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文档简介
1、资源税的纳税义务人与扣缴义务人套路讲师:掌握考点太虚啦,吃透“套路”才是王道!考点简述本考点的主要内容是资源税的纳税义务人与扣缴义务人的区分套路识别考核纳税义务人的认定 燦 考核扣缴义务人的认定 燧 考核纳税义务人的认定套路 套路研习 、资源税的纳税义务人,是指在中采应税资源的矿产品或者生产盐的资源税纳税义务人分类表民和个人。领域及管辖海域开纳税义务人具体内容制企业、私营企业、国有企业、事业、外国企业等。个人经营者和其他个人,包括外籍。套路运用下列各项中,属于资源税纳税义务的人有( 进口盐的外贸企业 ( 开采原煤的私营企业) 生产盐的外商投资企业* 中外合作开采石油的企业)。考核扣缴义务人的认
2、定套路 套路研习 、资源税的扣缴义务人,是指收购未税矿产品的或中外合作开采油气田作业者为资源税的扣缴义务人。收购未税矿产品的包括独立矿山、联合企业与其他收购。扣缴义务人适用税率、税率标准独立矿山、联合企业按照本应税产品税额、税率标准其他按核定的应税产品税额、税率标准考点总结资源税纳税义务人要关注的是在我国开采的。那“进口不征,出口不退”,所以进口资源不征资源税。资源很宝贵,因此在我国开采销售就要就要对其征税,所以出口时也不退还相应已征的资源税。对于扣缴义务人,要关注的就是收购未税矿产品的是独立矿山、联合企业还是其他,那独立矿山、联合企业就按照本应税产品税额、税率标准,其他按核定的应税产品税额、
3、税率标准。考点总结资源税的纳税义务人与扣缴义务人资源税税目、税率与减税、免税项目套路讲师:掌握考点太虚啦,吃透“套路”才是王道!考点简述本考点的主要内容是税目辨析及税率的减免和优惠等套路识别税目结合减税、免税项目的考核套路研习税目及减税、免税项目分为:项目内容税目原油、天然气、煤炭、金属矿、其他非金属矿。减税、免税 主要包括 、开采原油过程中用于加热、修井的原油,免税。 、铁矿石资源税减按 征收。 、因意外事故或者自然等原因损失的,由省级酌情决定减税或者免税。 、从 年 月 日起,对地面抽采煤层气(煤矿瓦斯)暂不征收资源税。 、有下列情况之一的,免征或者减征资源税:( )油田范围内稠油过程中用
4、于加热的原油、天然气,免征资源税。( )稠油、油和高含硫天然气资源税减征 。( )对低丰度油气田资源税暂减征 。( )对深水油气田资源税减征 。( )三次采油资源税减证 。( )实际开采年限在 年以上的衰竭期矿山,资源税减征 。( )通过充填开采方式采出的矿产资源,资源税减征 。考点总结狣、由于是对自然资源的占用课税,所以对原油征税不包括人造石油。狤、天然气不包括煤矿生产的天然气,且天然气的税率为狣狣 ,因为资源税可能会和狥、盐资源包括卤水;结合出考题;狦、在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品,凡未单独规定适用税率的,一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税;狧、推进煤层气资源的抽采利
5、用、鼓励清洁生产,是国家鼓励的行为,因此对地面抽采的煤层气暂不征收资源税。狨、考生需掌握的是减免税的范围,而具体比例在近年未曾减征狥狢 ;低考核,所以可以适当关注,“深水、三采、超狣狧,丰狤狢 ,高、稠狦狢 ,充填减征狧狢 ;还有一个铁矿石,减按狦狢 征。”在选项里面可以选出来就行。考点总结资源税税目、税率与减税、免税项目资源税应纳税额的计算套路讲师:掌握考点太虚啦,吃透“套路”才是王道!考点简述本考点的主要内容是资源税应纳税额的计算套路识别考核从价定率征收的计税依据 燦 考核从量征收的计税依据 燧 考核应纳税额的计算 燨 考核从价定率征收的计税依据套路 套路研习从价计征的计税依据: 、销售额
6、是指纳税义务人销售应税产品向方收取的全部价款和价外费用,不包括销项税额和运杂费用 、运杂费用应与销售额分别核算,凡未取得相应凭据或不能与销售额分别核算的,应当一并计征资源税;(运杂费用是指应税产品从坑口或洗选地到车站、码头的的装卸、仓储、港杂费用)费用、建设基金以及随运销产生 、将其开采的应税产品直接出口的,按其离岸价格(不含增值税)计算销售额征收资源税;套路研习 、为避免关联方之间外销售的,按其关联,开采应税矿产品由其关联对的销售额征收资源税; 、既对外销售,又用于除连续生产应税产品以外的,则自用部分的应税产品按征收资源税;对外销售应税产品的平均价格计算销售额 、用已纳资源税的应税产品进一步
7、加工应税产品销售的,不再缴纳资源税。考核从量征收的计税依据套路 套路研习从量计征的计税依据:【提示】目前仅剩极少数的矿产品,例如黏土砂石的资源税从量计征 、实行从量 、销售数量包括征收的以销售数量为计税依据;开采或生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。考核应纳税额的计算套路 套路运用例题: 年 月某煤矿开采原煤 万吨,销售 万吨,取得含税销售额 万元;将一部分原煤移送加工生产选煤 万吨,销售选煤 万吨,取得含税销售额 万元。已知选煤折算率 ,煤炭资源税税率 。 年 月该煤矿应纳资源税【 ( ) * 】万元。套路运用【正确】【关键思路与】应纳资源税# # 万元考点总结狣、计算资源税的时
8、,要注意区分计税依据,是按原矿计征还是精矿计征。原矿计征的,如煤炭,题目中若告诉的是洗选煤销售额,那就要倒算出原煤的销售额去计算资源税。【折算率一般是会告诉的,主要掌握原煤销售额#洗选煤销售额折算率】原煤经过选洗加工、除去杂质后变为洗选煤,因此洗选煤售价通常高于原煤。洗选煤销售额乘以折算率是为了确定资源税的计税销售额,而的计税销售额就是洗选煤的销售额,无需乘以折算率,此处两种税的计税销售额不一致。狤、为防止通过价外费用偷换概念,变相逃税,以从价定率征收计算销售额时,不仅要包括资源品的销售额,还应当包括收取的价外费用,如手续费、违约金、包装费、优质费等。归档要求考点总结资源税应纳税额的计算资源税
9、的征收管理套路讲师:掌握考点太虚啦,吃透“套路”才是王道!考点简述本考点的主要内容是资源税的征收管理,其中包括纳税义务发生时间、纳税环节、纳税地点套路识别对纳税地点的考核确定套路研习纳税义务发生时间: 、采取分期收款结算方式的,为销售合同规定的收款日期的当天; 、采取预收货款结算方式的,为发出应税产品的当天; 、采取其他方式结算的,其纳税义务发生时间,为收益销售款或取得索取销售款凭据的当天; 、自产自用的,为移送使用应税产品的当天; 、代扣代缴的,为支付首笔货款或者首次开具支付凭据的当天。套路研习纳税环节:以自采原矿加工精矿产品的,在原矿移送使用时不缴纳资源税,在精矿销售或自用时交纳资源税。纳税地点: 、税;应当向矿产品的开采地或盐的生产地缴纳资源 、扣缴义务人代扣代缴的资源税,也应当向收购缴纳。管套路运用例题:下列关于资源税纳税地点的表述中,正确的有【】收购未税产品的户,其纳税地点为收购地(资源税扣缴义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地)资源税纳税义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地*跨省开采应税矿产品且生产与核算不在同一省的企业,其开采销售应税矿产品的纳税地点为开采地套路运用例题:下列关于资源税纳税地点的表述中,正确的有【】收购未税产品的户,其纳税地点为收购地(资源税扣缴义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地)资源税纳税义务人的纳税地
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