电大中级财务会计二形考任务1-4答案

1、中中级财务会计（二）习题一一、目的练习应交税费的核算。二、资料A公司为增值税一般纳税人,存货按实际本钱核算,经营货物适用13%的增值税税率,消费税税率为10%,销售无形资 产的增值税税率为6虬2019年5月发生如下经济业务：1向B公司采购甲材料,增值税专用发票上注明价款900000元,增值税117000元;另有运费2000元,发票账单已经到 达,材料已验收入库,全部款项以银行存款支付。2销售乙产品5000件,单位售价200元,单位本钱150元;对该产品A公司需同时缴纳增值税与消费税。产品已经发 此货款已委托银行收取,相关手续办理完毕。3转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。该项专利

2、的账面余值为80000元、累计摊销75000元。4收购农产品一批,实际支付价款80000元,收购农产品按买价的9%计算增值税。农产品已验收入库。5委托D公司加工一批原材料,发出材料本钱为100000元 加工费用25000元。加工过程中发生的增值税3250元、 消费税2500元，由受托单位代收代缴。材料加工完毕并验收入库,准备直接对外销售。加工费用和应交增值税、消 费税已用银行存款与D公司结算。6购入设备一台,增值税专用发票上注明的价款为180000元、增值税为23400元。设备已投入使用，款项已通过银行 存款支付。7公司在建办公大楼领用原材料一批,本钱50000元。8月底对原材料进行盘点,盘亏

3、金额4000元,原因待查。三、要求对上述业务编制会计分录。表1应付债券与债权投资的会计处理比照中中级财务会计（二）应付债券债权投资1.发行债券：1.购入债券：2.偿付期内计提利息费用：2.持有期内确认利息收益：3.支付利息：3 .收到利息：4.到期归还本金与最后一期利息：4.到期收回本金及最后一期利息：作业四习题一一、目的练习会计过失更正的会计处理。二、资料Y公司为增值税一般纳税人,经营商品适用16%的增值税税率,所得税税率为25%,公司按净利润的10%计提法定盈余 公积。2018年12月20日公司在内部审计中发现以下重大会计过失并要求会计部门更正：1 2017年2月1日，公司购入的一批低值易

4、耗品全部由行政管理部门领用，价款15万元，误记为固定资产，至年底已 计提折旧30000元;公司对低值易耗品采用五五摊销法进行摊销。2 2016年1月2日公司以200万元购入一项专利，会计和税法规定的摊销年限均为8年，但2016年公司对该项专利 未予摊销。3 2017年11月公司销售产品一批,符合销售收入确认条件，已确认收入1500万元,其本钱1000万元未予结转。 三、要求编制更正上述会计过失的会计分录。1.借:累计折旧30000贷:管理费用30000借：管理费用75000贷:低值易耗品750002、借：管理费用200/8二25贷：累计摊销253、借：主营业务本钱1000贷：库存商品1000习

5、题二一、目的练习政府补助的核算。二、资料2018年2月初，甲公司决定购入一台环保生产设备,预计价款2000万元。因资金缺乏,按相关规定向政府有关部门提 出补助720万元的申请。2018年2月20日，政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司720万元的财政补助款。2018 年3月1日，甲公司购入环保生产设备,实际本钱1200万元,预计使用寿命5年,按照直线法折旧，期末无残值。购入 的环保生产设备需要安装,共发生安装费用300万元,全部用银行存款支付。2018年4月30日该设备到达预定可使 用状态。甲公司对取得的政府补助采用总额法核算,且对与资产相关的政府补助按照直线法摊销。三、要求1计算该项环保生产设

6、备的原价以及2018年度应计提的折旧额。2编制甲公司与该项环保生产设备相关的会计分录：（1）接受政府补助；（2）购入、安装环保生产设备及设备到达预定 可使用状态；（3）按月计提设备折旧，同时摊销递延收益。.计算该项环保生产设备的原价二1200+300=15002018年度应计提的折旧额=1500/5*8/12=200.编制甲公司与该项环保生产设备相关的会计分录：（1）接受政府补助;借：银行存款720贷：递延收益720购入、安装环保生产设备及设备到达预定可使用状态；借：在建工程1200贷：银行存款1200借：在建工程300贷：银行存款300借：固定资产1500贷：在建工程1500(3)按月计提设

7、备折旧，同时摊销递延收益。借：制造费用1500/5/12=25贷：累计折旧25借：递延收益720/5/12二12贷：其他收益12习题三1什么是会计政策变更?试举两例说明。会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。比拟常见的会计政策变更有：1.坏账损失的核算在直接转销法和备抵法之间的变更2,外币折算在现行汇率法和时态法或其它方法之间的变更等。2简述编制利润表的“本期损益观冶与“损益满计观冶的含义，并举例说明两者的差异。损益满计观”充分披露相关信息，能够全面地反映企业经营的各个方面“本期营业观”强调公司当期的经营情况，突出反映公司的核心盈利能力(-)“本期

8、营业观”与“损益满计观”的概念辨析“本期营业观(CurrentOperatingCon邺cept)指本期利润表中所计列的损益仅包括本期营业活动所产生的各项成 果，以前年度损益调整工程及不属于本期经营活动的收支工程不列入利润表。也就是说，“本期营业观”认为只有当期决策可控的变化和事项才应该被包括在收益中。而“损益满计观”(AlllnclusiveConcept)那么认为净收益应该反映企业当期内除了股权交易事项以外的所有引起股 东权益增减变动的事项。即本期利润表应包括所有在本期确认的业务活动所引起的损益工程。依据这一观点，所有当期营业活动引起的收入、费用等工程，如营业外收支、非常净损失、以前年度损

9、益调整等均 应纳入利润表。(二)“损益满计观”与“本期营业观”的利弊分析从以上分析可以看出，“损益满计观”表达的是一种全面收益的思想。全面收益这一概念目前受到较多推崇，英、美等一些兴旺国家的会计准那么制定机构和国际会计准那么委员会均对全面 收益或全部实现的利得和损失提出了新概念，并要求企业报告全面收益。全面收益日益得到人们的成认和推广，有 以下几点原因：1、与企业所处经济环境的变化有着密切的关系。随着经济活动的日趋复杂化，企业的运作过程已突破了以往的单一的生产经营方式，伴随着企业资产评估、债务重 组、资产的出售与置换等活动的日益频繁，企业的收益来源也呈现出多元化的模式。如果采用“本期营业观”不

10、将 这些活动产生的利得纳入收益的范围，那么缺乏以反映企业经营的全貌。2、随着市场经济的日趋活跃，商品价值变化更加频繁。在传统的会计收益下，企业资产因市场价格发生变化而引 起的未实现收益是不予确认的，在收益计算中，不考虑未实现增值，会导致以后出售资产所获得的收益与相关本钱 进行了错误的配比使收益计算缺乏逻辑上的一致性，价值变动与收益报告期间完全别离，会损害信息的相关性和真 实性。3、随着企业从事金融活动的日益普遍和金融业务的开展，如何进行衍生金融工具确实认和计量已成为会计界的一 个重要问题。对于衍生金融工具来说，历史本钱已不能客观、真实地反映其期末所代表的价值。国际会计准那么委员 会(IASC)

11、认为，公允价值对于衍生金融工具而言是惟一相关的计量属性，因此，我们必须解决公允价值变动确实认 和报告问题。而要解决这一问题，那么有赖于全面受益概念的引入。从以上几点可看出，采用“损益满计观”的观点确认收益，将全面收益引入到财务报告的体系中，适应了经济环境 的变化对会计提出的新的要求，能够充分披露新业务、新事项的出现对企业的影响，全面地反映企业各项活动所带 来的经济成果，为信息使用者提供尽可能丰富的信息。但是，另一方面，将所有的利得和损失工程均纳入企业的收益之中，也会引起一些混乱。从会计信息的预测功能来 讲，全面收益观因为包含了一些不常见的或偶发性的利得或损失从而会降低报表的有用性。而“本期营业

12、观”反映 的盈利信息那么更为核心和更具持久性。可以从以下几点来探讨全面收益存在的缺陷和“本期营业观”的长处：1、会计信息的使用者依赖于企业的盈余信息来评价企业的盈利能力和未来的开展趋势，而在全面收益观下，收益 中包含了诸如股权转让收益、政府给予的临时性补助、债务重组获得的收益等“非经常性损益”。非经常性损益是公司正常经营以外发生的损益工程，具有一次性，偶然性的特点。从会计信息的预测功能来说，经 常性收益具有持续性，投资者可以利用经常性工程的损益来评价公司的盈利能力和未来的开展趋势。而当收益中包 含了一些不常见的或偶发性的利得或损失时，会计信息的这种预测功能就会降低。2、从考核管理层的工作绩效来

13、说，采用“本期营业观”比“损益满计观”更为准确有效。在“损益满计观”计量 的收益中，包含了许多管理层不可控的因素带来的收益工程，以此为标准评价管理者业绩那么有失公允。因此，当利 用利润额作为考核标准时,，纳入利润表工程者,就应以能反映管理部门可控制的、说明企业努力程度的当期营业活 动的成果为限。3、另一个值得关注的问题是在损益满计观下，由于将特定期间内除股权交易外的所有带来股东权益变化的工程均 纳入了净收益，一些公司便利用非经常性工程进行盈余管理，夸大企业盈利额。相对于经常性工程盈余操纵空间较 小，非经常性工程通常能在短时间内大幅提高公司的盈利水平。从以上分析可知，“损益满计观”信息披露充分，

14、能够全面地反映企业经营的各个方面，对于新的经济环境下 出现的各类新型的业务和事项也能予以适当的反映；“本期营业观”那么强调公司当期主营业务的经营情况，突出反 映公司的核心盈利能力。3什么是资产负债表日后事项?它包括哪儿类?如何区分？资产负债表日后事项：资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项（对企业财务状况和经营成 果具有一定影响）。分类：资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整事项。调整事项是指有关情况在资产负债表日已经存在，且在资产负债表日后获得了新的或进一步的证据，以说明依据资 产负债表日存在的状况编制的财务报告已不再可靠，应依据新的证据对资产负债表日所反映的收入、费

15、用、利润、 资产、负债、所有者权益进行调整的事项。非调整事项是指资产负债表日该事项的状况并不存在，而是期后才发生或存在的事项。这些事项不影响资产负债表 日存在状况，但如不加以说明会影响财务会计报告使用者作出正确估计和决策。区别：1、区间不同区分资产负债表日后事项是属于调整事项还是非调整事项的根本区别在于发生事项是否在资产负债表日前就已经 存在。2、会计处理不同调整事项是是应当社同资产负债表所属期间发生的事项一样，做出相关账务处理，并对资产负债表日已经编制的财 务报表进行调整。这里的财务报表是指资产负债表、利润表与所有者权益变动表。一般不会对现金流量表进行调整。 而资产负债表日后事项被判定为一项

16、非调整事项时，我们一般不做账务处理，因为根据定义可知，这个事项在资产 负债表日前不存在，所以不影响过去年度的资产负债表工程。解:1、借：原材料 9001940 (9000000+2000* (1-3%)应交税费一应交增值税(进项税额)153140 (117000+2000*7%)贷：银行存款90250002、借:应收账款1170000贷：主营业务收入1000000应交税费一应交增值税(销项税额)170000借：营业税金及附加100000贷：应交税费一应交消费税100000同时结转产品销售本钱借：主营业务本钱750000贷：库存商品7500003、借:银行存款15000累计摊销75000贷：无形

17、资产80000应交税费一应交营业税750营业外收入一出售无形资产利得92504、借:原材料 69600 (80000* (1-9%)应交税费一应交增值税(销项税额)10400贷：库存现金737365、借：委托加工物资100000贷：原材料100000借：委托加工物资27500 (25000+2500)应交税费一应交增值税(进项税额)3250贷：银行存款30750提示：直接对外销售的，不得抵扣消费税6、借：固定资产180000应交税费一应交增值税(进项税额)23400贷：银行存款2034007、借：在建工程58500贷：原材料50000应交税费一应交增值税(进项税额转出)85008、借：待处理财

18、产损益4000贷：原材料4000习题二目的练习债务重组的核算。二、资料甲公司欠乙公司货款350万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。经双方协商，由甲公司以一项设备和所持 有的A公司股票抵债。其中：淤抵偿设备原价200万元，已提折旧15万元,公允价值180万元;于甲公司持有的A公 司股票10000股作为其他权益工具投资核算和管理,该批股票本钱150000元,持有期内己确认公允价值变动净收益 100000元,重组日的公允价值为每股30元。乙公司对该项债权已计提30%的坏账准备,受让的设备仍自用，对受让的 A公司股票确认为交易性金融资产。甲、乙两家公司均为增值税一般纳税人，抵债设备适用的增值税

19、税率为13%。三、要求分别计算甲、乙两家公司进行该项债务重组所发生的重组损益,并分别编制相关的会计分录。债务重组收益=350- （180-15） -30. 6-30=124. 4借：应付账款乙公司350存货跃价准备15货：主营业务收入180应交税费-应交增值税（销项税额）30.6可供出售金融资产一成一公允价值变动10投资收益5营业外收入1244借：资本公积-其他资本公积10贷：投资收益10借：主营业务本钱200贷：库存商品200乙公司（债权人）借：库存商品180应交税费-应交增值税（进项税额）30.6交易性金融资产30坏账准备105营业外支出4. 4贷：应收账款350习题三1简述辞退福利的含义

20、及与职工养老金的区别。辞退福利的含义与职工养老金的区别主要在于，辞退是由企业发放待遇。而且待遇很低，职工养老金是由社保机构 统一发放，待遇高。2什么是或有负债?会计上应如何披露其相关信息？一、披露的范围除可能性极小的或有负债不作披露外，其余或有负债均作披露。（但对于未决诉讼担保责任商业承兑汇票贴现 所产生的或有负债未决仲裁那么不管其可能性大小，均需披露）O 二、披露1、或有负债形成的原因2、预计产生的财务影响（如无法预计应说明理由）3、获得补偿的可能性三、例外情况如果披露未决诉讼或仲裁的全部或局部信息预期会对企业造成重大不利影响，那么企业无需披露这些信息，但是企业 至少应披露未决诉讼、仲裁的形

21、成原因。中级财务会计（二）：作业二习题一一、目的练习借款费用的核算。二、资料2018年1月1日H公司从建设银行借入3年期借款1000万元用于生产线工程建设,利率8%,利息于各年末支付。其他有关资料如下：1工程于2018年1月1日开工，当日H公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第一季度该笔借款的 未用资金取得存款利息收入4万元。22018年4月1日工程因质量纠纷停工，直到7月3日恢复施工。第二季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4 万元。32018年7月1日H公司按规定支付工程款400万元。第三季度,H公司用该笔借款的闲置资金300万元购入交易性 证券,获得投资收益9万元存入银行

22、。第四季度,该项证券的投资收益为0,年末收回资金300万元存入银行。42018年10月1日，H公司从工商银行借入一般借款500万元，期限1年、利率6%。利息于每季度末支付。10月1 日II公司支付工程进度款500万元。5至2018年年末,该项工程尚未完工。三、要求1判断2018年专门借款利息应予资本化的期间。2按季计算应付的借款利息及其资本化金额,并编制2018年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。1、2018 年专门借款利息应资本化期间：.2018. 1. 1.-2018. 3. 312. 2018. 7. 3-2018. 12. 312、第一季度：应付的借款利息、=1000*8%/4

23、=20万元，应资本化金额=20-4=16万元第二季度：应付的借款利息二1000*8%/4=20万元，应资本化金额=0第三季度：应付的借款利息二1000*8%/4=20万元，应资本化金额=20-20/90*2-9=10. 56万元（7月1、2日的利息不予资本化扣除）第四季度：应付的借款利息二1000*8%/4+500*6%*4=27.5,专门借款资本化金额二20万元，因一般借款200万元用于工程所以一般借款应资本化金额=200*6%/4-3万元，第四季度应资本化金额-20+3=23万元计提利息：第一季度借：在建工程16银行存款4贷:应付利息20第二季度借：财务费用16贷:应付利息20第三季度借：

24、财务费用9.44在建工程10. 56贷:应付利息20第四季度：借：在建工程23财务费用4.5贷:应付利息27.5年末付利息：借：应付利息87.5贷:银行存款87.5习题二习题二一、目的练习分期收款销售的核算。二、资料2019年1月2日T公司采用分期收款方式销售大型设备，合同价款为1 500万元，按照约 定分5年并于每年年末平均收取。设备已经发出，发出商品时T公司已开出增值税专用发 票，购货方已支付增值税税款240万元。现销方式下，该设备售价1 200万元，本钱 900万元。三、要求1编制T公司发出商品的会计分录。1、借：长期应收款1500000银行存款 2400000贷：主营业务收入12000

25、000应交税费一一应交增值税(销项税额)2400000未实现融资收益3000000借：主营业务本钱9000000贷：库存商品90000002编制T公司分期收款销售未实现融资收益计算表(采用实际利率法，表格请参考主教 材表12-3。此题中，年金300万元、瞰5年 现值1 200万元的折现率为7 93% )2、编制T公司分期收款销售未实现融资收益计算表T公司分期收款销售未实现融资收益计算表单位：元期数各期收款(1)确认的融资收入(2)收问价款(本金)(3) = (1)-(2)棒余金额(4)0120000001300000095160020484009951600230000007891622210

26、8387740762330000006138422386158535460443000000424620257538027792245300000022077627792240合计150000003000000120000003编制T公司2019年年末收款并摊销未实现融资收益的会计分录。借：银行存款3000000贷：长期应收款3000000同时借：未实现融资收益951600贷：财务费用951600习题三一、目的练习预计负债的核算。二、资料M公司于2018察月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以归还前欠M公司货款。该票据面值800000元 娜艮90天 得蟀2% o 2018年7月1

27、5日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率3% ,贴现款已存入M 公司的银行账户。三、要求1编制债务人甲公司签发并承兑汇票的会计分录c甲公司签发商业汇票借：应付账款800000贷：应付票据8000002计算M公司该项应收票据的贴现息和贴现所得额。贴现期=90天-已持有的40天=50天到期值二本息和二800000+800000 x2%+360 x90=804000 （元）贴现利息=804000 x3%+360 x50=3350 （元）贴现净额=8040003350=800650 （元）3编制M公司贴现该项票据的会计分录。收到票据时借：应收票据一甲公司800000贷：应收账款一甲公司

28、800000贴现时借：银行存款800650贷：应收票据一甲公司800000财务费用6504 2018年7月末，M公司对所贴现的该项应收票据信息在财务报告中应如何披露？2018年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据信息以或有负债的形式在财务报告中披露。52018革月末M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已被冻结。此时，对该项贴现的商业汇票，M公司应如何进行会计处理？在这种情况下，M公司对商业汇票多承当的或有负债已经转变为预计负债借：应收账款一甲公司804 000贷：预计负债804 0062018维 月初，该项票据到期，甲公司未能付款。止出寸M公司的会计处理又将如何进行？该票据到期，甲公

29、司未能付款。M公司将票据到期值支付给银行。借：预计负债804000贷：银行存款804000习题四1简述借款费用资本化的各项条件。借款费用资本化的条件包括：一是资产支出已经发生；二是借款费用已经发生；三是为使酱肉产到达预定可使用或 者销售状态秘必要的购建或者生产活动已经开始。2简述预计负债与或有负债的联系及区别。预计负债和或有负债都属于或有事项，都是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果都须由未来不确定事件的发 生或不发生加以证实。从性质上看，它们都是企业承当的一项义务，履行该义务会导致经济利益流出企业。但预计负债和或有负债还是有很大区别的，预计负债是企业承当的现时义务，或有负债是企业承当的潜在

30、义务或者 不符合确认条件的现时义务；预计负债导致经济利益流出企业的可能性是“很可能”且金额能够可靠计量，或有负 债导致经济利益流出企业的可能性是“可能”、“极小可能”，或者金额不能可靠计量的；预计负债是确认了的负 债，或有负债是不能加以确认的或有事项；预计负债需要在会计报表附注中作相应披露，或有负债根据情况（可能 性大小等）来决定是否需要在会计报表附注中披露。中中级财务会计（二）作业三习题一一、目的练习收入的核算。二、资料2018年年底，甲公司与客户签订商品销售合同。合同约定，甲公司向客户同时销售A、B两种商品，售价分别为10000 元、50000元，合同价款为45000元。甲公司应于合同开始

31、日向客户交付A商品,45天后交付B商品。两项商品全部 交付后，甲公司才有权收取合同对价45000元。假设A、B两种商品分别构成单项履约义务，其控制权在交付时转移 给客户，不考虑相关税费的影响。三、要求1分别计算A、B两种商品的合同价款。2编制交付A商品、交付B商品的会计分录。交付A商品时借：合同资产7500贷：主营业务收入7500交付B商品时借：应收账款45000贷：合同资产7500主营业务收入37500习题二一、目的练习分期收款销售的核算。二、资料2019年1月2日T公司采用分期收款方式销售大型设备,合同价款为1500万元,按照约定分5年并于每年年末平均 收取。设备已经发此发出商品时T公司已

32、开出增值税专用发票，购货方已支付增值税税款240万元。现销方式下， 该设备售价1200万元,本钱900万元。三、要求1编制T公司发出商品的会计分录。2编制T公司分期收款销售未实现融资收益计算表(采用实际利率法,表格请参考主教材表12-3o此题中,年金300 万元、期数5年、现值1200万元的折现率为793%)。3编制T公司2019年年末收款并摊销未实现融资收益的会计分录。1、借：长期应收款1500银行存款240贷：主营业务收入1200应交税费-应交增值税(销项税额)240未实现融资收益300借：主营业务本钱900贷:库存商品9002、第一年利息= 1200*7. 93%=95. 16第一年归还

33、本金二300-95. 16=204. 84第二年利息二(1200-204. 84) *7. 93二78. 92第二年归还本金二300-78. 92=221. 08第三年利息二(1200-204. 84-221. 08) *7. 93三6L 38第三年归还本金二300-61. 38=238. 62第四年第五年以此类推计算3.2019年末分录借：银行存款300贷：长期应收款300借：未实现融资收益95.16贷：财务费用95.16习题三一、目的练习所得税费用的核算。二、资料2018年度A公司实现税前利润200万元。本年度会计核算中确认国债利息收入80000元，支付罚金4000元，当年计 提存货跌价准

34、备30万元,交易性金融资产本年确认公允价值变动净收益20万元。A公司的所得税费用采用资产负债 表债务法核算,所得税税率为25%,递延所得税的年初余额为0o公司当年无其他纳税调整事项。三、要求1计算A公司2018年年末存货的账面价值、计税基础。2计算A公司2018年年末以及当年产生的递延所得税资产或递延所得税负债。3计算A公司2018年的应纳税所得额与应交所得税。2018年111月A公司已预交所得税45万元,编制A公司年末列支所得税费用的会计分录。IpI答:存货的账面价值=0此题只给了计提的跌价准备，我们只能假设账面余额=30,计提跌彳存货的计税基础=302存货跌价准备，形成递延所得税资产=30*0. 25=7. 5公允价值变动，形成递延所得税负债=20*0.25=53应交所得税=(200-0. 8+0.4)*0. 25-45=4. 9所得税费用=49. 9+5-