房地产开发企业-成本费用类科目设置#

1、房地产企业成本费用类科目设置一、开发成本（一）土地征用及拆迁补偿费：土地征用费、土地出让金 、 土地有关税费 、 拆迁补偿费 . （二）前期项目费1 、勘察丈量费 ：地质勘察费、文物勘察费、地基勘察费、 水文勘察费、 沉降观测费 、日照测试费、 环境评估费、交通影响分析费、基础桩应变费、防雷检测费、拨地钉桩验线费、 复线费、定线费、施工放线费、建筑面积丈量费 .2、规划设计费、 总规设计费、 可行性研究费、 方案评审费、 效果图设计费、 规划设计模型制作费、地质勘察设计费、施工图设计费、景观设计费、智能化 设计费、综合管网设计费、排水方案设计费、制图晒图费、其他规划设计费 .3、行政规费及规划

2、报建费：项目报建费、施工许可证费、规划管理费、拆 迁管理费、办证费、安全监督费、项目质量监督费、项目造价管理费、交易中 心手续费、消防配套设施费、人防报建费、散装水泥专项资金、白蚁防治费、 市政设施配套费、园林绿化费、墙改专项基金、招标代理费、质量监督费、施 工图纸审查费、劳动保险基金、预算编制费 （ 审核费）、购航测图费、定位放线 费、渣土费、检测费、勘察测量费、可行性研究费、抗震审查费、消防审查费、 防雷检测费、房屋测绘费、房屋所有权登记工本费、项目交易费、地名费、地 籍地形图核地、新材料基金、其他行政规费及规划报建费 .4、招标费 ： 招标费 .5 、三通一平费：临时道路、临时用电、临时

3、用水、场地平整费 .6、临时设施费 ：临时围墙、临时办公室、 临时场地占用费、其他临时设施费三）建筑安装项目费1、建安项目费（土建项目）：（1）基础项目：包括土石方、桩基、护壁 / 坡项目费 , 基础处理费、桩基咨 询及检测费、降水等（2）主体项目 ：主要包括砼框架、 砌体、找平及抹灰、 防水、垂直运 输、 脚手架、超高补贴、散水、沉降缝、伸缩缝、底层花园砌体（3）甲供材料2、安装项目费：门窗项目、室内水暖气电管线安装、空调及通风项目、 消防安装项目、火灾报警项目、电梯项目、公共部位装修、室内装修、避雷接 地项目、停车设备及安装项目、其他安装项目费 .3、样板房/ 售楼处装修 ：样板房装修、售

4、楼处装修 .4、建安项目监理费 ：建设监理费、安全监理费 .5、检验检测费 ：基坑监测、桩基检测费、项目主体沉降观测费、其他 .6、项目造价咨询费 ：项目施工招标代理费、项目设备招标代理费、项目预算编审咨 询费、项目结算编审咨询费 .7、人防设施：人防监理费、人防设施费 .8、项目管理费： （1） 、监理费：支付给聘请地监理单位地费用 ,包括设 计监理、项目监理、造价、监理、质量监理、安全监理等各种监理费 ;（2）、预结 算编审费：支付给造价咨询公司地预结算地编制、审核费用 ;(3)、施工合同外奖 金：赶工奖、进度奖； (4)、项目质量监督费：建设主管部门地质监费 ; (5)、安 全监督费：建

5、设主管部门地安监费 ;(6)、项目保险费 ; (7)、项目咨询费；( 8)、 项目验收费 .(四)、基础设施费1、市政配套费2、给水系统费 ：管道系统、水泵房、用水增容.3、雨污水系统费：管道系统、雨污水泵站、4、供电系统费 ：设备安装、管道及电缆系统、配电房、用电增容 .5、有线电视项目费 ：管道预埋、检查井等费用.6、电话通讯项目费 ：管道预埋、检查井等费用 .7、宽带项目费 ：管道预埋、检查井等费用.8、智能化系统费：停车管理系统、小区闭路监控系统、周界红外防越、小区门禁系统、电子巡更系统、电子公告屏、室外背景音乐.9、园林环境项目费 ：绿化建设费、建筑小品、道路及广场建设费、围墙建造费

6、、室外照明、室外其他设施 . (五)公共配套设施费：游泳池、幼儿园 、学校 、消防、公厕 、自行车棚、露天停车场或停车设备、水塔、室外游乐设施、球场 .指房屋开发过程中 , 根据有关法规 ,产权及收益权不属于开发商 , 开发商不能 有偿转让也不能转作自留固定资产地公共配套设施支出 . 主要包括以下几类：A、在开发小区内发生地不会产生经营收入地不可经营性公共配套设施支出 包括居委会、派出所、岗亭、儿童乐园、自行车棚等 ;B、在开发小区内发生地根据法规或经营惯例 , 其经营收入归于经营者或业 委会地可经营性公共配套设施地支出 , 如建造幼托、邮局、图书馆、阅览室、健 身房、游泳池、球场等设施地支出

7、 ;C、开发小区内城市规划中规定地大配套设施项目不能有偿转让和取得经营 收益权时 , 发生地没有投资来源地费用 ;D、对于产权、收入归属情况较为复杂地地下室、车位等设施 , 应根据当地 政府法规、开发商地销售承诺等具体情况确定是否摊入本成本项目 . 如开发商通 过补交地价或人防项目费等措施 , 得到政府部门认可 , 取得了该配套设施地产权 则应作为经营性项目独立核算 .二、开发间接费：人员薪酬、社保费、福利费、办公费、会务费、差旅费、车 辆费用、通讯费、房租支出、维修费、培训费、资本化借款费用、水电物管费、 其他费用.开发间接费用核算与项目开发直接相关、但不能明确属于特定开发环节地 成本费用性

8、支出 , 以及项目营销设施建造费 .1、行政管理费： (1) 、工资； (2) 、职工福利费； (3) 、职工社会保险； (4) 、住 房公积金及房贴； (5) 、工会经费； (6) 、职工教育经费； (7) 、劳动保护费； (8) 、 办公费； (9) 、业务招待费； (10) 、差旅费； (11) 、出国费用； (12) 、租赁费； (13) 、运输费； (14) 、折旧费； (15) 、修理费； (16) 、低值易耗品摊销； (17) 、 无形资产摊销； (18) 、咨询费； (29) 、劳务费； (20) 、手续费； (21) 、其他 .2、项目管理费： (1) 、监理费：支付给聘请地

9、监理单位地费用 , 包括设计监理、 项目监理、造价、监理、质量监理、安全监理等各种监理费 ;(2) 、预结算编审 费：支付给造价咨询公司地预结算地编制、审核费用 ;(3) 、施工合同外奖金： 赶工奖、进度奖； (4) 、项目质量监督费：建设主管部门地质监费 ; (5) 、安全 监督费：建设主管部门地安监费 ;(6) 、项目保险费 ; (7) 、其他：门牌号费、 印花税等其他费用 .3、营销设施建造费：( 1) 、广告设施费 ;(2) 、销售环境改造费：会所、推出销 售楼盘(含示范单位 )周围等销售区域销售期间地现场设计、 项目、装饰费;临时 销售通道地设计、项目、装饰等费用 ;(3) 、售楼处

10、装修、装饰费：设计、项目、 装饰等 ;(4) 、样板间：包括样板间设计、装修、家具、饰品以及保洁、保安、 维修费. 主体外搭设地样板间还包括建造费用 ;(5) 、其他.4、物业管理完善费： 包括按规定应由开发商承担地由物业管理公司代管地物业 管理基金、公建维修基金或其他专项基金 ; 以及小区入住前投入地物业管理费 用.三、管理费用：职工薪酬、社保费、福利费、办公费、业务招待费、差旅费、 车辆费用、房租支出、租赁费、运输费、折旧费、修理费、低值易耗品摊销、 无形资产摊销、咨询费、审计和评估费、税金、劳务费、手续费、其他 .四、销售费用：职工薪酬 、职工福利费、办公费、广告费、营销宣传费、差旅 费

11、、车辆费用、通讯费、业务招待费、房租支出、水电物管费、营销物料制作 费、固定资产折旧、登记费、维修费、培训费、销售服务费、其他费用 .4.5 成本费用地归集与分配土地征用及拆迁补偿费一般能分清成本核算对象地 , 可直接将土地成本计入特定地成本核算对象 中; 如果分不清成本核算对象 , 可先在“土地征用及拆迁补偿费”之“待分摊成 本” 项目核算中进行归集 ,然后再在有关成本核算对象间分配 ; 也可以不进行归 集而直接通过设定分摊方法分配计入有关成本核算对象 . 有关分配方法如下：按占地面积计征土地征用及拆迁补偿费时地分配方法 方法一：可将公用占地面积先分摊到房屋等成本核算对象地占地面积上 , 房

12、屋等成本核算对象自身地占地面积加分摊地公用占地面积 , 再乘以单位面积 地土地成本来分配 .方法二：也先按期 （区）地占地面积将土地成本分配到各期 （区）; 再将分配到 各期（ 区）内地土地成本 , 按期（区） 内房屋等成本核算对象和道路、 广场等公用场 所地占地面积进行直接分配 ; 然后将分配到期 （区）内道路、广场等公用场所占地 面积地土地成本 , 按房屋等成本核算对象地占地面积进行间接分配 , 计入房屋等 成本核算对象地地开发成本 ; 房屋等成本核算对象地直接分配数加间接分配数 , 即为该房屋等成本核算对象应负担地土地成本 .按建筑面积计征土地征用及拆迁补偿费时地分配方法：按成本核 算对象地建筑面积来分摊 .前期项目费、建筑安装项目费、基础设施费、公共配套设施费、开 发间接费 （二级科目 ）能够分清成本核算对象地 , 可直接计入成本核算对象地相应成本项目 ; 应由 两个或两个以上地成本核算对象负担地费用 , 可通过各成本项目下地 “待分摊成 本”之项目核算进行归集 , 再按下表所示分摊标准分配计入各成本核算对象 ; 也可以不进行归集而直接通过下表所示分摊标准分配计入有关成本核算对象 . 有 关分配方法如下： 成本项目 分摊标准前期项目费 按可售面积分摊建筑安装项目费 （1） 扣除直接费用后 , 按建筑面积分摊 ;（2） 根据经验系数和建筑面积 , 确定标准分摊 ;基