加强杯行业税收管理几点建议

1、加强杯行业税收管理的几点建议永康市作为“中国杯都”，现有不锈钢保温杯（壶）生产企业300余 家，不锈钢保温杯已形成完整的产业链。从保温杯原材料不锈钢带的 拉管到塑料开关、橡胶密封圈、杯盖、杯底、电解、喷砂，各配件厂 分工明确，配合默契。企业拥有一大批知识产权和有影响力的品牌。 产销量已占全国的半壁江山，产品畅销全球169个国家和地区，即使 在有保温杯发源地之称的日本和韩国，永康杯也占到了 70%的市场份 额，在外贸市场占据了绝对的优势地位。古山分局下辖的古山镇和方岩镇又是不锈钢杯生产企业最为集 中的区域，约有200余家，但是受到工业用地等因素制约，许多企业 规模很小，表现为规模普遍较小、设备投

2、资少、产品附加值低。在这 些厂家中，较大规模企业的产品彳主彳主以出口为主，如星广不锈钢、美 多器皿、华川杯业。而小规模企业则以内销为主，这部分企业占了经 营户的大部分。杯作为日用品，购买者多为直接消费，不开票情况普 遍，税务机关很难“以票管税”。如何加强杯行业税收管理，结合近 年来分局在杯行业税收管理的工作经验，有以下几方面的建议：一、建立合理纳税评价体系，公平税负。纳税评价体系正如一把尺子，是衡量纳税人申报准确与否的重要 标准。税务机关通过典型调查，设置纳税评价指标、权重和各指标参 数，建立数学模型。根据国税部门的内控指标：真空杯企业：当月电 费度数X 35X 75%+月平均职工人数X 12

3、000X 15%+建筑面积X 250 X10%，非真空杯企业为抽真空企业基础上加60%。但由于企业工序 不同，如喷塑环节由企业自身经营还是外包给其他企业经营，在电费 度数的反映上就会存在很大差别，且经营面积大小也不一定能准确反 映企业产能。因此，对工序单一的加工型企业，可以就电费与工资比 例测算企业收入，比如设置抛光企业内控指标为工人工资与企业收入 1:3 ；对工序流程复杂的整杯生产企业，参照单一工序企业内控指标 标准，按工序道数测算。杯企业部分工序外包如喷塑、抛光、电解、 抽真空等，便于税务机关掌控指标，平衡纳税人之间的税负。二、加强日常税源监控，督促纳税人准确申报。日常管理中，税务机关很难

4、准确采集纳税指标，如：企业提供虚 假的用电情况证明；几处经营的纳税人只提供部分用电情况;与其他 企业共用电表的，随意进行电费分割；生产不同产品企业各产品之间 任意分摊电费；将生产经营用电划入非经营用电。不真实反映职工人 数和生产经营面积，在申报纳税时一方面少申报社保费、残保金等地 方税费，另一方面不真实反映企业产能，隐瞒销售收入。针对以上问 题，有必要实现信息管税。可以要求纳税人按月报送财务报表（资产 负债表、利润表、财务信息采集表）。另外，可以由分局统一设计固 定格式、操作性较强的表格，下发给杯行业纳税人填报。如纳税人 基本情况表，主要了解纳税人投资总额、固定资产中房屋建筑物与 生产经营设备

5、各自占投资总额的比例等，看纳税人生产经营规模与投 资规模是否相称、与同行业同规模纳税人生产经营规模是否配比;杯 行业单月生产经营基本数据表，主要对纳税人单月产品产量、产品 售价、电费、用工成本、单机生产能力及单位产品能耗等数据进行采 集，了解纳税人投入产出比；纳税人主要产品生产成本明细表主 要采集纳税人产品料、工、费的耗用情况，了解纳税人各种产品的增 值水平。日常税源管理岗定期从征管软件查询相关信息，及时进行财 务信息分析，查找问题，做到有的放矢。定期选取一定比例纳税人实 地核查资料报送的情况，视情形提出纳税预警、提交纳税评估或税务 稽查。三、实行分类管理，实现管理专业化。不可否认，杯行业存在

6、大量的现金销售，尽管分局在杯行业管理 中想方设法，投入大量的人力，如近几年一直要求存在现金销售的申 报户自查补报；2010年初大规模集中调整定期定额户的定额，使杯 生产户最高定额的由原来5万元调整到近50万元，整体定额大幅度 提高，但还是未能尽如人意。一方面，日常税源管理岗人员调整，对 企业生产经营情况不能全面了解，纳税人资料保管等原因；另一方面 一次性征收较大金额税款对纳税人心理上难以承受，对于查补执行人 工作量较大。为确保管理延续性，有必要在分局内部建立杯生产企业 台帐，做好动态管理，对变更、搬迁、新办、注销纳税人及时管理。 参照国税部门分行业管理的做法，分局在日常税源管理基础上，考虑 成

7、立“专事管理”小组，专门负责行业调查、纳税人自查补报等工作。 在行业调查方面可以根据税源管理岗提供的异常信息，在同行业纳税 人中每月选取一定比例的纳税人调查（尽量不重复）在长期的调查 核实过程中，不断完善行业纳税管理指标，同时这种“专事管理”小 组负责的方式，也能便于资料的保管。四、发挥税收稽查、纳税评估的作用。税务稽查可以打击偷税行为，对纳税人处罚，起到震慑纳税人的 目的，还可以通过专项稽查对行业情况进行较彻底地了解，为建立更 科学的纳税评价体系提供依据。但税务稽查案件处理周期长，稽查人 员对企业情况不能完全掌握，纳税人多，稽查面不大，稽查重证据， 而国内销售的杯生产企业现金销售证据较难取得

8、。市局纳税评估的力 量薄弱，可以利用税务分局日常税收管理掌握情况较全面的优势，发 挥税务分局二级纳税评估作用。五、加强部门协作，实现信息共享。加强与国税、工商、电力等部门协作，对企业能耗经营情况要查 补税等信息共享，平衡杯企业税收负担。工商部门掌握信息，一些杯 生产企业经营范围混沌，将杯生产写成不锈钢制品、金属制品或是五 金制品中，以规避税务机关纳入杯行业税收管理。古山分局2010年 初对杯等重点行业进行大幅度定额调整，一些纳税人通过注销原税务 登记，新办营业执照，将原来由地税部门征收所得税的转到由国税部 门管理，而新办公司国税部门实行查帐征收，对企业所得税管理较宽 松。而地税部门对这些企业因税款较小而很少纳入管理重点，形成管 理上的“盲点”。六、加强内部考核，推进管理效率提升。随着“阳光工资”实施，物质激励为主要激励手段已不现实，如 何发挥干部主动性成了难题。很多税务干部彳主彳主仅把每月税款催报入 库当做日常税源管理的任务，其他事项应付了事。针对这点，在内部 考核中，我们一方面应坚持以人为本，体现人文关怀，形成精神奖励 与物质激励相结合的激励机制;另一方面在税收征管考核体系