利润及利润分配( 20)

1、利润及利润分配(DOC 20) TOC o 1-5 h z HYPERLINK l bookmark4 o Current Document 5.1利润及利润分派2 HYPERLINK l bookmark7 o Current Document 5.1.1利润分派3 HYPERLINK l bookmark18 o Current Document 5.1.2投资收益5 HYPERLINK l bookmark41 o Current Document 5.1.3补贴收入9 HYPERLINK l bookmark56 o Current Document 5.1.4营业外收入10 HYPE

2、RLINK l bookmark76 o Current Document 5.1.5营业外支出 12 HYPERLINK l bookmark112 o Current Document 5.1.6所得税15 HYPERLINK l bookmark148 o Current Document 5.1.7往常年度损益调剂18第5章利润及利润分派5.1利润及利润分派利润，是指公司在必定管帐时代的经营成果，包含营业利润、利润总额和净 利润。公司按月运算利润，按月运算利润有困难的企业，能够按季或者按年 运算利润。营业利润，是指主营营业收入减去主营营业成本和主营营业税金及附加，加 上其他营业利润，减

3、去营业费用、治理费用和财务费用后的金额。利润总额，是指营业利润加上投资收益、补贴收入、营业外收入，减去营业 外支出后的金额。投资收益，是指公司对外投资所取得的收益，减去产生的投资损掉和计提的 投资减值预备后的净额。补贴收入，是指公司按规定实际收到退还的增值税，或按销量或工作量等依 照国度规定的补贴定额运算并按期赐与的定额补贴，以及属于国度财务搀扶 的范畴而赐与的其他情势的补贴。营业外进出，是指公司产生的与其临盆经营活动无直截了当关系的各项收入和各项支出。营业外收入包含固定资产盘盈、处理固定资产净收益、处理无 形资产净收益、罚款净收入等。营业外支出包含固定资产盘亏、处理固定资 产净损掉、处理无形

4、资产净损报 债务重组损掉、计提的无形资产减值预备、 计提的固定资产减值预备、计提的在建工程减值预备、罚款支出、捐赠支出、 专门损掉、扶贫基金、退伍军人改行费等。营业外收入和营业外支出应当分别核算，并在利润表平分列项目反应。营业 外收入和营业外支出还应当按照具体收入和支出设置明细项目，进行明细核 算。所得税，是指公司应计入当期损益的所得税费用。净利润，是指利润总额减去所得税后的金额。5.1.1利润分派在年度终了，公司应当将本年所有收入和费用项目相抵后结出的本年实现的 净利润或净吃亏，转入“利润分派”科目。假如公司本年实现的收益为净利 润，即“本年利润”科目标岁终余额在贷方；假如公司本年实现的收益

5、为净 吃亏，即“本年利润”科目标岁终余额在借方。集团公司控股或参股的子公司，依照集团公司派出董事提出的可供分派利润 按比例全额分派的议案，并经董事会或股东会审议经由过程后，在股东大年 夜会或类似机构召开会议前，应当将其列入申报年度的利润分派表。股东大 年夜会或类似机构赞成的利润分派筹划存在差别时，其差额应当调剂申报年 度管帐报表有关项目标岁首 年代数。集团公司所属全资子公司应在年关将可供投资者分派的利润全额上交集团 公司，并列入申报年度的利润分派表。依照我国有关律例的规定，一样企业和股份按下列次序进行利润分派：（1）补偿往常年度吃亏；（2）提取法定红利公积；（3）提取法定公益金；（4）向投资者

6、分派利润或股利。外商投资企业应当按照司法、行政律例的规定按净利润提取贮备基金、企业 成长基金、职工嘉奖及福利基金等。中外合作经营企业按规定在合作期内以利润了债投资者的投资，以及国有工 业企业按规定以利润补偿的流淌本钱，也从可供分派的利润中扣除。关于股份，可供投资者分派的利润，还要按下列次序进行分派：（1）敷衍优先股股利，是指公司按照利润分派筹划分派给优先股股东的现 金股利；（2）提取随便率性红利公积金，指公司按股东大年夜会决定提取的随便率性红利公积；（3）敷衍通俗股股利，是指公司按照利润分派筹划分派给通俗股股东的现 金股利；（4）转作本钱（或股本）的通俗股股利，是指公司按照利润分派筹划以分派

7、股票股利的情势转作的本钱（或股本）。可供投资者分派的利润，经由上述分派后，为未分派利润（或未补偿吃亏）。未分派利润可留待今后年度进行分派。公司如产生吃亏，能够按规定由今后 年度利润进行补偿。公司未分派的利润（或未补偿的吃亏）应当在资产负债表的所有者权益项目 中零丁反应。5.1.2投资收益本科目核算公司对外投资所取得的收益或产生的损掉。期末，应将本科目标 余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。本科目应分别“集团内部单位”和“集团外部单位”设置二级明细科目，按 投资类型分别设置“股票”、“债券”、“基金”和“其他”等三级明细科 目，进行明细核算。出售短期持有的股票、债券或到期收回债券在股

8、票、债券所有权转移时，或收回债券时，依照银行进账通知，运算应确 认收益：借：银行存款（实际收到的金额）短期投资削价预备（该项投资的削价预备余额）贷：短期投资（账面余额）应收股利、应收利钱（未领取的股利或利钱）投资收益（实际收到金额与短期投资实际成本与未领取股利或利钱之 和的差额）经久股权投资收益（1）经久股权投资如采取成本法核算，在被投资单位宣布密放现金股利或 分派利润时，依照董事会或股东大年夜会决定：借：应收股利（被投资单位宣布密放的股利或分派的利润）贷：投资收益（2）经久股权投资如采取权益法核算，在期末依照被投资单位管帐报表所 披露的昔时实现的净利润运算收益:借：经久股权投资（按持股比例运

9、算被投资单位昔时净利润中本公司应享有 的份额）贷：投资收益（3）期末如经久投资的可收回金额低于经久投资的账面价值，则应计提经 久投资减值预备：借：投资收益贷：经久投资减值预备（4）依照所确信经久投资股权差额摊销刻日，运算应摊销股权投资差额：借：投资收益贷：经久股权投资一一其他股权投资一一集团内（外）部公司一一XXX 单位一一股权投资差额（5）在出售或收回经久股权投资时，依照银行进账通知、相干协定等，运 算确认收益：借：银行存款（实际收到的金额）经久投资减值预备（出售或收回投资的减值预备余额）贷：经久股权投资（账面余额）投资收益（实际收到的金额与经久股权投资账面价值的差额）经久债权投资收益（1）

10、月末，依照债券面值、利率计提经久债券利钱：借：应收利钱、经久债券投资（应计的利钱）贷：投资收益一一集团外部单位一一债券（2）月末，依照确信的债券溢折价摊销刻日，运算应摊销的债券溢折价：借：经久债权投资（折价摊销）贷：投资收益一一集团外部单位一一债券溢价摊销作相反管帐分录（3）出售或到期收回债券本息时，依照银行进账通知、相干协定等，运算确认收益：借：银行存款（实际收到的金额）经久投资减值预备（已计提的减值预备）经久债权投资一一债券投资一一折价（尚未摊销的折价）贷：经久债权投资一一债券投资（账面余额）应收利钱（账面余额）经久债权投资一一债券投资一一溢价（尚未摊销的溢价）投资收益一一集团外部单位，或

11、集团内部单位一一债券（上述各项差额）5.1.3补贴收入本科目核算公司按规定实际收到的补贴收入（包含退还的增值税），或按销 量、工作量等依照国度规定的补贴定额运算并按期赐与的定额补贴。期末，应将本科目标余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。本科目按补贴收入项目设置二级明细科目，进行明细核算。实际收到先征后返增值税在实际收到退回的税款时，依照银行进账通知等：借：银行存款贷：补贴收入一一先征后返增值税（实际收到金额）按销量或工作量等，依照国度规定的补贴定额运算并按期赐与的 定额补贴依照相干文件确认补贴收入时，依照相干文件或通知：借：应收补贴款（应收的补贴金额）贷：补贴收入一一国度定额补贴实

12、际收到款项时，依照银行进账通知 借：银行存款贷：应收补贴款（实际收到金额）其他情势补贴如属于国度财务搀扶的范畴而赐与的其他情势补贴，公司应于收到时，计入 补贴收入：借：银行存款贷：补贴收入一一财务搀扶补贴（实际收到金额）5.1.4营业外收入本科目核算公司产生的与其临盆经营无直截了当关系的各项收入，包含固定 资产盘盈、处理固定资产净收益、非泉币性交易收益、出售无形资产收益、 罚款净收入等。期末，应将本科目标余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。本科目按核算的内容分别设置“非泉币性交易收益”、“固定资产盘盈”、 “处理固定资产净收益”、“罚款净收入”、“出售无形资产收益”和“其他”等二级

13、明细科目，进行明细核算。固定资产清理取得的收益运算固定资产清理的净收益，依照发票账单、处理资产赞成文件等：借：固定资产清理（处理收入减固定资产账面价值及处理过程中相干税金、费用）贷：营业外收入一一处理固定资产净收益固定资产盘盈经由过程盘点，发明盘盈资产后，依照神华集团财务治理轨制或响应的实施手册中的有关授权及审批法度榜样赞成的处理看法：借：待处理家当损溢一一待处理固定资产损溢（盘盈固定资产的价值）贷：营业外收入一一固定资产盘盈过期未退包装物充公的加收的押金依照出租协定等：借：其他敷衍款贷：应交税金（应交的增值税、花费税等税费）营业外收入（上述两项差额）出售无形资产 在出售资产所有权转移后，运算

14、出售净收益，依照出售协定、发票账单等:借：银行存款（实际取得的让渡收入）无形资产减值预备（已计提的减值预备）贷：无形资产（账面余额）应交税金（应对出的相干税金）营业外收入一一出售无形资产收益取得的罚款净收入依照开具的罚单、发票、收据等：借：银行存款等贷：营业外收入一一罚款净收入（实际收到的罚款金额）5.1.5营业外支出本科目核算公司产生的与其临盆经营无直截了当关系的各项支出，如固定资 产盘亏、处理固定资产净损掉、出售无形资产损掉、债务重组损掉、计提的 固定资产减值预备、计提的无形资产减值预备、计提的在建工程减值预备、 罚款支出、捐赠支出、专门损掉等。期末，应将本科目标余额转入“本年利润”科目，

15、结转后本科目应无余额。本科目按照费用支出类型分别设置“处理固定资产净损掉”、“固定资产 盘亏”、“出售无形资产损掉”、“罚款支出”、“债务重组损掉”、“捐 赠支出”、“固定资产报废损掉”、“计提的固定资产减值预备”、“计提 的无形资产减值预备”、“计提的在建工程减值预备”、“补偿金”、“违 约金”、“公益救济性捐赠”、“专门损掉”、“资产评估减值”和“其他” 等二级明细科目，进行明细核算。固定资产清理产生的损掉运算固定资产清理的净损掉，依照固定资产处理赞成、发票账单等：借：营业外支出一一处理固定资产净损掉贷：固定资产清理固定资产盘亏经由过程盘点，发明资产盘亏，依照神华集团财务治理轨制或响应的实

16、施手 册中的有关授权及审批法度榜样赞成的文件：借：营业外支出一一固定资产盘亏贷：待处理家当损溢待处理固定资产损溢以债务重组方法收回的债权依照债务重组协定，运算债务重组损掉，依照银行进账通知等：借：银行存款（实际收到的金额）坏账预备（已计提的坏账预备）营业外支出一一债务重组损掉贷：应收账款（账面余额）出售无形资产运算出售无形资产净损掉，依照神华集团财务治理轨制或响应的实施手册中 的有关授权及审批法度榜样赞成的文件及相干协定：借：银行存款、其他应收款等（实际取得的让渡收入）无形资产减值预备（已计提的减值预备）营业外支出一一出售无形资产损掉贷：无形资产（账面余额）应交税金（应对出的相干税金）产生的罚

17、款支出、捐赠支出依照支票存根、发票收据等：借：营业外支出一一罚款支出、捐赠支出（实际付出的罚款、捐赠）贷：银行存款物质在运输途中产生的专门损掉依照相干申请及赞成：借：营业外支出一一专门损掉贷：待处理家当损溢待处理流淌资产损溢期末如固定资产、无形资产和在建工程的可收回金额低于其账面价值，应计提资产减值预备借：营业外支出一一计提的固定资产减值预备、无形资产减值预备、在建工程减值预备贷：固定资产减值预备无形资产减值预备在建工程减值预备扶贫基金、退伍军人改行费依照实际付出或计提的金额：借：营业外支出（实际支出的金额）贷：银行存款等5.1.6所得税本科目核算公司按规定从本期损益中减去的所得税。期末，应将

18、本科目标余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。确认计量原则 公司采取敷衍税款法核算所得税。敷衍税款法，是指公司不确认时刻性差别 对所得税的阻碍金额，按照当期运算的应交所得税确认为当期所得税费用的 方法。在这种方法下，当期所得税费用等于当期应交的所得税。公司依照税收优待政策向税务部分申请获得退回的所得税，应在实际收到时 （不管是在资产负债表日后、财务报表赞成报出之前收到，照样在财务申报 赞成报出日之后收到）冲减收到当期的所得税费用。企业因偷税而按规定应补交往常年度的所得税费用，应作为重大年夜管帐缺 点进行追溯调剂。由此而付出的罚款，则记入付出当期的营业外支出。本期应交所得税依照顾纳税所

19、得额与规定的所得税率进行运算。应纳税所得 额重要调增项目包含：（1）尚未取得赞成的计提的资产减值预备；（2）尚未取得赞成的固定资产加快折旧跨过直线法部分及残值差别；（3）尚未取得赞成的已转销的其他资产损掉；（4）跨过计税工资标准的工资费用；（5）在绩效挂钩工资总额范畴内未付出的工资；（6）跨过工资总额14%的福利费用；（7）超支的营业接待费；（8）付出给母公司的未经赞成的特许权应用费； （9）付出给接洽关系公司的未经赞成的治理费;（10）利钱费用中跨过按一样贸易贷款利率运算的利钱的部分;（11）付出给境外企业的佣金手续费跨更加卖收入10%的部分（房地产企业）；（12）税收滞纳金及罚款罚没款；（13）罚没损掉；（14）非公益性捐赠；（15）接收的现金及非现金资产捐赠；（16）当期转销的创办费中跨过税法许可转销的部分；（17）收入确认差别；（18）外商投资企业账龄跨过两年尚未付出的敷衍款项；（19）其他