004年度企业所得税汇算清缴辅导材料

1、2004年度企业所得税汇算清缴辅导材料尊敬的纳税人：为了做好2004年年度企业所得得税汇算清缴缴工作，落实实国家税务总总局已取消和和下放管理的的企业所得税税审批项目后后续管理工作作，我们制定定了相关的规规定，为了使使您全面了解解这些政策，顺顺利完成汇算算清缴工作，我我们编印了本本辅导材料。本辅导材料以问问答的形式，介介绍了企业所所得税汇算清清缴纳税申报报要求、2004年年度政策变化化要点、管理理方式变化要要点等内容。北京市地方税务务局企业所得税管理理处2004、12目 录一、企业所得税税年度纳税申申报（一）企业所得得税年度纳税税申报期限与与往年有什么么变化？（二）纳税人年年度亏损，没没有应上缴

2、的的企业所得税税，是否还要要报送企业所所得税纳税申申报表？（三）企业所得得税纳税申报报表有哪些变变化？（四）填写企业业所得税申报报表有哪些具具体要求？二、年度汇算清清缴申报时需需要附送中介介机构鉴证报报告事项纳税人发生哪些些事项需要附附送中介机构构鉴证报告？为何有些事项需需要纳税人提提供中介机构构鉴证报告？三、2004年年度政策变化化要点四、企业所得税税取消的行政政审批项目五、取消行政审审批项目后续续管理规定什么是后续管理理？其范围、内容、基本本要求是什么么？企业所得税取消消审批项目后后续管理有哪哪些具体规定定？经国务院批准的的高新技术产产业开发区内内的高新技术术企业减免税税的管理有哪哪些具体

3、规定定？取坏帐准备金和和坏帐损失的的管理有哪些些具体规定？3、软件企业认认定和年审、集成电路设设计企业和产产品认定的管管理有哪些规规定？4、企业所得税税预缴期限有有哪些管理规定？5、改变成本计计算方法、间间接成本分配配方法、存货货计价方法有有哪些管理规定？6、企业所得税税税前弥补亏亏损管理有哪哪些具体规定定？7、技术开发费费加计扣除项项目管理有哪哪些具体规定定？8、非货币性资资产投资转让让所得、债务务重组所得、捐赠收入均均匀计入企业业所得税应纳纳税所得管理理有哪些具体体规定？实行工资总额与与经济效益挂挂钩工资扣除除项目管理有有哪些具体规规定？10、纳税人未未按后续管理理具体项目规规定履行纳税税

4、申报义务应应负什么法律律责任？11、纳税人向向主管税务机机关报送报备备资料后，取取得何种文书书？12、企业所所得税取消审审批项目报备备表如何取取得？13、企业所所得税取消审审批项目报备备表填写有有何要求？14、企业所所得税取消审审批项目报备备表中“弥补亏损项项目”填写举例六、纳税人如何何取得2004年年度企业所得得税汇算清缴缴相关文件？七、企业所得得税申报表表表式及填报说说明第一部分企业业所得税季度度纳税申报表表表式及说说明企业所所得税季度纳纳税申报表表表式及说明第二部分企业业所得税年度度纳税申报表表及附表的的表式及说明明一、企业所得得税年度纳税税申报表主主表表式及说说明二、企业所得得税年度纳

5、税税申报表附附表表式及说说明（一）企业所所得税取消审审批项目报备备表表式及及说明（二）联营、股份、中外外合资、投资资企业收人纳纳税计算表表表式及说明（三）事业单单位、社会团团体收入申报报表表式及及说明 一、企业所得得税年度纳税税申报（一）企业所得得税年度纳税税申报期限与与往年有什么么变化？没有，仍与往年年一样。无中中介机构代理理事项的企业业，纳税申报报期限为2005年年2月底前；有中介机构构代理事项的的企业纳税申申报期限为2005年年3月底前。（二）纳税人年年度亏损，没没有应上缴的的企业所得税税，是否还要要报送企业所所得税纳税申申报表？应当报送。企企业所得税纳纳税申报表是是企业所得税税的纳税义

6、务务人履行纳税税义务，以规规范格式向税税务机关申报报纳税的书面面报告，也是是税务机关审审核纳税人税税款缴纳情况况的重要依据据。另外要提示您的的是，按照中中华人民共和和国税收征收收管理法有有关规定，纳纳税人未按时时报送申报表表及申报资料料，税务机关关将依法予以以处罚。（三）企业所得得税纳税申报报表有哪些变变化？1、今年企业所所得税年度汇汇算清缴申报报全市各区、县使用统一一的申报表（表表样附后）。2、与往年相比比，填报口径径有所修改：(1)企业所所得税季度纳纳税申报表第3行“弥补以以前年度亏损损”：纳税人根据据税法规定，税税前自行弥补补以前年度亏亏损而减少的的应纳税所得得额。税法所所指亏损概念念，

7、不是企业财财务报表中反反映的亏损，而而是企业财务务报表中反映映的亏损额按按照税法规定定核实调整后后的金额。第4行“补亏后后利润总额（应应纳税所得额额 ）”：填写按表表内数据关系系计算所得，即即：4行=2-3行。(2)企业所所得税年度纳纳税申报表第38行“广告告费”：填写超过过税法规定扣扣除标准的数数额。第63行“弥补补以前年度亏亏损”：填报口径径同上。第77行“研究究新产品、新新技术、新工工艺费用抵扣扣额”：纳税人按按照税法规定定，计算抵扣扣的应纳税所所得额。（四）填写企业业所得税申报报表有哪些具具体要求？1、企业所得得税年度纳税申报报表分为主主表及附表。纳纳税人请务必必按照要求填填写主表及附

8、附表，填报数数据要真实、准确、逻辑辑关系无误、表与表之间间制约关系正正确，并保证证填报数据的的完整，无数数据的项目填填“0”，不得漏项项。附表是为计算主主表的相关项项目而设置的的，是主表项项目的细化，在在填写主表前前先填写附表，并并随主表一同同报送。2、事业单位、社会团体取取得应税收入入，须同时报报送申报表表主表、附附表及事业业单位、社会会团体收入申申报表。3、有报备事项项的纳税人应应在汇算清缴缴申报期内，向向主管税务机机关报送企业所得税税取消审批项项目报备表及及相关资料。4、有审批事项项的纳税人应应在汇算清缴缴申报期内向向主管税务机机关报送审批批。二、年度汇算清清缴申报时需需要附送中介介机构

9、鉴证报报告事项（一）纳税人发发生哪些事项项需要附送中介机构构鉴证报告？1、在我市范围围内，向地方方税务机关申申报缴纳企业业所得税的各各种经济性质质的企业和单单位，凡发生生下列需经税税务机关审核核批准的事项项，在向税务务机关提出报报批申请时，必必须附送中国国注册税务师师或中国注册册会计师的审审核报告。（1）企业发生生的财产损失失未经财政部部门及其授权权单位批准的的税前扣除审审核事项；（2）纳税人本本年度申请退退企业所得税税税款2万元以上（含含2万元）的审审核事项；（3）纳税人发发生技术改造造国产设备投投资抵免企业业所得税的审审核事项；2、在我市范围围内，向地方方税务机关申申报缴纳企业业所得税的各

10、各种经济性质质的企业和单单位，凡发生生下列取消审审批项目事项项，在向税务务机关报送备备案（备查）资资料时，需要要附送中国注注册税务师或或中国注册会会计师的审核核报告。（1）企业发生生研究开发新新产品、新技技术、新工艺艺发生的费用用，需抵扣当当年应纳税所所得额的事项项；（2）企业所得得税税前弥补补亏损的事项项；（3）企业发生生非货币性资资产投资转让让所得、债务务重组所得和和接受非货币币资产捐赠收收入数额较大大，要求将非非货币性资产产投资转让所所得、债务重重组所得和接接受非货币资资产捐赠收入入自当期起在在不超过5年年的期间均匀匀计入各年应纳税所所得额的事项项。3、在我市范围围内，向地方方税务机关申

11、申报缴纳企业业所得税的各各种经济性质质的企业，凡凡符合下列条条件之一，在在年度企业所所得税汇算清清缴申报时，需需要附送中国国注册税务师师或中国注册册会计师的审审核报告。（1）本年度亏亏损5万元以以上（含5万万元）（2）本年度实实现销售收入入在5000万元元以上（含5000万元元）的建筑施施工房地产开开发企业；（3）本年度实实现销售收入入在1亿元以上（含含1亿元）的商商业零售企业业。（二）为何有些些事项需要纳纳税人提供中中介机构鉴证证报告？根据国家税务务总局关于做做好已取消和和下放管理的的企业所得税税审批项目后后续管理工作作的通知（国国税发200482号）文文件精神，并并依据中华华人民共和国国税

12、收征收管管理法第25条条规定，税务务机关要在依依法征税的同同时，切实保保障纳税人的的利益，企业业所得税是终终端税种，相相关的法律法法规和征管方方式非常复杂杂，纳税人往往往对税收政政策不易很好好把握，企业业在生存和发发展过程中，既既要面临激烈烈的市场竞争争，又要全面面投入精力去去熟悉和掌握握所有的税收收法律法规，事事实上很困难难。通过独立立公正的中介介机构对复杂杂涉税事项进进行鉴证，对对于改善税收收执法手段，保保障征纳双方方合法权益，都都将发挥重要要作用。因此此，在部分企企业所得税管管理事项中需需要纳税人提提供中介机构构鉴证报告。对于报备事项，纳纳税人未按照照规定附送中中介机构鉴证证报告的，税税

13、务机关对于于附送中介机机构鉴证报告告或未附送中中介机构鉴证证报告的纳税税人办理报备备事项时都即即时受理，但但对未附送中中介机构鉴证证报告的纳税税人要区别不不同情况，按按照分类管理理的要求，进进行纳税评估估或检查。三、2004年年度政策变化化要点（一）军队保障障性企业移交交后如继续承承担军品生产产、维修、供供应任务的，可可在2004年底底前继续免征征企业所得税税。军队保障障性企业移交交后进行改组组改制的，不不予免企业所所得税。（京京地税企2004126号）（二）为了支持持中介代理事事业的发展，凡凡中介机构对对纳税人亏损损年度（含以以前年度）进进行亏损确认认的审核中，调调增其应纳税税所得额，使使纳

14、税人当期期由亏损改为为盈利的，允允许纳税人用用调整后的应应纳税所得额额弥补以前年年度未超过法法定弥补期的的亏损；如果果弥补后当期期应纳税所得得额大于零，需需按规定纳税税。（京地税税企2004153号）（三）从2004年1月1日起，全市市统一按季预预征企业所得得税，取消按按月预征企业业所得税的办办法。（京地地税企2004153号）（四）由于发票票制度的改革革，从2004年1月1日起，取消消对部分服务务业、娱乐业业实行定额征征收企业所得得税的方式。对对已实现定额额征收企业所所得税的上述述行业的企业业，由各区县县局、分局对对其核算情况况进行认真鉴鉴定。对核算算健全的企业业，实行查帐帐征收方式征征收企

15、业所得得税；对核算算不健全的企企业, 实行行定率征收方方式征收企业业所得税。（京京地税企2004153号）（五）凡2001年青青藏铁路建设设开工后，参参建单位已经经缴纳符合财财税2003128号文应应免征的税款款应一律退还还纳税人。（京京地税企2004172号）（六）纳税人通通过阎宝航教教育基金会的的公益救济性性捐赠，企业业在年度应纳纳税所得额3以内部分分，准予在税税前扣除。（京京地税企2004173号）（七）有关股权权投资征税问问题的补充规规定（京地税税企2004196号）1、企业在一般般的股权（包包括转让股票票或股份）买买卖中，应按按国家税务务总局关于企企业股权投资资业务若干所所得税问题的

16、的通知（国国税发2000118号）有有关规定执行行。股权转让让人应分享的的被投资方累累计未分配利利润或累计盈盈余公积应确确认为股权转转让所得，不不得确认为股股息性质的所所得。2、企业进行清清算或转让全全资子公司以以及持股95以上的的企业时，应应按国家税税务总局关于于印发企业业改组改制中中若干所得税税业务问题的的暂行规定的通知（国国税发199897号）的有有关规定执行行。投资方应应分享的被投投资方累计未未分配利润和和累计盈余公公积应确认为为投资方股息息性质的所得得。为避免对对税后利润重重复征税，影影响企业改组组活动，在计计算投资方的的股权转让所所得时，允许许从转让收入入中减除上述述股息性质的的所

17、得。3、按照国家家税务总局关关于执行企企业会计制度度需要明确确的有关所得得税问题的通通知（国税税发200345号）第三三条规定，企企业已提取减减值，跌价或或坏帐准备的的资产，如果果有关准备在在申报纳税时时已调增应纳纳税所得，转转让处置有关关资产而冲销销的相关准备备应允许作相相反的纳税调调整。因此，企企业清算或转转让子公司（或或独立核算的的分公司）的的全部股权时时，被清算或或被转让企业业应按过去已已冲销并调增增应纳税所得得的坏帐准备备等各项资产产减值准备的的数额，相应应调减应纳税税所得，增加加未分配利润润，转让人（或或投资方）按按享有的权益益份额确认为为股息性质的的所得。4、上述规定自自国税发2

18、000118号文件件发布之日起起执行。（八）旅行社费费用税前扣除除问题（京地地税企2004266号）1、凡旅行社与与游客签订的的合同或者协协议包括此内内容条款的，旅旅行社为游客客购买返程机机车船票的实实际支出，允允许在所得税税前扣除。鉴鉴于旅行社为为异地游客购购买的返程机机车船票等因因游客使用后后无法收回，旅旅行社提供的的为异地游客客购买的返程程机车船票复复印件可以作作为税前扣除除的适当凭据据。主管税务务机关可根据据管理需要，要要求纳税人附附送证明其支支出实际发生生的其他有关关资料。2、凡属于个人人(集体)旅游等消费费性质的机车车船票，均不不得在其受雇雇或投资的企企业作为企业业费用在税前前扣除

19、。（九）纳税人通通过中华民族族团结进步协协会的公益、救济性捐赠赠，企业在年年度应纳税所所得额3%以内的部部分，允许在在企业所得税税税前扣除。（京京地税企2004377号）（十）自主择业业军队转业干干部从事个体体经营或创办办企业，凡符符合上述文件件规定条件的的，无论其户户籍是否在京京，均可享受受有关税收优优惠政策，并并出具户籍所所在地自主择择业军队转业业干部的身份份证明。（京京地税企2004482号）（十一）纳税人人通过宋庆龄龄基金会、中中国福利会、中国残疾人人福利基金会会、中国扶贫贫基金会、中中国煤矿尘肺肺病基金会、中华环境保保护基金会用用于公益、救救济性捐赠，准准予在企业所所得税税前全全额扣

20、除。（财财税2004172号）（十二）生产和和装配伤残人人员专门用品品企业免征企企业所得税（财财税2004132）符合下列条件的的企业，可在在2005年年底以前免征征企业所得税税： 1、生产和装配配伤残人员专专门用品，且且在中国伤伤残人员专门门用品目录（第第一批）范范围之内；2、以销售本企企业生产或者者装配的伤残残人员专门用用品为主，且且所取得的年年度销售收入入占企业全部部收入50以上（不含含出口取得的的收入）；3、企业账证健健全，能够准准确、完整地地向主管税务务机关提供纳纳税资料，且且本企业生产产或者装配的的伤残人员专专门用品所取取得的收入能能够单独、准准确核算；4、企业必须具具备一定的生生

21、产和装配条条件以及帮助助伤残人员康康复的其他辅辅助条件。其其中：（1）企业拥有取取得注册登记记的假肢、矫矫形器制作师师执业资格证证书的专业技技术人员不得得少于2人；其企业生产产人员如超过过20人，则则其拥有取得得注册登记的的假肢、矫形形器制作师执执业资格证书书的专业技术术人员占全部部生产人员不不得少于六分分之一。（2）具有测量取取型、石膏加加工、抽真空空成型、打磨磨修饰、钳工工装配、对线线调整、热塑塑成型、假肢肢功能训练等等专用设备和和工具。（3）残疾人接待待室不少于15平平方米，假肢肢、矫形器制制作室不少于于20平方米米，假肢功能能训练室不少少于80平方方米。四、企业所得税税取消的行政政审批

22、项目自2004年7月月1日，纳税税人发生下列列事项不再需需要税务部门门审批：1、经国务院的的高新技术产产业开发区内内高新技术企企业减免企业业所得税事项项2、企业提取坏坏帐准备金、呆帐准备金金事项3、软件企业的的认定和年审审、集成电路路设计企业和和产品的认定定事项4、企业所得税税预缴期限事事项5、企业改变成成本计算方法法、间接成本本分配方法、存货计价方方法事项6、特殊行业确确实需要提高高广告费扣除除比例事项7、企业所得税税税前弥补亏亏损事项8、企业技术开开发费加计扣扣除事项9、企业非货币币性资产投资资转让所得、债务重组所所得、捐赠收收入均匀计入入企业所得税税应纳税所得得事项10、工效挂钩钩企业所

23、得税税税前扣除工工资事项五、取消行政审审批项目后续续管理规定（一）什么是后后续管理？其其范围、内容容、基本要求求是什么？1、后续管理的的概念取消审批项目后后续管理是指指税务机关根根据税法和国国家有关规定定，规范纳税税人在取消审审批项目的申申报有关事项项和税务机关关受理取消审审批项目事项项、做好纳税税服务、加强强评估和检查查的一项综合合性税政管理理措施。2、北京市地方方税务局后续续管理的范围围北京市地方税务务机关征管范范围内的纳税税人或代扣代代缴义务人，在取消审批项目后申报（或备案、备查）相关事项均属于后续管理工作的范围。3、后续管理规规定的内容及及流程取消审批项目后后续管理规定定的内容包括括：

24、申报受理理、审核与分分类管理、纳纳税评估与税税务检查、数数据统计与问问题分析、档档案管理和法法律责任追究究等方面。4、后续管理对对纳税人的基基本要求纳税人应在企业业所得税年度度汇算清缴申申报时，对年年度内发生的的涉及取消审审批项目的事事项，按国国家税务总局局关于做好已已取消和下放放管理的企业业所得税审批批项目后续管管理工作的通通知（国税税发200482号）文文件及北京市市地方税务局局制定的有关关后续管理具具体规定，向向主管税务机机关报送企企业所得税年年度申报表、企业所得得税取消审批批项目报备表表及报备资资料，并对数数据、资料的的真实性、合合法性承担相相关法律责任任。纳税人报报送相关资料料后应及

25、时向向主管税务机机关索要受受理备案通知知书。后续管理是纳税税人与税务机机关共同配合合完成的工作作，取消行政政审批后，纳纳税人可根据据实际情况自自主选择适用用的税收政策策，这就要求求纳税人自觉觉加强相关税税收法规的学学习，最大限限度的享受税税收优惠政策策，同时务必必按照税务机机关的要求按按时报送有关关资料，以便便税务机关根根据您的实际际情况建立监监管台账、修修改计算机系系统记录等，最最大限度的保保障您的权益益。（二）企业所得得税取消审批批项目后续管管理有哪些具具体规定？1、经国务院批批准的高新技技术产业开发发区内的高新新技术企业减减免税的管理理有哪些具体体规定？（1）纳税人如如何办理高新新技术企

26、业减减免税报备？享受企业所得税税优惠政策的的高新技术企业业，持北京市市科学技术委委员会颁发的的高新技术术企业认定证证书原件及及复印件、企企业法人营业业执照和税务务登记证以及国家税务务总局关于做做好已取消和和下放管理的的企业所得税税审批项目后后续管理工作作的通知（国税发200482号）中要求的其其他资料的原原件及复印件件，并按要求填填写高新技术企企业减免税报报备回执，向主管税务机关办理减免税备案手续。凡符合减免企业业所得税优惠惠政策的高新新技术企业，务务必到税务机机关办理报备备手续，以免免税务机关申申报系统中缺缺少免税核定定记录，影响响企业纳税申申报。（2）纳税人采采用欺骗手段段获得优惠资资格、

27、实际经营情情况不符合高高新技术企业业条件应承担担法律责任？纳税人采用欺骗骗手段获得优优惠资格的，应应按税收征管管法的有关规规定处理；纳纳税人实际经经营情况不符符合高新技术术企业条件的的，或者属于于有关部门认认定失误的，应应及时与有关关认定部门协协调沟通、提提请纠正，并并取消其优惠惠资格，补征征税款。2、提取坏帐准准备金和坏帐帐损失的管理理有哪些具体体规定？纳税人提取坏帐帐准备金不再再需要税务部部门审批。纳纳税人提取坏坏帐准备金允允许税前扣除除比例的标准准及提取范围围，仍按照北京市地方税务局关于印发北京市地方企业所得税税前扣除办法的通知（京地税企2000445号）、北京市地方税务局转发国家税务总

28、局关于执行企业会计制度需要明确的有关所得税问题的通知（京地税企2003641号）文件执行。纳税人发生的坏坏帐损失，无无论采取坏帐帐备抵法还是是直接核销法法处理坏帐损损失，均应按按照国家税税务总局关于于印发的通通知（国税税发1997190号）文文件规定报经经税务机关审审查批准后方方可在企业所所得税税前扣扣除。3、软件企业认认定和年审、集成电路设设计企业和产产品认定的管管理有哪些规定？税务部门不再参参与软件企业业和集成电路路设计企业、产品认定和和年审，软件企业和和集成电路设设计企业减免免税审批管理理仍按原规定定执行。4、企业所得税税预缴期限有有哪些管理规定？实行查帐、核定定征收方式征征收企业所得得

29、税的纳税人人，企业所得得税预缴期限限仍按照北京京市地方税务务局关于企业业所得税有关关业务政策问问题的通知（京地税企2004153号）文件规定实行按季预缴。5、改变成本计计算方法、间间接成本分配配方法、存货货计价方法有有哪些管理规定？纳税人在年度汇汇算清缴申报报时附报改变变计算方法的的情况，说明明改变计算方方法的原因，并并附股东大会会或董事会、经理（厂长长）会议等类类似机构批准准的文件。纳税人年度纳税税申报时，未未说明上述三三种计算方法法变更的原因因、不能提供供有关资料，或或虽说明但变变更没有合理理的经营和会会计核算需要要，以及改变变计算方法前前后衔接不合合理、存在计计算错误的，主主管税务机关关

30、应对纳税人人由于改变计计算方法而减减少的应纳税税所得额进行行纳税调整，并并补征税款。6、企业所得税税税前弥补亏亏损管理有哪哪些具体规定定？（1）亏损的概概念亏损，是企业财财务报表中反反映的亏损额额按照税法规规定核实调整整后的金额。（2）纳税人如如何自行弥补补亏损？纳税人可在盈利利年度企业所所得税季度预预缴或年度汇汇算清缴时自自行计算并弥弥补以前年度度符合条件的的亏损。 （3）纳税人人弥补亏损向向主管税务机机关报备哪些些资料？纳税人在盈利年年度企业所得得税年度汇算算清缴时，向主管税务务机关报送企企业所得税年年度纳税申报报表、企企业所得税取取消审批项目目报备表，同时依据中华人民共和国税收征收管理法

31、第25条“税务机关要求报送的其它资料”之规定，在年度汇算清缴申报弥补以前年度亏损时，需要附送中介机构出具的企业弥补亏损鉴证报告。7、技术开发费费加计扣除项项目管理有哪哪些具体规定定？（1）哪些纳税税人需要办理理技术开发费费加计扣除报报备？在我市范围内实实行独立核算算查帐征收的的工业企业或或高新技术企企业、民营科科技企业纳税税人，研究开开发新产品、新技术、新新工艺发生的的各项费用，比比上年实际发发生额增长10%以上(含10%)的，其其当年实际发发生的费用除除按规定据实实扣除外，可可再按其实际际发生额的50%直接抵抵扣当年应纳纳税所得额。其其实际发生额额的50%如大于于企业当年应应纳税所得额额，可

32、就其不不超过应纳税税所得额的部部分予以抵扣扣；超过部分分，当年和以以后年度均不不再抵扣。增增长未达到10%以上的的，不得抵扣扣。亏损企业业不实行增长长达到一定比比例抵扣应纳纳税所得额的的办法。（2）纳税人如如何办理技术术开发费加计计扣除项目报报备？需要办理技术开开发费加计扣扣除的纳税人人在企业所得得税年度汇算算清缴时须提提供以下资料料，到主管税税务机关申报报办理加计扣扣除项目备案案。企业法人营业业执照复印件件； 税务登记复印印件； 技术研发专门门机构的编制制情况和专业业人员名单；技术项目开发发计划(立项项书)和技术术开发费预算算；上年及当年技技术开发费实实际发生项目目清单；上年及当年技技术开发

33、费实实际发生额的的有关发票复复印件；企业所得税税取消审批项项目报备表企业所得税税年度纳税申申报表年年度资产负债债表年度度损益表；依据中华人民民共和国税收收征收管理法法第25条条“税务机关要要求报送的其其他资料”之规定，纳纳税人在办理理技术开发费费加计扣除备备案时，需要要附送中介机构构出具的企业业技术开发费费加计扣除鉴鉴证报告。8、非货币性资资产投资转让让所得、债务务重组所得、捐赠收入均均匀计入企业业所得税应纳纳税所得管理理有哪些具体体规定？（1）三项所得得的概念非货币性资产产投资转让所所得企业以经营活动动的部分非货货币性资产对对外投资，包包括股份公司司的法人股东东以其经营活活动的部分非非货币性

34、资产产向股份公司司配购股票，应应在投资交易易发生时，将将其分解为按按公允价值销销售有关非货货币性资产和和投资两项经经济业务进行行所得税处理理，并按规定定计算确认资资产转让所得得或损失。上上述资产转让让所得如数额额较大，在一一个纳税年度度确认实现缴缴纳企业所得得税确有困难难的，可作为为递延所得，在在投资交易发发生当期及随随后不超过5个纳税年度度内平均摊转转到各年度的的应纳税所得得中。债务重组所得得企业在债务重组组业务中因以以非现金资产产抵债或因债债权人的让步步而确认的资资产转让所得得或债务重组组所得，如果果数额较大，一一次性纳税确确有困难的，可可以在不超过过5个纳税年年度的期间内内均匀计入各各年

35、度的应纳纳税所得额。捐赠收入所得得企业接受捐赠的的非货币性资资产，须按接接受捐赠时资资产的入账价价值确认捐赠赠收入，并入入当期应纳税税所得，依法法计算缴纳企企业所得税。企企业取得的捐捐赠收入金额额较大，并入入一个纳税年年度缴税确有有困难的，可可以在不超过过5年的期间间内均匀计入入各年度的应应纳税所得（2）哪些纳税税人需要办理理三项所得报报备在我市范围内实实行独立经济济核算，并按按规定向地方方税务机关缴缴纳企业所得得税的纳税人人，发生“三项所得”数额较大，要要求将“三项所得”自当期起在不不超过5年的的期间均匀计计入各年度应纳税所得得额的。上述“三项所得得”的数额较大大，是指纳税税人在一个纳纳税年

36、度发生生的“三项所得”，占当年应纳税所所得50%及及以上。（3）纳税人如如何办理三项项所得报备？纳税人发生“三三项所得”均匀计入各年度应纳税所得得的，应在企业所得得税年度汇算算清缴时，向主管税务务机关报送企业所得税取消审批项目报备表，说明其“三项所得”的交易及分摊情况。依据中华人民民共和国税收收征收管理法法第25条条“税务机关要要求报送的其其它资料”之规定，纳纳税人在年度度汇算清缴申申报“三项所得”自当期起，在在不超过5年年的期间均匀匀计入各年度应纳税所得得时，需要附送送中介机构出出具的“三项所得”均匀计入各年度应纳税所得得鉴证报告。9、实行工资总总额与经济效效益挂钩工资资扣除项目管管理有哪些

37、具具体规定？（1）纳税人实实行工资总额额与经济效益益挂钩工资办办法必备的条条件实行“工效挂挂钩”工资办法的的国有及国有有控股企业，须须由市（区、县）国资委委或市劳动局局、市财政局局审核确定其其挂钩方案，包包括核定的工工资总额基数数、实现效益益基数、挂钩钩浮动比例、以集团形式式挂钩其所属属企业的挂钩钩工资分解方方案和具体分分解指标等内内容或年度清清算结果。除上述国资委委、劳动、财财政部门管辖辖范围之外的的其他企业，须须由企业董事事会或职工代代表大会自主主确定并通过过其挂钩方案案，具体包括括工资总额基基数、与工资资总额挂钩的的实现利润或或实现利税基基数、挂钩浮浮动比例以及及开始实行年年度。企业按不

38、超过过年度“工效挂钩”方案核定或或清算结果提提取的工资总总额，其实发发数小于提取取数的差额当当期不得在税税前扣除，待待以后年度动动用时允许在在动用年度扣扣除。对于企企业工资结余余改变用途的的不得在税前前扣除。实行“工效挂挂钩”工资办法的的企业须按照照“两个低于”的原则计算算扣除，即企企业实际发放放的工资在工工资总额增长长幅度低于经经济效益增长长幅度、职工工平均工资增增长幅度低于于劳动生产率率增长幅度的的前提下计算算扣除。凡不不符合“两个低于”原则的，一一经发现将按按限额计税工工资办法规定定的标准进行行纳税调整。（2）纳税人如如何办理“工效挂钩”报备？企业在年度汇算算清缴时须提提供以下资料料：有

39、关部门核定定的“工效挂钩”方案或年度度清算结果的的批复性文件件。市（区、县）国国资委监管的的企事业单位位（含市国资资委监管的集集体企业），须须提供市（区区、县）国资资委审定的年年度挂钩方案案或年度清算算结果的批复复性文件；市（区、县）国国资委监管以以外的国有及及国有控股企企业，须提供供市劳动局、市财政局联联合审批认定定的挂钩方案案或年度清算算结果的批复复性文件；其他企业须提供供企业董事会会或职工代表表大会通过的的自主确定的的“工效挂钩”方案。企业所得税取取消审批项目目报备表。企业所得税税年度纳税申申报表及财财务会计报表表。（3）特殊企业业的工资如何何规定？经认定的高新技技术企业其工工资扣除按北

40、北京市人民政政府印发北北京市关于进进一步促进高高新技术产业业发展若干规规定的通知知（京政发发200138号）文文件规定执行行。参加北京市工资资总量决定机机制改革试点点的部分国有有企业其工资资扣除按市劳劳动局、市财财政局、市地地税局、原市市体改办关关于对我市部部分国有企业业进行工资总总量决定机制制改革试点的的通知（京京劳社资发200179号）文文件规定执行行。10、纳税人未未按后续管理理具体项目规规定履行纳税税申报义务应应负什么法律律责任？纳税人未按后续续管理具体项项目规定履行纳税税申报义务的的，主管税务务机关依据中中华人民共和和国税收征收收管理法的的有关规定进进行处理。11、纳税人向向主管税务

41、机机关报送报备备资料后，取得何种文文书？纳税人报送相关关报备资料后后应及时向主主管税务机关关索要受理理备案通知书书。12、企业所所得税取消审审批项目报备备表如何取取得？企业所得税取取消审批项目目报备表，纳税人可以到税务机关免费领取，也可以从北京市地方税务局网站下载。报备表表式及填报说明见本辅导材料附件部分“企业所得税纳税申报表填报说明”。13、企业所所得税取消审审批项目报备备表填写有有何要求？（1）报备表表的填报范范围是什么？北京市地方税务务局所管辖的的企业所得税税纳税人发生生企业所得税税税前弥补亏亏损、企业技技术开发费加加计扣除、工工效挂钩企业业所得税税前前扣除工资、非货币性资资产投资转让让

42、所得、债务务重组所得、捐赠收入均均匀计入企业业所得税应纳纳税所得事项项时均应填报报此表。（2）报备表表具体项目目填写有何要要求？弥补亏损A、本项目只在在纳税人弥补补以前年度亏亏损时填报。B、填写时各列列按项目只填填写当年度实实际发生数，不不对以前年度度发生数进行行累加。本年年度纳税调整整后所得填写写在第6列。C、按相关规定定，企业弥补补亏损时应逐逐年顺时弥补补，先亏先补补。 债务重组所所得 年度内纳税人人发生非货币币性资产投资资所得、债务务重组所得、捐赠所得三三项相加占本本年度应纳税税所得额50%以以上需要以后后年度均匀摊摊销时填写本本表815行；第第14行分摊摊年限不得超超过五年。 技术开发

43、费费加计抵扣凡符合技术开发发费加计抵扣扣政策要求的的企业所得税税纳税人，当当年发生的技技术开发费超超过上年发生生的技术开发发费10%以以上，需再按按当年实际发发生额的50%直直接抵扣本年年度应纳税所所得额时填报报。 工效挂钩 A、本项目目填写范围为为所有实行工工效挂钩工资资办法的纳税税人 B、挂钩比比例： a、国资资委等部门管管理的企业填填写由国资委委等部门核定定的挂钩比例例。 b、其他他企业按制定定或批准的工工效挂钩方案案填写。 C、挂钩形形式是指：工工资总额与实实现利润或与与实现利税挂挂钩. D、核定部部门是指：国国有及国有控控股企业为市市（区、县）国国资委或市劳劳动局、市财财政局；上述述

44、以外的其他他企业为企业业董事会或职职工代表大会会审定的挂钩钩方案和挂钩钩基数及浮动动比例。(3)报备表表填报的其其他填报要求求报备表做为为企业所得税税年度申报表表的附表，报报送此表时要要按“项目具体管管理规定”与其他报备备资料一并报报送；报备备表要求加加盖单位公章章； 报备表表表中“评估（检查查）确认数”由税务机关关填写。（4）纳税人报报送报备表表的时间 报备表与与企业所得得税年度纳税税申报表报报送时间一致致。14、企业所所得税取消审审批项目报备备表中“弥补亏损项项目”填写举例例：某设备厂1999年年亏损9000元元，2000年年盈利3000元元，2001年年亏损4000元元，2002年年盈利

45、2000元元，2003年年盈利1000元元，2004年年盈利2000元元，以前年度度盈利已弥补补亏损，现用用2004年年盈利弥补以以前年度亏损损（见图一）。图一：项目行次企业（中介）申申报数弥补亏损年度1199920002001200220032004当期纳税调整后后所得2-90003000-4000200010002000当期已弥补亏损损数额3300020001000当期未弥补亏损损数额（用负负号表示）4-3000-4000本期弥补亏损金金额52000当期弥补后亏损损余额（用负负号表示）6-1000-4000当期弥补后纳税税调整后所得得70000图一：该设备厂厂以2000年年、2002年年、

46、2003年年、2004年年盈利弥补了了1999年年亏损8000元元。如该厂2005年年实现盈利6000元元，弥补以前前年度亏损时时（见图二）：图二项目行次企业（中介）申申报数弥补亏损年度120012002200320042005当期纳税调整后后所得2-40002000100020006000当期已弥补亏损损数额3 200010002000当期未弥补亏损损数额（用负负号表示）44000本期弥补亏损金金额54000当期弥补后亏损损余额（用负负号表示）60当期弥补后纳税税调整后所得得70002000图二：该设备厂厂以2005年年实现的盈利利6000元元弥补了2001年年度亏损4000元元，1999年

47、年未弥补的1000元元亏损因超过过五年，不能能再弥补。六、纳税人如何何取得2004年年度企业所得得税汇算清缴缴相关文件？2004年度企企业所得税汇汇算清缴相关关文件，纳税税人可登陆北北京市地方税税务局网站 HYPERLINK http:/查询 http:/查询、下载载。 七、企企业所得税申申报表表式及填报报说明企业所得税纳纳税申报表分分为企业所所得税季度纳纳税申报表、企业所得得税年度纳税税申报表及及附表。 第一部分企业业所得税季度度纳税申报表表表式及说说明一、企业所得得税季度纳税税申报表格格式：企业所得税季度度纳税申报表表申报所属日期 年年 月 日至 年 月 日 金额额单位：元 计算机代码申报

48、单位名称地址及电话缴款书号经济类型行业入库级次项 目行次本期累计数收入总额1利润总额（应纳纳税所得额）2减：弥补以前年年度亏损3补亏后利润总额额（应纳税所所得额 ）4=2-34适用税率5本期应纳所得税税额 6=456加：期初未缴所所得税额7减：减免所得税税额8加：查补以前年年度税额9减：实际已缴所所得税额10减：本期申报延延交所得税额额11本期实际应缴所所得税额12=6+7-8+9-10-1112企业公章企业申报日期： 年 月 日办税人员姓名：主管税务机关：税务所：受理申报日期： 年 月 日审核人： 录入人：二、企业所得得税季度纳税税申报表填填报说明（一）企业所所得税季度纳纳税申报表适适用范围

49、凡依照中华人人民共和国企企业所得税暂暂行条例及及其实施细细则的规定定缴纳企业所所得税的纳税税人，无论盈盈利、亏损还还是享受减免免税，均应按按照税法规定定和本表要求求，按期填报报企业所得得税季度纳税税申报表。（二）企业所所得税季度纳纳税申报表表头、表尾的填写：计算机代码：填填写税务机关关编排的代码码。申报所属日期：填写申报当当期的税款所所属起止日期期。由于企业业所得税的征征收采取季度度预征、年度度汇算清缴，因因此季度申报报表数据均按按累计数据填填报。所属日日期是：一季度：1月1日日一3月31日日二季度：1月1日日一6月30日日三季度：1月1日日一9月30日日申报单位：按照照本单位公章章填写全称。

50、地址及电话：填填写申报单位位核算地详细细地址及办税税人员联系电电话（或手机机）。 缴款书书号：填写申申报当期填开开的缴款书号号。 入库级级次：均填写写“地方级”。 经济类类型：按税务务登记的有关关内容填写。 行业类类别：按照纳纳税人执行的的财务会计制制度填写。未未执行企业财财务会计制度度的纳税人填填“其他”。表尾项目的填写写要真实、完完整。 （三）企业所得税季度纳税申报表表体项目的填写：第1行 收入总总额：填写从从事生产经营营活动所取得得的各项收入入的总和，采采取分摊比例例法计算应纳纳税所得额的的事业单位、社会团体填填写应税收入入净额。第2行 利润总总额：实行自自核自缴的纳纳税人填写本本期按现

51、行财财务会计制度度计算的利润润总额；实行行纯益率征收收的纳税人根根据计算所得得填写，公式式为：应纳税所得额=收入总额税务机关核核定的纯益率率将“应纳税所得得额”填入第2行“利润总额”采取分摊比例法法计算应纳税税所得额的事事业单位、社社会团体根据据计算所得填填写，公式为为：应纳税所得额=应税收入净净额-分摊的准予予扣除项目金金额将“应纳税所得得额”填入第2行“利润总额”第3行“弥补以以前年度亏损损”：纳税人根据据税法规定，税税前自行弥补补以前年度亏亏损而减少的的应纳税所得得额。税法所所指亏损概念念，不是企业财财务报表中反反映的亏损，而而是企业财务务报表中反映映的亏损额按按照税法规定定核实调整后后

52、的金额。第4行“补亏后后利润总额（应应纳税所得额额 ）”：填写按表表内数据关系系计算所得，即即：4行=2-3行。第5行 适用税税率：按纳税税年度实现应应纳税所得额额确定其适用用税率。税法法规定企业所所得税法定税税率是33%的比例例税率。两档档优惠税率为为：应纳税所所得额在3万元以下（含含3万元）的减减按18%税率征征收；年应纳纳税所得额超超过3万元至10万元以下下（含10万元）的的减按27%的税率率征收。在中中关村科技园园区内经批准准的高新技术术企业以及经经批准在境外外上市的股份份制企业，按按国家统一规规定或批准的的税率。第6行 本期应应纳所得税额额：填写纳税税人按其适用用的企业所得得税税率计

53、算算出的应纳所所得税额。公公式为：应纳所得税额=利润总额（应应纳税所得额额）适用税率实行定额征收企企业所得税的的纳税人，直直接按主管税税务机关核定定的税额填入入“本期应纳所得得税额”。第7行 期初未未缴所得税额额：根据纳税税人上年12月末应缴缴而未缴的所所得税额填写写。多缴的应应以“-”表示，年度度中调整期初初数的按调整整后的数字填填写。 第8行 减免所得税税额：填写纳纳税人申报所所属期内，经经批准减、免免的企业所得得税额。第9行 查补以以前年度税额额：填写申报报所属期内查查补入库的以以前年度企业业所得税额。第10行 实际际已缴纳所得得税额：填写写纳税人申报报所属期累计计已经缴库的的企业所得税

54、税税额。第11行 本期期申报延交所所得税额：填填写纳税人本本期申报并经经主管税务机机关批准的缓缓交企业所得得税税额。第12行 本期期实际应缴所所得税额：根根据本表计算算所得填写，即即12行=6行+7行-8行+9行-10行-11行，即即申报当期填填开税票入库库的企业所得得税税额。第二部分企业业所得税年度度纳税申报表表及附表的的表式及说明明一、企业所得得税年度纳税税申报表主主表表式及说说明1、企业所得得税年度纳税税申报表主主表格式企业所得税年度度纳税申报表表（2-1） 申申报所属日期期 年 月 日至 年 月 日 金额单单位：元计算机代码：申报单位联系电话项 目行次本期累计数项 目行次本期累计数 一

55、、销售 (营业)收入 1加：纳税调整增增加额27=28+42+5327 减 ：销售折扣扣与折让(商业填写)21、超过规定标标准项目28=29+30+4128 销售售(营业)成本 3(1)工资支出出29 销售售(营业)费用4(2)职工福利利费30 销售售(营业)税金及附加加5(3)职工教育育经费31 二、销售(营业)利润 6=1-2-3-4-56(4)工会经费费32 加：代购代销收收入7(5)利息支出出33 其它业业务利润8(6)业务招待待费34 其中：技术转让收收益9(7)公益救济济性捐赠35 境外外劳务收益10(8)提取折旧旧费36减：管理费用 11(9)无形资产产摊销37 其中：研究新产品

56、品、新技术、新工艺发生生的费用12(10)广告费费38 财务费费用13 （11）业业务宣传费39 汇兑损损失14(12)管理费费40 三、营业利利润 15=6+7+8-11-13-14 15(13)其他41 加加：投资收益益162不允许扣除项项目42=43+44+5242 其中中：联营企业业分回利润17(1)资本性支支出43 境境外投资收益益 18(2)无形资产产受让、开发发支出44 股股息收益19(3)违法经营营罚款和被没没收财物损失失45 国国库券利息收收入20(4)税收滞纳纳金、罚金、罚款46 国家家补贴收入21(5)灾害事故故损失赔偿47 营业业外收入22(6)非公益救救济性捐赠48

57、减减：营业外支支出 23(7)非广告性性质赞助支出出49 其中中：财产损失失扣除额24 （8）粮粮食类白酒广广告费50 加加：以前年度度损益调整额额25(9)为其他企企业贷款担保保的支出项目目51四、利润总额（纳纳税调整前所所得）26=15+16+21+22-23+2526(10)与收入入无关的支出出52企业所得税年度度纳税申报表表（2-2） 申申报所属日期期 年 月 日至 年 月 日 金金额单位：元元申报单位联系电话项 目行次本期累计数项 目行次本期累计数3、应税收益项项目 53=54+55+5653 适适用税率79(1)少计应税税收益54 八、应纳所所得税额 80=787980(2)未计应

58、税税收益55 减减：减、免所所得税额81(3)收回坏帐帐损失56 减减：技术改造造国产设备投投资抵免税额额82减 纳税调整整减少额 57=58+59+60+6157 加加：联营企业业利润补税额额831、联营企业分分回利润58 股息息收入补税额额842、境外收益59 中外外合资企业补补税额853、管理费60 投资资收益补税额额 864、其他61 境外外收益补税额额87 五、纳税调调整后所得 62=26+27-5762 九、应缴入入库所得税额额 88=80-81-82+83+。8788 减减：弥补以前前年度亏损63 加加：期初未缴缴所得税额89 减减：免税所得得 64=65+66+。+7564 查

59、补补以前年度税税额90 其中：免免税的国债利利息所得 65 减减：实际已缴缴纳所得税额额91 免税的的补贴收入66 十、期末应应补(退)所得税额 92=88+89+90-9192 免税的的纳入预算管管理的基金、收费或附加加67 减减：本期申报报延交数额93 免于补补税的投资收收益68 十一、实际际应补(退)所得税额 94=92-9394 免税的的技术转让收收益69十二、税后利润润 95=77+81+82+（78-80）95 免税的的治理“三废”收益70 十三、补充充资料 ：期末(平均)职工人数(人)96 免税的的股息收入71工资总额(实发发数)(元)97 免税的的高等学校、中小学培训训收入72

60、其中：税前扣除除部分(元)98 免税的的科研单位、大专院校技技术收益73技术合同成交金金额99 免税的的为农业生产产提供的技术术、劳务收入入74实现技术交易额额100 其他免免税所得75实现技术交易净净额101 六、应纳税税所得额 76=62-63-6476提取奖酬金102 减减：研究新产产品、新技术术、新工艺费费用抵扣额 77安置待业人员(人)103 七、抵扣后后的应纳税所所得额 78=76-7778安置四残人员(人)104企业公章 代理中中介机构代码码：企业申报日期 年 月月 日日 代理中中介机构名称称：办税人员姓名： 声声明：主管税务机关： 税务所：受理申报日期： 年 月月 日日审核人：