简谈我国企业财务欺诈的治理

1、简谈我国企业财务欺诈的治理论文关键词:财务欺诈治理论文摘要:近几年来企业财务欺诈问题一直困扰着中国的资本市场，企业违背法律法规和会计准那么规定，伪造财务数据、制造虚假财务信息的案例频频曝光。一些企业为到达企业管理当局的经济和政治目的，利用一些合法手段或会计舞弊等不合法的手段，粉饰会计报表，操纵会计信息，造成会计信息失真，损害了国家和社会公众的利益。并且这种现象愈演愈烈，如琼民源、银广夏、蓝田股份等被揭露的企业财务造假案令人发指。本文以企业欺诈的入手，提出有效的治理措施，建立健全的企业控制制度，进步企业防范质量防止企业财务欺诈的发生！促进企业单位树立正确的财务观念。1完善企业法人治理构造强迫公司

2、建立现代企业制度，强化股东等财务信息需求者参与和监控的才能；建立健全独立董事制度，完善董事会、审计委员会以及股东对管理人员的内部约束机制；改良业绩评价机制，促进经理人员走向职业化、市场化。同时对进入经济市场的每一位经理人员都要进展信誉记录，建立声誉档案；通过权利分配、权利制衡和信息披露等机制，迫使管理层释放信息，平衡信息分布；合理设置经理股票期权鼓励机制，让管理层分享公司剩余。2完善会计审计制度只有完善会计审计制度才能从制度层面降低财务信息的失真，阻止公司财务欺诈。我国的会计审计制度根本借鉴国际惯例。我们应认真研究兴隆国家资本市场的相关体制、法规的政治经济背景，结合我国国情加以应用。例如，红光

3、实业虚构产品销售、虚构产品库存是企业界已沿用70年的造假手法。西方审计界早已有所防范，美国1947年创立公认审计准那么时，制定专门的审计程序，目的是能揭露此类造假。我国的独立审计准那么也有规定但应进一步重点强调，我国应完善注册会计师在独立审计方面的职能。独立性是注册会计师审计的灵魂与生命，分开了独立性，社会审计的鉴证功能将一文不值，并且有可能使公司的财务欺诈更具欺骗性。为此首先在制度上提供保证，其次优化注册会计师执业环境，加强注册会计师审计的法制建立，进步审计质量，缩小在这一方面与公众期望的差距，建立对监管者的鼓励和约束机制，完善会计师事务所的聘用和更换机制，完善公司独立财务参谋制度，对独立财

4、务参谋的地位、职能、从业资格、职业操守以及财务参谋的格式、主要内容等方面作出明确规定，以充分保护投资者的利益。3建立企业财务欺诈的赔偿机制企业财务欺诈应受到严厉的惩罚，包括刑事责任和民事赔偿，要使财务欺诈者倾家荡产、声名狼藉。正是因为没有民事赔偿机制的威慑，企业才敢肆无忌惮地进展利润操纵。20世纪50年代至今，在西方国家企业财务欺诈案件中，民事赔偿数额越来越大。例如：国际商业信贷银行因财务欺诈而倒闭，为其审计的普华会计师事务所支付1亿多美元的赔偿，才与蒙受巨额损失的投资者达成庭外和解。阳光公司财务欺诈败露引发破产倒闭，为其审计的安达信会计师事务所支付了1.1亿美元的赔偿，才了结与投资者的法律诉

5、讼。安然财务欺诈案中前董事长肯尼思莱假如不是死于心脏病，他将获得25年至40年的监禁。今年初，两家日本保险公司指控德勤会计师事务所为美国北卡罗来纳州的一家再保险公司财务欺诈进展掩盖，造成日本保险公司经济损失，结果德勤支付了超过2.5亿美元的赔偿金，成为有史以来财务欺诈最昂贵的付出。必须使企业财务欺诈者明白，造假的本钱和风险，要远远大于可能产生的收益，使企业财务欺诈的赔偿机制成为达摩克利斯剑，斩断财务欺诈。4加强诚信和道德教育我们应在全社会范围内进展老实守信的道德教育，建立强大的言论引导和监视体系，增强道德约束力，营造守信为荣失德为耻的良好社会环境。市场经济是充满时机和诱惑的博弈场所。假如参与者

6、和监视者不讲正直诚信，制度安排将苍白无力。当巨额的经济利益与严肃的道德标准发生碰撞时，只有潜移默化的诚信教育，才能使天平倾向于道德标准。安然事件说明，诚信教育应当是全方位的。公司管理层需要诚信教育、注册会计师、投资者、律师等市场经济参与者，以及政府官员、监管机构、新闻媒体等市场经济的监视者，也需要诚信教育。铸造鲜明的道德之魂，形成良好的道德风气，人人有责。5加强政府信誉，减少行政干预要建立信誉政府，推行经济责任审计。杜绝“官出数据，数据出官的现象。要加强对干部任职期间的经济责任履行、经济责任目的完成、廉洁自律等情况的审计，做到不经审计，不得分开，不经审计，不得提拔，这样才能为重建公司诚信营造良

7、好的外部环境。要减少行政干预，将适用于自律民间组织管理的事项让其自行管理。政府部门在市场经济中要有所为，也要有所不为，尽可能地在政府调控中坚持权宜相变的管理手段，逐步在社会各部门形成利益与诚信、效率与公平之间的动态平衡关系，以创立和谐社会。6建立健全内部财务控制美国treaday委员会在调查中发现，将近50的财务舞弊事件可以全部或部分归咎于企业内部控制失败。企业管理层应定期评估企业内部财务控制的有效性，并且要求外部审计师对管理层的评估结果和企业内部财务控制的有效性出具审计意见。企业的内部财务控制应具备五部分内容：控制环境。主要是提供企业纪律与架构，塑造企业文化和正确的价值观，并影响企业员工的控制意识和工作才能。风险评价。目的是找出有效的应对方法，主动发现和处理由于情况变化所带来的风险。控制活动。控制活动是确保管理层的指令得以执行的政策及程序，是管理层识别和评估风险后，对控制这些风险所实行的针对性措施。信息与沟通。内部控制的全过程都需要高质量的信息以及顺畅的沟通，其重点是控制责任人履行其职责，并与企业的外部沟通，如与客户沟通。监控。内部控制系统需要监控，尤其是高层管理人员如不履行内部控制制度，企业的有关人