国外个人所得税征收规章制度案例

1、国外个人所得税征收制度一瞥简介：韩国设“免征点”照顾弱势群体；墨西哥起征点低培养纳税意识；澳大利亚“税网”恢恢钞票包透明；印度税制结构间接税为主体。韩国设“免征点”照顾弱势群体 据韩国东亚报8日报道，韩国政府和执政党正在考虑增加税收的新方案。依照那个方案，韩国人明年向国家交纳的税金将达到平均每人285万韩元(1美元约合1030韩元)左右，比今年多26万，这是今年韩国的内需不振和美元贬值等不利阻碍造成的。国家经济主动脉之一的税率将要提高引起了各界的强烈反响。 “个税”政策力求符合实际收入 韩国的所得税法规定，通过劳动获得的收入需要交纳所得税，而所得税又分为甲种和乙种两类，甲种收入包括月薪、工资、

2、奖金、各类工资补助、退休工资等一般人的正常收入;乙种收入是指从国外机关或国际机构拿到的工资以及从驻韩国的外国人或外国法人处取得的工资或同类性质的酬劳等。 在韩国，个人所得税中的“勤劳所得”部分是按工资标准和实际所得来缴纳的。一般的纳税标准为年收入1000万韩元以下税率为8%，收入越高税率也越高，8000万以上的税率为35%。那个地点包括带有财产税性质的综合房地产税以及继承税和赠与税等。 为了照顾低收入人群和弱势群体，韩国在征收个人所得税方面采取免征、低税率、所得扣除等措施。韩国个人所得税的“免征点”是年收入1500万韩元以下的家庭(以四口之家为标准)和年收入482万以下的个体营业者。而所得扣除

3、指的是给予一些费用优惠或免征所得税，其中包括一部分家庭生活费、医疗费、残疾人、学费、保险费、专门稿费等等。 工薪族的“玻璃钞票包” 不久前，韩国的一家媒体报道了一个特不有味的现象:以2002年为例，韩国国内1174万多名的工薪阶层中，竟有47.3%的人属于免交所得税的范围。媒体认为，之因此出现这种现象，是因为政府的所得税免征标准越来越高，所得扣除的优惠越来越多，政府的各种税收优惠政策也陆续出台。但从另一个角度看，这也反映了经济不景气、政府监督不力等问题。一般收入的人不交所得税，不可幸免地导致其他纳税人的负担加重和国家税收的流失。 在纳税方面，一般的工薪族和个体经营者间存在“不平等现象”。韩国的

4、工薪族戏称，他们是拥有“玻璃钞票包”的人，意思是讲他们的所有工资和收入差不多上公开和透明的，这些人的所得税每月从工资里直接扣除。但个体经营者在申报收入时则可大做“手脚”，这是因为一部分个体经营者不如实申报、没有正规的财务制度，而且享受国家的小额纳税人优惠、附加价值税优惠等“好处”。其后果是，在实际收入相同的情况下，工薪阶层交纳的税金明显比个体经营者高。据悉，今年的第二季度里，韩国的个体经营者上交的综合所得税比一般劳动者上交的个人所得税低专门多。 政府大力改善税收制度 最近几年来，韩国政府的所得税税收比重占税收总额的18%至19%左右，那个比重比OECD(经济合作和进展组织)国家的26%偏低。而

5、2003年的纳税者比例仅是全部劳动者的51%左右，明显阻碍了国家的税收收入。 为解决这些问题，韩国有关部门最近向卢武铉总统和税收改革特不委员会提交了“扩大纳税者比例及税制正常化中长期方案”。该方案提出，为了扩大征税基础和纳税人群，政府应减少各种减免税和税收优惠项目。韩国政府的官员还指出，今后把所得税的“免征点”要固定下来，如此，随着物价上升和工资的提高，每年的纳税者会逐渐增加，税收收入也自然而然地提高。 为了健全税收制度的公正性和合理性，韩国政府正在采取防止偷税漏税、减少税收部门的行政费用、大力普及和完善收入申报制度等各项措施。不久前，韩国政府发表了“2006年税制改革方案”。依照那个方案，韩

6、国纳税人享受的一些优惠将取消，个人所得税增幅可能达到15%。这远远超过韩国人每年工资增长率5%至6%的标准。 墨西哥起征点低培养纳税意识 墨西哥的个人所得税征收制度特不有特色，简言之，这是一套征税和补贴相结合的制度。它在强调人人都有纳税义务的同时，又切实保障了中低收入者的利益。为了体现税法面前人人平等的原则，墨西哥规定个人所得税的起征点为0.01比索(1美元约合10.86比索)，也确实是讲理论上所有人的所有收入都需要交纳所得税。 爱护低收入者利益 依照墨西哥税法，凡是月收入在32700比索以下的人都能享受到国家财政提供的纳税补贴，最低金额相当于实际纳税额的30%。 此外，国家机关、企事业单位的

7、正式职员还能享受到单位提供的一笔工资纳税额补贴。这些补贴导致了一个特不有味的现象，确实是纳税关于低收入阶层来讲并不意味着支出，反而会带来更多的收入。以一个月收入2000比索的人为例，按照税法规定，他的实际纳税额大约是164比索，当他履行了纳税手续，则能够分不从国家和单位领取82比索和360比索的补贴，如此一来他的税后实际收入反而达到了2278比索。这种补贴制度切实爱护了低收入阶层的利益。 对偷逃税者无情 墨西哥税法中关于个人所得税的部分长达76页之多，专门多领域都有单独的规定。繁杂的规定常常使得专门多纳税人无所适从。一般中产阶级以上阶层的人都会聘请会计师关心自己处理税务问题，而中下阶层则面临着

8、专门大的困难;同时，个人所得税征收环节上也还存在着许多漏洞，因此，偷税漏税的现象也时有发生。 关于那些偷逃税款的人，税务部门发觉之后会先向其发送一个书面通知，“邀请”其补交税款或讲明情况，纳税人收到通知后必须在15天内做出答复，否则将面临法律的制裁。墨西哥的税法关于违法行为都做出了明确的处罚规定，比如讲自然人变更住址后假如不通知税务部门将被处以2461至4922比索的罚款，而严峻的逃税行为将被处以监禁等刑事处罚。 宣传税法与科技手段 记者在墨西哥税务总局采访时，那儿的工作人员介绍讲，税务部门除了征税之外，另一项重要任务是向公众提供便捷的服务以普及相关的纳税知识。为此，税务部门在各地的办公机构都

9、提供免费的咨询服务，纳税人能够通过电话或互联网询问各种各样的问题，也能够前往税务局办公室与专家进行面对面的交流。 最近几年中，墨西哥税务系统的电子化改造也取得了长足的进展。往常，墨西哥人大部分的税种差不多上每3个月交一次，交税时不仅要排长队，还需要填写一大堆五花八门的表格。2002年墨税务总局在全国推出的纳税卡使这一情况得到了完全改观。这种纳税卡类似于一般的银行卡，上面记载着纳税人的姓名、税号等信息，能够在全国范围内使用。纳税卡的使用给纳税人带来了极大方便，同时也大幅度降低了税务部门的工作量和差错率，也有效地幸免了纳税过程中的腐败现象。澳大利亚“税网”恢恢钞票包透明 讲到澳大利亚，人们总是对那

10、个国家的社会福利制度艳羡不已:女的生小孩有补助，没工作能够向政府伸手，老年人坐车、看病、购物优惠多多，各种补贴名目繁多，令人眼花缭乱!殊不知，高福利总是以强大的税收系统为支撑，关于人均GDP高达2万美元的澳大利亚同样如此。 税号让纳税人难逃“税网” 澳大利亚的税制在专门多方面与其它西方发达国家相比具有自己鲜亮的特色，是一个由“合理的税收法律+完善的治理机构+严密的审计机制”组成的有机体。 从表面看，澳大利亚税收治理大概特不“随便”:增值税发票完全是由企业用一般纸张自行打印的，甚至手写的“白条”也能够作为“报销凭证”，税务机关专门少会到企业进行突击税务稽查。这要紧归功于澳大利亚于1989年建立的

11、个人税号制度税务局为每个人编制的具有唯一性的税务档案号码，每人终身只能有一个税号，即使更改姓名，税号也可不能发生变化。 除了在享受医疗、教育等福利时离不开税号，纳税人在投资或受雇的时候也要向银行或雇主提交税号。假如纳税人交不出税号，雇主或银行在发工资或支付利息时就要依法按照最高的个人税率对其扣缴。 税号制度外国人也无法“幸免” 税务机关依照个人或企业的税号，利用现代信息技术对各种来自不同渠道、不同环节的收入数据进行归集、整理，然后与银行资料和纳税人所填报的收入进行核对。如此一来，面对成千上万的纳税人浩如烟海的数据，税务机构同样能够通过税号轻松地监控到每个人的纳税情况。 作为中国媒体派驻到澳大利

12、亚的记者，笔者尽管不赚澳大利亚一分钞票也无法“享受”任何福利待遇，但依旧要在抵达澳洲三个月内在附近的税务局通过网上登记来获得一个税号。缘故专门简单:按照澳洲税法，包括工资、薪金、利息、股息和红利所得在内的各种形式的实物和非实物所得都要纳税。假如要在银行存钞票，那么银行利息作为一种“资金收益”也必须按税号来上税! 颇具人情味的退税政策 事实上，明白得“退税”也能够减轻许多“负担”。法律规定，与收入相关的一些支出能够从应缴税款总额中减去。以记者行业为例，所有用于采访的交通费、住宿费、交际费以及设备购置费用都能够被税务局作为“退税”依据。 澳大利亚广播公司的时事记者托尼哈森告诉记者，税务局曾经把他干

13、洗衣服的费用也减掉过，因为他们理解“记者出席重要场合需要衣着风光”;而关于哈森为获得独家专访而支付给当事人的一大笔“信息费”，税务局则不同意作为退税项目。因此他建议纳税人多花点时刻钻研澳洲的税收政策，或者干脆就花钞票请精明的税务代理替自己“讨价还价”。按照澳大利亚法律，请税务代理的费用也是能够从纳税收入中减去的。 税务审计注重先礼后兵 假如税务局怀疑纳税人的报表有问题，一般先电话通知纳税人到税务局来面谈，目的要紧是起到“教育”作用，让纳税人“坦白从宽”，并关心他们进一步了解税收法规，补交税款，而不必同意处罚。税务局还会通过计算机不定期地随机选择审计对象，“受审”范围一般每年为1%至2%。同意审

14、计的纳税人或公司需要提供十年来任意一年当中最少三个月的收入数据，税务局将依照自己掌握的各种信息对纳税人的报税资料进行逐笔审核，并与银行、雇主和其他部门进行联系，核实资料的真实性。假如纳税人的申报与实际相差太远或确实存在漏报行为，税务局将予以追究且“从重处罚”! 关于罚款规定，澳大利亚税法视情节轻重分为几类:有意少报收入，多报开支，处以漏缴税款75%的罚款;若有阻碍审计的行为，则处以90%的罚款;在审计过程中主动申报补税的，罚少缴税款的60%，假如是在审计往常补报，则以15%的比例处以罚款。 关于无意少报收入，多报支出的，一般罚款为25%，如阻碍审计则罚款30%;在审计过程中补报，罚款20%;审

15、计前补报，罚款10%。关于少报收入，除处以上述罚款外，还要另加罚息，若逃税情节特不严峻，税务当局有权诉诸法院，给予刑事处罚。 审计结束以后，审计人员会提供税收调整报告给纳税人，如无异议，则补税。对审计结果纳税人有权进行申辩，将其理由反映到仲裁委员会进行裁决，如不服裁决，可向法院申诉。 印度税制结构间接税为主体 在印度，购买商品或在外就餐后付账时，都要比实际价格多付一些钞票，这多付的部分便是在为印度政府的税收制度“买单”。 一个税种繁多的国度 印度的税收分中央政府、邦政府和城乡政府三级，三级政府分不依照印度宪法征收捐税，且税种繁多。与发达国家实行的以所得税为主的税制结构相反，作为低收入的进展中国

16、家，印度实行的是以间接税为主体的税制结构，间接税是政府财政收入的要紧组成部分。所谓间接税，要紧是商品税、关税、销售税、交通税、旅游服务税和特种商品税等税种。因此，政府也征收直接税，其中包括所得税、公司税、财产税、利息税、土地收入税、印花税等等。 印度税法规定，个人所得税的纳税标准为:个人年收入5万卢比(1美元约合43.5卢比)以下者免征;5万至6万卢比者征收税率为10%;6万至15万卢比者为20%;15万卢比以上者为30%。个人所得税实行自愿申报和催交申报两种。 相关于个人所得税来讲，公司所交纳的法人所得税则高得多，为35%，另有5%的附加税;而外资企业则更高达40%，另有5%的附加税。 偷漏

17、税严峻令政府头疼 由于税种较多，程序复杂，税收效果不佳，偷税漏税现象相当严峻和普遍，令政府十分头痛。据一名外国记者讲，他每月向房东交纳2000美元的房租，按理讲应将房租费全额用支票转账到房东的银行账号上，以便纳税。但房东坚持要他只将一半租金转到银行，另一半用现金支付，如此就能够隐瞒房租实际收入，从而少交房租所得税。许多私营商店购物时也遇到类似情况:假如不索要发票，店家同意按标价付款;假如索要发票，则须再交纳8%的政府税。因为正规发票有据可查，而不开发票则可躲避纳税义务。 据报道，印度中央政府2004-2005财政年度的税收总额为3038万亿卢比，比预期的3053万亿卢比少了15亿卢比。印度财政部长奇丹巴拉姆最近表示，政府的税收还有专门大的余地，特不是在个人所得税方面大有潜力可挖。他明确指出，“有太多应该交纳所得税的人没有缴税。”据统计，印度全国主动承认自己年收入超过100万卢比的只有7万人，这显然与实际情况相去甚远。一般可能，目前年收入超过百万卢比的印度人至少达40万以上。 税制的改革与不断完善 据税务部门的官员讲，印度政府今年制定了一系列改进税收的措施，其中最重要的一条，确实是从今年4月开始推行增值税制度，以逐步取代各邦实行已久的销售税制度。这是半个多世