江苏贾汪发电有限公司4×135MW机组扩建工程全过程跟踪审计方案设计与实施

1、东南大学硕士学位论文江苏贾汪发电4135MW机组扩建工程全过程跟踪审计方案设计与实施姓名：吕宗才申请学位级别：硕士专业：工业工程指导教师：张玉林20100210。【胁：、，。砒麟蹦嘲蛐。百羽，附吖懿衄啪鹤酣阳懿。，砸啪瞅，懿，趿，。，钉孤，。“南她，妇锄掌，小伽，妇，盟锄撇锄。，柚劬，蛔，朗。臼，锄觚帆缸妇础啪：盟趾猫叫，嘶盟慨姗盟谢匆也咖：；东南大学工程硕士学位论文第一章绪论第一章绪论背景及意义随着科技的发展，社会的进步，电力企业项目建设投资的规模日趋增大，面临的不定性因素增多，项目管理日趋复杂，项目建设超预算现象几乎成为常态。年月原国家计委、国家统计局对电力建设行业在建的计划总投资在万以上

2、的项目调查发现基本工程项目造价超概算的平均幅度为，年建设部有关部门对个在建的工程项目初步调查的结果也表明全部建成这些项目所需资金将比原概算平均超，个别的甚至超至倍。工程建设项目尤其是电力工程建设项目存在的严重概算超估算、预算超概算、决算超预算的“三超现象，与保持我国电力行业健康、快速发展的要求极不相称。如何合理利用有限资源，搞好项目建设，搞好电力工程项目建设，控制好项目的建设投资，尤其是控制好工程项目的实际造价也一直为理论界与业界所重视。而对工程项目实行全过程跟踪审计，突出事前审汁、注重过程控制，虽然在我国工程项目运用中还处于起步阶段，还缺乏统一标准及完整规范的操作流程，但部分工程项目实施全过

3、程跟踪审计的结果表明，这种模式具有很多优点，能较好地帮助我们控制好工程建设项目存在的“三超问题。为此，本文作者结合工作实际，运用全过程跟踪审计思想与方法，对江苏贾汪发电机组扩建工程项目实施全过程进行跟踪审计研究，分析该工程建设项目全过程跟踪审计方案，探索该项目建设资金的合理应用途径，促进贾汪公司工程项目管理水平的提高。显然，本文的研究具有实际针对性，在一定程度上也拓展了全过程跟踪审计及项目管理的实际应用，是有意义的。国内外研究现状国外研究现状年代末和年代初，工程费用超支过多和工期拖延过长的现象引起了人们的关注。年，认为控制费用成本和防止工期拖延的有效方法是从设计开始至竣工整个实施过程中，可采用

4、预先审计的方法对工程进行严密的监控；预先审计需要有各学科的技术人员组成的队伍参与，需要具有各学科知识的复合东南大学工程硕士学位论文第一章绪论型人才。年，对项目管理审计的作用和行为进行了研究，认为项目管理审计是对判定项目履行任务真实状况的测试，包含计划和费用约束的检验，它是能胜任此项工作的测试人员给出的独立的、结构化的事件状态评估乜。通过推论或推断，项目管理审计可以指出工作的方向，以实现项目目标，保证计划和预算不被突破。另外，它还能指出可能导致项目失败的错误，从而能及时加以纠正。年，指出，要有效避免索赔，必须在合同签订前，对合同进行审计，这样会为经理在合同谈判或签订过程中提供帮助。在提高决策质量

5、等方面，采用失误模式和影响的分析方法（方法）对工程各阶段进行了讨论，指出决策阶段依然是整个过程的重点控制阶段。等采用失败树分析（）方法分析了工程存在的质量问题瞄。和认为加强经济师在工程可行性研究中的作用可以在一定程度上提高可行性研究投资估算的科学性嘲；工程失误的主要原因多数是内部管理不完善、费用控制不严格盯。国内研究现状我国学者在投资绩效审计、投资项目全过程跟踪审计等方面也取得一些成果。在投资绩效审计方面，文献舾认为投资绩效审计不应仅局限于经济性、效率性和效果性审计，应将其系统化和具体化，并将投资绩效的重心向前期决策工作、设计工作前移。文献蹭提出对基建绩效审计的关键在于加强各阶段工作的审计。文

6、献伽认为应加强立法和完善体制等环节上使国家建设项目绩效审计得以实现。文献“介绍了英国公共工程绩效审计的情况。在投资项目全过程跟踪审计等方面，文献“认为应对建设项目合理划分，应从前期工作开始对重点建设项目进行全过程、全方位的跟踪审计，才能真正遏制项目建设中的违法违规行为，有效控制工程造价，确保工程质量，提高资金和投资效果。针对建设项目建设程序各阶段审计，文献较系统地论述了投资决策审计部门的工作要点，指出应从审计投资决策程序是否符合投资项目的建设要求、审计可行性研究报告文件编制单位的资格是否符合规定标准、审计可行性研究报告的内容是否完整，深度是否达到了规定的要求等方面做好项目的审计工作。文献钉从设

7、计单位资质、设计依据、设计方案、设计图纸、设计收费和设计东南大学工程硕士学位论文第一章绪论质量保证体系等方面对工程设计质量的审计过程进行了探讨。论文的主要内容本文以贾汪公司机组扩建工程为研究对象，从全过程审计角度研究该项目审计方案的设计与实施。全文共分为章，各章内容简要如下。第章，绪论。阐述了论文研究的背景与意义，对与论文研究相关的项目管理、项目管理审计、工程全过程审计的相关成果进行了简述，最后简要介绍论文的主要研究内容。第章，贾汪公司机组扩建工程审计问题分析。介绍了贾汪公司及扩建工程建设项目的基本情况，详细分析了贾汪公司建设项目传统的竣工结算审计存在的普遍问题，论证了扩建工程须采取全过程跟踪

8、审计的模式。第章，贾汪公司机组扩建工程审计目标及审计内容。明确了扩建工程实施全过程跟踪审计控制的基本原则及相关注意事项，拟定了扩建工程实施全过程跟踪审计的审计目标，从准备、实施和峻工三方面简要介绍了全过程跟踪审计的相关内容。第章，贾汪公司机组扩建工程全过程跟踪审计方案。分别从准备阶段、项目实施阶段和工程竣工阶段进行分析，完成了扩建工程的全过程跟踪审计方案的设计。关于项目方案选择，论文运用层次分析法进行优选。第章，贾汪公司机组扩建工程全过程跟踪审计方案实施。分别从准备阶段的方案优选、项目可行性研究审计、工程概算审计、工程量审计直至竣工阶段审计等方面介绍了方案的实施步骤、内容及取得的成果。第章，结

9、语。对全文的工作及不足进行总结。东南大学工程硕士学位论文第二章贾汪公司机组扩建工程审计问题分析第二章贾汪公司，机组扩建工程审计问题分析贾汪公司机组扩建工程是徐州市年度的重点建设项目，为实现扩建工程审计目标，须对贾汪公司及其扩建工程的基本情况有所了解，并研究以往建设项目审计存在的问题，选择适当的审计模式。贾汪公司基本情况贾汪公司是在贾汪发电厂基础上组建的新公司，距今已有年发展历史。新公司由上海电力股份、徐州华兴投资、连云港盛达投资有限公司、徐州电力实业、江苏昆仑投资、徐州市贾汪苏源实业有限公司共同出资组建。公司地处徐州市贾汪区境内，厂区占地面积公顷，周边地区煤炭资源丰富，水陆交通十分便利，是典型

10、的坑口路口电厂。多年来企业着眼发展，不断强化企业管理，保持了较高的安全、文明生产水平，是江苏省电力公司“安全文明生产双达标企业和首批“无渗漏发电厂企业。年至今连续保持“江苏省文明单位称号。多年来，企业发挥技术优势，坚持走科技兴厂之路，取得了丰硕的成果。“六五”期间，联合承担了科技攻关项目“沸腾炉常压煤歼石工业装置的研究任务，荣获水电部科技“三等奖。紧接着又承担了国家“八五、“九五重点科技攻关项目“贾汪电厂兆瓦增压流化床联合循环中间试验电站”的建设和调试，在国际上首次实现了燃气蒸汽联合循环发电，形成了自主的知识产权。获得了江苏省科学技术进步二等奖。进入新世纪，公司紧紧抓住国家发展洁净煤技术、能源

11、结构调整的有利时机，新建了兆瓦循环流化床发电机组。新机组装机总容量万千瓦，年发电量可达亿千瓦时，具体配置为循环流化床锅炉岁瓦高温超高压中间再热汽轮发电机组，采用循环流化床技术和纯凝气轮发电机，除尘效率以上，脱硫效率以上，可有效缓解江苏电网供需的矛盾，改善环境、减少污染，优化当地的煤炭及石灰石资源综合利用水平，促进当地经济发展和产业结构调整。在新机组建设过程中，公司坚持科学技术是第一生产力的发展观，最先采用了我国引进国外先进技术生产的、目前国内容量最大的高温超高压带一次中间再东南大学工程硕士学位论文第二章贾汪公司机组扩建工程审计问题分析热的循环流化床锅炉，同时加强运行设备的维护和消缺，使之成为目

12、前国内已投产的循环流化床发电机组中运行情况最好、各项指标较先进的电厂。企业的战略目标是建设成为科技型、环保型、示范化、现代化，经济效益居于同类机组领先，同行可比，具有洁净煤技术特色的一流火力发电企业。贾汪公司扩建工程基本情况贾汪公司机组扩建工程项目作为徐州市年度的重点建设项目，得到了公司以及徐州市的高度重视，是徐州市个重大项目之一，是徐州市政府落实科学发展观，“全面奔小康，建设新徐州的重大举措。年月日至日，扩建工程项目可行性研究报告在徐州通过了国家电力公司电力规划设计总院组织的审查，国家经贸委、国家环保总局及国家电力公司等家单位的代表参加审查会。该项目建成后可充分利用当地的煤炭、石灰石等资源，

13、变输煤为输电，替代省内关停的发电小机组，补充江苏电网“十五”期问的用电需求。不仅能增强企业自身的市场竞争力，保证企业持续发展，而且能为推动区域经济建设乃至社会发展迈上新台阶，提供基础和保障。该工程建设规模为台兆瓦循环流化床机组，项目由江苏省电力实业、江苏省电力燃料集团公司及江苏省电力公司共同出资建设，江苏省电力实业控股。扩建工程项目坐落于徐州市贾汪区夏桥街道，地理坐标约为东经。，北纬。，周边交通便利，区位十分优越，东距新亚欧大陆桥东桥头堡连云港公里，徐贾支线与京沪线、陇海线等铁路大动脉相接，“黄金水道京杭大运河在此经过，沿岸港余个，年吞吐量万吨，、国道贾汪公司附近穿过，大型民用观音机场距贾汪公

14、司仅公里。地属暖温带半湿润季风气候，具有淮河流域的特点，冬冷夏热，四季分明，年平均气温，无霜期天，年平均降雨量咖。扩建工程项目计划年月开工，、号机组分别于年月、月、月、月投产，工程质量等级优良、达标投产，争创精品工程。本扩建工程项目建筑部分包括：热力系统、燃料供应系统、除灰系统、水处理系统、供水系统、电器系统、附属生产工程、与厂址有关的单项工程。安装部分包括：热力系统、燃料供应系统、除灰系统、水处理系统、供水系统、电器系统、热工控制系统、附属生产工程、与厂址有关的单项工程。东南大学工程硕士学位论文第二章贾汪公司机组扩建工程审计问题分析贾汪公司建设项目竣工结算审计存在的普遍问题在姗机组扩建工程全

15、过程跟踪审计之前，贾汪公司建设项目普遍采取传统的竣工结算审计模式，竣工结算审计是事后审计，由于介入时间滞后，了解信息不全，难以及时发现问题，在工程前期立项、建设过程管理及审计成果应用等方面还存在诸多问题，审计监督的职能作用难以得到充分的发挥。贾汪公司建设项目竣工结算审计存在以下普遍问题：投资立项监督不到位贾汪公司建设项目事前审计基本没有开展，对于工程立项调研不充分、工程概算脱离实际的现象，难以进行事前控制，事后审计时发现问题也难以整改。例如，年对某电网改造工程进行审计，该项目自年月开工建设，至年月全部完成，共安排城网改造项目个。上级批复建设资金为万元，而实际完成投资额为万元，项目超概算现象较严

16、重。后经查实，该项目超概算的主要原因是前期立项调研不充分，概算准确性较差，造成与实际决算差别较大。其中：年安排的输变电工程，由于城市建设需要，规划部门不同意原设计线路路径，因此对线路路径进行了更改，导致线路路径增，增加了基铁塔；另外，设计概算环节缺少审查监督，由于计算失误，一项电缆工程实际造价万元，而概算中仅为万元。在事后审计模式下这些问题均无法得到控制和预防，对审计过程中发现的超概算现象也无法进行纠正。设计监督不到位工程设计是影响工程造价高低的主要因素，一般决定了工程造价的。但是，贾汪公司建设项目设计管理环节上缺乏有效的监督及责任追究制度，人为损失浪费的现象不时发生，事后审计结果表明建设项目

17、出现问题，由于工程已经竣工，也根本无法进行纠正。例如，贾汪公司建设一项线路杆塔工程，共用角钢塔基，其中双回直线塔基，双回承力塔基，单回承力塔基，全线地形为平地，丘陵，山地，大部分杆塔施工现场位于山坡，采用普通杆塔基础，需开挖的土石方量共计立方米。在竣工决算审计中发现，该企业采用的设计方案计算简便，但工程造价却大大增加，而如果采用高低腿基础设计，则可减少土石方量近，节约塔材约吨，预计可节省工程造价超过万元。东南大学工程硕士学位论文第二章贾汪公司木姗机组扩建工程审计问题分析财务管理监督不到位在事后审计模式下，由于对工程财务管理无法达到实时监督，工程资金管理风险明显加大。贾汪公司对建设项目资金拨款管

18、理不够严密，资金拨付进度明显快于工程建设施工进度，有的在工程决算审计尚未结束的情况下，就支付了全部工程款，还有部分单位不按规定执行质保金制度。例如，年月，某装修工程项目竣工，贾汪公司未严格执行工程资金管理规定，将工程款及质保金合计万元全额支付给了施工方。至年月审计时发现，该工程出现严重的质量问题，墙面出现裂缝，通体砖地缝大顶棚抹灰层脱落，地不平，后期修补共需支付费用近万元。但由于施工方在年月年检时已办理了注销手续，原经办人也无法取得联系，因此，这本应从质保金扣除的费用也只能由贾汪公司自行负担，给贾汪公司造成了不应有的损失。合同管理监督不到位贾汪公司审计部门不参与合同立项、谈判、起草等过程，而只

19、是在合同文本形成之后参与合同的审查会签，因而难以评价合同中相关内容的适当性，给建设项目审计带来困难。同时，某些承包合同格式过于简单化，不但责任不明确，条款不严谨，而且权利和义务约定不规范、不完整，存在着许多漏洞。合同形同虚设，最终还是按实结算，这样就难以控制工程造价。例如，某单项工程签订一项变电站施工合同的过程中，经贾汪公司合同承办部门私下授意，施工方在双方协商确定的工程造价之外又增加了台站用空调。但在送交审计部门的合同文本中，空调价款被分解计入了合同其他子项目中，由于空调价款相对于工程总价款影响微乎其微，审计人员在审查会签时没有及时发现，待项目竣工决算审计时，经现场资料核对才发现了问题，但此

20、时已经无法进行纠正。现场监督不到位贾汪公司审计部门未对建设工程现场进行跟踪抽审，故在事后审计时对于现场签证资料的依赖性较大，而对现场签证的真实性则无法实施监督，施工方便在现场签证上做文章。例如，签证程序公开化程度较低，签证权限和责任不够明确，导致工程项目形成极少数人签字说了算；而且部分签证内容比较含糊，不够具体化，事后审计真假难辨；同时签证人员现场监督不到位，责任心不够强，事后随东南大学工程硕士学位论文第二章贾汪公司肼机组扩建工程审计问题分析意签证的现象时有发生。例如，年月，某项目工程在审计中被发现，工程签证资料显示，由于施工现场无法进行车辆运输，施工材料只能采用人力运输方式，平均运距达公里，

21、仅人力运输项费用就达万元，决算审计时审计人员依据签证资料对此予以认定，财务部门也据此支付了工程款。然而，年月在对该工地附近的其他项目进行现场审计时，偶然发现一家工厂紧邻施工现场的围墙有明显修补痕迹，经过调查询问得知，由于施工现场无法进出车辆，项目工程的施工方与工厂协商，毁坏围墙用作运输通道，待工程完工后又进行了修补，施工方为套取资金而在工程签证上造了假。经现场测定，该工程实际人力运输距离为米，审定造价仅为万元，但项目施工早已完工，施工方也已离开本地。尽管公司为追讨多付的工程款费尽周折，但造成的损失仍难以挽回。贾汪公司扩建工程选择跟踪审计模式的必要性鉴于贾汪公司建设项目传统的竣工结算审计模式存在

22、着上述诸多问题，因此在扩建工程可行性研究报告上报国家有关部门批准时，贾汪公司审计部门就决定对扩建工程采取全过程跟踪审计模式。贾汪公司扩建工程全过程跟踪审计，审计部门可以对工程全过程的造价管理进行事前、事中、事后的鉴证和监督，即对各阶段的审计事项或确定的重点建设内容进行审计，并及时做出审计意见和建议，供贾汪公司纠正存在的问题，改进完善建设工作，从而对扩建工程投资实施动态的、主动的控制，促使扩建工程的实施规范、有序、有效运行，进而将传统的事后审计的关口前移，及时有效地预防投资风险，促进项目各方的管理，提高工程质量，降低建设成本。本章小结本章简要介绍了贾汪公司的基本情况，阐述了贾汪公司机组扩建工程建

23、设项目的背景、自然环境、工期要求等情况，重点分析了贾汪公司以往建设项目竣工结算审计存在着投资立项环节、设计环节、财务管理环节、合同管理环节以及现场监督环节不到位的普遍问题，进而论证了扩建工程只能采取跟踪审计的模式，可以有效地规避竣工结算审计存在的不足，实现扩建工程审计的目标。东南大学工程硕士学位论文第三章贾汪公司研机组扩建工程审计目标及审计内容第三章贾汪公司机组扩建工程审计目标及审计内容任何工程项目的跟踪审计工作，在设计审计方案前，都需要在明确审计原则、审计注意事项的基础上，制定审计目标，确定审计内容，贾汪公司机组扩建工程也不例外。对此，本章从贾汪公司机组扩建工程实施全过程跟踪审计控制原则和注

24、意事项方面着手进行分析，重点讨论贾汪公司机组扩建工程实施全过程跟踪审计的主要内容。扩建工程全过程跟踪审计控制原则为最大程度地实现贾汪公司扩建工程建设目标，在全过程跟踪审计实施的过程中要始终遵循以下主要原则：（）目标控制原则鉴于扩建工程项目建设周期长达年多时间、投资大和多次性计价的特点，造价控制目标的设定应随着建设项目实施的不断深入而分阶段进行。投资估算是设计方案选择和初步设计阶段的控制目标；设计概算是技术设计和施工图设计的控制目标；施工图预算或建筑工程承包合同价是施工阶段的控制目标。必须指出各阶段的控制目标是有机联系的整体，是相互制约、相互补充的。而且是前者控制后者，后者补充前者，共同形成工程

25、造价目标控制体系。目标设置力求先进、准确、合理和实现的可能性，但不要高估冒算，也不要压低控制目标，否则就失去了目标管理的实践意义。（）全方位控制原则扩建工程全过程跟踪审计涉及到工程造价控制的方方面面，是一项十分复杂的系统工程，即应对项目建设的投资立项决策、设计、招投标、实施、结算等全过程实施动态控制。同时，在项目建设的各个阶段，贾汪公司审计部门应积极参与并能动地影响各阶段的工作，进行全方位控制。（）主动控制原则贾汪公司审计部门不能仅仅局限于把控制理解为实际值与目标值的比较，以及当实际值偏离目标值时，分析偏差原因，采取措施纠正偏差，这只能是事后纠偏的被动控制，这种控制方法不能使已产生的偏差消失，

26、不能预防可能发生的偏差。因东南大学工程硕上学位论文第三章贾汪公司唧机组扩建工程审计目标及审计内容此贾汪公司审计部门应把控制立足于事先主动采取措施，采用主动积极的以预防为主的控制方法，能动地影响投资决策，影响设计和施工，以减少或避免实际值与目标值偏离。扩建工程全过程跟踪审计注意事项扩建工程全过程跟踪审计贯穿项目建设的整个实施周期，期间面临项目建设单位、咨询单位、设计单位、勘察单位、施工单位、监理单位等各方主体，各种矛盾不可避免，为尽可能地弱化矛盾，保证项目的顺利实施，最大程度地实现项目建设目标，在实施全过程跟踪审计过程中应着重注意以下几点：（）正确定位全过程跟踪审计人员的角色跟踪审计人员在全过程

27、跟踪审计过程中要从防范风险的高度坚持监督到位而不越位，监督而不替代的原则。跟踪审计的基本职能是监督，是一种较高层次的监督，这是审计法已经非常明确的。因此，跟踪审计人员在开展工作过程中，要明确自身是监督者，不是决策者，要正确处理监督和决策的关系，做到监督到位而不越位。否则跟踪审计人员就会以管理者和决策者身份出现，参与到项目和资金的日常管理中。如果这样，不仅增加了审计部门的风险，而且还会影响其他部门的正常工作，导致责任不清，可能给扩建工程项目带来损失。（）强调内部审计与社会审计的协作贾汪公司审计部门只有名工作人员，无法承担扩建工程跟踪审计的任务，因此只能借助外力，委托社会中介机构协助完成。但在具体

28、实施过程中，全过程跟踪审计没有现成固定的模式，审计部门的同志也不能委托过后不闻不问，而是同中介机构的同志一起深入实际，共同探索审计方法、审核重点，并配备专门的有丰富经验的项目负责人对跟踪审计全过程的行为进行跟踪，较好的起到规范行为，锻炼人员，提高业务能力的作用。（）规范审计人员操作全过程跟踪审计是建设项目审计模式的重大创新，使审计的程序、主要内容、方法等都发生了重大的变化。审计人员传统的事后审计习惯做法也要为新的做法所替代。为了使跟踪审计健康运行，必须对跟踪审计进行规范。要从实际出发，合理借鉴、移植内部审计实务指南等规范的原则要求，制定跟踪审计操作规则，为审计人员提供具体的指导，使跟踪审计从一

29、开始就能按照规范要求，健康、有序地东南大学工程硕士学位论文第三章贾汪公司机组扩建工程审计目标及审计内容运行。扩建工程全过程跟踪审计目标贾汪公司审计部门通过对机组扩建工程项目实施全过程跟踪审计，期待能够及时发现扩建工程建设过程中存在的问题，并提出意见和改进建议，以便贾汪公司能够加强工程项目管理，严格控制工程造价。通过对贾汪公司机组扩建工程实施全过程跟踪审计，拟达到的审计目标主要有以下几点：首先，通过对贾汪公司机组扩建工程实施全过程跟踪审计，控制、节约贾汪公司扩建工程项目的成本。众所周知，对项目实施全过程跟踪审计能拓展传统竣工结算事后审计的做法，使工程项目审计在项目开始之时就开始，审计贯穿于建设项

30、目过程之中，最后把握结算审计关，从而达到从项目源头开始控制贾汪公司机组扩建工程项目成本的作用，进而在最大程度上节约工程建设项目成本。其次，通过对贾汪公司机组扩建工程实施全过程跟踪审计，增强对工程项目的监控。贾汪公司机组扩建工程建设项目管理客观上还存在着某些程度不同的设计不到位、施工不到位、监理不到位和管理不到位的情况，通过对贾汪公司机组扩建工程实施全过程跟踪审计，以便及时发现问题，促进工程建设各单位加强项目过程管理，及时堵塞漏洞。最后，通过对贾汪公司机组扩建工程实施全过程跟踪审计，促进工程管理队伍的廉政建设。众所周知，当前“工程腐败”的案件时有发生，已引起社会广泛关注。对贾汪公司术机组扩建工程

31、实施全过程跟踪审计，可从源头上对建设项目实施控制和监督。通过制度和程序，达到减少贾汪公司机组扩建工程过程中的一些不良行为甚至是违法问题。扩建工程全过程跟踪审计内容准备阶段审计内容考虑到项目投资准备阶段是选择和决定投资行动方案的过程，是对拟建项目的必要性和可行性进行技术经济论证，对不同建设方案进行技术经济比较及做出判断和决定的过程。因此，贾汪公司扩建项目决策正确与否，直接关系到扩建工程项目建设成败，关系到工程造价的高低以及建设项目投资效果的好坏。在工程建设项目的决策阶段，通过对扩建项目实施市场调研、机会分析，最终形成贾汪公司扩建项东南大学工程硕士学位论文第三章贾汪公司婀机组扩建工程审计目标及审计

32、内容目的可行性研究报告。然后，通过对贾汪公司扩建项目可行性报告评估，最终确定该项目能否实施。可以说，投资准备阶段将确定工程建设项目的建设规漠、质量、进度以及投资额，因此工程项目投资准备阶段是整个建设项目投资控制和管理的龙头，审计人员应重点关注扩建工程项目的决策是否符合建设程序。实施阶段审计内容在贾汪公司扩建工程项目的实施阶段，需将扩建工程的设计图纸变为物质形态的工程实体，将工程的使用功能完备而准确地体现出来。故此，贾汪公司需投入大量资金和各种资源。因此，在贾汪公司扩建工程项目施工阶段是项目全过程跟踪审计的重要组成部分。虽然在施工阶段节约投资的可能性相对于决策阶段、设计阶段及招投标阶段而言，可能

33、性相对较小，但在此阶段对投资造成浪费的可能性却很大，所以在对工程项目全过程跟踪审计时，施工阶段应引起足够的重视。在此阶段，审计部门需重点进行内部控制审计、工程量清单审计和项目建设费用审计。竣工阶段审计内容在贾汪公司扩建工程项目的竣工阶段，审计部门需对每项单项工程进行结算，并与承包商结清工程款。由于工程项目施工过程中必然存在一定的施工变更，从而决定竣工结算金额与合同金额存在一定的差异，所以应加强对竣工结算的审计。项目竣工阶段审计要对整个项目的投资进行总的核算，此时竣工决算审计的工作量己经很小，故此，贾汪公司扩建工程项目竣工阶段审计时重点审计以下几个方面：（）检查建设资金到位情况是否与资金筹集计划

34、或投资进度相衔接，有无大量资金闲置。（）检查贾汪公司扩建工程项目建设资金是否专款专用。是否按照贾汪公司扩建工程项目工程进度付款，有无挤占、挪用建设项目资金等问题。对往来资金数额较大且长时间不结转的预付工程款预付备料款要查明原因，防止超付工程款的现象。（）检查贾汪公司扩建工程项目建设单位管理费的计取范围和标准是否符合有关规定，费用支出是否符合“必须、节约”的原则，有无超出概算控制金额的情况。（）加强设备、材料价格控制，尤其要对贾汪公司扩建工程项目建设单位关联企业所供设备、材料的价格进行检查，防止从中加价。对已购设备、材料因故不能使用的，要分析原因，分清责任，并督促贾汪公司扩建工程项目建设单位及时

35、处理，东南大学工程硕士学位论文第三章贾汪公司姗机组扩建工程审计目标及审计内容避免造成更大的损失。本章小结本章简要介绍了扩建工程全过程跟踪审计要坚持目标控制、全方位控制和主动控制的三项原则，阐述了审计人员为保证工程建设项目的顺利实施，在跟踪审计过程中要注意的三个问题：要正确定位自身的角色，要处理好与社会审计间的协作关系，要规范自身的操作，确定了跟踪审计要实现节约项目成本、加强项目监控、促进廉政建设的三项目标，最后介绍了跟踪审计在项目准备阶段、实施阶段、竣工结算阶段的审计内容。东南大学工程硕士学位论文第四章贾汪公司机组扩建工程全过程跟踪审计方案第四章贾汪公司机组扩建工程全过程跟踪审计方案根据前章研

36、究得到的扩建工程的全过程跟踪审计的目标和内容，需要进一步设计全过程跟踪审计的方案。为此，本章针对扩建工程建设不同阶段的特点，从项目前期准备阶段、项目工程施工阶段和项目竣工阶段着手对贾汪公司扩建工程项目进行跟踪审计方案设计。扩建工程前期准备阶段审计方案优选扩建工程建设方案建设方案优选是指通过对多种设计方案的比较，选取技术先进、经济合理的最佳设计方案，达到控制工程投资和提高工程投资效果的目的。建设方案的优选是进行设计阶段投资控制的重要方法，审计部门必须全程参与并主动进行监督。通常，项目优选首先是由项目组根据项目的计划投资情况，委托几家不同的设计单位做方案设计，然后组织规划计划部门、造价部门、工程技

37、术部门、项目组、设计部门、监理等部门进行共同会审不同的设计方案，提出建议进行方案优选，最终由审查小组共同选择。考虑到不同的建设方案体现的是设计人员不同的设计理念，方案与方案之间存在个体差异，对于扩建工程不同建设方案之间的评选，本文利用层次分析法建立扩建工程项目优选模型。具体步骤如下：建设方案的评价指标衡量一个建设方案的好坏要有一套评价标准，其评价标准要以评价指标作为基准。方案评价的因素很多，但在选择评价指标时，不一定要把所有的因素都考虑进去，应该把主要的、能反映一个方案优劣的因素选择为评价因素，而把那些无关紧要的因素舍弃掉。方案评价因素确定以后，就要把这些因素量化成评价指标，并使用统一的尺度。

38、但是，并不是所有的评价因素都容易量化。成本和利润容易量化，但质量、风格、性能并不易量化。本文以风险评价指标构建建设方案评价模型：（）政策性指标。包括政府的方针、政策、法令、以及法律约束和发展规划等方面的要求。东南大学工程硕士学位论文第四章贾汪公司机组扩建工程全过程跟踪审计方案（）技术性指标。包括产品或服务的性能、寿命、可靠性、安全性、先进性等。（）经济性指标。包括成本、效益、建设周期、投资回收期、非功能性设施的投入比例等。（）环境保护指标。包括废物排放量、污染程度、生态环境平衡、自然资源利用等。建立标准化决策矩阵假设建设方案的风险评价指标集合被表示为：，形，吃，圪夕式中，；，。且表示建设方案的

39、第准则层指标下的第，自个指标的数值。则该建设方案原始风险评价决策矩阵被表示为：巧。吃巧，巧。圪，圪：圪。（一）但是，建设方案风险评价是一个多层次的定性与定量相结合的综合评价问题。由于风险评价指标是多样性，因此不能将它们的原始数据直接用于价值评价，而必须先将它们进行归一化处理，即将它们映射到，区间中。尽管评价数值表达的具体形式多种多样，但均可分为三种：正指标、负指标和适度型指标。正指标是指标数值越大越好，负指标是指标的数值越小越好，适度指标是指标数值越趋向某一个值越好。具体做法如下：若风险评价指标为正指标，则标准化后的指标值为：兰三二！兰：！；，：，肌；：，力（）吩鬲：孑髟赢。，肌；，力若风险评

40、价指标为负指标，则标准化后的指标值为：锻巧一珞垅似巧一，；，甩（）故此，经公式（七至）处理后，原始数据所构成的决策矩阵可变形为：东南大学工程硕士学位论文第四章贾汪公司机组扩建工程全过程跟踪审计方案，（）计算优选指标权重对指标权重的确定，通常可以采用两种办法：一类是客观赋权法，其源信息来自于统计数据本身，属于这一类的有主成分分析法、因子分析法等，其突出优点是权值的客观性强，主要缺点是确定的权值有时与实际相悖；另一类是主观赋权法，其源信息来自专家咨询，其主要优点是分类人员可以根据实际问题合理确定各个指标权重之间的排序，主要缺点是主观随意性较大。本文采用层次分析法来计算风险评价指标的权重。层次分析法

41、的基本思路如下：定义：若方阵彳嘭一满足下面两个条件：（）口，（）口。，其中，歹，如果（，）均为正数，则称为正逆称方阵。，定义。：设（口。）一为正逆称方阵，如果对于所有，。都成立，则称此正逆称方阵为相容的。定理：若正逆称方阵，且满足相容性条件，则具有唯一非零最大特征值，且。定理：若是阶正方阵，则存在正常数入，非零行向量与非零列向量，满足：（）毒，。足：；（），形分别为彳，的特征向量，对应的特征值都是名；（）的任何其他特征值的模满足不等式旯。我们把元叫做正方阵的主特征值，记为，矿叫做正方阵相应于的主特征向量。定义：）称为相容性指数，锨称为相容比，其中彤是随机生成的正逆称方阵值的数学期望值。一般地，

42、当时，认为对应的方阵是相容的。脚与方阵的阶数的对应关系列于表中。；一；东南大学工程硕士学位论文第四章贾汪公司机组扩建工程全过程跟踪审计方案表与方阵的阶数以的对应关系层次分析法用于评估的基本步骤（以三个层次的评估问题为例）：步骤一：建立评估的层次结构模型（如图所示）令表示综合指标，、大类指标，、表示细分指标。目标层准则层指标层图评估指标的层次结构图步骤二：构造判断矩阵判断矩阵表示针对上一层次某一因素而言，本层次与有关的各因素之间的相对重要性。表两两判断矩阵以上判断矩阵中，表示相对于因素而言，对的相对重要性的数值表示。步骤三：计算各权重集合进行一致性检验根据已构造的判断矩阵，计算相应的权重集合，然

43、后进行一致性检验，如果检验通过，则权重集合作为评估的权重向量，否则重新构造判断矩阵，并重新计算权集合、进行一致性检验。层次分析法的计算方法常用幂法、和积法、方根法【】，现介绍方根法的计算东南大学工程硕士学位论文第四章贾汪公司机组扩建工程全过程跟踪审计方案步骤：计算判断矩阵每一行元素的乘积镌：计算强的刀方根：对向量归一化镌，），坳疬卫一厶彬即为所求特征向量步骤四：计算判断矩阵的最大特征根（）（）乙喜等（）其中（么以表示向量（么们的第个元素。建设方案综合评价模型在获得建设方案风险评价指标的评价决策矩阵和权重向量后，可先计算出建设方案的风险指标层评价指数，并可表示为：参彬巧（）式中，茧表示第个准则层

44、指标，表示准则层指标下的第个子指标，表示经归一化处理后的指标值。在得到各准则层风险指标的价值后，则建设方案风险综合评价指数为：善磊（）式中，表示建设方案风险综合评价指数，表示准则层的权重，毒表示第个准则层的局部评价指数。可行性研究报告审计贾汪公司扩建工程项目可行性研究是建设项目前期工作的重要调查研究工东南大学工程硕士学位论文第四章贾汪公司机组扩建工程全过程跟踪审计方案作，必须由有资质的设计研究院、咨询中介部门编制，并经有一定资质的咨询评估部门进行评估论证。首先，贾汪公司扩建工程项目可行性研究审计是根据审批审定的项目建议书，对建设项目在技术、工程、经济、社会、环境和外部协作条件等方面的可行性和合

45、理性进行全面的分析论证和多方案比较，在此基础上，推荐最合理的方案，其目的是为项目决策提供可靠的依据，减少项目决策的盲目性和随意性。其次，可行性研究报告编制的重要依据是项目建议书。可行性研究提出的建设项目总目标，决定着建设项目的建造成本。因此，可行性研究报告估算成为控制初步设计概算的重要依据。最后，贾汪公司扩建工程可行性研究设计还决定着建设项目的图纸设计，若可行性研究报告不成熟，产品就会先天不足。对贾汪公司扩建工程可行性研究报告事计主要包括以下两方面内容：可行性研究报告的真实性、完整性和科学性。（）收集与贾汪公司扩建工程项目可行性研究报告相关的资料。包括；投资或工程咨询公司的资质等级证明；与可行

46、性研究相关的原始基础资料、测算程序（公式）和结果；可行性研究报告及项目决策论证会资料、纪要等。（）调查了解扩建工程投资立项情况。具体了解扩建工程投资立项决策程序是否完整，前期投资机会研究是否合理，项目建议书是否符合要求，编制可行性研究报告的单位和批准单位是否具备相应的资质，可行性研究报告的内容是否完整，是否包含投资必要性、技术可行性、财务可行性、经济可行性、环境可行性、社会可行性以及风险因素等方面的研究，项目评估程序是否合理等。投资估算的可行性以及数额的真实性（）审查投资估算编制依据的可行性，包括以下内容；）审查投资估算是否符合国家或江苏的有关规定，资金的筹措方式是否合法，各项财务指标是否达到

47、预期要求。）审查选用的投资估算方法的科学性和适用性因为投资估算方法很多，而每种投资估算方法都各有各的适用条件和范围，并具有不同的精确度。如果使用的投资估算方法与项目的客观条件不相适应，或者超出了该方法的适用范围，就不能保证投资估算的质量。）审查投资估算采用数据资料的时效性和准确性。投资估算所需的数据资料很多，例如：已运行的同类型项目的投资、设备和材料价格、运杂费率、有关的定额、指标、标准以及有关规定等，这些资料都与东南大学工程硕士学位论文第四章贾汪公司机组扩建工程全过程跟踪审计方案时间有密切关系，都可能随时间发生不同程度的变化。因此，进行投资估算时必须注意数据的时效性和准确性。）审查投资估算的

48、编制内容与规定、规划要求的一致性，其内容包括：审查项目投资估算包括的工程内容与规定要求是否一致，是否漏掉了某些辅助工程、室外工程等的建设费用。审查投资估算的项目产品装置的先进水平和自动化程度等是否符合规划要求的先进程度。审查是否对拟建项目与己运行项目在工程成本、工艺水平、规模大小、自然条件、环境因素等方面的差异作了适当的调整。（）审查投资估算的费用项目、费用数额的真实性，包括以下内容：）审查费用项目与规定要求、实际清况是否相符，是否漏项或产生多项现象，估算的费用项目是否符合国家规定，是否针对具体情况作了适当的增减。）审查“三废处理所需投资是否进行了估算，其估算数额是否符合实际。）审查是否考虑了

49、物价上涨和汇率变动对投资数额的影响，考虑的波动变化幅度是否合适。）审查是否考虑了采用新技术、新材料以及现行标准和规范比运行项目的要求提高所需增加的投资额，考虑额度是否合适。（）对审计验证中发现的差异作迸一步查证（包括进行专题调查），审计判断。对专业性较强的问题可聘请有关专家和中介机构给以辅助。设计概算审计对贾汪公司扩建工程项目设计概算是在投资估算的控制下由设计单位根据初步设计图纸，概算定额，各项费用定额或取费标准，建设地区自然、技术经济条件和设备、材料预算价格等资料，编制和确定的建设项目从筹建至竣工交付使用所需全部费用的文件。贾汪公司扩建工程项目设计概算主要包括单位工程概算、单项工程综合概算和

50、建设项目总概算三方面。对贾汪公司扩建工程准备阶段工程概算审计的主要内容如下：审计概算的编制依据贾汪公司扩建工程项目概算的编制依据包括：批准的可行性研究报告及其他有关文件，设计图纸及有关文件，现行概算定额、概算指标、费用定额等有关规定，设备材料的市场价格、造价指数，建设地区的自然、技术、经济条件等资料。东南大学工程硕士学位论文第四章贾汪公司机组扩建工程全过程跟踪审计方案审计建筑安装工程费用贾汪公司扩建工程项目建筑安装工程费在“子级概算”中称为建筑单位工程概算投资。建筑单位工程概算包括：一般土淀工程，给排水、采暖工程，通风空调工程，电气照明工程，弱电上程，特殊构筑物工程。建筑工程概算的编制方法有：

51、概算定额法、概算指标法、类似工程预算法、预算定额法等。审计设备及安装工程费用（）审计贾汪公司扩建工程项目设备购置费。一是要审查设备规格、数量和配置是否符合设计要求。是否与设备清单相一致；二是要审查设备的预算价格是否真实，设备原价和运杂费的计算是否正确，非标设备原价的计价方法是否符合规定。（）审计贾汪公司扩建工程项目设备安装费用：一是对按预算定额编制的贾汪公司扩建工程项目安装工程概算，概算编制程序与施工图预算基本相同的，审查时主要核对定额套用和费用计取等方面是否正确。二是对按设备价值百分比法或综合吨位指标法编制的安装工程概算，主要审查百分比值或综合吨位指标是否合理。可以参照己完工的类似工程资料进

52、行审计。审计贾汪公司扩建工程建设其他费用贾汪公司扩建工程项目建设其他费用包括：征地拆迁费，建设单位管理费，研究试验费，生产职工培训费，办公和生活家具购置费，联合试运转费，勘察设计费，咨询监理费，供电费等。国家对每项费用的计列范围严格规定，具体费率或计取标准应严格按照有关规定计算，不属于总概算范围的费用项目不能列入概算。工程量清单编制审计建设部年月日以第号公告的形式，发布了建设工程工程量清单计价规范（以下简称清单规范）。采用工程量清单招投标，招投标双方均应严格按照规范的工程量清单标准格式填列。招标人应在表格中详细、准确描述应该完成的工程内容；投标人应根据清单表格中描述的工程内容，结合工程情况、市

53、场竞争情况和本企业实力，在充分考虑各种风险因素的基础上自主填报清单，列出包括工程直接成本、间接成本、利润和税金等项目在内的综合单价与汇总价。在清单计价规范下，招标人计算量，投标人确定价，互不交叉、重复，这不仅有东南大学工程硕士学位论文第四章贾汪公司机组扩建工程全过程跟踪审计方案利于建设单位控制造价，提高投资效益；也有利于施工单位自主报价，促使施工单位在施工中采用新技术、新工艺、新材料，努力降低成本、增加利润，在激烈的市场竞争中保持优势地位。工程量清单编制审计的内容主要是审查工程量清单编制是否符合规定，是否准确。扩建工程施工阶段审计方案贾汪公司扩建工程项目施工阶段审计是指从项目开工建设至项目竣工

54、决算编报之前，对建设项目有关的经济活动真实、合法性进行的审计，主要发挥监督与服务作用，目的是对内加强管理和监督，健全内部控制制度，提高效率与效益。通过对贾汪公司扩建工程项目施工阶段审计，叮以及时督促贾汪公司建立健全管理制度，提高管理水平；可以防止出现超过概算现象，确保贾汪公司扩建工程项目基本建设投资计划的完成；可以监督贾汪公司扩建工程项目建设资金的合理、合法和有效使用，防止资金挪用，杜绝计划外项目和非生产性项目。施工阶段审计主线是贾汪公司扩建工程项目建设合同与概预算执行，重点是贾汪公司扩建工程项目变更与索赔，关键是贾汪公司扩建工程项目资金的使用。内部控制审计贾汪公司扩建工程项目内部控制审计是工

55、程建设项目施工过程审计的一项重要内容。贾汪公司扩建工程项目内部控制审计要与其他审计内容结合起来，并将贯穿于整个审计过程之中。首先，在熟悉贾汪公司扩建工程项目施工过程的特点时，找出项目投资的关键控制内容，即项目工程中间及最终结算审批、现场签证办理、主要施工技术措施审批等。其次，根据贾汪公司扩建工程项目控制的有效性和效率性原则，对上述主要控制内容进行研究，确定贾汪公司扩建工程项目各项控制内容应设置的控制环节。再次，对上述控制内容及控制环节有关的工程建设制度、规定等迸行对照，检查是否存在上述控制内容相应控制的制度缺失，各控制中是否存在关键控制环节的空缺；各控制环节的控制内容是否明确，是否存在重复。在

56、汇总检查结果并进行分析研究的基础上，对建设项目施工过程内部控制制度的健全性、合理性、有效性进行初步综合评价。最后，结合对贾汪公司扩建工程项目跟踪点的审计，逐项检查主要控制内容的各个控制环节与实际执行的符合程度，调查了解审东南大学工程硕士学位论文第四章贾汪公司机组扩建工程全过程跟踪审计方案计执行中存在的问题，以及各方对内控制度的意见和评价，最终对内控制度遵循中的符合性及内控制度本身的健全性、合理性、有效性作出评价，并提出相应的审计建议。工程量清单执行情况审计贾汪公司扩建工程项目工程量是构成项目工程造价的基础数据，工程量计算的正确与否，直接关系到贾汪公司扩建工程项目工程造价的准确程度。对贾汪公司扩

57、建工程项目工程量计算的审核，要根据贾汪公司扩建工程项目竣工图和国家规定的工程量计算规则，结合施工组织设计等其他与工程施工有关的资料，在正确划分项目的基础上进行。贾汪公司扩建工程项目工程量清单审计重点应从计算工程量的合规性和准确性两个方面进行审计。首先，对于贾汪公司扩建工程项目工程量的合规性审查。首先要按照定额子项规定的工程内容和范围，审查是否已将各类子项划分清楚，其次按照工程量计算规则查核应扣除的部分是否已扣除。复核工程量计算是否准确、有无重复计算、错误计算等。其次，对于贾汪公司扩建工程项目签证部分的工作量审查。首先是重点审查贾汪公司扩建工程项目设计变更是否经过业主和原设计单位认可，研究哪些项

58、目是合同内的，哪些项目是合同外的，哪些工作内容己在投标单价中包含，对不符合规定的项目变更应以予否定。再次，审查扩建工程项目施工日记、监理日记、值班日记与签证所涉及内容发生的时间是否一致。若不符合，则说明签证的时效性存在着一定问题，必须进一步查清。最后，审查贾汪公司扩建工程项目签证的内容有无重复，尤其要注意扩建工程项目在整体办理签证后，是否又以单项重复办理签证。项目费用审计贾汪公司扩建工程项目费用审计的准确程度，直接影响到项目的工程造价，对工程项目费用的审核也是工程造价审计的一个重要内容。其主要内容包括：审核工程项目费用中有无误套定额、混用穿插使用定额情况；对无定额子目可套的，要审核其单价是否合

59、理；根据合同中规定价计算方法，确定价差计取时间，防止断章取义。费用审计重点包括三个方面：首先、着重审核结算书中所列的各分部分项工程名称、规格、计量单位及所含工作量与定额所列子项是否一致。其东南大学工程硕士学位论文第网章贾汪公司机组扩建工程全过程跟踪审计方案次、审查定额的换算是否符合规定。审核时，首先要看换算是否是定额规定允许的，凡定额规定不允许换算的，不得擅自换算；其次要审查换算的方法是否正确，计算结果是否准确，有无借机高估单价。最后、审查补充定额是否合理，对于定额中没有规定的项目，在需要编制补充定额时，对补充定额的各个组成因素进行调查分析和计算，要公正客观地评价出补充定额的合理程度。扩建工程

60、竣工决算阶段审计方案贾汪公司扩建工程项目竣工决算审计是指扩建工程正式竣工验收前，对竣工决算的真实性、合规性、效益性进行的审计。竣工决算审计主要发挥评价和鉴证作用，其目的是客观评价扩建工程概算和计划执行情况，健进扩建工程项目及时交付使用，为扩建工程运营管理奠定基础。通过竣工决算审计，可以确定施工单位的最终工程价款，可以最终确定扩建工程的投资总额，这项审计一般在竣工决算编制完成后，正式验收之前进行。贾汪公司扩建工程项目竣工决算审计的主要内容包括：竣工决算编制依据主要审查贾汪公司扩建工程项目决算编制工作有无专门组织，各项清理工作是否全面、彻底，编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备