位公 章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人的签名或盖章。3、容要齐全凭证中的基本容和补充容都要详尽地填写齐全，不得漏填或省略不填。凭

14、证填写的手续必 须完备，符合部控制制度。4、书写要规凭证上的文字、数字的书写，必须做到字迹工整、清晰、易于辨认。凡设有大小写金额的 原始凭证，其大写金额必须与小写金额相符。一式几联的原始凭证，必须套写清楚。单页凭证 必须用钢笔填写。5、编号要连续原始凭证必须连续编号，以备查考。一些事先编好的重要凭证，（加发票）作废时，应在作 废凭证上加盖“作废”的戳记，连同存根一起保存，不得随意撕毁。6、填制要及时五、原始凭证审核真实性；合法性；合理性；完整性；正确性；及时性六、原始凭证错误的更正会计法对原始凭证的错误更正作出了具体规定：1、原始凭证所记载的各项容均不得涂改。随意涂改的原始凭证即为无效凭证，不

15、能作为填制记 账凭证或登记会计账簿的依据。2、原始凭证记载的容有错误的，应当由原开具单位重开或更正。更正工作必须由原始凭证出具 单位负责，并在更正处加盖出具单位印章；重新开具原始凭证也应当由原开具单位进行。3、原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原开出单位重开。因为原始凭证上的金额，是反 映经济业务情况的最重要的数据，如果允许随意更改，容易产生舞弊，不利于保证原始凭证的 质量。4、原始凭证原开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证，负有更 正和重新开具的法律义务，不得拒绝。第三部分、村集体会计核算基本方法一、会计要素（一）概念会计要素：对会计对象的基本分类项目，用来反映

16、财务状况，确定经营成果的基本单位。 村集体经济组织的会计要素划分为大大要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、收益。资产要素资产是由过去的交易、事顶形成并由村集体经济组织拥有或控制的资源，该资源预 期会给其带来经济利益。如村组织的现金、银行存款、农产品、林业产品、牲畜等，都是村组 织的资产。负债要素负债是过去的交易、事项形成的现时义务，履行该业务预期会导致经济利益流出村 集体经济组织。如村组织购买物资后没有支付的应付款、向银行借入的短期借款等。所有者权益要素所有者权益是所有者在村集体经济组织资产中享有的经济利益，其金额为资 产减去负债后的余额，包括资本、公积公益金、未分配收益等。收入要素收入

17、是在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中及政府补助等所形成 的经济利益的总流入。费用要素费用是村集体经济组织为销售商品、提供劳务等日常经营活动所发生的各种经济利 益的流出。收益要素收益=经营收益+补助收入+其他收入-其他支出经营收益=经营收入+发包及上交收入+投资收益- 经营支出-管理费用（二）会计要素的关系-会计等式二、会计科目：就是按照经济业务的容和经济管理的要求，对会计要素所作的分类。村集阵经济组织会计科目4分类狗目编号Z料目在称z）会计科目分类ioT7现金*102咤艮；卜存款4111-1短期投H112应收g.1 .1 内来:zL21+J片存物饶丁产4131牲畜O宙产NL32-

18、1林木征产N星。141长期投宙卜LSM固定资产D1 S2hp雾计折旧11编/国定奔产宿珅卜154在建工程4N 口 14短期借款4负420 2应!寸款+，4211应伺工H愦Z212应付福利费，2221长期 借款及 应付款类户231*J事一说恢金，241 hp专顼应荷款qMCI w丽有屯32LM纺泓公益金，321本年收益卜322收益分酉己401生产匚劳务成本*丘营1&入4日口 &，吉生营支出-511反包及上会收入d52 2卒卜助收入4S31其什1平变/、卜541nJ莒理壹用口551其就支出SSL投资收希”三、会计账户（一）概念：账户是按照会计科目在账簿中开设的，具有一定的格式和结构，用来全面、系统

19、、 连续记录村组织经济业务活动的工具，设置账户是会计核算的专门方法之一。（二）账户基本结构的简化形式一“T”形账户四、记账方法一一借贷记账法（一）借贷记账法概念（二）账户的设置与种类（三）借贷记账法记账规则借贷记账法的记账规则是：“有借必有贷，借贷必相等”。有借必有贷一账户登记方向；借贷必相等一账户登记金额（四）、试算平衡试算平衡是为了验证会计记录的正确性，根据会计等式和复式记账原理，对本期各账户的全部 记录进行汇总、试算，以检验其正确与否的一种专门方法。借贷记账法的试算平衡有发生额和 余额平衡法。五、记账凭证（一）概念：记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的、反映经济

20、业务容、指 明应记账户名称、方向、金额，并直接作为记账依据的会计凭证。（二）记账凭证的容及基本规要求（三）科目汇总表的编制六、建立账簿体系建立现金、银行存款日记账；建立总账；建立明细账。第四部分村集体会计业务的处理方法一、财政拨款具体容：财改转移支付资金和其他补助资金。财改转移支付资金：只能用于农村干部补助、日常亦公经费和五保户补助；其他补助资金：比如良种补贴、粮食种植补助、农机具补贴等惠农政策的补贴要按国家政策规 定的用途使用和支付。会计处理：（1）财改补助对象为村集体经济组织的，其补助款项将直接划拔到村集体经济组织账户上，并 按补助款项的用途分别记人“补助收入”、“公积公益金”、“专项应付

21、款”、“应付福利费” 账户。用于支付村干部报酬和村管理费用的，以及财改拔付的用于补助村组织年度其他费用支出的 补助款项，通过“补助收入”账户核算。为兴建村集体设备设施或其他专门项目且受益期超过一年的，如果为补助已完成项目的且形 成固定资产的可直接将拨款记入“公积公益金”账户；如未形成固定资产的，则应将补助款项 直接冲减项目支出；如拨款为财政拨入的尚未开支的具有专门用途的款项可先通过“专项应付 款”核算，待项目完成后如形成固定资产则记入“公积公益金”账户，未形成的冲减项目支出 以利对专项财政拨款的管理。补助款项为计划生育专项补助或是转移支付五保户、残疾人救济款的部分，应记人“应付福 利费”账户，

22、并且做其专项支出的资金来源。（2）财政补助对象为农户个人。一般是通过“一卡（折）通”直接拨付给个人，因此不需对其 进行核算，但应建立备查簿对农户的相关信息及直接获得的补贴进行备查登记。如没通过一卡 通而是经村集体进行分付的，应将该款项先记人“专项应付款”账户，待发放给村民后再予以 转销。账户设置（1）为准确反映财政拨款的到位、使用、结存情况，必须设置的账户：“补助收入”、“公积 公益金”、“应付福利费”、“专项应付款”.（2）各账户核算分录收到与本年度支出相关的财政拨款东景村集体经济组织收到乡财政所转来财政声称支付资金18 000元，其中用于五保户救济3 000 元。借：银行存款18 000贷

23、：补助收入一财政转移支付资金 15 000应付福利费一财政转移支付资金3 000收到受益期超过一年的财政拨款东景村收到财政拨付的卫生改选费30 000元，卫生所项目已改造完成。借：银行存款30 000贷：公积公益金一卫生所改造费30 000东景村收到财政据传的计划生育补助款10 000元借：银行存款10 000贷：应付福利费一计划生育补助10 000征地、拍卖、接受捐赠等收入例1.国家建设征用土地，东景村组织收到村属土地征用补偿费200 000元，款存银行。借：银行存款 200 000贷：公积公益金 200 000例2.东景村收到征地价款10 000 000元。其中按规定4 000 000元用

24、于失地农民安置费，2 000 000 元用于为失地农民购买养老保险，其余于生产性建设性支出和必要的亦公经费。收到补偿款时借：银行存款10 000 000贷：专项应付款一征地补偿款10 000 000支付失地农民安置费借：专项应付款一征地补偿款4 000 000贷：银行存款4 000 000为失地农民购买保险借：专项应付款一征地补偿款2 000 000贷：银行存款2 000 000将剩余款项转作公积公益金借：专项应付款一征地补偿款4 000 000贷：公积公益金4 000 000确因经费不足经村民会议并上报批准用于亦公经费100000借：管理费用100 000贷：现金100 000二、村民“一事一议”资金（一）资金筹措的原则1、量力而行；2、村民受益；3、决策；4、上限控制。特殊政策：对“五保户”、现役军人不承担筹资筹劳任务；退出现役的伤残军人、在校就读的 学生、孕妇或者分娩未满一年的妇女不承担筹劳任务。（二）“一事一议”资金的使用管理1、单独设立账户，单独核算，专款专用。村理